1.4.1. Tài khoản sử dụng:
Ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ là ph-ơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuồi kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật t-, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức: Trị giá vật t-, hàng hoá xuất kho = Trị giá vật t-, hàng hoá mua trong kỳ + Trị giá vật t-, Hàng hoá tồn đầu kỳ - Trị giá vật t-, hàng hoá tồn cuồi kỳ
Theo ph-ơng pháp KKĐK, mọi biến động vật t-, hàng hoá không theo dõi, phản ánh trên các TK hàng tồn kho. Giá trị vật t-, hàng hoá mua và nhập kho đ-ợc phản ánh trên một tài khoản riêng (Tài khoản mua hàng).
Công tác kiểm kê vật t-, hàng hoá mua và nhập kho đ-ợc tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị vật t-, hàng hoá tồn kho thực tế, trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho. Nh- vậy, khi áp dung ph-ơng pháp KKĐK, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ hạch toán (để kết chuyển số d- đầu kỳ) và cuối kỳ hạch toán (để kết chuyển số d- cuối kỳ)
Ph-ơng pháp KKĐK th-ờng đ-ợc áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t-, hàng hoá với quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thầp và đ-ợc xuất th-ờng xuyên.
Ph-ơng pháp KKĐK hàng tồn kho có -u điểm là giảm nhẹ khối l-ợng công việc hạch toán, nh-ng độ chính xác về vật t-, hàng hoá xuất dùng cho các mục đích khác nhau phụ thuộc vào chất l-ợng công tác quản lý tại kho, quầy, bến, bãi,….
Tài khoản 611: Mua hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật t-, hàng hoá mua vào, xuất trong kỳ. Kết cấu của TK nh- sau:
Bên Nợ: - Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ.
- trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ.
Bên Có: - Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất trong kỳ.
- Trị giá thực tế hàng hoá đã gửi bán nh-ng chua xác định là tiêu thụ trong kỳ.
- Trị giá vật t-, hàng hoá, trả lại cho ng-ời bán hoặc đ-ợc giảm giá, triết khấu th-ơng mại.
- Trị giá thực tế hàng hoá, NVL, CCDC tồn cuối kỳ.
TK 611 không có số d- cuối kỳ và đ-ợc chi tiết thành các TK cấp 2: TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu
TK 6112: Mua hàng hoá