Đang tải... (xem toàn văn)
Chất lượng phân tích thông tin kế toán ảnh hưởng lớn và trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý và thanh tra, kiểm tra thuế. Để nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch và lựa chọn đối tượng thanh tra thì vấn đề nâng cao phân tích thông tin kế toán để nhận diện những sai sót trong hạch toán kế toán của doanh nghiệp giữ một vai trò đặc biệt quan trọng.Công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định chính trị và đảm bảo thực hiện công bằng xã hội. Để làm được điều này, ngoài việc phải xây dựng cho được một chính sách thuế công bằng, hợp lý còn cần phải có bộ máy quản lý phù hợp và đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra có kiến thức chuyên sâu về kỹ năng, kỹ thuật về thanh tra, kiểm tra thuế, nhằm không ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra, kiểmtra.Xuất phát từ vấn đề trên, tôi đã chọn đề tài: Phân tích thông tin kế toán phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội làm đề tài nghiên cứu của mình.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ BÍCH HẠNH PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, năm 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ BÍCH HẠNH PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế tốn, Kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS PHÍ VĂN TRỌNG Hà Nội, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tơi Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu hay cơng trình khoa học khác Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn trung thực, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Hà Nội, ngày ……tháng 10 năm 2020 Tác giả Lê Thị Bích Hạnh LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập nghiên cứu để hoàn thành Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán Phân tích với đề tài “Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hoàng Mai, TP Hà Nội” nhận hướng dẫn, giúp đỡ q báu tận tình thầy cơ, đồng nghiệp bạn học viên, tạo điều kiện cho tơi có mơi trường học tập, nghiên cứu tốt thời gian qua Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể Ban lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, tập thể lãnh đạo thầy cô giáo Viện Sau đại học Viện Kế toán trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo TS.Phí Văn Trọng tận tình hướng dẫn bảo động viên tác giả trình nghiên cứu hoàn thành đề tài Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể Ban lãnh đạo cán cơng chức Chi cục thuế quận Hồng Mai cung cấp thơng tin hữu ích, sát thực giúp tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, khuyến khích, chia sẻ với tác giả suốt q trình thực hồn thành luận văn Tác giả kính mong tiếp tục nhận dẫn, góp ý thầy giáo, bạn đồng nghiệp để cơng trình nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện Hà Nội, ngày ……tháng 10 năm 2020 Tác giả Lê Thị Bích Hạnh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BVMT Bảo vệ mơi trường CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh LN Lợi nhuận NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp VĐT Vốn đầu tư DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 3.1: Số liệu tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2017 - 2019 75 Bảng 3.4: Kết kiểm tra năm 2017 100 Bảng 3.5: Kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 101 Bảng 3.6: Tổng hợp chênh lệch kết kiểm tra năm 2017 101 Bảng 3.7: Tổng hợp chênh lệch kết kiểm tra năm 2018 102 Bảng 4.1: Các tiêu phân tích chủ yếu 107 BIỂU: Biểu đồ 2.1 Biểu đồ phát triển DN quận Hoàng Mai 41 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ nộp NSNN DN quận Hoàng Mai 70 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 4.1: Mơ hình cấp độ tn thủ thuế .124 Sơ đồ 4.2: Mơ hình chiến lược quản lý 127 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ BÍCH HẠNH PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Mã ngành: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2020 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chất lượng phân tích thơng tin kế tốn ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra vấn đề nâng cao phân tích thơng tin kế tốn để nhận diện sai sót hạch tốn kế tốn doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng Công tác tra, kiểm tra thuế theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế sở áp dụng chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, chống thất thu thuế nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Cơng tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực công xã hội Để làm điều này, việc phải xây dựng cho sách thuế cơng bằng, hợp lý cịn cần phải có máy quản lý phù hợp đội ngũ cán làm cơng tác tra, kiểm tra có kiến thức chuyên sâu kỹ năng, kỹ thuật tra, kiểm tra thuế, nhằm không ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu công tác tra, kiểm tra Xuất phát từ vấn đề trên, chọn đề tài: Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội làm đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong q trình nghiên cứu tác giả có tham khảo số cơng trình nghiên cứu tác giả sau: 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước 10 1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận DN, đặc điểm DN ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn; Việc phân tích sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế DN Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu, khảo sát tình hình thực tế DN địa bàn quận; Nghiên cứu thực trạng việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung việc phân tích thơng tin kế tốn để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Câu hỏi nghiên cứu Đề tài: “Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội” trả lời câu hỏi mang tính lý luận thực tiễn sau: Phân tích thơng tin kế toán phục vụ tra, kiểm tra thuế gồm nội dung nào? Thực trạng phân tích thơng tin kế tốn hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn quận Hoàng Mai nào? Giải pháp nhằm hoàn thiện việc phân tích thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác kiểm tra, tra thuế DN địa bàn quận Hoàng Mai 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Về đối tượng: Luận văn tập trung vào nghiên cứu việc phân tích thơng tin kế tốn hồ sơ khai, nộp thuế DN (chủ yếu tập trung vào Báo cáo tài số thông tin liên quan khác) phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Về phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Luận văn nghiên cứu phạm vi Đội kiểm tra, tra Chi cục thuế quận Hoàng Mai, bao gồm hồ sơ tra, kiểm tra, toán thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa, DN siêu nhỏ địa bàn Chi cục thuế quản lý - Phạm vi thời gian: Là số liệu tài Doanh nghiệp nhỏ vừa, DN siêu nhỏ địa bàn Chi cục thuế quản lý từ năm 2016, 2017, 2018 2.2 Năm 2018 Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu kiểm tra II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Căn pháp lý Giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1 Cơng ty hạch tốn chi trả tiền lương - Điều Thông tư 78/2014/TT- 95,344,000 cá nhân không tham gia BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ tài hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng hợp chênh lệch kết kiểm tra 3.1 Năm 2017 Đơn vị tính:Đồng STT A CHỈ TIÊU Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT khấu trừ kỳ Tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Doanh thu chịu thuế GTGT 3.1 + Doanh thu chịu thuế suất 5% Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ SỐ BÁO CÁO SỐ KIỂM TRA CHÊNH LỆCH 7,724,945,146 158,065,098,656 7,724,790,860 159,583,641,246 -154,286 1,518,542,590 157,207,653,656 158,726,196,246 1,518,542,590 140,945,947,054 142,464,489,644 1,518,542,590 8,673,467,905 8,749,395,035 75,927,130 15,940,741 66,769,819 50,829,078 330,437,740 305,185,402 -25,252,338 B Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Thuế thu nhập doanh nghiệp I Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng hố dịch vụ 158,025,098,656 159,543,641,246 1,518,542,590 Doanh thu tính thuế TNDN (5=1-2-3+4) Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Giá vốn hàng bán 157,915,630,166 159,434,172,756 1,518,542,590 156,890,105,397 148,269,479,812 156,887,019,683 148,266,394,098 -3,085,714 -3,085,714 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD (8=5-6-7) Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 670,739,415 2,192,367,719 1,521,628,304 711,539,415 2,233,167,719 1,521,628,304 3.1 II Xác định thu nhập chịu thuế Tổng thu nhập chịu thuế TNDN 711,539,415 2,233,167,719 1,521,628,304 Thuế TNDN phải nộp từ SXKD 156,538,671 491,296,898 334,758,227 Tổng thuế TNDN phải nộp (9=6+7-8) 156,538,671 491,296,898 334,758,227 3.2 Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng STT A B I 1.1 II CHỈ TIÊU SỐ BÁO CÁO CHÊNH LỆCH SỐ KIỂM TRA Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT khấu trừ 330,437,740 330,283,454 kỳ trước chuyển sang Thuế GTGT khấu trừ 63,027,841 62,873,555 chuyển kỳ sau Thuế thu nhập doanh nghiệp Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng chi phí sản xuất kinh 111,988,307,609 111,892,963,609 doanh Chi phí quản lý kinh doanh 8,266,138,028 8,170,794,028 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 547,691,435 643,035,435 (8=5-6-7) Tổng lợi nhuận trước thuế 547,691,435 643,035,435 TNDN Xác định thu nhập chịu thuế Tổng thu nhập chịu thuế TNDN 547,691,435 643,035,435 Thuế TNDN phải nộp từ SXKD 120,492,116 141,467,796 Tổng thuế TNDN phải nộp 120,492,116 141,467,796 (9=6+7-8) -154,286 -154,286 -95,344,000 -95,344,000 95,344,000 95,344,000 95,344,000 20,975,680 20,975,680 C TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NSNN Năm 2017 Đơn vị: đồng Theo dõi tồn đọng năm trước Tổng số thuế n NSNN đến 31/12/2014 Theo dõi phát sinh S TT CHỈ TIÊU Thuế GTGT Kê khai Truy thu Thuế TNDN Kê khai Truy thu Thuế MB Kê khai Kỳ trước chuyển sang Số nộp cho kỳ trước Số tồn đọng Phát sinh kỳ Số nộp cho phát sinh Số phải nộp phát sinh 5=3+4 8=6-7 555,550,362 555,550,362 - 66,769,819 15,940,741 555,550,362 3,360,443,522 - 15,940,741 50,829,078 494,739,398 15,940,741 555,550,362 - 202,081,998 3,158,361,524 - 202,081,998 3,158,361,524 - - 159,981,171 334,758,227 5,000,000 5,000,000 57,134,674 - 57,134,674 5,000,000 5,000,000 50,829,078 9=5+8 50,829,07 50,829,078 50,829,07 437,604,724 437,604,72 102,846,497 102,846,49 334,758,227 334,758,22 - Truy thu Cộng 3,915,993,884 555,550,362 - 566,509,217 78,075,415 488,433,802 488,433,80 Năm 2018 Đơn vị: đồng Theo dõi tồn đọng năm trước S TT CHỈ TIÊU Thuế GTGT Kỳ trước chuyển sang Số nộp cho kỳ trước Số tồn đọng Phát sinh kỳ 5=3+4 Tổng số thuế Số nộp cho Số phải nợ NSNN đến phát nộp 31/12/2015 sinh phát sinh 8=6-7 - 50,829,078 - - - 50,829,078 - - - - - - - 50,829,078 - - 50,829,078 50,829,078 Thuế TNDN 437,604,724 102,846,498 334,758,227 141,467,796 39,081,571 Kê khai 102,846,497 102,846,497 Truy thu 334,758,227 Thuế MB - Kê khai - Truy thu - Cộng 9=5+8 50,829,078 Kê khai Truy thu Theo dõi phát sinh - 120,492,116 39,081,571 334,758,227 - 20,975,680 102,386,225 437,144,452 81,410,545 81,410,545 20,975,680 355,733,907 - 4,000,000 4,000,000 - - - 4,000,000 4,000,000 - - 488,433,802 102,846,498 385,587,304 145,467,796 43,081,571 102,386,225 487,973,529 Ghi chú: - Tính đến ngày 31/12/2018, đơn vị nợ số thuế TNDN theo kê khai số tiền 81,410,545 đồng Đơn vị nộp vào Ngân sách nhà nước ngày 29/01/2018 số tiền 75,000,000 đồng; Ngày 30/03/2018 số tiền 6,492,116 đồng D KẾT QUẢ KIỂM TRA HÓA ĐƠN Kiểm tra việc chấp hành quy định sử dụng hoá đơn bán hàng hoá theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ Hố đơn đặt in - Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát ký hợp đồng đặt in hố đơn số 113/2015/VC-HĐKT ngày 17/01/2015 với Cơng ty TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường; Mã số thuế: 0101948880; Địa chỉ: Số 483, Đường Nguyễn Khang, Phường Quan Hoa, Quận Cầu giấy, TP Hà Nội - Biên lý hợp đồng Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát với TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường - Biên kiểm tra chất lượng sản phẩm Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát với TNHH Một Thành Viên In Nghiên Cứu Thị Trường Việt Cường - Ký hiệu mẫu số 01GTKT3/002 - Ký hiệu hoá đơn: TB/15P + Hoá đơn tự in in dạng mẫu in sẵn có đầy đủ tiêu thức đảm bảo lập hoá đơn theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài Chính Phát hành hố đơn: - Cơng ty thơng báo phát hành hố đơn từ số 0000001 đến số 0000800 gửi quan thuế theo mẫu TB01/AC ngày 26/01/2015, ngày đăng ký bắt đầu sử dụng từ ngày 31/01/2015 - Công ty thông báo phát hành hoá đơn từ số 0000801 đến số 0005000 gửi quan thuế theo mẫu TB01/AC ngày 25/05/2015, ngày đăng ký bắt đầu sử dụng từ ngày 01/06/2015 - Công ty niêm yết thơng báo coppy mẫu hố đơn bảng thông báo Công ty Về quản lý, sử dụng hố đơn: - Hàng q cơng ty có Báo cáo sử dụng hố đơn theo mẫu số: BC26/AC ( Ban hành theo thông tư số Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài Chính) gửi quan thuế - Kiểm tra việc lập hoá đơn: + Khi bán hàng hoá dịch vụ đơn vị lập hoá đơn Khi lập hoá đơn ghi đầy đủ nội dung theo quy định + Hoá đơn lập theo thứ tự từ nhỏ đến lớn - Kiểm tra trường hợp xoá bỏ, huỷ theo quy định, nguyên nhân chủ yếu Công ty lập sai (ghi sai tiêu hoá đơn) - Kiểm tra chọn mẫu xoá hoá đơn 02 số (917, 1180) xoá đơn vị gạch chéo hoá đơn, liên đỏ lưu cuống theo quy định Tình hình sử dụng hố đơn qua năm sau: Năm 2017 Số liệu báo cáo Số liệu kiểm tra Chênh lệch 2985 2985 0 2749 2749 + Đã sử dụng 2431 2431 + Xóa bỏ 318 318 + Mất 0 + Huỷ 0 236 236 Số liệu báo cáo Số liệu kiểm tra Chênh lệch Tồn kỳ trước chuyển sang 236 236 Tổng só phát hành sử dụng kỳ 5000 5000 Số sử dụng kỳ, đó: 2497 2497 + Đã sử dụng 2271 2271 + Xóa bỏ 226 226 + Mất 0 + Huỷ 0 2739 2739 STT Chỉ tiêu A Hoá đơn GTGT Tồn kỳ trước chuyển sang Tổng só phát hành sử dụng kỳ Số sử dụng kỳ, đó: Số tồn cuối kỳ (= 1+2-3) Năm 2018 STT A Chỉ tiêu Hoá đơn GTGT Số tồn cuối kỳ (= 1+2-3) E KIỂM TRA VIỆC TRÍCH VÀ ĐĨNG BHXH Theo hồ sơ doanh nghiệp xuất trình, từ năm 2017 đến năm 2018 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đồn Phát thực đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động cụ thể sau: 2017 Số tiền BHXH theo TB BHXH 189.493.150 2018 239.371.275 Năm BHXH BHXH nộp phải nộp 199.800.000 (10.306.850) 240.000.000 (628.725) Qua kiểm tra, doanh nghiệp có số lao động tổng quỹ lương thực trả lớn số lao động quỹ lương đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Cụ thể sau: Quỹ lương đóng bảo hiểm Năm A 2017 2018 Cộng 548.016.000 963.648.000 1.511.664.000 Số lao động đóng bảo hiểm 14 17 31 Tổng quỹ lương , QTT TNCN 5.101.838.000 4.573.973.000 9.675.811.000 Số lao động bảng lương 54 54 108 CL tổng QL, QTT TNCN QL đóng bảo hiểm 5=3-1 4.553.822.000 3.610.325.000 8.164.147.000 CL số LĐ bảng lương LĐ đóng bảo hiểm 6=4-2 40 37 77 Số chênh lệch nêu trên, đơn vị có cơng văn giải trình cho quan thuế trước ngày 31/05/2019 Kiểm tra chọn mẫu số lao động thực trích đóng BHXH đơn vị: Số liệu sổ hạch toán đơn vị ST T A B Họ tên lao động MST TNCN Số liệu kiểm tra Chênh lệch Tổng tiền lương nộp BHXH Số tiền BHXH trích Số tiền BHXH nộp Tổng tiền lương nộp BHXH Số tiền BHXH trích Số tiền BHXH nộp 80917 72615 34,668,000 11,267,100 11,267,100 34,668,000 11,267,100 11,267,100 80223 83745 34,668,000 11,267,100 11,267,100 34,668,000 11,267,100 11,267,100 80917 72615 39,804,000 12,936,300 12,936,300 39,804,000 12,936,300 12,936,300 80223 83745 60,000,000 19,500,000 19,500,000 60,000,000 19,500,000 19,500,000 Tổng tiền lươn g nộp BHX H Số tiền BH XH trích Số tiền BH XH nộp Năm 2016 Nguyễ n Thị Kim Thanh Phạm Thị Hồng Hạnh Năm 2017 Nguyễ n Thị Kim Thanh Phạm Thị Hồng Hạnh F KIỂM TRA VIỆC TRÍCH NỘP KINH PHÍ CƠNG ĐỒN Qua kiểm tra, doanh nghiệp có số lao động tổng quỹ lương thực trả lớn số lao động quỹ lương trích nộp Kinh phí cơng đồn Cụ thể: Tổng tiền lương Số tiền Tổng tiền (theo ngạch, bậc KPCĐ Số tiền Tổng số lương tiền lương, Phụ Phụ doanh KPCĐ Năm lao … phụ cấp tiền cấp cấp nghiệp doanh động tính cơng ghi xác nghiệp BHXH hơp đồng) định nộp 2017 54 5.101.838.000 2018 54 4.573.973.000 Số tiền KPCĐ doanh nghiệp phải nộp Số chênh lệch nêu trên, đơn vị có cơng văn giải trình cho quan thuế trước ngày 31/05/2019 IV Kết luận Về việc chấp hành định kiểm tra: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát chấp hành định kiểm tra cung cấp tài liệu theo yêu cầu Đoàn kiểm tra Về việc thực mở sổ, ghi chép, hạch toán sổ sách kế tốn: Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đồn Phát mở sổ sách kế tốn để theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, Công ty cịn hạch tốn số khoản doanh thu, chi phí không quy định nêu a Về việc kê khai nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát thực đăng ký kê khai nộp thuế với quan thuế Tuy nhiên, việc chấp hành pháp luật Thuế, Cơng ty cịn có số hành vi chưa quy định Luật thuế văn hướng dẫn thực hiện, cụ thể sau: - Về thuế GTGT: Trong việc hạch toán kê khai thuế GTGT, Đơn vị mở sổ sách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, song kê khai khấu trừ thuế GTGT chưa xác, kê khai bán giá mặt hàng khơng phù hợp với giá thị trường làm giảm số thuế GTGT phải nộp tăng số thuế GTGT khấu trừ - Về thuế TNDN: Trong việc hạch toán kê khai thuế TNDN, đơn vị mở sổ sách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, song hạch tốn số doanh thu, chi phí chưa quy định làm giảm số thuế TNDN phải nộp - Như vậy, Công ty vi phạm quy định sau: + Vi phạm quy định Điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 07 năm 2013 Chính phủ + Vi phạm quy định Điều 7, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng + Vi phạm quy định Điều 5, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐCP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Vi phạm quy định khoản 1, khoản điều 12 khoản khoản điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ hành vi kê khai sai, nộp chậm tiền thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 + Vi phạm quy định điểm a khoản 1, khoản điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ hành vi khai sai, nộp chậm tiền thuế hướng dẫn khoản a điểm điều 12 khoản điều 41 Thơng tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài b Về quản lý sử dụng hóa đơn: Cơng ty thực theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Căn vào toàn nội dung nêu trên, đoàn kiểm tra xác định số liệu tăng qua kiểm tra sau: STT Năm\Sắc thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng Năm 2017 50,829,078 334,758,227 385,587,304 Năm 2018 20,975,680 20,975,680 CỘNG 50,829,078 355,733,907 406,562,984 Căn vào Báo cáo tài chính, tốn thuế, sổ kế tốn, hóa đơn chứng từ, bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu tài liệu liên quan đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra, đồn kiểm tra tiến hành kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu, xác định số liệu tăng (giảm) qua kiểm tra nêu Trường hợp sau kiểm tra phát số liệu báo cáo toán thuế, sổ sách kế toán chứng từ đơn vị xuất trình khơng thực tế, đơn vị hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Pháp luật V Yêu cầu kiến nghị: Yêu cầu - Yêu cầu Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát nộp đầy đủ, kịp thời số tiền thuế truy thu, phạt vào NSNN theo quy định kể từ có định xử lý quan quản lý thuế (Nếu có số thuế phải truy thu) - Yêu cầu người nộp thuế nộp khoản nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước theo quy định (Nếu nợ đọng thuế) - Yêu cầu doanh nghiệp phải chấn chỉnh, khắc phục vi phạm phát qua kiểm tra (Đối với vi phạm chế độ mở, ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ) - Yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh số liệu kê khai thuế sổ sách kế toán tài khoản có nội dung liên quan sau nhận Biên kết luận kiểm tra để làm sở kê khai, hạch toán cho kỳ sau - Yêu cầu Doanh nghiệp tự tính tiền chậm nộp kể từ ngày 06/05/2019 đến ngày nộp số thuế truy thu theo định xử lý quan quản lý thuế Kiến nghị Đoàn kiểm tra kiến nghị Lãnh đạo Chi cục thuế Hoàng Mai xử lý thuế Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đồn Phát sau: Truy thu thuế số tiền: 406,562,984 đồng, đó: Đơn vị tính: Đồng STT Năm\Sắc thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng Năm 2017 50,829,078 334,758,227 385,587,304 Năm 2018 20,975,680 20,975,680 CỘNG 50,829,078 355,733,907 406,562,984 - Xử phạt hành lĩnh vực thuế đối Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đồn Phát, cụ thể (có bảng tính phạt) + Căn quy định khoản 1, điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính Phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành quyêt định hành thuế “Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn” mức phạt 20% số tiền khai thiếu, khai sai số tiền: 81,312,597 đồng + Căn theo quy định khoản 1, điều 12 Nghị định 98/2007NĐ- CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế hành vi chậm nộp tiền thuế; Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007; Điều 41, Chương III, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, số tiền: 84,895,058 đồng + Số tiền chậm nộp tiền thuế nêu tính đến hết ngày 05/05/2019 u cầu cơng ty tự tính nộp số tiền chậm nộp tiền thuế kể từ ngày 06/05/2019 đến ngày nộp đủ số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách Nhà Nước Tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt là: 572,770,639 đồng (Bằng chữ: Năm trăm bẩy mươi hai triệu, bẩy trăm bẩy mươi nghìn, sáu trăm ba mươi chín đồng./) V Ý kiến doanh nghiệp (nếu có) Biên thông qua vào hồi ngày Biên gồm có trang, kèm theo phụ lục lập thành 05 có nội dung giá trị pháp lý nhau; Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát 01 bản, Đoàn kiểm tra 01 bản, Đội KK-KTT&TH 01 bản, Đội CC QLN 01 bản, Đội Kiểm tra thuế 01 bản./ Công ty Cổ phần Xây dựng Đại diện đoàn kiểm tra Thương mại Đoàn Phát Trưởng đoàn Nguyễn Hồng Cường PHỤ LỤC BẢNG TÍNH PHẠT NỘP CHẬM TIỀN THUẾ Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Đoàn Phát Mã số thuế: 0102547352 Địa chỉ: Số nhà 21, tổ 21, Phường Trần Phú, Quận Hồng Mai, Hà Nội Năm Mức tính tiền Số thuế truy Phạt hành vi khai chậm nộp tiền Loại thuế thu sai thuế 0,05%/ngày 2017 GTGT T5 50,829,078 20% 10,165,816 0.05% 25,415 21/6/2017 2017 TNDN 334,758,227 20% 66,951,645 0.05% 167,379 1/4/2017 2018 TNDN 20,975,680 20% 4,195,136 0.05% 10,488 1/4/2018 Tổng cộng Trong đó: GTGT TNDN 406,562,985 50,829,078 355,733,907 81,312,597 10,165,816 0.05% 71,146,781 0.05% Tính từ ngày Số ngày Tiền chậm Đến ngày chậm nộp tiền thuế nộp 5/5/201 5/5/201 5/5/201 685 9=5*8 17,408,959 401 67,119,024 35 367,074 84,895,058 17,408,959 67,486,099 Tổng tiền phạt 10=4+9 27,574,775 Tổng cộng 11 78,403,852 134,070,670 468,828,896 4,562,210 25,537,890 166,207,655 572,770,639 27,574,775 78,403,852 138,632,880 494,366,787 NGƯỜI LẬP BIỂU TRƯỞNG ĐOÀN Trần Thị Ngọc Diệp Nguyễn Hồng Cường PHỤ LỤC BIỂU ẤN ĐỊNH GIÁ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỒN PHÁT PHẦN TÍNH TỐN THEO GIÁ BÁN CHO CƠNG TY TNHH TM PHẦN TÍNH TỐN THEO GIÁ BÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DƯỢC PHẨM DŨNG BÍCH ĐỘC LẬP Chứng từ bán Số Hóa Ngày, tháng đơn 7683 21/04/2017 Doanh thu Mặt hàng Đơn vị Số lượng tính Đường nơng kg Đơn giá 113,000 141,57 Thành tiền Gía ấn định 15,997,410 13,580 Chênh lệch theo giá ấn Chênh lệch thuế GTGT Ghi định Doanh thu 5% 1,534,540,000 1,518,542,590 75,927,130 cống RS NGƯỜI LẬP BIỂU Trần Thị Ngọc Diệp TRƯỞNG ĐOÀN Nguyễn Hồng Cường ... BÍCH HẠNH PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Mã... BÍCH HẠNH PHÂN TÍCH THƠNG TIN KẾ TỐN PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế tốn, Kiểm tốn phân tích Mã... cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội? ?? trả lời câu hỏi mang tính lý luận thực tiễn sau: Phân tích thơng tin kế tốn phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế