Kiểm soát thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu cảng cửa việt thuộc cục hải quan tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ MAI ANH KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG CỬA VIỆT THUỘC CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2022 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ MAI ANH KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG CỬA VIỆT THUỘC CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG TRỊ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN HỒNG CHỈNH XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Nguyễn Hồng Chỉnh TS Phạm Vũ Thắng Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu khoa học nghiêm túc riêng chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng trích dẫn tài liệu, kết nghiên cứu khác đƣợc đảm bảo theo quy định Các thông tin đƣợc trích dẫn tham khảo tài liệu đƣợc rõ nguồn gốc, theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn./ Tác giả luận văn Lê Mai Anh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tận tâm truyền đạt, chia sẻ kiến thức chuyên ngành cho q trình học tập Trƣờng Tơi xin trân trọng cảm ơn TS Nguy n Hồng Chỉnh tận tình hƣớng dẫn, truyền đạt tri thức thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi cảm ơn sâu sắc lãnh đạo, công chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt chia sẻ, h trợnhiều thông tin, liệu t Cục Chi cục để tơi thực hồn thành luận văn Cuối c ng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến với gia đình ln đồng hành, động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC DANH M C CHỮ VI T TẮT i DANH M C CÁC B NG ii DANH M C CÁC H NH iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ, câu hỏi nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Đóng góp đềtài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA H I QUAN 1.1 TỔNG QUAN T NH H NH NGHI N CỨU LI N QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1.1 Tình hình nghiên cứu ngồi nƣớc 1.1.2 Khoảng trống nghiên cứu 1.2 CƠ SỞ L LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I H I QUAN 1.2.1 Khái niệm kiểm soát thu thuế xuất nhập hải quan 1.2.2 Thuế xuất nhập 12 1.2.3 Vai trị kiểm sốt thu thuế xuất nhập Hải quan 15 1.2.4 Nguyên tắc phƣơng pháp kiểm soát thu thuế xuất nhập 16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thu thuế xuất nhập Hải quan 17 1.2.6 Nội dung kiểm soát thu thuế xuất nhập 20 1.3 KINH NGHIỆM VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA MỘT SỐ C C ĐỊA PHƢƠNG, CHI C C H I QUAN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CHI C C H I QUAN C NG CỬA VIỆT 24 1.3.1 Kinh nghiệm số Cục Hải quan địa phƣơng, Chi cục Hải quan kiểm soát thu thuế xuất nhập 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 247 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHI N CỨU 29 2.1 QUY TR NH NGHI N CỨU 29 2.2 PHƢƠNG PHÁP THU THẬP DỮ LIỆU 30 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.4 MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ 31 Chƣơng 3: THỰC TR NG KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT 34 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT 34 3.1.1 Quá trình phát triển Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 34 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 35 3.1.3 Quan hệ công tác Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt với quan ban ngành khác 37 3.1.4 Tình hình xuất nhập hàng hóa Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt giai đoạn 2018-2020 38 3.2 THỰC TR NG KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT .42 3.2.1 Kiểm soát kê khai thuế khâu làm thủ tục thơng quan hàng hóa xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 42 3.2.2 Kiểm soát thu nộp thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 49 3.2.3 Kiểm soát khoản nợ thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 52 3.2.4 Kiểm soát thu thuế xuất nhập khâu kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 53 3.2.5 Kiểm soát thu thuế xuất nhập tra thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 55 3.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT .57 3.3.1 Kết đạt đƣợc hoạt động kiểm soát thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 57 3.3.2 Những hạn chế kiểm soát thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 58 3.3.3 Những nguyên nhân hạn chế kiểm soát thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 60 Chƣơng 4: GI I PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT 64 4.1 BỐI C NH VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT 64 4.1.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 66 4.2 GI I PHÁP VỀ TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT .67 4.2.1 Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát kê khai thuế khâu làm thủ tục thơng quan hàng hóa xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 67 4.2.2 Giải pháp kiểm soát thu nộp thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 69 4.2.3 Giải pháp kiểm soát khoản nợ thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 70 4.2.4 Giải pháp kiểm soát thu thuế xuất nhập khâu kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 70 4.2.5 Giải pháp kiểm soát thu thuế xuất nhập tra thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 72 4.2.6 Giải pháp đẩy mạnh biện pháp kiểm sốt loại hình xuất khẩu, nhập đặc thù 724 4.3 KIẾN NGHỊ VỀ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT KHẨU T I CHI C C H I QUAN CỬA KHẨU C NG CỬA VIỆT 76 4.3.1 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị, Tổng Cục Hải quan…………………………………………………………………… 77 4.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị 77 4.3.3 Kiến nghị Bộ Tài chính, bộ, ban, ngành liên quan 78 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KH O 81 DANH MỤC CHỮ VI T TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á FTA Hiệp định thƣơng mại tự GTGT Giá trị gia tăng HQCK Hải quan cửa KTSTQ Kiểm tra sau thông quan KTTTT Kế toán thuế tập trung NK Nhập NKHQ Ngƣời khai hải quan NNT Ngƣời nộp thuế 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 TK Tờ khai 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 WTO Tổ chức Hải quan giới 14 XK Xuất 15 XNK Xuất nhập i DANH MỤC CÁC ẢNG Bảng 3.1 Thống kê số lƣợng tờ khai hàng hóa XNK giai đoạn 2018-2020 đến ngày 30/6/2021 38 Bảng 3.2 Kim ngạch XNK Chi cục HQCK cảng Cửa Việt giai đoạn 39 Bảng 3.3 Công tác thu nộp NSNN giai đoạn 2018-2020 06 tháng đầu năm 2021 41 Bảng 3.4 Bảng mô tả kiểm tra thông tin khai báo thuế bƣớc kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan 44 Bảng 3.5 Bảng mô tả kiểm tra thông tin khai báo thuế bƣớc kiểm tra thực tế hàng hóa 46 Bảng 3.6 Kết phân luồng tờ khai giai đoạn 2018-2020 47 Bảng 3.7 Số liệu vi phạm đƣợc phát khâu thông quan năm 48 Bảng 3.8 Số liệu nợ hạn Chi cục HQCK cảng Cửa Việt 53 ii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Chi cục HQCK cảng Cửa Việt 36 Hình 3.2 Biến động số tờ khai giai đoạn 2018-2020 39 Hình 3.3 Biến động kim ngạch XNK giai đoạn 2018-2020 06 tháng đầu năm 2021 40 Hình 3.4 Biến động số thu NSNN giai đoạn 2018-2020 tháng đầu năm 2021 41 Hình 3.5 Màn hình kiểm tra tờ khai hàng hóa xu 43 Hình 3.6 Màn hình kiểm tra tờ khai hàng hóa nhập 43 Hình 3.7 Quy trình hải quan điện tử phân luồng hải quan xanh, vàng, đỏ… 44 Hình 3.8 Bảng kê Giấy nộp tiền nhận t KBNN 50 Hình 3.9 Bảng kê Giấy nộp tiền nhận t Ngân hàng 501 iii - Tăng cƣờng công tác công khai niêm yết thủ tục hải quan, quy định pháp luật hải quan kịp thời địa điểm làm thủ tục hải quan, trang thông tin điện tử, phát tờ rơi nhằm h trợ tói đa cho ngƣời khai hải quan 4.2.2 Giải pháp kiểm soát thu nộp thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt - Triển khai thực đến t ng cán công chức văn thuế, liên quan đến công tác kiểm sốt thu thuế XNK - Hƣớng dẫn, đơn đốc, kiểm tra công tác nghiệp vụ Chi cục, kiểm tra việc thực sách chế độ, quy trình nghiệp vụ thuế, kế hoạch thu thuế XNK Hàng năm, kiểm tra thƣờng xuyên, cần tăng cƣờng công tác kiểm tra đột xuất nhằm nâng cao tính tự giác cán công chức việc chấp hành quy định kiểm soát thuế - Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật thuế NKHQ (đối tƣợng nộp thuế), giúp đối tƣợng nộp thuế nhận thức đầy đủ quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ NK hàng hố, t thực nộp đúng, nộp đủ thuế - Hoàn chỉnh hệ thống liệu đối tƣợng nộp thuế Phối hợp với đơn vị liên quan nhằm thu thập thông tin phục vụ để kiểm tra giám sát hải quan nói chung, kiểm sốt thu thuế XNK riêng có hiệu quả; trao đổi liệu điện tử quan liên quan - Nâng cao vai trò Bộ quản lý rủi ro Chi cục, bố trí cán cơng chức dày dặn có kinh nghiệm, biết phân tích tổng hợp làm chun trách Tổ cơng tác tối thiểu ngƣời để tiếp tục xây dựng hồ sơ doanh nghiệp, đặc biệt tìm hiểu sâu trình hoạt động doanh nghiệp, loại hàng hoá kinh doanh XNK số lần vi phạm hành lĩnh vực hải quan, hành vi vi phạm - Ứng dụng công nghệ thông tin hiệu công tác theo dõi, quản lý, thu nộp thuế Khai thác, sử dụng chƣơng trình KTTTT cách hiệu để kiểm tra trình cập nhật, truyền nhận liệu kế toán kiểm tra việc thu nộp thuế theo trình tự, thời hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 69 - Tăng cƣờng phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng phối hợp thu để thực đề án nộp thuế 24/7 4.2.3 Giải pháp kiểm soát khoản nợ thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt - Xây dựng kế hoạch công tác cho Tổ thu đòi nợ thuế cách cụ thể, chi tiết thực cơng tác đơn đốc, thu địi nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ trọng số nợ thuế hạn phải cƣỡng chế (nợ 90 ngày) thuế chuyên thu so với tổng thu nộp NSNN đơn vị - Quyết liệt thực biện pháp thu đòi nợ thuế theo quy định pháp luật Nếu doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nghiêm trọng, nợ cƣỡng chế, nợ khó địi bị xử lý theo pháp luật Chi cục chuyển thông tin để Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị thông báo phối hợp với tất Cục hải quan tỉnh, thành phố d ng làm thủ tục hải quan cho tất hàng hoá doanh nghiệp vi phạm tồn quốc; góp phần điều chỉnh hành vi cố tình chây ỳ chiếm đoạt tiền thuế - Đối với khoản nợ thuế hành đủ điều kiện để xóa nợ, yêu cầu phận quản lý thuế nhanh chóng hồn thiện hồ sơ, đề xuất cấp có thẩm quyền xóa nợ theo quy định 4.2.4 Giải pháp kiểm soát thu thuế xuất nhập khâu kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt - Chú trọng xây dựng liệu, thông tin NNT nhằm h trợ hiệu công tác thu thập, phân tích, xử lý liệu nghĩa vụ thuế NNT Hệ thống sở liệu NNT phải xây dựng đƣợc nội dung sau: + Thông tin chung NNT: xác định chủ sở hữu, thành viên góp vốn, địa điểm đầu tƣ, kinh doanh, quốc gia đầu tƣ, thuộc Bộ, ngành quản lý Tất thông tin chung đƣợc thể đầy đủ hợp pháp Giấy phép thành lập, Giấy chứng nhận đầu tƣ, Giấy đăng ký thuế Quản lý thông tin chung giúp biết đƣợc loại hình đăng ký kinh doanh, đầu tƣ 70 + Thông tin ngành nghề, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động: nhƣ sản xuất, gia cơng mặt hàng nào, có quyền phân phối hay quyền kinh doanh mua bán Việt Nam hay không, công nghệ sản xuất, quy mơ kinh doanh, số vốn góp thành viên thành lập doanh nghiệp Qua thơng tin này, giúp kiểm sốt đƣợc mặt hàng mà doanh nghiệp làm thủ tục XNK có ph hợp ngành nghề đăng ký kinh doanh không + Thông tin ngƣời chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: thông tin chủ sở hữu, giám đốc điều hành Qua thông tin này, giúp liên lạc với NNT cần giải công việc theo dõi thông tin liên quan đến doanh nghiệp chủ sỡ hữu, ngƣời đại diện pháp luật bỏ trốn + Thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: thông tin kim ngạch XNK hàng năm, kho bãi, nhà xƣởng doanh nghiệp, số lƣợng lao động làm việc doanh nghiệp, lực sản xuất doanh nghiệp Qua thơng tin này, giúp kiểm sốt đƣợc hoạt động doanh nghiệp bình thƣờng, phát triển có lực sản xuất ph hợp với lƣợng hàng hóa doanh nghiệp sản xuất hay không + Thông tin hành vi vi phạm pháp luật doanh nghiệp Sau phân loại NNT, thực thu thập đánh giá liệu, chứng nhằm h trợ hiệu công tác thu thuế thông qua KTSTQ, tra thuế XNK Đây công việc quan trọng, giúp tìm thật sai phạm NNT Hiện nay, Hệ thống tra cứu thông tin VNACCS/VCIS, Hệ thống Nghiệp vụ Hải quan V5, Hệ thống STQ01…cung cấp cho KTSTQ hạn chế nhƣ chức phân quyền Theo đó, cần phân quyền khai thác diện rộng công chức KTSTQ nhằm mở rộng đƣợc nhiều đối tƣợng khai thác thơng tin NNT T đó, số lƣợng NNT cần thu thập thông tin nhiều hơn, nguồn thông tin đa dạng khai thác hết đƣợc nguồn lực KTSTQ Các công chức KTSTQ khai thác đƣợc liệu Lãnh đạo phân cơng cho t ng cơng chức theo dõi t ng nhóm NNT, báo cáo định kỳ cho Lãnh đạo thông tin nghi ngờ sai phạm NNT đƣợc thu thập qua liệu Hệ thống Qua đó, kiểm sốt 71 NNT đƣợc liên tục, thƣờng xuyên, phát kịp thời dấu hiệu nghi ngờ sai phạm NNT để kịp thời có biện pháp xử lý, kiểm tra, ngăn chặn hành vi không tuân thủ pháp luật doanh nghiệp - Cục KTSTQ xây dựng Quy trình KTSTQ ban hành theo Quyết định số 575/QĐ-TCHQ, ngày 21/3/2019 để hƣớng dẫn trình tự, thủ tục, hồ sơ nội dung tiến hành bƣớc công việc hoạt động KTSTQ cho tồn Ngành Về bản, Quy trình đáp ứng yêu cầu KTSTQ, cẩm nang hoạt động KTSTQ Tuy nhiên, Quy trình cịn tập trung vào việc kiểm tra phụ thuộc vào dấu hiệu rủi ro nên KTSTQ doanh nghiệp bị coi có vi phạm pháp luật, ảnh hƣởng đến uy tín hoạt động kinh doanh; đồng thời, quan hải quan tiến hành KTSTQ phải tìm dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp Trong khi, KTSTQ thực chất khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan, qua kiểm tra quan hải quan có thêm thơng tin, để xác định mức độ tuân thủ pháp luật làm sở cho việc ƣu tiên tiến hành kiểm tra hàng hoá XNK khâu thơng quan Do đó, cần sửa đổi quy trình theo hƣớng: KTSTQ hoạt động nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Trên sở đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp thông qua công tác KTSTQ, ghi nhận doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động XNK việc áp dụng phân luồng xanh thơng quan hàng hóa, giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Đánh giá q trình hoạt động XNK doanh nghiệp chủ yếu t hoạt động KTSTQ, làm sở xác định mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 4.2.5 Giải pháp kiểm soát thu thuế xuất nhập tra thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt - Nhiệm vụ chủ yếu cấp Chi cục kiểm tra việc tự kê khai tính thuế doanh nghiệp Kiểm tra để hƣớng dẫn NKHQ khai báo xác tên hàng, số lƣợng, chủng loại, trị giá, xuất xứ làm tính thuế không tránh đƣợc thiệt hại cho doanh nghiệp mà tránh đƣợc thất thu cho NSNN 72 - Thanh tra nhằm phát sơ hở chế kiểm sốt, sách, pháp luật để kiến nghị với quan nhà nƣớc có thẩm quyền biện pháp khắc phục; bảo vệ lợi ích Nhà nƣớc, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức, cá nhân; quản lý việc thực công vụ cán bộ, công chức tra Báo cáo kịp thời với Phòng Tổ chức cán Thanh tra để đƣa kế hoạch tra trụ sở doanh nghiệp trƣờng hợp trọng điểm Thanh tra để kịp thời phát sai phạm khai báo thuế, định ấn định xử phạt trƣờng hợp cố tình lợi dụng kẽ hở sách để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Căn nguồn liệu thông tin thu thập đƣợc nêu trên, việc đánh giá, phân tích, xử lý thơng tin nhằm lựa chọn đối tƣợng tra dựa nội dung nhƣ sau: - Thực việc đánh giá liệu dấu hiệu vi phạm (Nộp thiếu tiền thuế, có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, lợi dụng sách ƣu đãi mi n giảm thuế; sử dụng tài liệu, chứng t thực khai thuế khơng hợp pháp, khơng mục đích giao dịch; tự ý thực tẩy xóa, sửa chữa chứng t làm thiếu số thuế phải nộp làm tăng số thuế đƣợc mi n, giảm, đƣợc hoàn; khai sai mã số hàng hóa, thuế suất lần XNK trƣớc, làm thiếu số thuế phải nộp; khai sai trị giá hàng hóa góp vốn đầu tƣ; thực thủ tục XK nhƣng không thực xuất sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất t nguyên liệu NK; khai nhiều so với thực tế hàng hóa XK chủng loại, số lƣợng, trọng lƣợng sản phẩm gia công, sản xuất t nguyên liệu NK; tự ý sử dụng nguyên liệu, vật tƣ, máy móc, thiết bị, linh kiện NK để gia cơng khơng mục đích quy định; tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa đƣợc mi n thuế, xét mi n thuế mà không khai thuế; không ghi chép chứng t kế toán khoản thu liên quan xác định số tiền thuế phải nộp; hành vi không khai khai sai khác tên hàng, chủng loại, số lƣợng, trọng lƣợng, chất lƣợng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, xuất xứ hàng hóa XK, NK; hành vi khác dẫn đến thất thu thuế) - Đánh giá tình hình nộp ngân sách đối tƣợng tình hình nợ đọng thuế để t xây dựng kế hoạch tra cụ thể, chi tiết 73 Xác định nhóm doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro gian lận thƣơng mại, khai không trung thực, nhóm mặt hàng có nguy gian lận cao nhƣ mặt hàng trọng điểm, hàng có thuế suất cao nhằm phát sớm dấu hiệu, tiến hành kiểm tra, xử lý, ngăn chặn kịp thời Đảm bảo phối hợp gắn kết thông quan sau thông quan việc thu thập thông tin phục vụ kiểm tra thuế Tăng cƣờng việc kiểm tra nội bộ, tăng cƣờng giám sát, quản lý lãnh đạo cấp, đảm bảo chế độ báo cáo kịp thời nhằm phát ngăn chặn dấu hiệu gian lận, dấu hiệu thông đồng cán Hải quan với doanh nghiệp 4.2.6 Đẩy mạnh biện pháp kiểm sốt loại hình xuất khẩu, nhập đặc thù Do đặc điểm Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế nên hàng hóa XNK đƣợc thực với nhiều loại hình XNK khác với mức ƣu đãi ân hạn thuế khác nên d dẫn đến thất thu thuế Để chủ động công tác chống thất thu thuế bối cảnh kinh tế nƣớc quốc tế liên tục biến động, ngành Hải quan phải tự đổi bắt kịp tốc độ phát triển chung Do cơng tác kiểm soát thu thuế XNK lĩnh vực liên quan đến nhiều quy trình quản lý tồn nhiều năm nên việc áp dụng phƣơng pháp quản lý Hải quan đại lĩnh vực quản lý thuế không đơn việc định hành Phƣơng pháp quản lý địi hỏi phải đổi thủ tục hải quan, tạo điều kiện cho việc áp dụng thủ tục Hải quan điện tử sở ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ Một số giải pháp liên quan đến kiểm sốt loại hình XNK nhƣ sau: - Loại hình gia cơng, sản xuất XK: Với loại hình doanh nghiệp đƣợc chủ động thời gian việc phân loại, áp mã cho hàng hóa XNK Tuy nhiên, vấn đề đặt ngành Hải quan áp dụng để rút ngắn thời gian thơng quan nguyên phụ liệu NK qua việc phân loại, áp mã hàng hóa XNK xác, tránh trƣờng hợp doanh nghiệp lợi dụng sách mi n thuế với hàng gia công để nhập lậu nguyên phụ liệu vào nội địa hay gian lận định mức nguyên phụ liệu Các yếu tố cần bổ sung để hoàn thiện việc phân loại, áp mã hàng hóa 74 XNK đảm bảo xác thống là: + Tiếp tục hồn thiện, bổ sung chƣơng trình quản lý hàng gia công Việc cho phép doanh nghiệp phân loại, áp mã trƣớc TK với hàng gia công cho phép rút ngắn thời gian đăng ký TK thời gian khoản hàng gia công, sản xuất XK Việc lƣu mẫu với hàng gia công sau phân loại, áp mã cần phải đƣợc điện tử hóa để tạo thuận lợi cho cán Hải quan khoản + Việc lập toán khoản hàng gia công thống thông qua kết phân loại, áp mã hàng hóa XNK xác thống giúp cán Hải quan so sánh kết doanh nghiệp với nhau, qua gián tiếp tìm doanh nghiệp có mức khấu hao cao, có sở để áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro hồn thiện Sự liên thơng quản lý điện tử cho phép xây dựng phần mềm riêng giúp cho việc so sánh kết kiểm hóa Chi cục Hải quan, góp phần xây dựng Hải quan đồng bộ, thống toàn quốc Việc lƣu kết kiểm hóa điện tử giúp mơ hình quản lý Hải quan đại gần gũi với doanh nghiệp góp phần giải tranh chấp phát sinh Hải quan - doanh nghiệp - Loại hình chuyển kh u, cảnh: Song song với việc áp dụng thủ tục Hải quan điện tử, yêu cầu quản lý loại hình chống doanh nghiệp lợi dụng sách để nhập lậu hàng hóa vào Việt Nam Do cần phải quản lý việc phân loại, áp mã hàng hóa XNK xác thống để tránh gian lận Xây dựng kho Hải quan có khoảng cách hợp lý địa bàn, tuyến đƣờng Các container chở hàng cảnh, chuyển đƣợc phép d ng, nghỉ điểm thống với quan hải quan Doanh nghiệp phải đăng ký trƣớc lộ trình chuyển khẩu, cảnh làm thủ tục hải quan Khi kinh phí thuê vệ tinh thời gian tới trở nên hợp lý Việt Nam phóng thành cơng vệ tinh việc giám sát đƣợc thực vệ tinh Điều khiến thủ tục Hải quan trở nên đơn giản việc phát vụ buôn lậu, gian lận thƣơng mại trở nên d dàng thực công cụ giám sát đại - Loại hình kinh doanh tạm nhập, tái xuất: Song song với việc áp dụng khai 75 báo Hải quan điện tử thông quan hàng hóa tự động, điểm mấu chốt vấn đề thay đổi phƣơng pháp quản lý việc phân loại, áp mã với hàng hóa Mục tiêu phƣơng pháp quản lý với loại hình ngăn chặn doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế hàng hóa NK vào nƣớc ta.Việc áp dụng quy trình quản lý rủi ro với loại hình cần đƣợc phân loại, nâng cấp lên mức độ khác Ngành Hải quan cần phải nâng cấp tiêu chí quản lý rủi ro nhƣ: mặt hàng bn lậu trốn thuế vào Việt Nam có thuế suất cao, mặt hàng thuộc diện cấm nhập, quản lý phƣơng tiện điện tử, giám sát quy trình di chuyển hàng hóa, giám sát việc sang tải hàng hóa, giám sát việc bốc dỡ hàng hóa Việc ƣu tiên doanh nghiệp có độ rủi ro thấp quan tâm doanh nghiệp có biểu vi phạm góp phần ngăn ng a việc buôn lậu gian lận thƣơng mại với loại hình - Loại hình XNK c a hàng miễn thuế: Nhiều mặt hàng bán cửa hàng mi n thuế có thuế suất cao, d bị bn lậu vào nội địa Việc quản lý loại hình khơng q phức tạp có sở liệu đầy đủ hành khách phƣơng tiện XNK thông qua việc giám sát chứng t sổ sách hệ thống an ninh nghiêm ngặt Việc quy định địa điểm đƣợc phép kinh doanh cửa hàng mi n thuế đóng vai trị quan trọng việc chống buôn lậu gian lận thƣơng mại Ngành Hải quan cần thống lại với ngành thƣơng mại mặt hàng cho phép kinh doanh t ng cửa định Việc quy hoạch sách mặt hàng cụ thể giúp hạn chế tối đa việc gian lận thƣơng mại Bên cạnh loại hình XNK chủ yếu, ngành Hải quan cịn phải quản lý nhiều loại hình XNK khác nhƣ XNK với kho ngoại quan, khu chế xuất, khu thƣơng mại tự do, phi mậu dịch, XNK theo đƣờng bƣu điện Việc áp dụng phƣơng pháp, phân loại hàng hóa XNK xác thống với loại hình phải xây dựng sở áp dụng phƣơng tiện đại nhƣ máy soi container, máy quét, công tác phân tích, phân loại, quản lý rủi ro Việc áp dụng phƣơng pháp quản lý, phân loại, áp mã áp dụng cơng nghệ góp phần ngăn chặn đẩy l i việc gian lận thƣơng mại, đồng thời nâng cao khả quản lý quan Hải quan 4.3 KIẾN NGHỊ VỀ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ XUẤT KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG CỬA VIỆT 76 4.3.1 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị, Tổng Cục Hải quan Kiểm soát thu thuế XNK theo hƣớng đại đề cao ý thức chấp hành pháp luật NKHQ Tác giả có số kiến nghị sau đến lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị, Tổng Cục Hải quan: - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn phổ biến pháp luật hải quan đến NKH qua quan ngơn luận nhƣ báo chí, truyền hình, qua mạng xã hội - Củng cố lực lƣợng h trợ kê khai hải quan, giúp DN thực tốt pháp luật hải quan thuế thông qua đại lý khai hải quan, hạn chế đƣợc khai sai Vì thế, cần khuyến khích tạo thuận lợi phát triển đại lý khai hải quan - Động viên, khuyến khích tinh thần tự ý thức NNT thơng qua hình thức nhƣ tun dƣơng, khen thƣởng NNT có số thu lớn - Đào tạo chuyên sâu đội ngũ công chức giỏi nghiệp vụ thuộc lĩnh vực: trị giá, phân loại hàng hoá, xuất xứ , đào tạo bồi dƣỡng kiến thức ph hợp với t ng khâu nghiệp vụ - Nâng cao trình độ cán chuyên trách phận tính thuế, phận kiểm tra thực tế hàng hóa - Tăng cƣờng mối quan hệ với quan ban ngành có liên quan để kịp thời thu thập thông tin phục vụ kiểm soát thu thuế, thu nợ thuế, kiểm soát hải quan - Trang cấp trang thiết bị, máy móc, phƣơng tiện phục vụ cho công tác kiểm tra hàng hóa, hạn chế dần kiểm tra theo phƣơng thức thủ công, quan sát Cung cấp trang bị đầy đủ máy tính cấu hình cao cho cán cơng chức khâu tiếp nhận hồ sơ, thu thập thông tin doanh nghiệp 4.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị Hiện tỉnh Quảng Trị có nhiều sách thu hút đầu tƣ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Do thời gian qua có nhiều dự án đầu tƣ phát sinh tỉnh, để đảm bảo khai thác hết nguồn thu thuế XNK t 77 máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định này, tác giả có số kiến nghị sau đến Ủy ban nhân dân tỉnh: - Khi có dự án đƣợc cấp chủ trƣơng đầu tƣ, đồng thời thông tin cho Cục Hải quan tỉnh để Cục Hải quan tỉnh có phƣơng án tiếp cận h trợ, kêu gọi doanh nghiệp mở tờ khai Chi cục HQCK cảng Cửa Việt Đồng thời Chi cục h trợ cách tốt cho doanh nghiệp khâu khai báo hải quan - Chỉ đạo quan ban ngành liên quan tỉnh công tác phối hợp cung cấp thông tin với quan Hải quan nhằm giảm thiểu rủi ro công tác đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp quan Hải quan 4.3.3 Kiến nghị ộ Tài chính, bộ, ban, ngành liên quan 4.3.3.1 Kiến ngh với ộ Tài - Kiến nghị Bộ Tài quan tâm đến việc bố trí NSNN cho hoạt động cách hành chính, cải cách đại hóa ngành Hải quan - Tăng cƣờng cơng tác phối hợp với bộ, ngành quản lý chuyên ngành liên quan, trƣờng hợp phát sinh vƣớng mắc có chế nhanh để giúp đỡ doanh nghiệp nhằm giúp ngắn thời gian thông quan, giảm thiểu chi phí khơng đáng có doanh nghiệp 4.3.3.2 Kiến ngh Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Tr Ngân hàng thương mại Đẩy mạnh phối hợp chặt chẽ ba ngành: Hải quan - Kho bạc - Ngân hàng Cụ thể là, để nâng cao hiệu trao đổi thông tin, ba quan cần thống đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp đƣờng truyền, cập nhật, truyền thông tin, liệu nộp thuế cần theo thời gian quy định, khẩn trƣơng trao đổi, đối chiếu liệu để giải sai lệch kê khai nộp thuế doanh nghiệp, đảm bảo cho việc thông quan hàng hóa đƣợc nhanh chóng, thuận tiện; cơng tác đối chiếu, hạch tốn thu NSNN đƣợc xác thuận tiện theo phƣơng thức điện tử 78 KẾT LUẬN Kiểm soát thu thuế XNK nhiệm vụ trọng tâm ngành Hải quan nói chung Chi cục HQCK cảng Cửa Việt nói riêng Những năm qua, dƣới quan tâm đạo sát Tổng cục Hải quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị, Chi cục HQCK cảng Cửa Việt có nhiều n lực cơng tác kiểm sốt thu thuế XNK, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ tiêu thu thuế XNK đƣợc giao T kết đạt đƣợc, Chi cục HQCK cảng Cửa Việt đóng góp phần thiết thực cho phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Trị nói riêng nƣớc nói chung Q trình “đơn giản hóa”, “minh bạch hoá”,“hiện đại hoá” theo chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng pháp luật Nhà nƣớc có ảnh hƣởng lớn tới q trình thu kiểm sốt thu thuế Chi cục Theo đó, Chi cục t ng bƣớc triển khai hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế XNK Đây coi bƣớc tiến trình đồng đƣa tin học hoá hải quan mặt khai hải quan điện tử, thu kiểm soát thu thuế thu thuế, kiểm hóa, quản lý tổ chức, doanh nghiệp hệ thống mạng thơng tin hải quan tồn quốc Tuy nhiên, q trình thực cịn bộc lộ số tồn tại, vƣớng mắc cần đƣợc tháo gỡ giải Luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thu thuế XNK Chi cục HQCK cảng Cửa Việt bao gồm kiểm soát kê khai thuế khâu làm thủ tục thơng quan hàng hóa XNK, kiểm soát thu nộp thuế XNK, kiểm soát khoản nợ thuế, kiểm soát thu thuế XNK khâu KTSTQ, tra Bên cạnh thành đạt đƣợc cơng tác kiểm sốt thu thuế XNK, Chi cục HQCK cịn tồn số hạn chế, khó khăn xuất phát t nguyên nhân chủ quan khách quan ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt thuế, địi hỏi phải nghiên cứu cách khách quan, toàn diện Trên sở xem xét 79 cách khái quát, tổng hợp vấn đề kiểm soát thu thuế XNK cấp Chi cục, sở phân tích thực trạng kiểm soát thu thuế XNK Chi cục HQCK cảng Cửa Việt nêu điểm hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp áp dụng Chi cục HQCK cảng Cửa Việt Trong khuôn khổ đề tài, tác giả cố gắng vận dụng lý luận để phân tích tình hình thực ti n cơng tác kiểm sốt thu thuế XNK Chi cục HQCK cảng Cửa Việt để t đề xuất số giải pháp khả thi cho thời gian tới Tuy nhiên, đề tài phức tạp, thời gian, khả nghiên cứu nhiều hạn chế, kết nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu nhà nghiên cứu, quý thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp để đề tài sâu sát với tình hình thực tế Xin chân thành cảm ơn 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Nguy n Minh Anh (2015): “Hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập kh u Cục Hải Quan tỉnh Khánh Hoà” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Đà N ng Mai Thị Vân Anh (2015): “Giải pháp chống thất thu thuế XK, thuế nhập kh u Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” Luận án tiến sĩ, Học viện Tài Chi cục HQCK cảng Cửa Việt:Số liệu thu NSNN với K NN n m 18, 19, 2 , tháng đầu n m 21 Chi cục HQCK cảng Cửa Việt: áo cáo tổng kết n m 18, 19, 2 , tháng đầu n m 21 Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị: Quyết đ nh giao dự toán thu NSNN n m 18, 19, 2 , 21 Nguy n Văn Dung (2011):T iển Kinh Tế Học Anh - Việt , TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Lao động, C Huy Đức năm (2017): “Quản lý thu thuế xuất, nhập kh u Chi cục Hải quan ên ái”, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Thái Nguyên 8.Võ Lê Trúc Giang (2015): “T ng cư ng kiểm soát thu thuế xuất nhập kh u Cục Hải quan thành phố N ng”, Luận văn thạc sĩ, Đại Học kinh tế Đà N ng Ngô Minh Hải (2012): “Nghiên cứu giải pháp để phân loại, áp mã xác thống hàng hóa xuất nhập kh u Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài 10 Vũ Khánh Linh (2015): “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuê xuất nhập kh u Chi cục Hải quan Nam 81 nh”, Luận văn thạc sĩ, Học viện Tài 11 Nguy n Thị Liên, Nguy n Văn Hiếu 2008, Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội Nhà xuất Tài 12 Nguy n Hồng Tuấn (2017): “Quy tắc xuất xứ hàng hoá với việc áp dụng thuế quan ưu đãi Việt Nam cộng đồng kinh tế ASEAN”,Luận án tiến sĩ, Học viện Tài 13 Đào Thị Xn (2015): “Hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế xuất nhập kh u Cục Hải Quan Thành phố Lạng Sơn”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân B Tài liệu tiếng Anh 14 Lili Yan Ing, Olivier Cadot (2014): “How Restrictive Are ASEAN’s RoO?”, ERIA-DP-2014-18 15 Gareth R Jones, Jennifer M George 2003 Contemporary Management McGraw-Hill/Irwin 16 Schoderbek, Peter P Richard A Cosier and John C Aplin 1988.Management, Harcourt Brace Jovanovich Publisher, Florida 17 Peter A.Petri, Michael G.Plummer and Fan Zhai (2012): “ASEAN Economic Community: A General Equilibrium Analysis”, Asian Economic Journal, 26 (2), 93–118 18 Washington D.C (2003): “Changing Customs: Challengs and Strategies for the Reform of Customs Administration” C Website - https://www.customs.gov.vn -https://www.quangtri.customs.vn - https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai-chinh/giai-phap-nang-caohieu-qua-kiem-tra-sau-thong-quan-o-viet-nam-333707.html 82 Giáo viên hƣớng dẫn xác nhận Học viên (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) TS Nguyễn Hồng Chỉnh Lê Mai Anh 83 ... thông quan hàng hóa xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 42 3.2.2 Kiểm soát thu nộp thu? ?? xuất nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 49 3.2.3 Kiểm soát khoản nợ thu? ?? xuất nhập. .. nhập Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 52 3.2.4 Kiểm soát thu thuế xuất nhập khâu kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa cảng Cửa Việt 53 3.2.5 Kiểm soát thu thuế xuất nhập. .. thu Đối với thu? ?? GTGT, thu? ?? TTĐB v a quan hải quan thu v a quan thu? ?? thu (thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, môn quan thu? ?? cấp thu) - Việc quan hải quan thực thu thuế XK, thu? ?? NK nhằm