BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI HOÀNG THỊ LAN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA, TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành Tài chính Ngâ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI HỒNG THỊ LAN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA, TỈNH THANH HĨA Chun ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS NGUYỄN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn thực hướng dẫn GS,TS Nguyễn Công Nghiệp Mọi tham khảo dùng luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Hoàng Thị Lan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀCÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.1.3 Hệ thống thuế phân loại thuế .6 1.1.4 Vai trò thuế nhà nước 1.2 QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế 10 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế 11 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế 16 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VÀ BÀI HỌC CHO HUYỆN TĨNH GIA 18 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TĨNH GIA 21 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘIHUYỆN TĨNH GIA 21 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 21 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 23 2.2 TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TĨNH GIA GIAI ĐOẠN 2014-2016 25 2.2.1 Tình hình thực nguồn thu thuế 25 2.2.2 Hiệu công tác Quản lý thuế 25 2.2.3 Ứng dụng công nghệ trongQuản lý thuế .27 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 28 2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 28 2.3.2 Công tác Quản lý thuế địa bàn huyện Tĩnh Gia .31 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 64 2.4.1 Những kết đạt .64 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KTXH HUYỆN TĨNH GIA VÀ MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA .73 3.1.1 Định hướng phát triển KTXH huyện Tĩnh Gia 73 3.1.2 Mục tiêu phương hướng tăng cườngQuản lý thuế 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ 81 3.2.1 Phân cấp quản lý thu 81 3.2.2 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế 81 3.2.3 Quản lý tốt tính thuế 82 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 84 3.2.5 Cải cách thủ tục hành áp dụng quy trình quản lý thuế 86 3.2.6 Hiện đại hóa, tin học hóa quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 89 3.2.7 Tăng cường phối hợp quan chức việc Quản lý thuế 90 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế .91 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Tĩnh Gia,tỉnh Thanh Hoá 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC HÌNH, BẢNG BI YBảng 1: Kết thu thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 25 Bảng Đội ngũ CBCC Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia GĐ 2014-2016 .30 Bảng 3.Tình hình phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế quốc doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ địa bàn huyện Tĩnh Gia 34 Bảng Tổng hợp tình hình chất lượng hồ sơ khai thuế GTGT 39 Bảng Sổ phát sinh thuế GTGT khấu trừ 40 Bảng Tổng hợp tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2014 -2016 41 Bảng Tổng hợp kết thu nợ thuế GTGT qua năm 2014 -2016 42 Bảng Số thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn huyện Tĩnh Gia 42 Bảng Tỷ trọng thuế GTGT DN tổng thu NS 43 Bảng 10 Giá trị thu từ đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp năm 20142016 45 Bảng 11 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 49 Bảng 12 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh .50 Bảng 13 Kết điều chỉnh thuế 51 Bảng 14 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2016 52 Biểu 15 Tình hình thực thu thuế TNCN từ năm 2014- 2016 .53 Bảng 16 Kết đăng ký MST TNCN cho đối tượng làm công ăn lương 53 Bảng 17 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCN .54 Bảng 18 Tổng hợp tờ khai toán thuế TNCN 54 Bảng 19 Tình hình lập thuế sử dụng đất Phi nơng nghiệp Từ năm 2014- 2016 56 Bảng 20: Kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế Doanh nghiệp trụ sở CQT giai đoạn 2014 –2016 57 Bảng 21 Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2014- 2016 58 Bảng 22: Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2014 -2016 59 Bảng 23 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2014-2016 60 Bảng 24 Số doanh nghiệp vi phạm .60 Bảng 25 Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra theo sắc thuế 62 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KDCT : Kinh doanh cá thể GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế QH : Quốc hội TCT : Tổng cục thuế TK : Tờ khai TNCS : Thu nhập cá nhân MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý Nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Thuế với vai trò nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Việc xây dựng sách thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thuộc Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia quản lý đa số doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh vừa nhỏ, hộ kinh doanh cá thể Các đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Cơ quan Thuế thực quản lý theo mơ hình chức năng, hạn chế cán công chức thuế tiếp cận với doanh nghiệp từ dẫn đến tính tn thủ pháp luật doanh nghiệp thấp, tình trạng vi phạm sách thuế nợ đọng thuế ngày gia tăng Thực tế kiểm tra thuế cho thấy rằng, gian lận thuế doanh nghiệp cụ thể thường phức tạp, hành vi gian lận làm thất thuế khơng năm giống năm Mỗi năm tài doanh nghiệp quan thuế kiểm tra phát hành vi gian lận, trốn thuế giống Rất nhiều doanh nghiệp cố gắng sử dụng nghiệp vụ lách luật để giảm nghĩa vụ ngân sách nhà nước tối đa Do Cơ quan Thuế phải cần đưa hệ thống quy định có cán với kỹ tinh sắc để phát hành vi gian lận thuế, đảm bảo nguồn thu thuế Quản lý thuế thời gian qua Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Với nhiệm vụ trọng tâm, yêu cầu thực tiễn ngày cao Quản lý thuế địi hỏi phải nâng cao hồn thiện ngày Tuy nhiên, Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia thời gian qua số hạn chế, đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi tăng cường để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề Chính tác giả lựa chọn đề tài “Giải pháp tăng cường công tác Quản lý Thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa” làm luận văn thạc sĩ có tính cấp thiết lý luận thực tiễn Mục đích, đối tượng phạm vi nghiên cứu * Mục đích nghiên cứu Đề xuất giải pháp tăng cường công tácQuản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa nhằm hạn chế tối đa tình trạng gian lận, trốn thuế tăng thu ngân sách Nhà nước * Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề liên quan đến công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa * Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa - Phạm vi khơng gian: Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa - Phạm vi thời gian: Đề tài thu thập số liệu nghiên cứu giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia Phương pháp nghiên cứu a Phương pháp thu thập số liệu Được thu thập từ Chi cục Thuế huyện, Phịng Tài -Kế hoạch huyện,Kho bạc Nhà nướchuyện, Chi cục Thống kê, Phịng Tài ngun - Mơi trường, Kế hoạch KT-XH hàng năm UBND huyện; Báo cáo quy hoạch tổng thể phát triển KT-XH huyện đến năm 2020 số báo cáo khác có liên quan để đánh giá thực trạng nguồn thu, nhiệm vụ chi cân đối ngân sách địa bàn công tác quản lý thu ngân sách giai đoạn 2014 - 2016 Đây thông tin nhằm làm rõ thêm thực trạng quản lý hay nguồn thu ngân sách địa phương b Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu Để tiến hành phân tích đánh giá thực trạng thu chi ngân sách địa bàn nghiên cứu theo tiêu thức khác nhau, luận văn sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để tổng hợp hệ thống hóa tài liệu thu thập Đây sở cho q trình phân tích đánh giá hoạt động thu hay quản lý ngân sách địa phương c Phương pháp thống kê Thống kê so sánh để xác định xu hướng biến động nguồn thu,từng khoản chi ngân sách nhằm phục vụ cho việc phân tích đánh giá cơng tác thu ngân sách d Phương pháp chuyên gia chuyên khảo Ngồi phương pháp kể trên, Luận văn cịn thu thập ý kiến chuyên gia nhà quản lý có liên quan đến cơng tác thu chi ngân sách như: Các cán lãnh đạo cấp huyện, cấp xã, thị trấn; cán làm công tác tài lâu năm; Giám đốc doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế quản lý thu… để có khoa học cho việc rút kết luận cách xác đáng đề giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu chi ngân sách địa bàn Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong cơng tác quản lý thuế có nhiều đề tài nghiên cứu Ở cấp vĩ mơ có Luật Quản lý thuế như: Luật 78/2006/QH11 quản lý thuế; Luật 21/2012/QH13 sửa đổi luật 78/QH11 quản lý thuế; Luật 106/2016/QH13 sửa đổi luật 13/2008 thuế GTGT, Luật 27/2008/QH12 thuế tiêu thu đặc biệt; Nghị định 04/2014/NĐ- CP quy định hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Ở sở có luận văn, báo cáo, chuyên đề quản lý thuế tưng lĩnh vực cụ thể như: Nguyễn Ngọc Thoa, Nguyễn Thị Diệu Thúy “ Nâng cao chất lượng công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ưng Hịa – Hà Nội” đăng tạp chí khoa học Lâm nghiệp số 01/2016; Dương Quốc Chính, luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu Quản lý thuếTNDN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”, Đại học Thái Nguyên năm 2013… Mỗi nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác Quản lý thuế khía cạnh định Tuy nhiên, giải pháp nghiên cứu cụ thể việc quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia chưa có Vì vậy, đề tài nghiên cứu tác giả hồn tồn mang tính thực tế cao Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác Quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý thuế địa bàn huyện Tĩnh Gia Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia