Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại cục thuế tỉnh Bình Dương: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HUỲNH THỊ CẨM LINH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI – THÁNG 09 NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HUỲNH THỊ CẨM LINH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUẢN LÝ THU TH́ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỚ CHUN NGÀNH: 60.34.03.01 ḶN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS: HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI – THÁNG 09 NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô hội đồng bảo vệ đề cương luận văn hội đồng bảo vệ luận văn đóng góp ý kiến để tác giả hồn thành tốt luận văn, xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, Thầy, Cô, chuyên gia tham gia giảng dạy, công tác ngành kế toán, kiểm toán anh chị em đồng nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương nhiệt tình giúp đỡ tác giả thực khảo sát, vấn tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chổ dựa tinh thần, chi khó khăn q trình thực luận văn Trong q trình hồn thành luận văn, nỗ lục mình, cố gắng tham khảo tài liệu tranh thủ ý kiến đóng góp Tuy nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi xin chân thành đón nhận bảo, đóng góp quý báu quý thầy cô để đề tài hồn thiện Xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Xin chân thành cảm ơn! Tác giả: Huỳnh Thị Cẩm Linh LỜI CAM ĐOAN Tôi tên : Huỳnh Thị Cẩm Linh Sinh ngày : 10-05-1980 Q qn : Hóc Mơn Nơi Cơng tác: Chi cục thuế Thuận An (Đường Nguyễn văn Tiết- phường Lái Thiêu – TX Thuận An, Bình Dương) Học viên cao học khóa Trường Đại Học Lạc Hồng, Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Kiểm sốt nội quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu tác giả hướng dẫn PGS TS : Hà Xuân Thạch, Luận văn có kế thừa cơng trình nghiên cứu tác giả trước, số liệu, kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bình Dương, ngày 15 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Huỳnh Thị Cẩm Linh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân NSNN Ngân sách nhà nước KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ĐTNN Đầu tư nước ngồi KTV Kiểm tốn viên CTTBD Cục Thuế Tỉnh Bình Dương UBND Ủy ban nhân dân TW Trung Ương NNT Người nộp thuế TK Tờ khai BCTC Báo cáo tài USD Đơ la Mỹ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TÓM TẮT ĐỀ TÀI PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố Mục Tiêu Nghiên Cứu 5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu .5 Đóng góp luận văn Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ ḶN VỀ HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CÔNG Sơ lược lịch sử hình thành HTKSNB Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB Định nghĩa mục tiêu KSNB 12 Định nghĩa KSNB 12 Các mục tiêu kiểm soát nội 13 Kiểm sốt nội khu vực cơng 13 Ý nghĩa KSNB tổ chức hành cơng 14 Nội dung kiểm soát nội khu vực công 14 Mơi trường kiểm sốt .14 Đánh giá rủi ro 16 Hoạt động kiểm soát 17 Thông tin truyền thông 18 Giám sát 18 Đặc điểm công tác quản lý thu thuế TNDN có ảnh hưởng đến cơng tác KSNB 18 Các trường hợp trốn thuế học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế ở số nước giới .20 Các trường hợp trốn thuế 20 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế ở số nước giới 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUẢN LÝ THU TH́ TNDN ĐỚI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỚN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 24 Giới thiệu tổng quát Cục thuế tỉnh Bình Dương 24 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn CTTBD 24 Về cấu tổ chức 24 Về chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 24 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bình Dương 27 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Chi cục thuế thuộc CTTBD 28 Thu thập liệu phương pháp nghiên cứu 29 Khung nghiên cứu luận văn 29 Phương pháp nghiên cứu 31 Thực trạng KSNB quản lý thu thuế TNDN DN có vốn ĐTNN CTTBD34 Đánh giá KSNB quản lý thu thuế TNDN DNĐTNN Cục thuế tỉnh Bình Dương .34 Tình hình hoạt động Doanh Nghiệp cục thuế tỉnh Bình Dương 34 Tình hình thực thu thuế TNDN DN có vốn ĐTNN Cục thuế tỉnh Bình Dương từ năm 2015 đến năm 2016 .35 Kết xử lý vi phạm thuế qua tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương từ năm 2015 - 2016 .37 Đánh giá KSNB quản lý thu thuế TNDN DN có vốn ĐTNN CTTBD 38 Đánh giá công tác thu thuế TNDN DNĐTNN Cục thuế tỉnh Bình Dương theo liệu sơ cấp 39 Đánh giá thông tin chung 39 Đánh giá phận mơi trường kiểm sốt 42 Đánh giá phận đánh giá rủi ro 44 Đánh giá phận hoạt động kiểm soát 46 Đánh giá phận thông tin truyền thông .48 Đánh giá phận giám sát 50 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn HTKSNB quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Dương 51 Về Mơi trường kiểm sốt 51 Về Đánh giá rủi ro 52 Về Hoạt động kiểm soát 52 Về Thông tin truyền thông 54 Giám sát 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỚ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỚN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 57 Quan điểm hoàn thiện 57 Giải pháp hoàn thiện HTKSNB quản lý thu thuế TNDN DN có vốn ĐTNN Cục thuế tỉnh Bình Dương 61 Về Môi trường kiểm soát 61 Về Đánh giá rủi ro (Phụ lục 11) .63 Về Hoạt động kiểm soát 64 Về Thông tin truyền thông 66 Về công tác giám sát 68 Đối với quan quản lý nhà nước 70 Đối với Ngành thuế 72 Đối với quan chức địa bàn tỉnh Bình Dương việc phối hợp thu thuế TNDN DN FDI 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê trình độ cơng chức văn phòng CTTBD từ năm 2012 – 2016 .27 Bảng 2.2: Bảng danh mục đối tượng khảo sát .33 Bảng 2.3: Thống kê loại hình doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2016 34 Bảng 2.4: Kết xử lý vi phạm thuế từ năm 2012 – 2016 .36 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội .40 Bảng 2.6: Thống kê kết khảo sát yếu tố Môi trường kiểm soát .42 Bảng 2.7: Thống kê kết khảo sát phận đánh giá rủi ro 44 Bảng 2.8: Thống kê kết khảo sát phận đánh giá rủi ro 46 Bảng 2.9: Thống kê kết khảo sát phận Thông tin truyền thông .48 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy văn phịng Cục thuế tỉnh Bình Dương 28 Hình 2.2: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuộc Cục thuế tỉnh Bình Dương 29 Hình 2.3: Khung nghiên cứu luận văn 30 Hình 2.4: Quy trình quản lý thu thuế TNDN tác giả tự xây dựng 39 PHỤ LỤC HỆ THỐNG VĂN BẢN TẠI CỤC THUẾ 1- Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế 2- Thông tư 301/2016/TT-BTC thay khoản điều 19 thông tư 156/2013/TT-BTC 3- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn luật thuế GTGT 4- Thông tư 26/2015/TT-BTC , ban hành ngày 27/02/2015 Bộ tài hương dẫn thuế GTGT,quản lý thuế hố đơn 5- Thơng tư 130/2013/TT-BTC ban hành ngày 12/08/2016 hướng dẫn nghị định 100, luật 106/2016/QH13 6- Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18/06/2014 hướng dẫn thuế TNDN 7- Thông tư 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/08/2014 hướng dẫn thuế TNDN 8- Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế TNDN PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Họ tên người trả lời bảng câu hỏi…………… …………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh (chị), tên là: Huỳnh Thị Cẩm Linh Hiện tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm soát nội quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Bình Dương” để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại Học Lạc Hồng Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) bảo mật tuyệt đối thông tin I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Q1 Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc chưa? a/ Có b/ Khơng Q2 Việc tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng khơng? a/ Có b/ Khơng Q3 Quy trình quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương thực theo quy trình Tổng cục thuế đưa chưa? a/ Có b/ Khơng Q4 Tỷ lệ thuế thu Cục thuế tỉnh Bình Dương năm gần có xu hướng nào: a/ Tăng b/ Giảm Q5 Tại Cục thuế tỉnh Bình Dương việc kiểm tra giám sát Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay khơng? a/ Có b/ Khơng Q6 Nhân viên Phịng Thanh tra, Kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên Phịng khác khơng? a/ Có b/ Khơng Q7 Cục thuế tỉnh Bình Dương có mở buổi tập huấn để hướng dẫn doanh nghiệp cách thực với quy đinh Luật, Nghị định, Thông tư ban hành hay khơng? a/ Có b/ Khơng II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Nhóm yếu tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Dương Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp STT Các nhân tố Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót ở DN có vốn ĐTNN Lãnh đạo Cục thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên đến quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Năng lực nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Hình thức khen thưởng, kỷ luật Mức độ quan trọng 5 5 5 5 Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Dương Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với 10 tình hình kinh doanh thực tế DN có vốn ĐTNN Rủi ro nhân diện thu thuế TN ở DN có vốn 11 ĐTNN truyền đạt đến phòng ban liên quan Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro thu thuế TNDN 12 ở DN có vốn ĐTNN Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro thu thuế TNDN ở 13 DN có vốn ĐTNN Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên 14 thuế thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế 15 thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao với hành vi 16 trốn thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn 17 chi phí cục thuế cố gắng thực Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Dương Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Quy trình quản lý thu thuế TNDN ở DN có vốn 18 ĐTNN giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực thu thuế 19 TNDN ở DN có vốn ĐTNN phê duyệt Luân chuyển nhân viên phòng ban theo 20 định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng 21 ban chức Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn ở 22 DN có vốn ĐTNN nhằm thu thuế TNDN 23 Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế để thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Sử dụng phần mềm quản lý thông tin thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế DN có vốn 25 ĐTNN tiến hành độc lập bởi cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Thơng tin truyền thơng ảnh hưởng đến việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Dương Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để 26 thu thập thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… DN có vốn ĐTNN Quy trình quản lý thu thuế TNDN ở DN có vốn 27 ĐTNN xử lý thơng tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn ở DN có 28 vốn ĐTNN thu thuế TNDN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất 29 cập quản lý từ nhân viên Cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập 30 nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát ảnh hưởng đến việc hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Dương Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hồn tồn khơng quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 2, thấy phù hợp STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế phép báo 31 cáo trực tiếp cho người quản lý cao Bỏ qua công việc tra, kiểm tra ,giám sát sau 32 doanh nghiệp nộp thuế Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân 33 viên phận Thanh tra, Kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, ở DN 34 có vốn ĐTNN Những sai sót quy trình xử lý phát 35 kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 24 PHỤ LỤC THỐNG KÊ TRẢ LỜI CÂU HỎI CHUNG Có 134 bảng khảo sát đủ tiêu chuẩn để phân tích kết chi tiết câu hỏi sau: I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Q1 Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương có đáp ứng đủ cho nhu cầu cơng việc chưa? a/ Có : 31 b/ Khơng: 103 Q2 Việc tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng khơng? a/ Có: 76 b/ Khơng: 58 Q3 Quy trình quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương thực theo quy trình Tổng cục thuế đưa chưa? a/ Có: 111 b/ Khơng: 23 Q4 Tỷ lệ thuế thu Cục thuế tỉnh Bình Dương năm gần có xu hướng nào: a/ Tăng: 114 b/ Giảm: 20 Q5 Tại Cục thuế tỉnh Bình Dương việc kiểm tra giám sát Phịng Thanh tra, Kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay khơng? a/ Có: 49 b/ Khơng: 85 Q6 Nhân viên Phịng Thanh tra, Kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên Phòng khác khơng? a/ Có : 89 b/ Khơng : 45 Q7 Cục thuế tỉnh Bình Dương có mở buổi tập huấn để hướng dẫn doanh nghiệp cách thực với quy đinh Luật, Nghị định, Thông tư ban hành hay khơng? a/ Có :124 b/ Khơng: 10 PHỤ LỤC BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA ́U TỚ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT STT MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót ở DN có vốn ĐTNN Lãnh đạo Cục thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên đến quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Năng lực nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun môn nhân viên quản lý thu thuế DN ở DN có vốn ĐTNN Hình thức khen thưởng, kỷ luật Hồn tồn Quan trọng Khơng khơng quan ở mức quan trọng trọng trung bình Quan trọng Tỷ lệ % tiêu quan trọng Rất quan quan trọng trọng so tổng số tiêu Tỷ lệ % Tỷ lệ % của chỉ tiêu hồn tiêutrung tồn khơng bìnhso quan trọng tổng số không quan trọng so tổng tiêu số tiêu 20 70 13 23 30.2 52.2 22.9 15 75 25 12 34.0 56.0 18.2 12 32 77 83.0 23.9 14.0 33 52 41 82.6 24.6 6.5 14 65 41 47.0 48.5 16.4 53 63 12 72.0 39.6 4.5 65 47 14 57.4 48.5 6.5 23 60 26 21 41.7 44.8 21.2 PHỤ LỤC BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO ĐÁNH GIÁ RỦI RO STT Hoàn toàn Quan trọng Không quan không quan ở mức trung Quan trọng trọng trọng bình Tỷ lệ % tiêu quan Rất quan trọng quan trọng trọng so tổng số tiêu Tỷ lệ % tiêu hồn Tỷ lệ % tồn khơng tiêutrung quan trọng bìnhso tổng khơng số quan trọng tiêu so tổng số tiêu Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới cơng tác thu thuế TNDN ở DN có 21 67 20 21 30.6 50.0 19.4 11 40 67 56.7 29.9 13.4 15 38 71 53.7 28.4 17.9 12 Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro thu thuế 65 47 17 14.9 35.1 50.0 13 Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro thu thuế 63 44 12 12 17.9 32.8 49.3 80 20 32 38.8 59.7 1.5 38 66 20 64.2 28.4 7.5 85 44 35.1 63.4 1.5 62 34 26 6 9.0 19.4 71.6 vốn ĐTNN Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp 10 với tình hình kinh doanh thực tế DN có vốn ĐTNN Rủi ro nhân diện thu thuế TN ở DN có 11 vốn ĐTNN truyền đạt đến phòng ban liên quan TNDN ở DN có vốn ĐTNN TNDN ở DN có vốn ĐTNN 14 Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên thuế thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN 15 Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN 16 Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao với hành vi trốn thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn 17 chi phí cục thuế cố gắng thực PHỤ LỤC BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT STT Hồn tồn Quan trọng Không quan không quan ở mức trung Quan trọng trọng trọng bình Tỷ lệ % Tỷ lệ % tiêu quan tiêutrung Rất quan trọng bìnhso tổng trọng quan trọng số so tổng số tiêu tiêu Tỷ lệ % tiêu hồn tồn khơng quan trọng khơng quan trọng so tổng số tiêu Quy trình quản lý thu thuế TNDN ở DN có vốn 18 ĐTNN giản lược, bỏ bớt trình tự thủ 80 35 10 14.2 26.1 59.7 20 19 91 35 -31 3.0 67.9 29.1 20 Luân chuyển nhân viên phòng ban theo 10 30 70 22 68.7 22.4 9.0 21 Thực phân chia trách nhiệm phòng 12 66 34 18 38.8 49.3 11.9 22 Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn ở 70 30 20 14 10.4 14.9 74.6 23 Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế để 10 100 20 16.4 74.6 9.0 Sử dụng phần mềm quản lý thơng tin thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN 12 93 20 18.7 69.4 11.9 30 30 65 50.7 22.4 26.9 tục 19 Đảm bảo nghiệp vụ có thực thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN phê duyệt định kỳ ban chức DN có vốn ĐTNN nhằm thu thuế TNDN thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN 24 Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế DN có vốn 25 ĐTNN tiến hành độc lập bởi cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp PHỤ LỤC BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG STT THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên ngồi bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… DN có vốn ĐTNN Hồn tồn Quan trọng Khơng quan khơng quan ở mức trung Quan trọng trọng trọng bình Tỷ lệ % tiêu quan Rất quan trọng quan trọng trọng so tổng số tiêu Tỷ lệ % tiêutrung bìnhso tổng số tiêu Tỷ lệ % tiêu hồn tồn khơng quan trọng không quan trọng so tổng số tiêu 20 83 14 13 20.1 61.9 17.9 10 24 79 19 73.1 17.9 9.0 Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn ở DN có vốn ĐTNN thu thuế TNDN 12 39 34 20 29 36.6 25.4 38.1 Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất 96 14 14 20.9 71.6 7.5 18 86 20 79.1 13.4 7.5 Quy trình quản lý thu thuế TNDN ở DN có vốn ĐTNN xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế cập quản lý từ nhân viên Cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu PHỤ LỤC 10 BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ GIÁM SÁT STT GIÁM SÁT Hồn tồn Quan trọng Khơng quan khơng quan ở mức trung Quan trọng trọng trọng bình Tỷ lệ% tiêu quan Rất quan trọng trọng quan trọng so tổng số tiêu Tỷ lệ % tiêutrung bìnhso tổng số tiêu Tỷ lệ% tiêu hồn tồn khơng quan trọng không quan trọng so tổng số tiêu Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao 31 78 19 72.4 23.1 4.5 Công việc tra, kiểm tra, giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế 32 38 60 46.3 28.4 25.4 Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân 12 38 80 62.7 28.4 9.0 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, ở DN 20 110 82.1 14.9 3.0 Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 78 40 10 37.3 58.2 4.5 viên phận Thanh tra, Kiểm tra thuế có vốn ĐTNN PHỤ LỤC 11 Nhận Diện Rủi ro * Khai Gian Doanh Thu: Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến không DN mà ở thành phần kinh tế Những hành vi mà DN thực gian lận thuế, trốn thuế bị phát bao gồm: Bán hàng hóa đơn, kê khai lỗ nhiều năm liên tiếp, mua bán hóa đơn khống Tình trạng trốn thuế cịn diễn phổ biến ở DN nước thơng qua hình thức thành lập cơng ty con, cơng ty thành viên mua bán hóa đơn khống từ DN khác Các hành vi gian lận thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Bn lậu Khai sai chủng loại hàng hoá Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu Gian lận giá tính thuế Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập khẩu để hưởng ưu đãi thuế Phòng Ngừa rủi ro Thứ nhất, cần hoàn thiện tư quản lý nhà nước DN thông qua kế hoạch tổng thể, minh bạch phát triển kinh tế - xã hội ở cấp từ Chính phủ đến địa phương thứ hai, cần hoàn thiện hệ thống pháp luật tinh gọn, có tính dài hạn nhằm tạo đảm bảo cho DN môi trường kinh doanh ổn định, lành mạnh Đồng thời, quy định pháp luật phải thể tầm nhìn, đón trước hành vi vi phạm DN để có chế tài mạnh giám sát xử lý thứ ba, tăng cường giáo dục đào tạo, phát triển giá trị văn hóa kinh doanh cho tất chủ thể kinh doanh ở thành phần kinh tế Cần quy định hành vi mang tính chuẩn tắc, tuân thủ quy định pháp luật giá trị chung tồn xã hội, đặc biệt người quản lý điều hành DN, cán quản lý nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng Thứ hai, tăng cường nắm bắt thông tin người nộp thuế: Cơ sở liệu người nộp thuế thông tin quan trọng công tác quản lý thuế Thứ ba, liên tục cập nhật thủ đoạn gian lận thuế: Việc nhận diện hành vi, thủ đoạn gian lận thuế người nộp thuế sở để quan quản lý thuế ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp gian lận thuế Thứ tư, nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, trọng công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế Thứ năm, nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo Xử lý rủi ro Thứ nhất, xử lý nghiêm hành vi giúp đỡ DN thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế số cán quản lý nhà nước thứ hai, đẩy mạnh việc đơn giản hóa thủ tục hồ sơ đăng ký thuế, tổ chức địa điểm nộp thuế, hồn thuế thuận lợi, cơng khai đối tượng nộp thuế mức thuế ba, quan chức Nhà nước tra, điều tra, kiểm toán cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiện nay, ngành Thuế có nhiều biện pháp cơng tác quản lý hóa đơn bán hàng thông qua việc áp dụng công nghệ mã vạch chiều hay hỗ trợ phần mềm kê khai thuế cho DN ngành Thuế cần có hỗ trợ phối hợp nhiều với quan chức liên quan để hạn chế đến mức thấp hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi DN Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát q trình thực cơng chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận Tham nhủng Nghiệp doanh Rủi ro đăng ký thuế Không đủ điều kiện để đăng ký nhân đăng ký thuế thành công Những đối tượng phải chấm dứt đăng ký thuế tồn để đăng ký thuế Những đối tượng đán lễ phải đăng ký thuế trốn thuế Những thông tin cung cấp làm cho việc khai thuế không chinh xác Rủi ro thời hạn tuân thủ Chậm nộp hồ sơ khai, chậm nôp thuế, chậm bổ sung chứng từ thuế Rủi ro kê khai Thuế Kê khai nhẩm, kê khai khơng xác( sơ xuất - vô ý) dục pháp luật thuế; nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế Thứ sáu, nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế: Năng lực hoạt động phẩm chất, đạo đức công chức quản lý thuế yếu tố có tác động khơng nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế khả gian lận thuế họ Tuẩn thủ công tác luân phiên, luân chuyển cán đào tạo cán làm nhiều lĩnh vực nhiệm vụ khác luân chuyển cán bởi yêu cầu hiệu thu thuế ở khâu, phận phụ thuộc vào ổn định kinh nghiệm quản lý lực quản lý cán thuế không nhỏ (như công tác tra thuế, dự báo thu,…) Và chuẩn ở nên xây theo tiêu chí kinh nghiệm (năm cơng tác có hiệu cao cơng nhận thành tích ở phận chức năng), trình độ (theo cấp chuyên viên, chuyên viên chính, tra viên, tra viên chính,…) địi hỏi cho cơng việc phân cơng, phẩm chất đạo đức để phịng chóng tham nhủng xảy Cơ quan Thuế Việt Nam đưa ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế vào phục vụ công tác lập kế hoạch tra thuế (TPR) nhằm đánh giá rủi ro DN Cục, Chi cục thuế quản lý Một tiêu chí tĩnh thí điểm xây dựng đề xuất làm tảng để đánh giá rủi ro dựa nguyên tắc: (1) đánh giá lịch sử tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, biến động kê khai thuế qua kỳ hiệu sản xuất kinh doanh DN; (2) dựa phân loại quy mô DN, doanh thu thuế thu nhập phát sinh hàng năm Hiện nay, quan Thuế kỹ luật nghiêm với cán nhằm làm gương cho càn khác Đình cơng tác khai trừ khỏi cục thuế Đảng Xử lý Doanh nghiệp thông đồng với nhân viên cán thuế làm thất thoát tài sản nhà nước Kê khai sai (gian lận - cố ý) ( Thường làm giảm số thuế phải nộp tăng số thuế phải hoàn) Rủi ro nộp thuế Không nộp thuế Nộp thiếu, số phải nộp khơng xác áp dụng ngưỡng tiêu để xác định nhóm DN có dấu hiệu rủi ro yêu cầu tra: (i) Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ năm liên tục có số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu; (ii) Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản, kinh doanh thương mại, dịch vụ; (iii) Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ lần trở lên vòng 12 tháng kể từ ngày có định hồn thuế trở trước; (iv) Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hồn giai đoạn 12 tháng kể từ ngày có định hoàn thuế trở trước Tuy nhiên, quản lý rủi ro không nên dựa tài liệu đối tượng nộp thuế cung cấp mà tài liệu khác mà quan thuế thu thập được, như: tài liệu từ bên thứ ba; thông tin mạng internet; sở liệu kinh tế (tăng trưởng kinh tế, số kinh tế trung bình ngành số DN ngành, thu nhập lao động bình quân theo ngành ); sở liệu ngành thuế (lịch sử tuân thủ, số lần kê khai nộp, số lần chậm nộp, số lần bị phạt Ngồi tiêu chí đánh giá rủi ro tra thuế có sẵn, quan Thuế Việt Nam nên sử dụng số tiêu chí quản lý rủi ro thuế sau: Một là, lỗ, lỗ liên tiếp; liên tiếp có số thuế phải nộp nộp; Hai là, biến động tỷ lệ thuế TNDN thuế GTGT phát sinh doanh thu (Doanh thu tăng thuế phát sinh giảm); Ba là, thuế phát sinh/giảm sút so với năm trước/ so với DN ngành khơng giải trình được; kết thuế khơng phù hợp với mục đích sách pháp luật thuế; Bốn là, thay đổi lớn tình hình tài chính, biến động tiêu hiệu kinh doanh (hệ số khả toán tổng quát, lợi nhuận sau thuế/doanh thu (ROS), giá vốn/doanh thu thuần, tỷ trọng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu thuần, lợi nhuận sau thuế/vốn chủ sở hữu (ROE)) Năm là, yếu tn thủ quy trình thuế: khơng đăng ký thuế, chậm đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai thuế, không kê khai thuế, chậm nộp thuế…; Sáu là, khác biệt yếu tố kê khai loại thuế (ví dụ thuế TNDN GTGT….); Bảy là, thời gian trình tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế ... KSNB quản lý thu thuế TNDN DN có vốn ĐTNN CTTBD Đánh giá về KSNB quản lý thu thuế TNDN DNĐTNN Cục thu? ?? tỉnh Bình Dương Tình hình hoạt động Doanh Nghiệp cục thu? ?? tỉnh Bình Dương Cục Thu? ?? tỉnh Bình. .. trạng Kiểm soát nội quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi cục thu? ?? tỉnh Bình Dương - Đưa số giải pháp nhằm Hồn thiện Kiểm sốt nội quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Bình. .. thống kiểm sốt nội (KSNB) quản lý thu? ?? thu nhập DN doanh nghiệp nước hữu hiệu hiệu Việc dựa lý thuyết đại KSNB để hoàn thiện hệ thống KSNB quản lý thu? ?? thu nhập DN doanh nghiệp nước Chi cục Thu? ?? tỉnh