Mơn: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ĐỀ Câu 1) Tính thuế nộp NSNN, lợi nhuận sau thuế lập BCKQKD quí I 1.1.Tính thuế TTĐB Thuế TTĐB đầu (DT bán hàng) 150tr Thuế TTĐB đầu vào ( 40 tr x 3) 90tr Thuế TTĐB phải nộp (150 tr – 90 tr) 60tr 1.2.Tính VAT + VAT đầu (bán hàng) 80 tr x3 240tr + VAT đầu vào: 202,5tr Mua hàng hóa nước 55,5tr x3 166,5tr Dịch vụ mua ( 12tr x 3) 36tr => VAT phải nộp = 240 tr -202,5 tr = 37,5 tr 1.4.Tính thuế TNDN - Doanh thu ngồi thuế: [650tr (DT)+100tr]x3 2.250tr - Thu nhập trước thuế khác 20tr - Giá vốn hàng bán: + Mua vật tư hàng hóa 1.880tr 1.575tr + Chi phí trực tiếp 90tr + Chi phí KH TSCĐ 15tr + chênh lệch cuối kỳ 200tr - Chi phí bán hàng quản lí 463,5tr + Chi phí gián tiếp 60tr + Chi dịch vụ mua ngồi 360tr + Chi phí KH TSCĐ 15tr + Lãi vay dài hạn ( 200tr x 15%/năm)/4 7,5tr + Lãi vay ngắn hạn (200trx1%x3) 6tr + Thuế khác => Thu nhập chịu thuế = (2.270tr -1.880tr – 463,5tr) 15tr = -73,5tr Thuế TNDN = -73,5tr x 28% = -20,58tr Nhận xét: quí I năm N+1 tổ chức thuế DN -73,5 tr bù trừ vào lợi nhuận trước thuế quí II Nếu thuế thu nhập DN q sau âm theo quy định bù trừ vào năm Với quy định Thu nhập doanh nghiệp âm ta tính thuế TNDN bình thường; Thuế TNDN = -73,5tr x 28% = -20,58tr => Thuế TNDN phải nộp tính bù trừ cho quí khác là: 34,084tr - Lợi nhuận sau thuế : ( -73,5) – (-20,58) = - 52,92tr 1.5.Lập báo cáo kết kinh doanh quí I STT 7 8 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Thuế Doanh thu thuế Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng, quản lí Lợi nhuận trước thuế từ KD Thu nhập khác trước thuế Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lãi sau thuế Số tiền (triệu đồng) 2.640 636 2.400 1.880 370 463,5 -93,5 20 -73,5 -20,58 -52,92 2) Tính thu chi cân đối ngân quỹ hàng tháng quí I Dựa vào số liệu ta có bảng thu-chi sau: Thu tiền từ doanh thu bán hàng tháng quí I năm N+1 ĐVT: triệu đồng TT Chỉ tiêu Thu từ bán hàng tháng m Thu tháng m+1 Thu khác Nhập quỹ T1 440 20 460 T2 440 440 T3 440 440 Cuối kỳ 880 880 Chi tiền từ hoạt động kinh doanh tháng quí I năm N+1 ĐVT: triệu đồng TT Chỉ tiêu Chi tiền mua VT tháng m Chi tiền mua VT tháng m+1 Chi trực tiếp Chi gián tiếp Chi dịch vụ mua tháng m Chi dịch vụ mua m+1 Lãi vay ngắn hạn Lãi vay dài hạn Thuế TTĐB VAT 10 Thuế TNDN 11 Thuế khác Xuất quỹ Xử lí ngân quỹ T1 Dư đầu kỳ 100 Chênh lệch N-X Dư cuối kỳ T1 305,25 T2 305,25 305,25 30 20 132 30 20 T3 305,25 305,25 30 20 132 Cuối kỳ 305,25 132 2 15 372,25 T2 20 12,5 15 20 12,5 827 842 7,5 20 12,5 -20,58 T3 187,75 (199,25) 87,75 (387) 38 187,75 (199,25) (161,25) Ta thấy tháng đầu chênh lệch N-X -387 dư đầu tháng 187,75 Như nguyên tắc doanh nghiệp phải tìm nguồn tài trợ ngắn hạn để toán khoản tháng Giả định DN vay ngắn hạn ngân hàng Giả sử DN vay số thiếu hụt tháng là: 199,25tr Như ta có bảng ngân quỹ sau: Xử lí ngân quỹ T1 T2 Dư đầu kỳ 100 187,75 Chênh lệch N-X 87,75 (387) 38 187,75 (199,25) 38 Dư cuối kỳ T3 (232,75) ĐVT: triệu đồng TT Chỉ tiêu Thu từ bán hàng tháng m Thu tháng m+1 Thu khác Vay ngắn hạn NH Nhập quỹ T1 440 T2 440 T3 440 440 Cuối kỳ 880 20 460 199,25 639,25 199,25 880 3) lập bảng cân đối kế toán đầu năm cuối quí I: Đơn vị tính: triệu đồng Tài sản 31/12/N 31/12/N+1 Nguồn vốn Tài sản lưu động 500 1.125,5 Nợ phải trả - Tiền 100 38 - Nợ Ngân sách - Phải thu 880 - Nợ ngắn hạn NH - Trả trước 7,5 - Nợ dài hạn NH - Dự trữ 400 200 - Nợ người bán Tài sản cố định 800 770 Vốn chủ sở hữu - Nguyên giá TSCĐ 800 800 - Vốn góp - Khấu hao lũy kế -30 - Lãi chưa chia Tổng 1.300 1.895,5 Tổng 4) Cho nhận xét đánh giá kết tính 31/12/N 400 200 200 900 900 1.300 31/12/N+1 1.048,42 11,92 399,25 200 437,25 847,08 900 -52,92 1.895,5 ... nhuận sau thuế : ( -73,5) – (-20,58) = - 52,92tr 1.5.Lập báo cáo kết kinh doanh quí I STT 7 8 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Thuế Doanh thu thuế Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng, quản lí Lợi... (161,25) Ta thấy tháng đầu chênh lệch N-X -387 dư đầu tháng 187,75 Như nguyên tắc doanh nghiệp phải tìm nguồn tài trợ ngắn hạn để tốn khoản tháng Giả định DN vay ngắn hạn ngân hàng Giả sử DN vay... thuế quí II Nếu thuế thu nhập DN q sau âm theo quy định bù trừ vào năm Với quy định Thu nhập doanh nghiệp âm ta tính thuế TNDN bình thường; Thuế TNDN = -73,5tr x 28% = -20,58tr => Thuế TNDN phải