Hạch toán kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần kim khí và xây dựng bảo huy

Lời mở đầu Lý chọn đề tài Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, kế toán công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế mặt vĩ mô vi mô Cơ chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải thờng xuyên quan tâm đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tối thiểu hoá chi phí, tối đa hoá lợi nhuận mục tiêu phần lớn doanh nghiệp Với DNSX yếu tố để đảm bảo trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng, liên tục NVL - sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Công tác quản lý NVL cần thiết Việc quản lý tốt yếu tố đầu vào tất khâu tiếp nhận, khâu bảo quản cấp phát dự trữ sử dụng góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh tế Đồng thời giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm đợc đầy đủ có khoa học tình hình biến động chi phí, từ đề biện pháp tiết kiệm chi phí Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy doanh nghiệp sản xuất Do công tác kế toán NVL đợc lãnh đạo công ty đặc biệt quan tâm Qua tìm hiểu thực tế, nhận thức đợc tầm quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh số u điểm nh hạn chế công tác kế toán NVL Công ty Cổ phần Kim khí xây dựng Bảo Huy, em mạnh dạn lựa chọn đề tài "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí xây dựng Bảo Huy " để viết luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu NVL mảng lĩnh vực kế toán nhng tiền đề cấu thành lên báo cáo tài hợp Nghiên cứu đề tài hạch toán kế toán NVL nhằm thực mục đích sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận NVL bao gồm khái niệm, phân loại, nguyên tắc đánh giá NVL phơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NVL - Phân tích đánh giá thực trạng công tác kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy, từ u điểm tồn Tìm biện pháp quản lý hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy đáp ứng nhu cầu phát triển công ty giai đoạn Đối tợng, phơng pháp phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tợng nghiên cứu Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy 3.2 Phơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu tài liệu, phân tích, so sánh, khái quát hoá, đánh giá, tổng hợp thông tin, t liệu để xác định sở lý luận sở pháp lý cho vấn đề nghiên cứu Tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy để tìm biện pháp quản lý hạch toán kế toán nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu phát triển công ty giai đoạn 3.3 Phạm vi nghiên cứu Báo cáo thực tập hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy Phạm vi số liệu nghiên cứu đợc lấy từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh NVL thời gian từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011 Nội dung khái quát báo cáo thực tập Mở đầu Chơng 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí xây dựng Bảo Huy Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí xây dựng Bảo Huy Kết luận kiến nghị Kết luận Kiến nghị Tài liệu tham khảo Chơng 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại NVL khác Mỗi loại NVL khác có nội dung kinh tế, công dụng, bảo quản tính kỹ thuật khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với thứ, loại NVL phục vụ cho công tác kế toán tài kế toán quản trị, cần tiến hành phân loại NVL Phân loại NVL vào nhiều tiêu thức khác nhau: 1.2.1 Căn vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu NVL tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tạo nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị NVL đợc chuyển vào giá trị sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là loại NVL đợc sử dụng sản xuất để tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm loại NVL không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phơng tiện vận tải, công tác quản lý - Phụ tùng thay thế: Là vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật t đợc sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng - Vật liệu khác: Là loại NVL không đợc xếp vào loại Các loại NVL trình sản xuất loại nh loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ 1.2.2 Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu : Bao gồm: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự chế biến gia công 1.2.3 Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu: Bao gồm: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 1.3 Nguyên tắc đánh giá cách đánh giá nguyên vật liệu 1.3.1 Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ 1.3.1.1 Phơng pháp kê khai thờng xuyên Kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật t hàng hóa tài khoản kế toán hàng tồn kho Mọi tình hình biến động tăng, giảm (nhập, xuất ) số có vật t, hàng hóa đợc phản ánh tài khoản phản ánh hàng tồn kho.Vì vậy, giá trị hàng tồn kho sổ kế toán đợc xác định thời điểm kỳ kế toán Cuổi kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân có giải pháp xử lý kịp thời Tính trị giá vốn xuất kho: vào chứng từ xuất kho phơng pháp tính giá áp dụng: Giá thực tế xuất = Số lợng xuất x Đơn giá tính cho hàng xuất 1.3.1.2 Phơng pháp kiểm kê định kỳ Kiểm kê định kỳ phơng pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật t, hàng hóa sổ kế toán tổng hợp Phơng pháp không phản ánh, theo dõi thờng xuyên, liên tục biến động hàng tồn kho tài khoản kế toán Các tài khoản kế toán phản ánh hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số d đầu kỳ ) cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ) Mọi biến động vật t, hàng hóa (nhập kho, xuất kho) đợc phản ánh TK 611 "Mua hàng" Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ = Số lợng tồn x Đơn giá tính cho hàng tồn kho Giá trị hàng xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ 1.3.2 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phc v cho công tác qun lý, nguồn vt liu không ch xem xét hình thái hin vt mà phi c xem xét c hình thái giá tr Việc xem xét cho phép doanh nghip tính c chi phí b cho mi sn phẩm, giúp doanh nghip qun lý c toàn b tài sn ca dù dng hin vt nào, giúp nhà qun tr lp k hoch v ngun nhân lc phc v sn xut Xem xét phng din giá trị trình đánh giá NVL Đánh giá NVL trình dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định thời điểm định để bảo đảm tính trung thực xác quản lý, sử dụng NVL cho có hiệu Các loại NVL thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp nguyên tắc đánh giá NVL phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán số 02 "Hàng tồn kho", hàng tồn kho doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế) trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc - Giá trị thực đợc: Là giá bán ớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thờng trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm - Giá gốc hàng tồn kho: Đợc xác định cụ thể cho loại, bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu NVL - Chi phí mua bao gồm: Giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản trình mua vật t trừ khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách phẩm chất - Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm: chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất sản phẩm, nh chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trinh chuyển hóa nguyên vật liệu thành sản phẩm Trờng hợp sản xuất nhiều loại NVL quy trình công nghệ thời gian mà tách rời chi phí chế biến phải phân bổ chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp Trờng hợp có sản phẩm phụ sản phẩm phụ đợc tính theo giá trị thực đợc, giá trị đợc đợc loại trừ chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm Các loại chi phí NVL, chi phí nhân công khoản chi phí khác phát sinh mức bình thờng, chi phí bán hàng, chi phí QLDN không đợc tình vào giá gốc NVL Khi tính giá NVL, phơng pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo tính quán, tức kế toán doanh nghiệp chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp suốt liên độ kế toán doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích thay đổi 1.3.3 Các cách đánh giá nguyên vật liệu NVL doanh nghiệp đợc đánh giá theo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán 1.3.3.1 Đánh giá theo trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho loại giá hình thành sở loại chứng từ hợp lệ, hợp lý chứng minh khoản chi phí hợp pháp mà doanh nhiệp bỏ để có đợc loại NVL Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho đợc xác định theo lần nhập theo nguồn hình thành: - Đối với NVL mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn (cả thuê nhập có) cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua vật t + Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị NVL đợc phản ánh tài khoản 152 theo giá mua cha có thuế GTGT, số thuế GTGT đợc khấu trừ phản ánh tài khoản 133: thuế GTGT đợc khấu trừ Trị giá vốn Giá mua ghi Thực tế hóa đơn NVL nhập = (không bao kho gồm thuế GTGT) Chi phí phát sinh Thuế Cáckhoản nhập giảm trừ + trình mua hàng + (không bao gồm - chiết khấu (nếu có) thơng mại thuế GTGT) + Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị NVL mua vào đợc phản ánh tài khoản 152 theo tổng giá trị toán Trị giá vốn Giá mua ghi Thực tế hóa đơn NVL nhập = (không bao kho gồm thuế Chi phí phát sinh Thuế Cáckhoản nhập giảm trừ + trình mua hàng + (nếu có) - (không bao gồm chiết khấu thơng mại GTGT) thuế GTGT) - Đối với NVL nhập kho tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế vật t xuất chế biến cộng với chi phí chế biến - Đối với NVL thuê gia công, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế vật t xuất thuê chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến ngợc lại, chi phí gia công chế biến Trị giá vốn Thực tế NVL nhập kho Trị giá vốn thực tế Tiền thuê = NVL xuất kho + gia thuê gia công công biến Chi phí chế + vận chuyển, chế biến bốc dỡ - Đối với vật t nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần, trị giá vốn thực tế giá đợc bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận Trị giá vốn thực tế = Giá trị NVL đợc hội đồng liên NVL nhập kho doanh đánh giá 1.3.3.2 Đánh giá theo giá hạch toán : + Chi phí tiếp nhận( có) - Đối với doanh nghiệp mua NVL thờng xuyên có biến động giá cả, khối lợng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá NVL Giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp tự xây dựng phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết vật t Giá tác dụng giao dịch với bên Sử dụng giá hạch toán, việc xuất kho hàng ngày đợc thực theo giá hạch toán, cuối kỳ kế toán phải tính giá thực để ghi sổ kế toán tổng hợp Để tính đợc giá thực tế, trớc hết phải tính hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL luân chuyển kỳ (H) theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL + tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kỳ H= Trị giá hạch toán NVL + đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Sau đó, tính giá NVL kỳ theo công thức: Giá trị thực tế Trị giá hạch toán NVL = NVL xuất NVL x Hệ số giá thực tế giá xuất kỳ luân chuyển kỳ hạch toán kỳ 1.3.4 Phơng pháp tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho Theo chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho, tính trị giá NVL xuất kho đợc thực theo phơng pháp sau đây: * Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp doanh nghiệp phải quản lý NVL theo lô hàng ghi rõ đơn giá mua lô hàng Do xuất lô hàng xác định giá trị vốn thực tế xuất kho lô hàng Phơng pháp tính theo giá đích danh đợc áp dụng với doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện đợc Phơng pháp có u điểm công tác 10 Cộng 10.000 1.600 cuối 9.000 X tháng - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ 01/03/2011 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.12 Thẻ kho gỗ chò Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP Kim khí Xây dựng Bảo Huy Địa chỉ: Thôn Bấc - Phục Lễ - Thủy Nguyên - HP Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/03/2011 Tờ số: 01 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Gỗ chò - Đơn vị tính: m3 T Ngày Số hiệu Diễn giải T tháng chứng từ Ngày Số lợng Xác nhập nhận xuất kế toán A B 12/03 Nhậ Xuất p C D 20/03 F d PNK PXK 09 Xuất Tồn đầu tháng Mua gỗ nhập 12/03 10 E Số Nhập 100 kho Xuất gỗ cho 20/03 sản xuất Cộng cuối 100 tháng - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang 56 G 100 10 90 10 90 X - Ngày mở sổ 01/03/2011 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP Kim khí Xây dựng Bảo Huy Mẫu số S11- DN Địa chỉ: Thôn Bấc - Phục Lễ - Thủy Nguyên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐHP BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết nguyên vật liệu Năm: 2011 Tài khoản: 152.2 Tên kho: Vật liệu xây dựng Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Thép vằn Đơn vị tính: kg Chứng từ Số Ngày hiệu tháng a b Diễn giải PNK0 PXK0 02/03 10/03 TK đối Đơn giá c Số d đầu tháng d 15.350 Mua thép nhập kho Xuất thép cho xây dựng 331 15.170 621 15.350 600 9.210.00 15.170 1.000 15.170.0 1.600 24.380.0 Cộng tháng x x - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ 01/03/2011 Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 57 Nhập Số lợng Thành tiền 3=1x2 10.000 10.000 Xuất Số lợng Thành ti 5=1x4 151.700.000 151.700.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP Kim khí Xây dựng Bảo Huy Địa chỉ: Thôn Bấc - Phục Lễ - Thủy Nguyên HP Mẫu số S11- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết nguyên vật liệu Năm: 2011 Tài khoản: 152.2 Tên kho: Vật liệu xây dựng Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Gỗ chò Đơn vị tính: m3 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng a b Diễn giải PNK0 PXK0 02/03 10/03 TK đối Đơn giá c Số d đầu tháng d 15.350 Mua thép nhập kho Xuất thép cho xây dựng 331 15.170 621 15.350 600 9.210.00 15.170 1.000 15.170.0 1.600 24.380.0 Cộng tháng x x - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ 01/03/2011 Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 58 Nhập Số lợng Thành tiền 3=1x2 10.000 10.000 Xuất Số lợng Thành ti 5=1x4 151.700.000 151.700.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng hạch toán nguyên vật liệu Để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu công ty, kế toán sử dụng TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" Tài khoản đợc kế toán phân làm tài khoản cấp là: - TK 152.1: NVL + TK 152.1.1: NVL gỗ + TK 152.1.2: NVL xây dựng - TK 152.2: NVL phụ - TK 152.3: nhiên liệu Việc nhập kho vật liệu theo nhu cầu nên trờng hợp hoá đơn mà hàng cha Vì công ty không sử dụng TK 151: Hàng đờng Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tùy thuộc vào tính chất nghiệp vụ kế toán sử dụng tài khoản nh: TK 111 "Tiền mặt", TK 112 "Tiền gửi ngân hàng", TK 331 "Phải trả nhà cung cấp", TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp", TK 627 "Chi phí sản xuất chung", 2.2.5.2 Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu a Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho Vì công ty thờng nhập NVL công ty cung ứng có quan hệ từ lâu nên độ tin cậy cao, chất lợng NVL đảm bảo nên sau mua NVL trả lại ngời bán Mọi khoản u đãi nh giảm giá hàng bán hay hởng chiết khấu thơng mại đợc trừ trực tiếp giá mua lần nhập 59 Trở lại ví dụ 1, nhập kho 10.000kg thép vằn, 20.000kg thép cuộn mua công ty CP Minh Phúc; cha toán Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152.2 (thép vằn): 151.700.000 Nợ TK 152.2 (thép cuộn): 298.400.000 Nợ TK 1331 45.010.000 Có TK 331 (cty CP Minh Phúc): 495.110.000 ví dụ 2, nhập kho 100 m3 gỗ chò mua công ty TNHH Việt Đức, kế toán định khoản nh sau" Nợ TK 152.1 (gỗ chò chỉ): 665.000.000 Nợ TK1331: 66.500.000 Có TK 112: 731.500.000 Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản có liên quan Sau tập hợp chứng từ để lập chứng từ ghi sổ làm vào sổ tài khoản Các mẫu biểu chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản xem phần phụ lục b Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho Tại công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy, trị giá nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc nh trình bày mục 2.2.3.2 * ví dụ 3: xuất 1.600 kg thép vằn, 1.000kg thép cuộn, 30 xi măng trị giá số NVL đợc tính nh sau: xuất 600kg thép vằn tồn đầu tháng 1.000kg thép vằn nhập ngày 02/03; thép cuộn không số tồn kho đầu tháng nên xuất 1.000kg nhập ngày 02/03; xi măng xuất số tồn kho 30 Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 70.009.080 Có TK 152.2 (thép vằn): 24.380.000 Có TK 152.2 (thép cuộn): 14.920.000 Có TK 152.2 (xi măng): 30.709.080 * ví dụ 4: xuất 10 m3 gỗ chò đơn giá 6.650.000đồng 50 m3 gỗ Dáng Hơng đơn giá 4.100.000đồng Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 271.500.000 60 Có TK 152.1 (gỗ chò chỉ): 66.500.000 Có TK 152.1 (gỗ Dáng Hơng): 205.000.000 Cũng nh hạch toán trờng hợp nhập kho NVL kế toán vào sổ chi tiết tài khoản có liên quan Sau tập hợp chứng từ để lập chứng từ ghi sổ làm vào sổ tài khoản Các mẫu biểu chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản xem phần phụ lục c Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê Trong tháng 03/2011 công ty tiến hành kiêm kê NVL hai kho dự trữ Kết kiểm kê cho thấy hao hụt không rõ nguyên nhân d Hạch toán tổng hợp đánh giá lại nguyên vật liệu Hiện công ty không tổ chức hội đồng đánh giá lại NVL e Hạch toán tổng hợp dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Do NVL công ty nhập có nhu cầu cần dùng đến Số lợng dự trữ không lớn nên công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho Tiểu kết chơng 2: Qua nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy sở phân tích đánh giá điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân yếu hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy thời gian qua đặt cho Ban lãnh đạo công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy Bộ phận kế toán công ty cần phải tiếp tục tìm biện pháp hữu hiệu để nâng cao hạch toán kế toán NVL Điều đòi hỏi cán quản lý phải có lực phẩm chất, không ngừng học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ quản lý đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ 61 Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Hạch toán kế toán Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần kim khí xây dựng bảo huy 3.1 đánh giá khái quát hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy 3.1.1 Ưu điểm công ty Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy doanh nghiệp có quy mô sản xuất tơng đối lớn Sản phẩm sản xuất công ty có chất lợng ổn định Trong kinh tế thị trờng nay, công ty nhạy bén với chế nên sản xuất không bị đình trệ, đời sống ngời lao động đợc đảm bảo, trình độ quản lí sản xuất, quản lí kinh tế xí nghiệp không ngừng đợc nâng cao Tuy nhiên để đứng vững thị trờng có sức cạnh tranh cao nh đòi hỏi công ty phải trọng đến vấn đề chi phí sản xuất, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm NVL khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do tổ chức quản lí sử dụng tốt khoản mục chi phí góp phần thực đợc mục tiêu hạ giá thành sản phẩm công ty Trong thời gian ngắn nghiên cứu tìm hiểu thực tế quản lí NVL công ty cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy, em nhận thấy công tác quản lí NVL công ty tơng đối tốt Công ty tổ chức tốt phòng ban chuyên thu mua, theo dõi quản lí NVL đảm bảo đợc cân đối kế hoạch sản xuất, nhu cầu khả cung cấp NVL Do đảm bảo 62 việc cung cấp đầy đủ NVL cho sản xuất kinh doanh giúp công ty chủ động việc tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty thờng nhập NVL bạn hàng có quan hệ từ lâu phải trả tiền chi phí vận chuyển Nhng việc vận chuyển NVL đợc tổ chức hợp lí, bảo quản đợc NVL đờng vận chuyển, tránh đợc ảnh hởng xấu đến chất lợng sản phẩm, tiết kiệm đợc chi phí sản xuất Cùng với việc thu mua theo dõi việc vận chuyển NVL, phòng kế toán thủ kho kết hợp nhịp nhàng công tác tổ chức hạch toán NVL để đảm bảo sử dụng hợp lí tiết kiệm NVL cho công ty góp phần giảm chi phí NVL sản xuất kinh doanh 3.1.2 Nhợc điểm công ty Song bên cạnh mặt tích cực công tác quản lí NVL công ty tồn số hạn chế cần phải thay đổi nh: Công ty dựa vào nội dung kinh tế để chia NVL thành nhóm: NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu Vì việc quản lí NVL gặp khó khăn, không chi tiết đến quy cách NVL; việc hạch toán NVL dễ bị nhầm lẫn Để quản lí NVL đợc nhanh gọn công ty cần lập sổ danh điểm NVL xếp loại NVL theo thứ tự sổ danh điểm NVL Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy hạch toán kế toán NVL theo phơng pháp KKTX nhng cha thực có kế hoạch kiểm kê NVL cách cụ thể Do công tác phòng kỹ thuật vật t đợc tổ chức chặt chẽ để đảm bảo việc thu mua cung ứng NVL nên việc kiểm kê NVL công ty mang tính hình thức Công ty cần phải xem xét lại công tác kiểm kê NVL công ty loại gỗ vật liệu xây dựng, chủ yếu thép xi măng Các loại vật liệu xây dựng có giá trị biến động thờng xuyên thị trờng nên công ty không dự trữ nhiều, không cần thiết phải đánh giá lại Nhng NVL gỗ thờng có biến động 63 lớn giá, không tổ chức công tác đánh giá lại ảnh hởng tới việc hạch toán chi phí sản xuất công ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy, đợc bảo tận tình tập thể cán phòng kế toán tài vụ phòng ban chức liên quan, em có nhiều điều kiện tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng hạch toán kế toán NVL công ty Dới góc độ sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL công ty nh sau: Giải pháp 1: Lập sổ danh điểm NVL Sổ danh điểm NVL sổ danh mục tập hợp toàn loại NVL có công ty Trong sổ danh điểm, NVL đợc theo dõi theo loại, nhóm, quy cách chặt chẽ giúp công tác quản lý kế toán NVL đợc thống dễ dàng Mỗi loại, nhóm NVL đợc quy cách mã riêng, xếp cách trật tự thuận tiện với cần tìm thông tin nhóm, loại NVL hay sử dụng Hơn công ty cần tiến hành tạo lập mã NVL thống Công ty xây dựng mã NVL dựa vào đặc điểm NVL nh biểu 3.1 Sổ danh điểm NVL (xem trang bên) Giải pháp 2: Thực công tác kiểm kê, đánh giá lại NVL Hiện công ty cha lập đợc kế hoạch kiểm kê đánh giá lại NVL cách hệ thống Công ty cần phải tiến hành công tác kiểm kê để tránh tình trạng quản lý NVL lỏng lẻo, dễ sinh hao hụt mát Công ty thực kiểm kê định kỳ Ngoài công ty cần phải có kế hoạch đánh giá lại NVL giá NVL có biến động lớn Công ty phải thành lập đợc ban kiểm kê với đầy đủ thành phần theo quy định, 64 có chức tiền hành công tác kiểm kê đánh giá lại NVL Sau kiểm kê phải lập biên kiểm kê biên đánh giá lại NVL theo quy định (mẫu 05 - VT) Biểu 3.1 Sổ danh điểm NVL Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy Nhóm Danh điểm cách, phẩm chất NVL 1521 Nguyên vật liệu 1521-01 Gỗ 1521-01-01 Gỗ chò 1521-01-02 Gỗ Dáng Hơng 1521-01-03 1521-02 Thép 1521-02-01 Thép cuộn 1521-02-02 Thép vằn 1521-02-03 1521-03 Xi măng 1521-03-01 Hoàng Thạch PCB30 1521-03-02 Hoàng Thạch PCB40 1521-03-03 Xi măng trắng 1522 Nguyên vật liệu phụ 1522-01 Đinh loại 1522-02 Giấy ráp 1523 Nhiên liệu 1523-01 Xăng Mogas 92 1523-02 Dầu Diezel 3.3 Mối liên hệ giải pháp Đơn vị Đơn giá tính Ghi m3 m3 m3 kg kg tấn kg kg lít lít Hai giải pháp em đa cho công ty giúp cho công ty quản lý NVL đợc dễ dàng thuận tiện Từ giải pháp 1, công ty lập đợc sổ danh điểm NVL Từ công việc kiểm kê đánh giá lại NVL đợc thực cách dễ dàng Khi cần kiểm tra thông tin loại NVL lấy đợc nhanh chóng Dựa vào sổ danh điểm NVL, ban kiểm kê 65 phân loại rõ ràng đợc loại NVL, số lợng cụ thể sổ sách từ tiến hành kiểm kê số lợng tồn kho thực tế Khi cần đánh giá lại NVL dựa vào sổ danh điểm NVL để xem thông tin NVL 3.4 Kết thăm dò ý kiến giải pháp Sau đa giải pháp nêu trên, em xin ý kiến số công nhân viên công ty, đặc biệt Phòng kế toán tài vụ Kết thăm dò ý kiến giải pháp đợc thể dới Biểu 3.1 Kết thăm dò ý kiến giải pháp STT Danh mục Số lợng Tỷ trọng (%) Tổng số ngời đợc hỏi ý kiến 25 100 Số ngời cho khả thi 12 48 Số ngời cho khả thi 36 Số ngời cho không khả thi 16 Nh đại đa số cán đợc xin ý kiến ủng hộ việc đề xuất giải pháp ( đạt 84%) Em hi vọng hai giải pháp sớm đợc công ty đa vào thực Tiểu kết chơng 3: Căn vào thực trạng hạch toán kế toán NVL công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy đợc khảo sát nghiên cứu sở khoa học quản lý, em đa hai giải pháp chủ yếu cho công ty nh sau: - Lập sổ danh điểm NVL - Tiến hành công tác kiểm kê theo kế hoạch tiến hành đánh giá lại NVL có biến động lớn giá kết luận kiến nghị Một lần cần khẳng định kế toán NVL công tác kế toán thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy nói riêng Thông qua công tác kế toán NVL giúp cho công ty quản lý sử dụng 66 NVL cách hiệu quả, ngăn chặn đơc tợng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản công ty, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy em thấy công tác kế toán NVL có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt đợc tình hình có đợc biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức công tác kế toán NVL nói riêng tổ chức công tác kế toán nói chung phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ đợc thời gian thực tập Công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học đợc nhà trờng Với tinh thần nhiệt tình học hỏi mong muốn hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL, kinh nghiệm thực tế thu thập đợc kết hợp với kiến thức học nhà trờng, em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài "Hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Kim khí Xây dựng Bảo Huy" Tuy nhiên thiếu kinh nghiệm kiến thức hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn đồng nghiệp tài liệu tham khảo CN Phạm Thành Luân, Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán (Lu hành nội bộ), Bách Nghệ, 2008 CN Phạm Thành Luân, Giáo trình Bài giảng kế toán doanh nghiệp (Lu hành nội bộ), Bách Nghệ, 2009 67 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính TS Lê Thị Hòa, Sơ đồ hớng dẫn kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, 2004 TS Trần Hữa Thực, Hệ thống kế toán Việt Nam - Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Thống kê, 2008 68 Đơn vị: Công ty CP Kim khí Xây dựng Bảo Huy Địa chỉ: Thôn Bấc - Phục Lễ - Thủy Nguyên - HP Mẫu số S11- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết nguyên vật liệu Năm: 2011 Tài khoản: 152.2 Tên kho: Vật liệu xây dựng Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Thép vằn Đơn vị tính: kg Chứng từ Số Ngày hiệu tháng a b PNK0 PXK0 02/03 10/03 Diễn giải TK đối Đơn giá c Số d đầu tháng d Mua thép nhập kho Xuất thép cho xây dựng 331 15.170 621 15.350 600 15.170 Cộng tháng Nhập Số lợng Thành tiền 3=1x2 Xuất Số lợng Thành tiền 5=1x4 15.350 x x 10.000 10.000 151.700.000 151.700.000 - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ 01/03/2011 Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 69 Tồn Ghi Số lThành tiền ợng 7=1x6 600 9.210.000 10.600 160.910.000 9.210.000 10.000 151.700.000 1.000 15.170.000 9.000 136.530.000 1.600 24.380.000 9.000 136.530.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP Kim khí Xây dựng Bảo Huy Địa chỉ: Thôn Bấc - Phục Lễ - Thủy Nguyên - HP Mẫu số S11- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết nguyên vật liệu Năm: 2011 Tài khoản: 152.1 Tên kho: Gỗ Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Gỗ chò Đơn vị tính: m3 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng a b Diễn giải TK đối Đơn giá d Nhập Số lợng PNK1 PXK0 12/03 Mua gỗ nhập kho 112 6.650.000 100 20/03 Xuất gỗ cho sản xuất 621 6.650.000 Cộng tháng x x c Số d đầu tháng 100 Thành tiền 3=1x2 Xuất Số lợng Thành tiền 5=1x4 665.000.000 665.000.000 Tồn Số lợng Thành tiền 7=1x6 100 665.000.000 10 66.500.000 90 598.500.000 10 66.500.000 90 598.500.000 Ghi - Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ 01/03/2011 Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 70 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) [...]... hach toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty 29 Chơng 2: thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy Tiền thân của công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy là hai phân xởng: Xởng gỗ và xởng sắt... máy quản lý của Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy 33 Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy thành lập với tổng số vốn điều lệ là 4.680.000.000 đồng gồm 4.680 cổ phần mệnh giá 100.000 Ngời đại diện theo pháp luật của công ty là bà Phạm Thị Huy - Chức vụ: Giám đốc Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy có tổng số 286 thành viên đợc phân bổ vào 8 phòng ban với từng chức năng và nhiệm... công ty * Xởng gỗ: Gồm các công nhân sản xuất ra các sản phẩm đồ gỗ * Xởng vật liệu xây dựng: Gồm các công nhân sản xuất và quản lý vật liệu xây dựng trong công ty 2.1.4 Đặc điểm cơ cấu lao động của Công ty Cổ phần Cơ khí và Xây dựng Bảo Huy Do mới thành lập không lâu nên lực lợng lao động của công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy vẫn còn khá ít Cơ cấu lao động của công ty tính đến ngày 31/12/2010... cấu bộ máy tổ chức và quản lý của Công Ty CP kim khí và XD Bảo Huy có thể khái quát qua sơ đồ sau: Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Tài vụ Phòng kỹ thuật, vật t Xởng gỗ Phòng tổ chức Hành chính Xởng vật liệu xây dựng Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty Cổ Phần kim khí và XD Bảo Huy Công ty Cổ Phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Đảng bộ cơ sở,... luân chuyển 28 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và phơng pháp kiểm kê định kỳ - Kế toán kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu và dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Từ cơ sở lý luận đó đi tìm hiểu thực trạng về hạch toán kế toán nguyên vật liệu của công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy, từ đó giúp tác giả đề xuất các biện pháp góp phần nâng cao hach toán. .. Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ.) Qua biểu 2.1 Hiện trạng TSCĐ của công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy có thể thấy đợc giá trị cơ sở hạ tầng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số TSCĐ hữu hình trong công ty Hiện nay Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy đang tiếp tục đầu t xây dựng một cửa hàng bán và trng bày sản phẩm mới Với cơ sở vật chất kỹ thuật đầy đủ và đồng bộ đó, Công ty sẽ có đủ điều... Bảo Huy Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy đợc thành lập ngày 23 tháng 04 năm 2009 theo Giấy phép kinh doanh số 0203005239 do Sở Kế hoạch và Đầu t thành phố Hải Phòng cấp Tên công ty: Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy Tên giao dịch quốc tế: BAO HUY CONSTRUCTION AND MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt : BHC Công ty có trụ sở chính đặt tại: thôn Bấc, xã Phục Lễ, huy n... kho chuyển đến, kế toán vật liệu ghi đơn giá và tính thành tiền từng loại vật liệu sau đó tiến hành phân loại chứng từ nhập xuất riêng rồi lên bảng kê nhập xuất vật liệu Cuối tháng dựa vào các bảng kê nhập xuất vật liệu kế toán vật liệu vào sổ đối chiếu luân chuyển cho từng loại vật liệu cả về mặt hiện vật và mặt giá trị Sau đó tính ra số tồn cuối tháng cho từng loại vật liệu Cuối cùng kế toán vật liệu. .. vai trò quan trọng quyết định sự thành công của họ Nhận thức đợc điều đó, trong những năm vừa qua công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy đã rất chú trọng tới việc đầu t cơ sở hạ tầng, có kế hoạch phát triển máy móc kỹ thuật, trang thiết bị hiện đại phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Hiện trạng TSCĐ của 32 công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy tính đến thời điểm ngày 31/12/2010... lao động của Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy TT Danh mục Số lợng Tỷ trọng ( ngời ) (%) Tổng số cán bộ, CNV trong Công ty 286 100 1 Nam 225 78,67 2 Nữ 61 21,33 3 Trình độ Đại học 28 9,79 4 Trình độ Cao đẳng 62 21,68 5 Trình độ Trung cấp 90 31,47 6 Trình độ phổ thông 106 37,06 ( Nguồn : Phòng Tổ chức hành chính.) Qua biểu 2.2 Cơ cấu lao động của Công ty Cổ phần Kim khí và Xây dựng Bảo Huy có