1482012 1 Báo cáo tài chính doanh nghiệp 1 Báo cáo tài chính của DN 2 Vai trò của các báo cáo tài chính Nhà quản lý Đánh giá năng lực thực hiện Xác định lĩnh vực cần được quan tâm Cổ đông Theo dõi tình hình vốn đầu tư Nhà đầu tư bên ngoài Xác định cơ hội đầu tư Người cho vay và nhà cung cấp Đánh giá khả năng thanh toán 3 1482012 2 1 Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) • Khái niệm Bảng cân đối kế toán mô tả sức mạnh tài chính của doanh nghiệp bằng cách trình bày những thứ mà doanh n.
14/8/2012 Báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài DN Vai trị báo cáo tài Nhà quản lý Đánh giá lực thực Xác định lĩnh vực cần quan tâm Cổ đơng Theo dõi tình hình vốn đầu tư Nhà đầu tư bên Xác định hội đầu tư Người cho vay nhà cung cấp Đánh giá khả toán 14/8/2012 1.Bảng cân đối kế tốn (Balance Sheet) • Khái niệm Bảng cân đối kế tốn mơ tả sức mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà doanh nghiệp có thứ mà doanh nghiệp nợ thời điểm Bảng cân đối kế toán Tổng giá trị tài sản = Tổng nợ VCSH Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản Vốn chủ dài hạn sở hữu 2-5 Tài sản Tài sản ngắn hạn - Tài sản ln chuyển nhanh, khơng ngừng chuyển hóa hình thái biểu - Dưới năm chu kỳ kinh doanh - Tính khoản cao - Tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Tài sản dài hạn - Tài sản có thời gian luân chuyển năm chu kỳ kinh doanh - Tính khoản thấp - Tài trợ nguồn vốn dài hạn 14/8/2012 Nợ vốn chủ sở hữu Nợ phải trả - Hình thành từ vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quỹ đầu tư - Vay thông qua phát hành trái phiếu doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả Các khoản thuế phải nộp Vốn chủ sở hữu - Do chủ sở hữu đóng góp - Lợi nhuận giữ lại Doanh nghiệp hoàn toàn chủ động việc sử dụng,phân phối Đẳng thức kế toán Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả Bảng cân đối kế toán Tổng giá trị tài sản Tổng nợ VCSH Nợ ngắn hạn Tính khoản giảm dần Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ dài hạn Thứ tự ưu tiên toán giảm dần Vốn chủ sở hữu 2-9 14/8/2012 TÀI SẢN ĐK CK NGUỒN VỐN A TÀI SẢN NGẮN HẠN A NỢ PHẢI TRẢ Tiền và khoản TĐ tiền Nợ ngắn hạn Đầu tư TC NH Vay và nợ NH Các khoản phải thu Phải trả người bán Hàng tồn kho Người mua trả tiền trước TSNH khác Thuế phải nộp B TÀI SẢN DÀI HẠN Nợ dài hạn Các khoản PTDH B VỐN CHỦ SỞ HỮU TSCĐ Vốn chủ sở hữu -Nguyên giá Vốn đầu tư chủ SH - Hao mòn lũy kế Thặng dư vốn CP Chi phí XDCB DD CP ngân quỹ Bất động sản đầu tư Các quỹ Đầu tư tài DH LN chưa phân phối TSDH khác Nguồn kinh phí và quỹ khác ĐK CK 10 Bảng cân đối kế toán Quyết định đầu tư Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ dài hạn Doanh nghiệp đầu tư vào tài sản dài hạn nào? Vốn chủ sở hữu 2-11 Bảng cân đối kế toán Quyết định cấu vốn Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ dài hạn Doanh nghiệp huy động nguồn tài trợ cho tài sản nào? Vốn chủ sở hữu 2-12 14/8/2012 2.Báo cáo kết kinh doanh (Income Statement) • Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định 13 Báo cáo kết kinh doanh • Về nguyên tắc: Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí • Báo cáo KQKD lập dựa hoạt động doanh nghiệp: • Hoạt động sản xuất kinh doanh • Hoạt động tài • Hoạt động khác Doanh thu, Chi phí Lợi nhuận tương ứng 2-14 Chỉ tiêu Năm N Năm N-1 1.Doanh thu BH cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ Doanh thu từ BH CCDV (1-2) 4.Giá vốn hàng bán LN gộp từ BH CCDV (3-4) 6.Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí từ hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 LN từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác 15 14/8/2012 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong DT BH&CCDV = số lượng hàng bán x giá bán sản phẩm - Các khoản giảm trừ: + chiết khấu thương mại + hàng bán bị trả lại + giảm giá hàng bán 16 Chi phí doanh nghiệp thương mại Doanh thu (-) Các chi phí: Chi phí hàng bán (Giá vốn hàng bán) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý (=) Lợi nhuận Giá vốn hàng bán chi phí mua hàng: giá mua + chi phí mua 17 Chi phí doanh nghiệp sản xuất Doanh thu (-) Các chi phí: Chi phí hàng bán (Giá vốn hàng bán) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý (=) Lợi nhuận Giá vốn hàng bán chi phí sản xuất, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí chung sản xuất 18 14/8/2012 Doanh thu từ hoạt động tài Bao gồm + Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư tín phiếu, trái phiếu… + Cổ tức, lợi nhuận chia từ liên doanh, liên kết… + Lãi bán ngoại tệ, lãi chuyển nhượng vốn… 19 Thu nhập khác • • • • • • • Thu lý, nhượng bán tài sản Thu bảo hiểm bồi thường Thu tiền phạt khách hàng Tiền thưởng Quà biếu, tặng, cho Thuế miễn, giảm …… 20 Các loại chi phí doanh nghiệp Chi phí doanh nghiệp Chi phí hoạt động khác Chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh 8/14/2012 Chi phí hoạt động Tài 21 14/8/2012 Các loại chi phí doanh nghiệp Chi phí hoạt đơng kinh doanh: Là khoản chi phí FS liên quan đến hoạt động SXKD năm tài chính, gồm: - Chi phí SXKD - Chi phí hoạt động tài 8/14/2012 22 Các loại chi phí doanh nghiệp Chi phí hoạt động khác: Là khoản chi phí khơng thường xun chi phí nảy sinh kiện hay nghiệp vụ riêng rẽ với hoạt động thông thường DN 8/14/2012 23 Phân loại chi phí doanh nghiệp Theo nội dung kinh tế Theo công dụng & địa điểm FS chi phí Theo mối quan hệ hoạt động 8/14/2012 24 14/8/2012 Phân loại theo nội dung kinh tế • • • • • Chi phí vật tư Chi phí nhân cơng Chi phí KHTSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác 8/14/2012 25 Phân loại theo công dụng & địa điểm phát sinh chi phí • • • • • Chi phí vật tư trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí SX chung Chí phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 8/14/2012 26 Phân loại theo mối quan hệ hoạt động • Chi phí bất biến (chi phí cố định): Là khoản chi phí khơng bị biến động trực thay đổi khối lượng hoạt động kinh doanh kỳ: Chi phí KHTSCĐ, Bảo hiểm tài sản, tiền thuê chuyên gia, tiên lương cán quản lý, thuê đất… 8/14/2012 27 14/8/2012 Phân loại theo mối quan hệ hoạt động • Chi phí khả biến (chi phí biến đổi): Là chi phí bị biến động trực thay đổi khối lượng hoạt động kinh doanh kỳ: Lương công nhân trực tiếp, chi phí vật tư trực tiếp, hoa hồng bán hàng… 8/14/2012 28 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash flow) • Khái niệm: báo cáo tài phản ánh dòng tiền vào dòng tiền doanh nghiệp thời điểm xuất dòng tiền • Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: dòng thu, dòng chi từ hoạt động kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp • Dịng tiền từ hoạt động đầu tư: dòng thu, dòng chi từ hoạt động đầu tư hay lý tài sản cố định, góp vốn… • Dịng tiền từ hoạt động tài chính: dịng thu, dịng chi từ hoạt động huy động vốn doanh nghiệp 29 Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hoạt động kinh doanh Tiền thu từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi mua hàng hóa, dịch vụ Dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Tiền chi mua TSCD, nhà xưởng, thiết bị Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư Tiền thu từ lý TSCD, góp vốn Hoạt động tài Tiền thu từ phát hành trái phiếu,cổ phiếu… Tiền chi trả cổ tức, trả gốc vay Dòng tiền ròng từ hoạt động tài 30 10 14/8/2012 Dịng tiền Dịng tiền vào = thu Dòng tiền = chi Dòng tiền rịng 31 Các phương pháp lập BCLCTT • Phương pháp trực tiếp: dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh từ dòng thực thu, thực chi • Phương pháp gián tiếp: dịng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính cách điều chỉnh từ lợi nhuận sau thuế 32 Thông tin từ BCLCTT Tiền tạo từ hoạt động doanh nghiệp? Tiền sử dụng vào công việc gì? Giúp đánh giá khả trả nợ DN? Giúp đánh giá nhu cầu DN với nguồn tài trợ bên ngoài? 33 11 14/8/2012 Thuyết minh báo cáo tài • Giải thích ngun tắc kế tốn áp dụng • Bổ sung, giải thích thêm tiêu báo cáo tài • Cung cấp thêm thơng tin chưa có hệ thống báo cáo tài 34 12 ... 14/8/2012 2 .Báo cáo kết kinh doanh (Income Statement) • Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định 13 Báo cáo kết kinh doanh • Về... mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà doanh nghiệp có thứ mà doanh nghiệp nợ thời điểm Bảng cân đối kế toán Tổng giá trị tài sản = Tổng nợ VCSH Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ dài hạn Tài. .. nguồn tài trợ bên ngoài? 33 11 14/8/2012 Thuyết minh báo cáo tài • Giải thích ngun tắc kế tốn áp dụng • Bổ sung, giải thích thêm tiêu báo cáo tài • Cung cấp thêm thơng tin chưa có hệ thống báo cáo