116 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM HỌ VÀ TÊN: NGÔ THỊ NGUYỆT HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM HỌ VÀ TÊN: NGƠ THỊ NGUYỆT CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.VŨ THỊ KIM ANH HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kế toán với đề tài “Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học cá nhân tôi, tất nội dung luận văn trình bày dựa quan điểm cá nhân tác giả sở nghiên cứu lý luận, tổng hợp phân tích thực tiễn với hướng dẫn khoa học TS.Vũ Thị Kim Anh Các số liệu, kết luận văn hoàn toàn trung thực, xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa cơng bố hình thức trước trình bảo vệ cơng nhận Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ Kế tốn Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan này! Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2018 Tác giả luận văn Ngơ Thị Nguyệt LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực Luận văn, tác giả nhận nhiều quan tâm giúp đỡ động viên từ thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy lớp Cao học Kế toán 1, Lãnh đạo Trường Đại học Mở Hà Nội, Lãnh đạo Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam, anh chị học viên lớp Cao học Kế toán 1, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến TS.Vũ Thị Kim Anh, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ hướng dẫn chi tiết để em hoàn thành tốt luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Mở Hà Nội, giảng viên giảng dạy lớp Cao học Kế toán truyền đạt trang bị kiến thức cho em trình học tập, quan tâm động viên, tận tình hướng dẫn tạo điều kiện để em yên tâm thực tốt luận văn Tác giả luận văn: Ngơ Thị Nguyệt MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp thu thập liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn .5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CHO VAY TẠI TỔ CHỨC TÍN DỤNG 1.1 Phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Tổ chức tín dụng 1.1.1 Bản chất phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay .6 1.1.2 Mục đích phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Tổ chức tín dụng 1.2 Dữ liệu phương pháp phân tích báo cáo tài .9 1.2.1 Dữ liệu phân tích báo cáo tài 1.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài 12 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Tổ chức tín dụng 16 1.4 Nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ hoạt động cho vay Tổ chức tín dụng 18 1.4.1 Phân tích hệ số tài đặc trưng 19 1.4.2 Sử dụng kết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Tổ chức tín dụng .29 1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ thẩm định cho vay cac Tổ chức tín dụng 29 1.5.1 Những nhân tố từ phía khách hàng 29 1.5.2 Những nhân tố từ phía ngân hàng 30 1.5.3 Những nhân tố từ phía quan hữu quan 32 1.5.4 Sự cần thiết khách quan việc nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thẩm định cho vay Tổ chức tín dụng 32 Tiểu kết chương 34 Chương THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM 35 2.1 Tổng quan Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 36 2.1.3 Tình hình hoạt động Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .39 2.2 Dữ liệu phương pháp phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 53 2.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .53 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .54 2.4.1 Khái quát quy trình phân tích 54 2.4.2 Nội dung phân tích tiêu tài đặc trưng phục vụ thẩm định cho vay khách hàng doanh nghiệp .63 2.4.3 Minh họa công tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp vay vốn việc thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 65 2.4.4 Sử dụng kết phân tích báo cáo tài để thẩm định cho vay khách hàng doanh nghiệp 73 2.5 Đánh giá thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp việc thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 74 2.5.1 Những kết đạt 74 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 Tiểu kết chương 80 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ MỤC ĐÍCH THẨM ĐỊNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM 81 3.1 Định hướng nâng cao chất lượng tín dụng gắn với phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 81 3.1.1 Định hướng chung cho hoạt động thẩm định tín dụng thời gian tới .81 3.1.2 Định hướng nâng cao chất lượng tín dụng gắn với phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 82 3.1.3 Định hướng hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 83 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 84 3.2.1 Hồn thiện liệu phương pháp phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 84 3.2.2 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 85 3.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 86 3.3 Các điều kiện cần để thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay 88 3.3.1 Đối với Ngân hàng 88 3.3.2 Đối với Nhà nước 91 3.3.3 Đối với khách hàng doanh nghiệp xin cấp tín dụng 94 Tiểu kết chương 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CBTD Cán tín dụng DN Doanh nghiệp QTDTW Quỹ Tín dụng Nhân dân Trung ương QTDND Quỹ Tín dụng nhân dân TCTD Tổ chức tín dụng DTT Doanh thu HĐKD Hoạt động kinh doanh HMTD Hạn mức tín dụng KNTT Khả toán LNST Lợi nhuận sau thuế NVLĐTX Nguồn vốn lưu động thường xuyên TĐ Thẩm định TSBĐ Tài sản bảo đảm TTĐ Tái thẩm định VCSH Vốn chủ sở hữu VKD Vốn kinh doanh Co-opbank Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Tình hình huy động Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam qua năm 2013-201740 Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình dư nợ cho vay năm 2013-2017……………… 44 Bảng 2.3: Dịch vụ toán Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam giai đoạn 20132017……………………………………………………………………………… 48 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng 2013-2017…………… 51 Bảng 2.5: Quy trình phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp………………………………………………………………………… … 54 Bảng 2.6: Bảng tỷ trọng điểm xếp hạng tín dụng 58 Bảng 2.7: Điểm số định hạng doanh nghiệp thông thường 62 Bảng 2.8: Khái quát cấu trúc tài khách hàng 66 Bảng 2.9: Khái quát kết kinh doanh Công ty Cổ phần Vận Tải Du Lịch Hưng Long 68 Bảng 2.10: Các số tài dùng phân tích khách hàng doanh nghiệp phục vụ việc thẩm định cho vay 72 Bảng 2.11: Kết chấm điểm tiêu tài .74 Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tăng giảm vốn huy động theo đối tượng 2013-2017 Biểu đồ 2.2: Tăng giảm vốn huy động theo thời gian 2013-201743 Biểu đồ 2.3: Dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng 2013-201745 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Mơ hình sơ đồ tổ chức Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam37 Sơ đồ 2.2 Mơ hình trình tự chấm điểm khách hàng thơng thường 60 Sơ đồ 2.3 Mơ hình trình tự chấm điểm khách hàng thành lập 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc phát triển doanh nghiệp vấn đề Đảng Nhà nước quan tâm, coi nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước Đẩy mạnh phát triển doanh nghiệp thúc đẩy phát triển cho kinh tế, góp phần quan trọng vào tổng sản phẩm kinh tế quốc dân, tạo nhiều sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cho kinh tế Điều cho thấy việc mở rộng cho vay doanh nghiệp hội Tổ chức tín dụng (TCTD), song mang lại nhiều rủi ro cho ngân hàng Bởi hoạt động phân tích tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, giúp TCTD ước lượng khả sinh lời mức độ rủi ro khoản tín dụng từ cân nhắc định có tài trợ cho khách hàng hay không Đặc biệt, phát triển doanh nghiệp, TCTD thị trường vốn tạo nhiều hội để phân tích tài chứng tỏ có ích vơ cần thiết, hồn thiện cơng tác phân tích tài doanh nghiệp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vấn đề quan trọng hàng đầu giúp TCTD giảm thiểu rủi ro trình cho vay, nâng cao chất lượng tín dụng, góp phần phát triển kinh tế Giảm thiểu rủi ro vấn đề quan trọng hàng đầu hoạt động cho vay TCTD Để đánh giá khách hàng vay vốn cách xác TCTD phải xây dựng quy trình phân tích tình hình tài khách hàng cách hợp lý hiệu Một khách hàng có khả tài tốt, đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết điều kiện tiên để xem xét có cho vay hay khơng Điều kiện vừa mang lại thuận lợi cho TCTD lẫn khách hàng Đối với khách hàng, có khả tài tốt giúp cho TCTD an tâm khả trả nợ đến hạn, giữ uy tín, cam kết TCTD Riêng TCTD, việc xem xét khả tài khách hàng giúp TCTD giảm thiểu rủi ro tín dụng, tránh đưa định sai lầm ... cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 53 2.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .53 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh. .. khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 84 3.2.2 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định cho vay Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam. .. DỤNG 1.1 Phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Tổ chức tín dụng 1.1.1 Bản chất phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Phân tích