Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần tại Chi cục thuế quận Ba Đình, Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  -ĐẶNG HIỀN LƢƠNG NGUYỄN THI ̣ÁNH NGUYỆT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, HÀ NỘI GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ THANH XN, THÀNH PHỚ HÀ NỘI CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG HIỀN LƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS LÊ QUỐC HỘI Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN ĐẶNG HIỀN LƢƠNG MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng ii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Chƣơng TỞNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Những vấn đề chung công ty cổ phần 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm công ty cổ phần 1.2.2 Vai trị cơng ty cổ phần 1.2.3 Ưu điểm nhược điểm công ty cổ phần tác động đến công tác quản lý thuế 10 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần 13 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 13 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 14 1.3.3 Vai trò thuế TNDN 14 1.3.4 Đối tượng nộp thuế 15 1.3.5 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.6 Sự cần thiết tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đố i với công ty cổ phần 16 1.3.7 Nội dung quản lý thuế TNDN công ty cổ phần 21 1.3.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 24 1.3.9 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế thu nhập 27 Chƣơng 28 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Nguồn số liệu sử dụng 28 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 28 2.2.1 Nghiên cứu tài liệu: 28 2.2.2 Phương pháp phân tích 28 2.2.3 Phương pháp tổng hợp 29 2.2.4 Phương pháp thống kê mô tả: 29 2.2.5 Phương pháp so sánh: 29 Chƣơng 32 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỞ PHẦN TẠI CHI CỤC TH́ Q̣N BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32 3.1 Khái quát chung hoạt động việc thực nghĩa vụ công ty cổ phần chi cục thuế Quận Ba Đình 32 3.1.1 Cơ cấ u tổ chức bợ máy Chi cục Th́ q̣n Ba Đình 32 3.1.2 Sự phát triển công ty cổ phần 35 3.1.3 Kết thực hiê ̣n nghiã vụ thuế của công ty cổ phần Chi cục thuế Quận Ba Đình thời gian qua 36 3.1.4 Kế t quả công tác thu thuế điạ bàn quận Ba Đình thời gian gầ n 37 3.2 Thƣ ̣c trạng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đố i với công ty cổ phần 40 3.2.1 Công tác quản lý NNT 40 3.2.2 Công tác quản lý cứ tính thuế 43 3.2.3 Công tác quản lý thu nộp tiền thuế 59 3.2.4 Quản lý miễn, giảm thuế 62 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra toán thuế TNDN 62 3.2.6 Công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế TNDN 64 3.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đố i với công ty cổ phần điạ bàn quâ ̣n Ba Đình, thành phố Hà Nội 64 3.5.1 Những kết đa ̣t được nguyên nhân 64 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 Chƣơng 72 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ TH́ TNDN ĐỚI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, HÀ NỘI 72 4.1 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế TNDN cơng ty cổ phần Ba Đình thời gian tới 72 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đố i với các công ty cổ phầ n địa bàn Quận Ba Đình 73 4.2.1 Giải pháp để tăng cường thu thập thông tin, giám sát đánh giá rủi ro người nộp thuế 74 4.2.2 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 75 4.2.3 Tăng cường tính liêm chính, chuyên nghiệp bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp đội ngũ công chức thuế 78 4.2.4 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ chun mơn đội ngũ công chức thuế 81 4.2.5 Giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế 83 4.2.6 Giải pháp chi tiết theo nội dung quản lý 87 4.3 Các kiến nghị 95 4.3.1 Về phía nhà nước 95 4.3.2 Về phía cục Thuế Hà Nội 96 4.3.3 Về phía NNT 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung GTGT Thuế giá trị gia tăng KK & KTT Kê khai Kế toán thuế KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 3.1 Thực thu Ngân sách nhà nước quận Ba Đình giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 3.2 Số thu NSNN công ty cổ phần qua năm 2014-2016 38 Bảng 3.3 Tình hình thu nộp thuế TNDN cơng ty cổ phần qua năm 2014-2016 39 Bảng 3.4 Tình hình hoạt động công ty cổ phần qua năm 2014-2016 42 Bảng 3.5 Số liệu kiểm tra toán thuế công ty cổ phần qua năm 2014-2016 44 Bảng 3.6 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2016 45 Bảng 3.7 Số liệu khai sai chi phí trừ số công ty cổ phần năm 2016 50 Bảng 3.8 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN công ty cổ phần qua năm 2014, 2015, 2016 60 ii PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Như biết, Thuế cơng cụ tài quan trọng khơng thể việc tạo nguồn lực chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mơ kinh tế góp phần điều tiết thu nhập, thực công xã hội phân phối Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách hầu hết quốc gia giới Đồng thời thuế TNDN công cụ quan trọng góp phần điều tiết kinh tế Do đó, cơng tác quản lý thuế TNDN xem nhiệm vụ quan trọng Cùng với phát triển không ngừng đất nước, doanh nghiệp, đặc biệt loại hình cơng ty cổ phần ngày phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô Việc quản trị kinh doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp ngày tiên tiến, điện tử hố tin học hóa Vì cơng tác quản lý thuế loại hình cơng ty cổ phần ngày phức tạp, cần trọng để đảm bảo và gia tăng nguồ n thu cho ngân sách nhà nước Những năm qua, tác động khủng hoảng kinh tế giới, kinh tế nước ta cộng đồng doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức Trước biến động kinh tế, thay đổi phương thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xu hướng phát triển kinh tế - xã hội giới, thông lệ quốc tế cam kết, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế tài nguyên, Luật Quản lý thuế xây dựng, sửa đổi, bổ sung phù hợp Việc xây dựng, sửa đổi, bổ sung Luật thời gian qua mang lại kết tích cực, góp phần ổn định, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh, tăng tổng cầu kinh tế, đồng thời thực đảm bảo an sinh xã hội, bảo vệ chủ quyền quốc gia, đảm bảo an ninh trị trật tự an tồn xã hội tuyên truyền chế độ sách hoá đơn đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích việc sử dụng hố đơn, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm, tích cực hỗ trợ quan thuế thực phòng, chống hành vi gian lận thuế Phải áp dụng số biện pháp khuyến khích cá nhân lấy hóa đơn mua hàng hóa Riêng trường hợp xuất hóa đơn với giá thấp giá bán thực tế hoạt động kinh doanh, buôn bán xe máy: Muốn giải vấn đề phải tác động từ hai phía doanh nghiệp khách hàng Phải để người dân nhận thức việc kê khai hóa đơn vi phạm pháp luật khơng chấp nhận thực tế Tiếp đó, phải có biện pháp xử phạt nặng với trường hợp phát gian lận; sử dụng phương tiện truyền thông, thành lập kênh thu thập ý kiến người dân để nhanh chóng phát sai phạm doanh nghiệp kinh doanh xe máy Ngoài ra, biện pháp khắc phục tình trạng “down giá” quan thuế nên xem xét áp dụng ấn định thuế hoạt động kinh doanh xe máy thay cho doanh nghiệp tự kê khai Có thể thực ấn định giá bán ấn định thuế TNDN Nhưng có lẽ ấn định giá bán hợp lý Hàng tháng, sở kinh doanh phải kê khai số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán gửi quan thuế với tờ khai thuế GTGT hàng tháng Căn số liệu bảng kê, số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán quan thuế đối chiếu, xác định số lượng xe thuộc diện phải ấn định thuế sở giá trị trường mức thuế ấn định Khi đó, hóa đơn doanh nghiệp khơng cịn giá trị tính thuế doanh nghiệp khơng tiếp tục gian lận qua hóa đơn + Đối với số ngành đặc thù cần có quản lý giám sát chặt chẽ nữa Như hoa ̣t đô ̣ng xây dựng bản các công trin ̀ h đươ ̣c ký kế t sở đấ u thầ u , giá xây dựng phải sở bên giao thầu tốn theo tiến ̣ hơ ̣p đồ ng Khi có biên bản bàn giao khố i lươ ̣ng hay ứng vố n công trình , bên nhâ ̣n thầ u bắ t buô ̣c phải xuấ t hóa đơn GTGT cho bên giao thầ u Các quan có 90 thẩ m quyề n duyê ̣t hồ sơ khố i lươ ̣ng đề u phải coi hóa đơn GTGT là mô ̣t chứng từ bắ t buô ̣c không thể thiế u đươ ̣c , có giúp cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu doanh nghiệp xây lắ p (2) Giải pháp tăng cường quản lý chi phí trừ Quản lý chi phí trừ nội dung khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế TNDN cơng ty cở phầ n Cũng lẽ mà cơng tác quản lý chi phí trừ địa bàn quâ ̣n Ba Đình nhiều tồn Để khắc phục tồn này, xem xét áp dụng số biện pháp như: + Chi phí tính trừ doanh nghiệp lại nhiều khoản cấu thành nên Do đó, phải có biện pháp quản lý khoản chi phí hợp lý: Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Cần phải kiểm tra cẩn thận với khoản chi phí khấu hao Phải xem xét xem tài sản cố định mà doanh nghiê ̣p thực đưa vào sử du ̣ng có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định có phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định hay khơng, ngun giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có qn với niên độ trước hay khơng, xem có tài sản cố định bỏ sót khơng trích khấu hao hay khơng, tài sản cố định có cịn sử dụng hay khơng… Đối với chi phí ngun vật liệu, nhiên liệu, lượng: Phải có biện pháp kiểm tra chi phí NVL doanh nghiệp: xem xét chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay khơng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hố để tránh tình trạng nâng giá đầu vào… 91 Bên cạnh đó, cần xem xét lại vấn đề qui định định mức NVL Hiện nay, Nhà nước qui định định mức NVL lại gần kiểm tra, kiểm sốt định mức lí phân tích chương Hơn nữa, qui định: "Mức tiêu hao hợp lý theo định mức chuẩn Nhà nước ban hành DN có định mức tiên tiến ngành nghề xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm" Nhưng khó có "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" khơng phải ngành sản xuất có định mức chuẩn Ngay với ngành sản xuất ổn định, "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" quan công bố chưa rõ Hơn bắt doanh nghiệp xây dựng định mức NVL từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm khó khăn mẫu mã sản phẩm thay đổi thường xuyên để đáp ứng nhu cầu cạnh tranh Vì vấn đề định mức NVL vấn đề cần xem xét nhiều Nếu xóa bỏ định mức NVL chấp nhận mức tiêu hao thực tế doanh nghiệp khó kiểm sốt Do đó, việc áp dụng định mức cần thiết Nhưng muốn vậy, phải có quan nghiên cứu vấn đề mặt kĩ thuật, đưa định mức mang tính hướng dẫn Trên sở xét duyệt định mức doanh nghiệp xây dựng Yêu cầu doanh nghiệp xây dựng lại định mức NVL thay đổi mẫu mã sản phẩm phải giải trình thay đổi để chứng minh hợp lý định mức xây dựng Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mô hoa ̣t đô ̣ng c ụ thể doanh nghiê ̣p, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thơng qua khoản trích theo lương bảo hiể m xã hô ̣i , bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động và tiề n lương tương ứng bằ ng cách đớ i chiế u xem xét bảng tính phân bổ tiền lương , chứng từ chi trả tiền doanh nghiệp với người lao động, vấn đề tiền ăn ca, tiền làm thêm phải xem xét kĩ Đồng thời xử lý nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động không rõ ràng, cho phép trừ chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động, hợp đồng qui định không rõ ràng khơng cho phép doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí trừ Có doanh nghiệp khơng lợi dụng điểm mập mờ để hạch toán sai 92 Đối với khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cần kiểm tra nghiêm ngặt tính hợp lý, hóa đơn chứng từ có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể Ngồi phải ý tới cơng tác quản lý hóa đơn đầu vào, tránh tình trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp lý hóa khoản chi phí khơng hợp lệ, khơng có thật khơng đầy đủ chứng từ Và sau cùng, phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp Nếu thực tất biện pháp đồng chắn cơng tác quản lý tính thuế TNDN công ty cổ phầ n đ ịa bàn quâ ̣n Ba Đình đạt hiệu cao nhiều 4.2.5.2 Giải pháp quản lý số thu nộp ngân sách Công tác quản lý thu nộp ngân sách xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu Mặc dù có nhiều cố gắ ng công tác quản lý thu nợ thuế, số thuế nợ lớn Nguyên nhân Chi cục thuế chưa kiểm tra hướng dẫn người nộp thuế thực kê khai nộp thuế thời hạn quy định; nhiều khoản nợ khó thu chưa có chế xử lý; việc phối hợp quan chức với quan thuế để xử lý khoản nợ đọng thuế chưa tích cực có hiệu Trong thời gian tới, để cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có hiệu cầ n thực tốt biện pháp sau: Một là, Tăng cường rà soát, xác định số thuế nợ đọng người nộp thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu quả; Hai là, Phối hợp với quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu, phối hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc lệnh thu, trích tài khoản doanh nghiệp ngân hàng; phối hợp với quan cơng an quyền địa phương để truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nước; lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, 93 tiền phạt doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản tốn theo quy định pháp luật mà khơng tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt; Ba là, Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào Ngân sách nhà nước các khoản nợ có khả thu Cần phối hợp nhiề u n ữa với Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế ngành liên quan vận động nhân dân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, cương xử lý nghiêm trường hợp dây dưa chậm nộp, trốn thuế tiến hành cưỡng chế thấy cần thiết Đồng thời, cán vi phạm phải áp dụng biện pháp xử lý mang tính răn đe cao, tuyên dương khen thưởng cán làm tốt tạo động lực cho họ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ vượt tiêu Bốn là, Đối với trường hợp cố tình chây ì, không nộp thuế (Nợ từ 100 triệu đồng trở lên) phải công khai phương tiện đại chúng chuyển hồ sơ sang Cơng an quận Ba Đình hỗ trợ thu nợ 4.2.5.3 Giải pháp tăng cường quản lý miễn, giảm thuế TNDN Chủ trương thực sách miễn giảm thuế TNDN nhà nước áp dụng từ lâu từ có luật thuế TNDN Song việc thực thi sách miễn giảm thuế TNDN khó tránh khỏi sai lầm, hạn chế việc khơng khơng kích thích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn làm sai lệnh mục đích sử dụng sách miễn giảm thuế Nhà nước Cán quản lý lập danh sách theo dõi NNT: Cán quản lý phải theo dõi sát đối tượng thuộc diện miễn, giảm thuế, theo dõi lĩnh vực hoạt động, quy mơ hoạt động, để từ xem xét NNT có thuộc diễn miễn giảm hay khơng, hay có nhiều NNT hoạt động nhiều ngành nghề khác nhau, ngành nghề thuộc diện miễn giảm thuế, nên có doanh nghiệp lợi dụng điều để trốn thuế Các đội kiểm tra phải rà soát, tổng hộp số thuế miễn, giảm NNT theo tứng tháng, quý, từ theo dõi số thuế tăng giảm 94 tứng tháng, quý, có tượng tăng bất thường số thuế miễn giảm phải có biện pháp quản lý chặt chẽ Đội kiểm tra phối kết hợp với đội tuyên truyền kê khai kế toán thuế để thực tốt việc quản lý đối tượng thuộc diện miễn giảm thuế 4.3 Các kiến nghị 4.3.1 Về phía nhà nước 4.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số qui định cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ + Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế xem xét lại số qui định bất cập luật thuế TNDN hành để ngày hoàn thiện luật thuế TNDN Ví dụ xem xét lại qui định định mức NVL cho phù hợp, xem xét việc xây dựng qui trình tra, kiểm tra riêng cho doanh nghiệp NQD, đó có công ty cổ phầ n ; điều chỉnh giảm mức thuế suất TNDN theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; + Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng "vốn mỏng" xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết + Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn 95 + Ngồi ra, cần xem xét lại số qui định luật doanh nghiệp liên quan đến vấn đề thành lập doanh nghiệp: xây dựng kiểm tra nhân thân chủ doanh nghiệp, kiểm tra vốn đăng kí doanh nghiệp để tránh tượng thành lập “ doanh nghiệp ma” 4.3.1.2 Tiếp tục hoàn thiện Luật quản lý thuế củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế Để đáp ứng yêu cầu thời kì đổi cần tiếp tục cải cách hệ thống quản lý thuế theo hướng phù hợp với qui định nước giới Phải xóa bỏ khác biệt sách thuế Việt Nam với nước khác giới Có thu hút đầu tư Hơn nữa, cần phải cải cách quản lý thuế theo hướng giảm bớt thủ tục hành rườm rà gây khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước 4.3.2 Về phía cục Thuế Hà Nội 4.3.2.1 Tăng cường ứng dụng tin học quản lý thuế; triển khai việc kê khai thuế qua mạng Ứng dụng tin học quản lý thuế có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, góp phần giảm thiểu nhân lực quản lý Trong điều kiện thiếu cán cần phải tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thuế Không xuất phát từ vấn đề nhân lực mà việc ứng dụng CNTT quản lý thuế xuất phát từ hiệu mà đem lại Việc ứng dụng CNTT đem lại hiệu cao nhiều cho công tác quản lý thuế, cho phép quản lý tổng quát, đồng khoa học, cụ thể: + Hoàn thiện phần mềm ứng dụng để đạt hiệu cao Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình ứng dụng phần mềm vào quản lý, nhiên, số liệu dạng tổng hợp Các phần mềm chưa thực phát huy hết tác dụng Do đó, bơ ̣ phâ ̣n tin h ọc phải nghiên cứu để tìm giải pháp 96 vận dụng phần mềm vào điạ bàn quâ ̣n Ba Đình cho phù hợp hiệu + Đào tạo cán chuyên môn kiến thức tin học để sử dụng ứng dụng cách thành thạo Đặc biệt, đội ngũ cán tin học phải đào tạo chun nghiệp để khơng nắm bắt nhanh ứng dụng ngành thuế triển khai ứng dụng Chi cục mà cịn phải có khả tự xây dựng phần mềm ứng dụng cho riêng Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình + Các phần mềm quản lý thuế cần hướng dẫn ứng dụng Chi cục thuế để nâng cao hiệu quản lý tổng quát Bên cạnh đó, phải có hệ thống liên kết thơng tin Cục thuế với Chi cục thuế để cung cấp thơng tin nhanh chóng, phục vụ cho cơng tác quản lý 4.3.2.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành quản lý thuế Trong năm qua, Chi cu ̣c Th́ q ̣n Ba Đình tích c ực việc cải cách thủ tục hành thuế, đẩy mạnh việc thực đề án đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực quản lý nhà nước giai đoạn 2010 - 2020, gọi tắt Đề án 30 Những năm qua , Chi cu ̣c Th́ q ̣ n Ba Đình có bước tiến dài cải cách thủ tục hành Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình thay đổi chế quản lý quan thuế theo chức năng; người nộp thuế tự khai, tự nộp; nâng cao trách nhiệm nhóm đối tượng: quan công chức thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan; tăng cường cơng tác hỗ trợ người nộp thuế thơng tin, sách thuế; triển khai thực chế cửa, người nộp thuế tiếp xúc với quan thuế qua phận cửa; quan thuế tiến hành tra kiểm tra trụ trở doanh nghiệp trường hợp phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, thơng qua việc phân tích, đánh giá rủi ro dựa tiêu chí qui định… Đây điểm sáng cải cách hành thuế năm qua điạ bàn quâ ̣n Ba Đình nói riêng ngành thuế nói chung 97 Tuy nhiên, cơng cải cách hành quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu thời kì đổi Một phần xuất phát từ phía doanh nghiệp, phần thể chế hành thuế Do đó, năm tiếp theo, cần phải tiếp tục thực cải cách hành thuế để làm tiền đề cho việc thực biện pháp, mục tiêu ngành thuế Muốn phải tiếp tục xem xét cắt giảm thủ tục không cần thiết, đào tạo cán thuế, thành lập phận giải đáp thắc mắc doanh nghiệp liên quan đến sách thuế, nâng cao chất lượng hệ thống hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp nhiều hình thức, đào tạo chuyên sâu kỹ công tác, nâng cao trách nhiệm cơng vụ, văn hóa cơng sở cho cơng chức thuế Phát triển dịch vụ tư vấn thuế thị trường Bên cạnh đó, Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba nên xây dựng kênh thông tin trực tuyến để người dân phản ánh sai phạm doanh nghiệp Đây nguồn thông tin quan trọng quan thuế để phát sai phạm doanh nghiệp Đồng thời kênh thơng tin trực tuyến đó, Chi cục thuế tiếp nhận giải thắc mắc doanh nghiệp, người dân; cập nhật qui định liên quan đến pháp luật thuế Tuy nhiên, trình cải cách thủ tục hành thuế cần ý xem xét cắt giảm thủ tục rườm rà, khó khăn cho doanh nghiệp Còn thủ tục cần thiết để quản lý doanh nghiệp cần thiết phải trì, đề cao tính tự chủ doanh nghiệp khó khăn quản lý 4.3.2.3 Tăng cường đầu tư sở vật chất kĩ thuật cho ngành thuế số ngành liên quan Cơ sở vật chất kĩ thuật tiền đề, phương tiện cơng tác quản lý thuế Do có vai trò vô quan trọng Cơ sở vật chất kĩ thuật đại cơng tác quản lý nhẹ nhàng hơn, hiệu cao ngược lại Đối với ngành thuế 98 sở vật chất kĩ thuật hạ tầng đặc biệt hệ thống máy móc thiết bị tin học Hiện nay, Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình tr ọng đầu tư nhiều vào sở vật chất, kĩ thuật để phục vụ tốt cho cán thực nhiệm vụ, trang bị máy tính cá nhân, hệ thống nối mạng nội Tuy nhiên, thực tế sở vật chất kĩ thuật Chi cục thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Chúng ta cần có hệ thống đại hơn, hoàn thiện thực chức quản lý thuế Muốn công tác quản lý đạt hiệu cao phải trang bị cho tấ t Chi cục thuế để công tác quản lý thuế đạt hiệu đồng Quản lý liệu từ Chi cục đến Cục Ngồi phải khuyến khích phát triển số ngành có liên quan để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Ví dụ khuyến khích phát triển hệ thống ngân hàng địa bàn Quâ ̣n Trang bị sở vật chất kĩ thuật đại hơn, khuyến khích ngân hàng đa dạng hóa hình thức tốn, dịch vụ, đơn giản hóa thủ tục tốn qua ngân hàng Từ thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng dịch vụ ngân hàng nhiều hơn, hạn chế toán tiền mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thuế 4.3.2.4 Phải có phối hợp đồng Chi cục Thuế với quan liên quan quản lý công ty Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ đắc lực phục vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Với vai trị quan trọng đó, cơng tác thuế phải coi nghiệp chung toàn xã hội Vì vậy, ngành thuế hoạt động riêng lẻ khơng thể thực tốt nhiệm vụ giao mà cần phải tăng cường phối hợp với quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND cấp, đạo chặt chẽ Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê quản lý doanh nghiệp… Đẩy 99 mạnh vai trò quan liên quan điều kiện thiếu để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN cơng ty cở phầ n nói riêng điạ bàn quâ ̣n Ba Đình Trên số biện pháp em đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN công ty cổ phầ n đ ịa bàn quâ ̣n Ba Đình Những biện pháp thực có tính khả thi phát huy tối đa hiệu thực cách đồng 4.3.3 Về phía NNT Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào ưu đãi , gia ̣n , miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý thuế TNDN đóng vai trò thứ yếu q trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất khơng phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho sớ thu NSNN giảm sút Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý thuế TNDN đã đưa Ngồi ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề đòi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý uế TNDN nói riêng 100 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu chương nhận thấy năm qua, quản lý thuế TNDN công ty cổ phần chi cục thuế Quận Ba Đình có cải thiện cịn nhiều hạn chế đặt cần giải là: - Các văn thuế chồng chéo, chưa rõ ràng cụ thể gây khó khăn áp dụng thực tế - Số lượng, trình độ cán thuế, sở hạ tầng, cơng nghệ thơng tin cịn nhiều hạn chế - Do mục tiêu doanh nghiệp nhà nước có xu hướng mâu thuẫn - Do cơng tác kiểm tra, giám sát chưa thực thường xuyên Để giải hạn chế nêu tác giả đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế Quận Đống Đa nêu chương Nếu thực đầy đủ, đồng giải pháp, kiến nghị nêu công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế Quận Đống Đa phát huy hiệu thời gian tới Thuế TNDN phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức kinh doanh Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững giải pháp xuyên suốt thực sách thuế TNDN thống cho loại hình doanh nghiệp, xóa bỏ phân biệt nhằm chuyển công cụ thuế từ mục tiêu phân phối thu nhập xã hội sang mục tiêu hiệu kinh tế Song cơng tác thuế cơng tác mang tính trị kinh tế tổng hợp, nỗ lực cố gắng ngành thuế cịn có đóng góp ngành cấp quần chúng nhân dân Hoàn thiện sách thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thơng lệ quốc tế Đặc biệt, bối cảnh tình hình kinh tế giới nước diễn biến phức tạp đòi hỏi ngành, cấp phải chủ động phân tích, đánh giá tình hình để có giải pháp ứng phó thích hợp sách thuế giải pháp quan trọng cần ưu tiên hàng đầu Bên cạnh đó, cần có đồng thuận, tâm hệ thống trị để chủ động vượt qua khó khăn, 101 thực thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế đặt Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội nói chung quận Ba Đình nói riêng, nội dung luận văn khái qt Luật Thuế TNDN hành, thực tiễn Ba Đình đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam nâng cao hiệu tăng cường quản lý pháp luật thuế TNDN địa bàn quận Ba Đình Trong trình thực nghiên cứu đề tài, thu thập số liệu trình độ cịn hạn chế nên luận văn còn thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp giúp tác giả hoàn thành luận văn 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điề u của Luật thuế Thu nhập doanh nghiê ̣p số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Bùi Thị Ngọc Thoa Nguyễn Thị Diệu Thúy, 2016 Nâng cao chất lượng công tác Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa - TP Hà Nội Tạp chí khoa học cơng nghệ Lâm Nghiệp, số 1-2016, trang 122 - 131 Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình, 2014-2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cu ̣c Thuế quâ ̣n Ba Đình , 2014 - 2016 Biên bản kiểm tra qu yế t toán thuế năm 2016 Chính Phủ, 2014 Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài Nguyên Luật Quản lý thuế Đàm Thị Hường cộng sự, 2015 Sự hài lòng người nộp thuế chất lượng phục vụ chi cục thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Tạp chí Khoa học Phát triển, số 1, trang 133 - 142 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường, 2007 Giáo trình lý thuyết thuế Hà Nội: NXB Tài Lê Thị Thanh Huyền, 2014 Kinh nghiệm cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước Tạp chí thuế Lương Thị Minh Kiều, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sỹ 10 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: NXB Thống Kê 11 Nguyễn Thị Ngọc Mai, 2015 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sỹ 12 Phan Huy Đường, 2010 Quản lý nhà nước kinh tế Hà Nội: NXB Đại Học Quốc Gia Hà Nội 13 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu, 2015 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Tạp chí tài chính, số 7, trang 11 - 16 14 Quốc Hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc Hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 103 16 Quốc Hội, 2008 Luật Thuế thu nhập doanh nghiê ̣p số 03/06/2008 14/2008/QH12 ngày 17 Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 18 Tổng cục thuế, 2009 Chiế n lược phát triể n ngành thuế giai đoạnh 2020, Chiế n lược cải cách ̣ thố ng thuế giai đoạnh 2011-2020 2011- 19 Vũ Thị Hải Linh, 2015 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sỹ 104