MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGHIÊM VĂN CÔNG HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC TH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGHIÊM VĂN CƠNG HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGHIÊM VĂN CƠNG HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã Số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN ĐĂNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ba Đình” hướng dẫn khoa học PGS TS Phạm Văn Đăng cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGHIÊM VĂN CÔNG MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trang PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu, quy trình phân tích BCTC doanh nghiệp 1.1.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài DN 1.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác 4 10 11 tra, kiểm tra thuế quan thuế 1.2.1 Nội dung tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Phân tích BCTCDN phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế 1.3 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục 11 16 26 vụ tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội học cho Chi cục thuế quận Ba Đình 1.3.1 Kinh nghiệm phân tích BCTC doanh nghiệp công tác 26 tra, kiểm tra thuế Cục thuế TP Hà Nội 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế địa bàn Thành 28 phố Hà Nội CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI 29 CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 2.1 Tổng quan quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn 29 quận Ba Đình 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội quận Ba Đình 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Ba Đình 2.2 Kết quản lý thuế tra, kiểm tra thuế Chi cục 29 30 34 thuế quận Ba Đình 2.2.1 Kết quản lý thuế Chi cục thuế quận Ba Đình 2.2.2 Kết tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế qua phân tích 34 39 báo cáo tài doanh nghiệp địa bàn quận Ba Đình 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ 42 công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ba Đình 2.3.1 Thực trạng phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác lập kế 43 hoạch tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ba Đình 2.3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 49 trình thực tra, kiểm tra thuế 2.3.3 Phân tích số tiêu đánh giá tuân thủ pháp luật thuế 2.4 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ba Đình 2.4.1 Những kết đạt 2.4.2 Hạn chế cần xem xét khắc phục 2.4.3 Nguyên nhân CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO 60 64 64 67 70 73 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 3.1 Nhiệm vụ cơng tác chi cục thuế quận Ba Đình năm 2018 73 định hướng công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp địa bàn quận Ba Đình 3.1.1 Nhiệm vụ cơng tác Chi cục thuế quận Ba Đình 3.1.2 Định hướng cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh 73 74 nghiệp địa bàn quận Ba Đình 3.2 Mục tiêu yêu cầu hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp 76 phục vụ công tác tra, kiểm tra 3.2.1 Mục tiêu 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 3.3 Giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ 76 78 80 công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ba Đình 3.3.1 Hồn thiện tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 3.3.2 Hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ lập kế 80 83 hoạch tra, kiểm tra 3.3.3 Hoàn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp thực 86 tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT 3.3.4 Hoàn thiện phân tích hồ sơ khai tốn thuế 3.3.5 Hồn thiện sử dụng phương pháp phân tích 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích BCTCDN 3.4.1 Kiến nghị với Cơ quan quản lý ngành dọc 3.4.2 Đối với quyền địa phương Thành phố Hà Nội 3.4.3 Đối với Chi cục thuế quận Ba Đình Cục thuế TP Hà Nội 3.4.4 Đối với doanh nghiệp địa bàn quận Ba Đình KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 88 90 92 92 96 97 102 103 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC DN BCTC DN DNNN DNNVV DT ĐTNT GS CSH GTGT HHDV MST NNT NSNN PGS SXKD TK TS LNST TNDN TTĐB TNCN TNHH TCT CQT BCĐKT BCKQKD LCTT TSCĐ ĐTTC NGTSCĐHH ATXH Chữ viết đầy đủ Báo cáo tài Doanh nghiệp Báo cáo tài doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh thu Đối tượng nộp thuế Giáo sư Chủ sở hữu Giá trị gia tăng Hàng hóa dịch vụ Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Phó giáo sư Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tiến sĩ Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập cá nhân Trách nhiệm hữu hạn Tổng cục thuế Cơ quan thuế Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Tài sản cố định Đầu tư tài Nguyên giá tài sản cố định hữu hình An tồn xã hội DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Sơ đồ 3.1: Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Bảng 2.13: Bảng 3.1: Bảng 3.2: Bảng 3.3: Cơ cấu máy Chi cục thuế quận Ba Đình Tổ chức nhóm cơng tác phận thanh, kiểm tra thuế Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề Phân loại doanh nghiệp theo doanh thu Phân loại doanh nghiệp theo cấu qui mô vốn CSH Kết NSNN Chi cục thuế quận Ba Đình năm 2017 Tính điểm DN theo quy mơ, ngành nghề KD Đánh giá tuân thủ nộp thuế Kết lập kế hoạch kiểm tra từ năm 2016 - 2017 Kết công tác kiểm tra trụ sở CQT Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Bảng phân tích cấu biến động tài sản Phân tích tỷ suất cơng nợ phải thu, phải trả Báo cáo phân tích BCTC, HSKT năm 2017 Tình hình thực với NSNN năm 2015 Lập kế hoạch kiểm tra năm 2018 Dự toán thu NSNN năm 2017, kế hoạch năm 2018 Bảng phân tích khả sinh lời MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Do để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đồng thời động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế - xã hội, xây dựng đất nước, đòi hỏi phải thực vấn đề quản lý thuế cách hiệu Với vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thuế sử dụng để điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Để sách thuế phù hợp, phát huy hiệu quả, Nhà nước phải không ngừng hồn thiện hệ thống văn sách theo hướng bao quát nguồn thu, đồng thời phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Trong vấn đề quản lý thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế có tầm quan trọng đặc biệt Cơng tác tra, kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế sở có hiệu uốn nắn, chấn chỉnh xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật thuế Công tác tra, kiểm tra thuế đổi theo hướng tăng cường quản lý rủi ro, tăng cường sử dụng thơng tin từ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để xác định đối tượng, nội dung tra, kiểm tra bước nâng cao hiệu quả, tính khách quan, cơng khai, minh bạch hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế Đối với quan thuế nói riêng, báo cáo tài doanh nghiệp nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích Chất lượng thơng tin báo cáo tài ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng, hiệu việc quản lý tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế vấn đề phân tích thơng tin báo cáo tài để nhận diện sai sót rủi ro thuế điều quan trọng, từ có biện pháp xử lý rủi ro nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế hiệu quản lý thuế đảm bảo nguồn thu NSNN Trong thời gian qua công tác tra, kiểm tra thuế đạt số kết tích cực, nhiên cịn tồn số hạn chế như: Số lượng