Báo cáo tài chính doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1 1 1 Những vấn đề chung về hệ t[.]

1 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1.1 Những vấn đề chung hệ thống báo cáo tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm 1.2.1.2 Vai trị báo cáo tài doanh nghiệp Là nguồn thông tin quan trọng việc quản trị doanh nghiệp nguồn thơng tin tài chủ yếu đối tượng bên doanh nghiệp Cung cấp thơng tin thực trạng tài doanh nghiệp giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.3 Mục đích báo cáo tài doanh nghiệp - Tổng hợp trình bày cách tổng quát tồn diện tình hình biến động tài sản, cơng nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn - Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động vừa qua, làm sở để đưa định kinh tế tương lai 1.2.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp - Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”: Nguyên tắc hoạt động liên tục cho biết doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định bắt buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động - Ngun tắc “Cơ sở kế tốn dồn tích”: Ngun tắc địi hỏi, báo cáo tài doanh nghiệp phải lập theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Điều có nghĩa là: giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan - Nguyên tắc “Nhất quán”: Nguyên tắc quán yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ kế toán sang niên độ khác - Nguyên tắc “Trọng yếu”: Nguyên tắc trọng yếu cho thấy, thông tin coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài - Nguyên tắc “Bù trừ”: Nguyên tắc bù trừ rõ: khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép bù trừ - Nguyên tắc “So sánh”: Nguyên tắc so sánh đòi hỏi thơng tin phản ánh báo cáo tài kỳ phải đảm bảo so sánh với thông tin phản ánh báo cáo tài kỳ trước 1.2.3 Hệ thống báo cáo tài Theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC, hệ thống báo cáo tài xét niên độ lập bao gồm báo cáo tài năm báo cáo tài tài niên độ  Báo cáo tài năm: gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN  Báo cáo tài niên độ: gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ), mẫu số B01a - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ), mẫu số B02a-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ), mẫu B03a-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc, mẫu số B09a-DN Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế tốn (dạng tóm lược), mẫu số B01b-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược), mẫu số B02b-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược), mẫu B03b-DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc, mẫu số B09b-DN 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN) 1.2.3.1.1 Khái niệm ý nghĩa bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có đơn vị thời điểm định, theo hai cách phân loại kết cấu nguồn vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh 1.2.3.1.2 Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán Khi lập bảng cân đối kế toán, nguồn số liệu lấy từ: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết (sổ sổ chi tiết) tài khoản có số dư cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 1.2.3.1.3 Kết cấu Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Tài sản chia thành hai mục là: A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Nguồn vốn chia thành hai mục: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 1.2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) 1.2.3.2.1 Khái niệm ý nghĩa Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) báo cáo tài kế tốn tổng hợp phản ánh tổng qt doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ kế toán 1.2.3.2.2 Nguồn số liệu để lập BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lập dựa nguồn số liệu sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 1.2.3.2.3 Nguyên tắc lập BCKQKD Việc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc quy định chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài là: Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu tập hợp, bù trừ, so sánh 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động SXKD doanh nghiệp Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Hai phương pháp khác phần I “Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất – kinh doanh”, phần II “Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư” phần III “Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính” giống 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN) Bản thuyết minh báo cáo tài báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái nhiệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro kinh doanh 1.2.2 Mục đích phân tích báo cáo tài Mục đích tối cao quan trọng phân tích báo cáo tài giúp người định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Xuất phát từ nhu cầu thơng tin tình hình tài doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác, phân tích báo cáo tài phải đạt mục tiêu sau:  Phân tích báo cáo tài phải cung cấp thông tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu tư cho vay nhà đầu tư, ngân hàng  Phân tích báo cáo tài phải cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp  Phân tích báo cáo tài phải làm rõ biến đổi tài sản, nguồn vốn tác nhân gây biến đổi Trên sở đó, ta đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh nâng cáo hiệu kinh doanh Để cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết có giá trị xu phát triển doanh nghiệp, mặt mạnh, mặt yếu hoạt động tài tiến hành phân tích nội dung chủ yếu tình hình tài doanh nghiệp sau đây: - Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp - Phân tích hiệu kinh doanh - Phân tích rủi ro tài - Dự báo tiêu tài Sau sâu phân tích cụ thể: 1.3.1 Phân tích báo cáo tài để đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Sử dụng báo cáo tài để đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp việc xem xét, nhận định tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc cung cấp cho thơng tin khái qt tình hình tài doanh nghiệp kỳ khả quan hay không khả quan Trước hết, cần tiến hành so sánh tổng số tài sản tổng nguồn vốn cuối kỳ đầu năm Bằng cách thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn doanh nghiệp Cần lưu ý số tổng cộng “Tài sản” “Nguồn vốn” tăng, giảm nhiều nguyên nhân nên chưa biểu đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp Vì cần phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán Đánh giá khái quát tình hình tài thực cách tính so sánh cuối kỳ với đầu kỳ, so sánh kỳ với kỳ trước… tiêu sau: - Hệ số tài trợ: Hệ số tài trợ tiêu phản ánh khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số tài trợ = Tổng số nguồn vốn Hệ số tài trợ cho biết tổng số nguồn vốn doanh nghiệp, nguồn vốn chủ sở hữu chiếm phần Trị số tiêu lớn chứng tỏ khả tự bảo đảm tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp cao ngược lại Các chủ nợ vào hệ số tài trợ doanh nghiệp để xác định mức độ tin tưởng vào bảo đảm an tồn cho nợ - Hệ số tự tài trợ: Hệ số tự tài trợ tiêu phản ánh mức độ đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu vào tài sản dài hạn doanh nghiệp Hệ số tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn Trị số tiêu cao chứng tỏ nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư vào tài sản dài hạn lớn Tuy nhiên, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp tự bảo đảm mặt tài hiệu kinh doanh không cao vốn đầu tư chủ yếu vào tài sản dài hạn, sử dụng vào kinh doanh quay vòng để sinh lợi - Hệ số khả toán tổng quát (hiện hành) Hệ số toán tổng quát tiêu tổng quát phản ánh khả chi trả nợ doanh nghiệp, cho biết doanh nghiệp có đồng tài sản để đảm bảo cho đồng nợ phải trả Hệ số khả toán tổng quát = Tổng tài sản Tổng số nợ phải trả Hệ số khả toán tổng quát cao khả tốn doanh nghiệp tin tưởng ngược lại Cụ thể, trị số tiêu lớn doanh nghiệp bảo đảm khả tốn ngược lại; trị số nhỏ doanh nghiệp khả toán - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn(hiện thời) Hệ số khả toán nợ ngắn hạn thước đo khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp với tổng số tài sản ngắn có Hệ số tính sau: Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Tổng giá trị tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Hệ số cho thấy khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp cao hay thấp Nếu tiêu xấp xỉ doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn tình hình tài bình thường khả quan Ngược lại, hệ số khả tốn nợ ngắn hạn nhỏ khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp thấp - Hệ số khả toán nhanh (tức thời) Hệ số khả toán nhanh tiêu dùng để đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp tiền, khoản tương đương tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn Chỉ tiêu cho biết doanh nghiệp có đảm bảo tốn kịp thời khoản nợ ngắn hạn hay không Hệ số toán nhanh = Tiền, khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Trị số tiêu lớn khả toán doanh nghiệp tương đối khả quan, trị số tiêu nhỏ cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn tốn cơng nợ Thơng thường, tiêu lớn 0,5 doanh nghiệp coi đủ khả toán Nếu trị số tiêu nhỏ 0,5 doanh nghiệp có khó khăn việc tốn cơng nợ phải bán gấp hàng hố, sản phẩm để trả nợ khơng đủ tiền toán - Tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư tiêu phản ánh tỷ trọng tài sản dài hạn chiếm tổng số tài sản, phản ánh cấu trúc tài sản doanh nghiệp Tỷ suất ngày cao hay thấp phụ thuộc lớn vào ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư = Tài sản dài hạn Tổng tài sản  100 - Hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu (suất sinh lời nguồn vốn chủ sở hữu): Có thể nói, hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu tiêu phản ánh khái quát hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nó cho biết đơn vị nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận Hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận Nguồn vốn chủ sở hữu bình quân Trị số hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu cao hiệu sử dụng vốn cao ngược lại Đây tiêu mà nhà đầu tư đặc biệt quan tâm họ có ý định đầu tư vào doanh nghiệp 10 Ở cần ý, tính tiêu nhà phân tích sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu bình qn nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lợi nhuận kết kỳ kinh doanh; lợi nhuận tính theo lợi nhuận sau thuế trước thuế Nguồn vốn chủ sở hữu bình quân = Tổng nguồn vốn chủ sở hữu đầu kỳ cuối kỳ 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp Cấu trúc tài doanh nghiệp khơng phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp mà cịn phản ánh mối quan hệ tình hình huy động vốn với tình hình sử dụng vốn Khi phân tích cấu trúc tài cần xem xét cấu trúc tài sản, cấu nguồn vốn mối quan hệ tài sản nguồn vốn cấu tài sản phản ánh tình hình sử dụng tài sản, cấu nguồn vốn phản ánh tình hình huy động vốn, cịn mối quan hệ tài sản nguồn vốn phản ánh sách sử dụng vốn doanh nghiệp Việc phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp bắt đầu phân tích cấu tài sản - Phân tích cấu tài sản việc xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng tài sản thơng qua đánh giá việc bố trí, phân bố vốn, trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp có hợp lý hay khơng Việc bố trí vốn hợp lý hay khơng hợp lý ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến việc quản lý, sử dụng vốn kết kinh doanh doanh nghiệp Cơ cấu cho loại tài sản tính sau: Tỷ trọng phận tài sản = Giá trị phận tài sản Tổng số tài sản ... gồm báo cáo tài năm báo cáo tài tài niên độ  Báo cáo tài năm: gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển... Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN  Báo cáo tài niên độ: gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ gồm: -... sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái