Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện quảng điền, tỉnh thừa thiên huế

PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu Nhà nước, giúp Nhà nước tạo chủ động vốn, kinh phí để thực tốt chức năng, nhiệm vụ Nhận thưc tầm quan trọng thuế, từ ngày đầu thành lập nước, Ế Đảng Nhà nước ta quan tâm đến công tác thuế Qua nhiều lần sửa đổi, U bổ sung sách thuế ngày hồn thiện, phù hợp với điều kiện kinh ́H tế xã hội đất nước có xu hội nhập với kinh tế giới Công cải cách thuế bước hai với nội dung thay thuế doanh thu thuế lợi tức TÊ thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạo nên chuyển biến việc thực thi sách thuế H Một bước đột phá công tác quản lý thuế Luật Quản IN lý thuế Quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày K 1/7/2007 Theo đó, quan thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự tính tự nộp thuế Đây phương thức quản lý tiên tiến, đại hầu O ̣C giới áp dụng Theo chế quản lý thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế ̣I H vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế không can thiệp vào trình thực Đ A nghĩa vụ thuế tổ chức cá nhân kinh doanh, nâng cao vai trò trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật thuế, giúp sở sở sản xuất kinh doanh hạn chế sai sót, sai phạm thiếu hiểu biết gây ra, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết cho sở sản xuất kinh doanh quan thuế Bên cạnh đó, quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực phục vụ cho việc tư vấn hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra sở sản xuất kinh doanh có vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho quan thuế tổ chức quản lý thuế hiệu Chi cục thuế Quảng Điền giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách phát sinh địa bàn huyện Đây huyện nằm phía Bắc tỉnh Thừa Thiên Huế, tái lập từ năm 1990, nhanh chóng với tỉnh tạo thế, tạo đà vững bước lên, xây dựng huyện bước trở thành trung tâm kinh tế-văn hóa ngày vững mạnh Trong q trình phát triển kinh tế, huyện luôn quan tâm xây dựng sở hạ tầng, trung tâm thương mại chợ nông thôn, quy hoạch khu dành cho phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, làng nghề truyền thống, kinh Ế tế trang trại nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp địa bàn mở rộng quy mô, U đầu tư vốn vào kinh doanh tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương ngày đáp ́H ứng nhu cầu chi tiêu huyện Kết thu ngân sách qua năm tăng, nhờ hệ thống sách thuế TÊ ngày bổ sung hồn thiện, thực chương trình cải cách đại hóa hệ thống thuế; trình độ nhận thức, tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp H thuế trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngủ công chức thuế IN nâng lên, tổ chức máy quan thuế cấp ngày hồn thiện, tinh gọn K góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên, hệ thống sách thuế, chế quản lý thuế bổ sung chưa kịp O ̣C thời thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế; quy trình nghiệp vụ thuế ̣I H chưa đồng bộ, chưa ứng dụng tiến công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Tổ chức máy quan thuế bất cập, trình độ Đ A chun mơn nghiệp vụ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu cơng cải cách đại hóa hệ thống thuế dẫn đến thất thu thuế xảy phổ biến Mặc khác, chế quản lý thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp tiền thuế vào NSNN xảy phổ biến trình trạng người nộp thuế khơng tn thủ pháp luật thuế, kê khai không đầy đủ nghĩa vụ thuế, làm thất thu ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến tính bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng năm, số thu thuế GTGT, thuế TNDN từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng 50% số thu lĩnh vực ngồi quốc doanh Chính sách thuế GTGT, thuế TNDN thường xun có thay đổi bổ sung cịn nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tiễn; công tác quản lý thu chưa hồn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, gây thất thu ngân sách Nhà nước Xác định tầm quan trọng tơi thấy cần phải có giải pháp công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời tạo cơng bằng, bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh, chọn đề tài “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Ế Huế” làm luận văn thạc sĩ U Mục đích nghiên cứu ́H 2.1 Mục tiêu tổng quát TÊ Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế Chi cục thuế Quảng Điền (doanh nghiệp ngồi quốc doanh) Trên sở H kiến nghị giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN đối IN với doanh nghiệp để tăng nguồn thu cho NSNN K 2.2 Mục đích cụ thể (1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế nói chung, thuế GTGT ̣C thuế TNDN nói riêng, cơng tác quản lý thuế quan thuế O (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế ̣I H TNDN, nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thuế, mặt tồn hạn Đ A chế công tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền (3) Kiến nghị, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chi cục thuế Quảng Điền doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN địa bàn huyện 3.2 Nội dung nghiên cứu Hoạt động quản lý thu nộp thuế GTGT thuế TNDN 3.3 Phạm vi không gian Địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 3.4 Phạm vi thời gian Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu nộp thuế giai đoạn 20072009 đề xuất giải pháp đến năm 2012 Ế Kết cấu luận văn U Ngoài phần Mở đầu, phần Kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm 03 ́H chương sau: thuế TNDN doanh nghiệp TÊ Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế H TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2007- IN 2009 K Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT thuế TNDN Đ A ̣I H O ̣C doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.1.1 Khái niệm Ế Từ trước đến nay, sách báo kinh tế giới chưa có thống U khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế đưa ́H nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù TÊ Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “Để đạt quyền lực công cộng đó, cần phải có đóng góp người H cơng dân nhà nước, thuế” [3] IN Còn theo Benjamin Franklin, tác giả tuyên ngôn K độc lập tiếng nước Mỹ đưa lời tuyên bố bất hủ lịch sử thuế khoá: “Trong sống khơng có tất yếu, ngồi chết thuế” [3] O ̣C Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong ̣I H từ điển hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận Đ A cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” [3] Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hoá dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật”[3 ] Gần số cơng trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật quy định theo Ế mức thu thời hạn định U Kết hợp hạt nhân hợp lý quan niệm thuế kể trên, nêu ́H lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp TÊ nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu cơng cộng Nguồn thu thuế H không sử dụng cho mục tiêu cá nhân [3] IN 1.1.1.2 Bản chất K Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển ̣C Nghiên cứu thuế, người ta nhận thấy thuế có đặc điểm riêng để phân biệt O với cơng cụ tài khác sau: [3] ̣I H Thứ nhất: Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình Đ A thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách nhà nước Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau: Hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Trong xã hội đại, thành viên cộng đồng có nhu cầu cao hàng hố cơng cộng Mà đại phận hàng hố cơng cộng nhà nước sản xuất cung cấp phải bỏ chi phí, chi phí bù đắp từ nguồn thu nhập người thụ hưởng hàng hố cơng cộng Thứ hai: Thuế khoản đóng góp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng địi hỏi phải hồn số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân đó, khoản Ế vay mượn Nó hồn trả lại cho người nộp thuế thơng qua chế đầu tư U NSNN ́H Thứ ba: Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước TÊ người tài sản Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh chất H nội dung bên thuế Từ thuộc tính đó, giúp phân biệt thuế IN với hình thức động viên khác NSNN nhiều phương diện khác K 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế Trong kinh tế vận động theo chế thị trường tạo động lực thúc ̣C đẩy sản xuất phát triển, kích thích suất, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc O đẩy q trình xã hội hố sản xuất Tuy nhiên, bên cạnh đó, chế thị trường ̣I H mang nhiều khuyết tật khó tránh khỏi như: Tính tự phát vốn có thị trường thường xun gây cho xã hội lãng phí khơng nhỏ tài nguyên, lao động, Đ A tiền vốn dẫn đến độc quyền, thủ tiêu cạnh tranh giảm hiệu chung kinh tế Đặc biệt chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu ngăn cách người giàu người nghèo, làm sinh tượng tiêu cực mặt xã hội Tạo nên bất ổn kinh tế xã hội Nhận thức rõ mặt ưu, nhược điểm đó, ngày hầu hết quốc gia giới thừa nhận tính cần thiết khách quan can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế xã hội để phát huy mặt tích cực hạn chế tối đa khuyết tật chế thị trường Một công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để can thiệp thuế Vai trị thuế biểu cụ thể chức thuế điều kịên kinh tế - xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế xã hội Ngày tất Quốc gia, Chính phủ thực hành vi đánh thuế Việc đánh thuế Nhà nước nhằm hai mục tiêu chính: - Động viên phần nguồn tài quốc gia để ni sống máy Ế U - Dùng thuế để thực chức kinh tế - xã hội đất ́H nước Thực hai mục tiêu thể vai trị thuế TÊ kinh tế thị trường a Thuế công cụ chủ yếu tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước H Từ xưa đến nay, nói vai trị đích thực thuế tạo lập nguồn thu IN cho ngân sách Nhà nước nhằm để nuôi máy cai trị trang trải chi phí thực K chức Nhà nước Nhà nước trước hết dùng sức mạnh quyền lực để bắt buộc thể ̣C nhân pháp nhân trích phần thu nhập hoạt động kinh tế mang lại O góp vào quỹ chung gọi ngân sách nhà nước để tiêu dùng Để việc đóng góp ̣I H đảm bảo cơng bằng, tránh tuỳ tiện, Nhà nước quy định đóng góp theo luật lệ định gọi Luật thuế Đ A Với xu hướng chi tiêu công cộng ngày mang tính quy luật, nói ngày tất quốc gia, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Theo số liệu thống kê, giới có nhiều quốc gia, số thu thuế chiếm tỷ trọng 80% tổng số thu ngân sách, nước phát triển Mỹ 90%, Nhật 95%, Pháp 95%, Cộng hoà liên Bang Đức 92,7% Ở nước ta, năm 1990, tỷ trọng thu từ thuế phí tổng thu ngân sách chiếm 76,78%, đến năm 2003 chiếm 92,9% Tỷ lệ động viên qua thuế phí GDP đạt vượt mục tiêu đề ra: Năm 1991 đạt 13,1% GDP, đến năm 2003 đạt 21,8% GDP Tuy nhiên, cần nhận thức để đảm bảo thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước khơng có nghĩa động viên nguồn tài NSNN với giá Trong quốc gia mức động viên thuế bị ràng buộc nhiều yếu tố kinh tế - xã hội, trước hết yếu tố tăng trưởng kinh tế mà tiêu biểu thu nhập quốc dân bình quân đầu người b Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, thuế công cụ quản lý sắc bén hữu Ế hiệu tay nhà nước, thông qua thuế, Nhà nước thực việc kiểm kê, U kiểm sốt, quản lý tất thành phần kinh tế, hoạt động sản xuất kinh ́H doanh hoạt động đời sống xã hội khác Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ loại thuế, TÊ xử lý đồng sách thuế (bằng việc xác định hợp lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, thuế biểu, chế độ miễn giảm ) Nhà nước điều H chỉnh tồn kinh tế theo hướng khuyến khích hoạt động sản xuất kinh IN doanh cần thiết, có hiệu Đồng thời hạn chế, thu hẹp ngành nghề, K mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng Thuế cịn tạo điều kiện khuyến khích đầu tư hướng dẫn cạnh tranh lành mạnh, mở rộng giao lưu hàng hoá, bảo vệ O ̣C tài nguyên môi trường ̣I H Tăng trưởng kinh tế cao bền vững điều mong đợi quốc gia, cố gắng nỗ lực Chính phủ, song đời sống kinh tế thị trường cố Đ A gắng đưa đến ổn định lâu dài Mỗi kinh tế thị trường phải trải qua chu kỳ, chu kỳ dao động lên xuống tổng sản phẩm xã hội tương ứng với dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát Duy trì ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ cơng ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững hướng phấn đấu nỗ lực Chính phủ Để thực điều đó, Chính phủ sử dụng đến quyền lực tài tiền tệ Trong quyền lực tài có quyền lực đánh thuế Chính phủ Thuế với đặc điểm có quan hệ chặt chẽ đến thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư kinh tế sử dụng cơng cụ để góp phần tạo nên ổn dịnh kinh tế Một hệ thống sách thuế có cấu đắn, phù hợp với mức động viên vừa phải kích thích yếu tố tăng trưởng kinh tế Khi kinh tế suy thối, Chính phủ cắt giảm thứ thuế để kích thích đầu tư, tạo thêm nhiều công ăn, việc làm thúc đẩy tăng lên cầu tiêu dùng Ngược lại, kinh tế tăng trưởng cao đưa đến kinh tế nóng, lạm phát có nguy bùng nổ, Nhà nước tăng thuế để hạn chế phía cầu phía cung Ế Tuy nhiên, cần nhận thức công cụ thuế công U cụ nhạy cảm kinh tế Vì hai tình kinh tế ́H sử dụng công cụ thuế thành cơng Do đó, để đưa kinh tế ổn định tương đối, với thuế phải sử dụng kết hợp đồng với công cụ TÊ khác cách nhịp nhàng c Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng tổ chức, cá nhân, tầng H lớp dân cư, điều hoà thu nhập thực công xã hội IN Nhà nước dùng sức mạnh quyền lực để bắt buộc thể nhân trích K phần thu nhập hoạt động kinh tế mang lại để góp vào ngân sách Nhà nước Nhưng để đảm bảo công tránh tùy tiện việc đóng góp đó, O ̣C Nhà nước phải quy định theo luật lệ định gọi luật thuế theo ̣I H nguyên tắc thành viên xã hội phải bình đẳng trước pháp luật Hệ thống thuế phải áp dụng thống ngành nghề, thành Đ A phần kinh tế tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống có thu nhập giống nhau, bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ cơng dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng Công xã hội khơng có nghĩa bình qn chủ nghĩa, địi hỏi người xã hội có thu nhập Chính sách thuế cịn có vai trị điều hồ thu nhập, người có thu nhập cao phải đóng góp thuế cao người có thu nhập 10 ... động sản xuất kinh doanh, chọn đề tài ? ?Tăng cường quản lý thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Ế Huế? ?? làm luận văn thạc sĩ U Mục... địa bàn huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THU? ??, QUẢN LÝ THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN 1.1 LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THU? ??, THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN... quản lý thu? ?? GTGT thu? ?? H TNDN doanh nghiệp Chi cục thu? ?? Quảng Điền giai đoạn 2007- IN 2009 K Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Đ A ̣I H O ̣C doanh nghiệp địa bàn