BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH & CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ KIM DUNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ QUẢN LÝ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH & CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ KIM DUNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ QUẢN LÝ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 6.340.201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI Hà Nội, Năm 2019 Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm 03 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế Gía trị gia tăng cơng tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Cục Thuế quản lý địa bàn tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Cục thuế quản lý địa bàn tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Một số vấn đề chung Thuế 1.2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 1.5 Kinh nghiệm công tác Quản lý thuế GTGT số địa phương học kinh nghiệm áp dụng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ QUẢN LÝ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 2.1 Đặc điểm tỉnh Lạng Sơn 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Lạng Sơn Lạng Sơn tỉnh miền núi, biên giới, thuộc vùng Đơng Bắc với diện tích tự nhiên 8.310,09 km2, hẹp thành phố Lạng Sơn 77,94 km 2, rộng huyện Đình Lập 1.189,56 km2 Lạng Sơn nằm vị trí đường quốc lộ 1A, 1B, 4A, 4B, 279 qua, điểm nút giao lưu kinh tế với tỉnh phía Tây Cao Bằng, Thái Ngun, Bắc Kạn, phía Đơng tỉnh Quảng Ninh, phía Nam Bắc Giang phía Bắc tiếp giáp với Khu tự trị dân tộc Choang, Quảng Tây, Trung Quốc, với cửa quốc tế (cửa đường Hữu Nghị cửa đường sắt Đồng Đăng), cửa Chi Ma cửa phụ Lạng Sơn điểm Việt Nam tuyến hành lang kinh tế Nam Ninh (Trung Quốc) - Lạng Sơn - Hà Nội - Hải Phòng Lạng Sơn - Hà Nội - Thành phố Hồ Chí Minh - Mộc Bài (tham gia hành lang xuyên Á: Nam Ninh - Singapore), cửa ngõ quan trọng nối Trung Quốc nước ASEAN Lạng Sơn có đường biên giới với Quảng Tây - Trung Quốc dài 231 km Lạng Sơn cách Nam Ninh thủ phủ Quang Tây, Trung Quốc khoảng 230 km, cách thủ đô Hà Nội khoảng 150 km Đang xây dựng tuyến đường cao tốc nối với tỉnh Bắc Giang, Bắc Ninh thành phố Hà Nội, có đường sắt liên vận quốc tế nối với Quảng Tây, Trung Quốc thuận lợi cho giao lưu kinh tế, văn hóa, khoa học - công nghệ với tỉnh nước với Trung Quốc Địa hình phức tạp, chủ yếu núi thấp đồi chiếm 80%, độ cao trung bình 252 m so với mặt nước biển, nơi thấp 20 m phía nam huyện Hữu Lũng nơi cao núi Mẫu Sơn 1.541 m Khu du lịch Mẫu Sơn quy hoạch khu du lịch Quốc gia, cách thành phố Lạng Sơn 31 km phía Đơng Khí hậu tỉnh Lạng Sơn nằm khu vực nhiệt đới gió mùa có nét đặc thù khí hậu nhiệt đới, nhiệt khơng q cao, có mùa đơng tương đối dài lạnh Nhiệt độ trung bình từ 21 - 220C, lượng mưa từ 90 132 mm, độ ẩm từ 83 - 85% Trong tổng số 8.310,09 km2 đất có 13,40% đất sản xuất nơng nghiệp, 69,13% đất lâm nghiệp, 3,46% đất chuyên dụng, 0,98% đất Hiện 94.513 đất chưa sử dụng, chủ yếu núi đá chưa có rừng 2.1.2 Khái quát trình hình thành máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Để thực Luật thuế GTGT nói riêng Luật thuế nói chung, Nhà nước định thành lập Cơ quan Thuế, đứng đầu Tổng cục Thuế (Cơ quan thuế trung ương) Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Chi cục Thuế (Cơ quan thuế địa phương) Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thành lập theo Quyết định số 314 QĐ/BTC-TCCB ngày 21/8/1990 Bộ Tài sở sáp nhập Phịng thu quốc doanh, Ban Thuế nơng nghiệp Chi cục Thuế Công thương nghiệp, tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành Thuế địa bàn theo quy định pháp luật Cục Thuế có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể: - Tổ chức triển khai thống văn quy phạm pháp luật thuế; Quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực Dự toán thu thuế hàng năm giao; Tổng hợp, phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế; Tham mưu với cấp ủy, quyền địa phương cơng tác lập chấp hành dự toán NSNN - Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước; hỗ trợ NNT địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật - Kiến nghị với Tổng cục Thuế vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế NNT thuộc phạm vi quản lý Cục thuế - Thanh tra, giám sát việc chấp hành sách, pháp luật thuế NNT nội Cục thuế theo phân cấp thẩm quyền quản lý Cục trưởng Cục thuế - Được quyền yêu cầu NNT, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế - Được quyền ấn định thuế, thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật - Bồi thường thiệt hại cho NNT lỗi Cục thuế, giữ bí mật thông tin NNT; xác nhận nghĩa vụ thuế NNT theo quy định pháp luật - Tổ chức thực thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn thuế; Lập báo cáo tình hình kết qủa thu thuế báo cáo khác phục vụ cho việc đạo, điều hành quan cấp trên, UBND tỉnh Lạng sơn - Tổ chức thực việc tra kiểm tra, giải khiếu nại tổ cáo thuế khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý Cục trưởng theo quy định pháp luật - Xử lý vi phạm hành thuế - Giám định để xác định số thuế phải nộp NNT theo yêu cầu quan Nhà nước có thẩm quyền - Quản lý cán bộ, biên chế lao động, kinh phí, tài sản Cục thuế theo quy định Nhà nước theo phân cấp Tổng cục thuế; Tổ chức bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho cán thuế - Thực nhiệm vụ khác Tổng cục thuế giao Ngày thành lập máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có 07 phịng chun mơn 11 Chi cục Thuế huyện, thị xã, với tổng số cán bộ, công chức 550 người Văn phịng Cục Thuế 104, Chi cục Thuế 446; Cán có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 5,6%; trình độ trung cấp chiếm 23,5%; trình độ sơ cấp chưa qua đào tạo chiếm 70,9% Đến qua nhiều lần xếp, kiện toàn, máy tổ chức Cục Thuế Lạng Sơn gồm 11 phòng chức năng, 11 Chi cục Thuế huyện, thành phố, 44 đội thuế thuộc Chi cục Thuế Tồn ngành Thuế có 578 cơng chức lao động hợp đồng; đó: Cao học: chiếm 0,7%; Đại học, cao đẳng: chiếm 44,6%; Trung cấp: chiếm 43%; Trình độ khác: chiếm 1,7% Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn tổ chức thành 11 phịng chun mơn 11 Chi Cục Thuế trực thuộc gồm có: - Phịng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế - Phòng Kê khai kế tốn thuế - Phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Phòng Kiểm tra thuế - Phòng Thanh tra thuế - Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn - Phịng Kiểm tra nội - Phòng Tổ chức cán - Phòng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn - Phòng Tin học - Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân - 11 Chi Cục Thuế huyện, thành phố Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có Cục trưởng ba Phó Cục trưởng giúp việc cho Cục trưởng Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế toàn hoạt động Cục Thuế; Các Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng nhiệm vụ Cục trưởng phân cơng Phịng Kê khai kế tốn thuế Chi cục Thuế huyện Hữu Lũng Qua cấu tổ chức chia phòng theo chức năng, cụ thể: Chi cục Thuế huyện Bắc Sơn Chi cục Thuế huyện Bình Gia Chi cục Thuế huyện Văn Quan Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Phịng Kiểm tra nội Phịng Thanh tra thuế Phòng Kiểm tra thuế Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ tuế Chi cục Thuế huyện Văn Lãng Chi cục Thuế huyện Tràng Định Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đình Lập Phịng Tổ chức cán Phịng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuê Chi cục Thuế huyện Chi Lăng Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Phịng Tin học Phịng Hành – Quản trị tài vụ – Ấn Chi cục Thuế huyện Cao Lộc Chi cục Thuế TP Lạng Sơn Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn CỤC TRƯỞNG Các Phó cục trưởng (Nguồn: Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ tài chính) Phịng Hành quản trị tài vụ ấn chỉ: Thực công tác văn thư, Nhận thủ tục hành NNT qua đường bưu điện chuyển đến Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, trả kết giải đường bưu điện, phận ấn theo dõi số lượng Doanh nghiệp, tổ chức đặt in, tự in hóa đơn, cấp phát hóa đơn, biên lai chứng từ cho Chi cục thuế theo quy định ngành Phòng tin học: Quản lý vận hành ứng dụng quản lý thuế ngành, quản lý máy móc thiết bị, hỗ trợ xử lý tình lỗi kỹ thuật đảm bảo hệ thống ứng dụng, trang thiết bị vận hành tốt, bảo mật quản lý an toàn số liệu hệ thống ứng dụng tồn ngành Phịng tun trun hỗ trợ người nộp thuế: Tuyên truyền phổ biến sách thuế đến với người nộp thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn qua tạo thuận lợi cho người nộp thuế Triển khai giải pháp hỗ trợ NNT việc tiếp cận sách thuế nhiều hình thức như: hỗ trợ cho NNT đến trực tiếp CQT, trả lời vướng mắc qua điện thoại, hướng dẫn sách thuế văn bản, chủ động cung cấp văn sách thuế sửa đổi, bổ sung; cung cấp nội dung trả lời vướng mắc cho NNT qua địa email NNT Phòng Kê khai kế tốn thuế: Quản lý tình trạng kê khai thuế người nộp thuế, xử lý hồ sơ khai thuế: Tiếp nhận, phân loại, kiểm tra, nhập liệu hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế, tiếp nhận xử lý chứng từ nộp tiền NNT, thực theo dõi điều chỉnh số liệu theo biên tra kiểm tra tốn thuế, lập sổ theo dõi tình hình thu nộp thuế NNT Phịng Tổ chức cán bộ: Quản lý cơng chức tồn Cục thuế, thực điều động, bố trí luân chuyển cán phù hợp với chức năng, nhiệm vụ ngành sở trường cán công chức Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng chương trình kế hoạch thu cưỡng chế thu nợ thuế địa bàn Hướng dẫn đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế NNT, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình trạng nợ thuế NNT địa bàn Thu thập thơng tin NNT cịn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt; Cung cấp thơng tin tình hình nợ thuế địa bàn theo yêu cầu quan pháp luật theo đạo ngành Phòng Kiểm tra thuế: Thực kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan để thu hồi đủ số tiền thuế xử lý vi phạm Một kiểm tra tối đa 05 ngày làm việc thực tế, trường hợp phải gia hạn thời gian gia hạn khơng q 05 ngày làm việc Phịng Thanh tra thuế: Thực tra việc chấp hành pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan để thu hồi đủ số tiền thuế xử lý vi phạm Một tra tối đa 15 ngày làm việc thực tế, trường hợp phải gia hạn thời gian gia hạn không 15 ngày làm việc Phòng Kiểm tra nội bộ: Kiểm tra việc chấp hành quy định ngành cán công chức, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế Phòng chức Chi cục thuế để kịp thời chấn chỉnh sai sót q trình tác nghiệp Phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán: Lập Dự toán, tham mưu cho Lãnh đạo Cục thuế việc thực nhiệm vụ, kế hoạch cấp giao Theo dõi biến động tăng giảm nguồn thu để Ban lãnh đạo có định đạo, điều hành kịp thời, hướng dẫn, giải đáp sách thuế cho cán công chức quan