Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 của công ty cổ phần thuỷ sản vinh quang

KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Lý chọn đề tài Ngày nay, xu hội nhập kinh tế quốc tế khu vực vấn đề cấp thiết mang tính tất yếu khách quan với tất quốc gia Nên vai trò thuế khơng dừng lại chỗ đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà phải đảm nhận nhiệm vụ điều tiết kinh tế xã hội thúc đẩy kinh tế quốc gia phát triển cao Khi nước ta thời kỳ hội nhập số lượng doanh nghiệp thành lập ngày nhiều phát triển Ngành thuế ngày khó khăn việc quản lý thuế thu thuế Mặt khác sách thuế không ngừng thay đổi để phù hợp với kinh tế xã hội để tạo điều kiện cho việc thu thuế dễ dàng đội ngũ kế tốn quốc gia phải có đủ trình độ kê khai tốn thuế Nó khơng giúp cho việc thu thuế nhanh gọn mà giảm bớt gánh nặng cho ngành thuế việc sữa lỡi sai phạm q trình kê khai toán thuế doanh nghiệp Theo nhu cầu xã hội cần đưa quy trình kê khai tốn thuế cụ thể để giảm bớt sai sót q trình thực Kèm theo hội nhập quốc gia với kinh tế giới, dẫn đến ngày nhiều doanh nghiệp nhỏ vừa hình thành kéo theo nhu cầu kế tốn thuế nhiều lên Do việc nghiên cứu đưa quy trình kê khai tốn thuế cần thiết để doanh nghiệp khỏi lúng túng làm việc với quan thuế Vì vậy, để hiểu rõ quy trình tốn thuế thu nhập doanh nghiệp em chọn đề tài “Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Công ty Cổ phần thuỷ sản Vinh Quang” làm đề tài thực tập KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu quy trình toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Đưa quy trình tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - Đánh giá thành đạt - Đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu - Xử lý tài liệu giấy - Phân tích số liệu thu - Thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Tham khảo ý kiến cán thuế giáo viên hướng dẫn Phạm vi đối tượng nghiên cứu Báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Công ty cổ phần thủy sản Vinh Quang Kết cấu đề tài Mở đầu Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đối tượng nghiên cứu Kết cấu đề tài KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Nội dung thực Chương 1: Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Cơng ty cổ phần thủy sản Vinh Quang Kết luận Tổng hợp phương pháp toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kiến nghị KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP 1.1 Lê Quốc Vinh Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ 1.1.2 Mục đích - Tăng ngân sách nhà nước - Điều tiết kinh tế vĩ mô - Khuyến khích đầu tư nước nước ngồi - Tạo công cho doanh nghiệp 1.1.3 Đối tượng chịu thuế Các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: doanh nghiệp Nhà nước, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam, cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước Việt Nam, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quan hành chính, đơn vị nghiệp có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ gồm: hộ cá thể nhóm kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp, cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân có tài sản cho thuê, cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Các sở thường trú cơng ty nước ngồi Việt Nam DN mà thông qua sở cơng ty nước ngồi tiến hành phần hay tồn hoạt động kinh doanh Việt Nam có mang lại thu nhập : - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên Việt Nam - Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp, hoạt động giám sát xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp - Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm cơng cho hay đối tượng khác - Đại lý cho cơng ty nước ngồi - Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước ngồi thường xun thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Nếu hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có qui định khác sở thường trú thực theo qui định hiệp định mà Việt Nam ký kết 1.1.4 Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế doanh nghiệp thành lập kỳ tính thuế cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kỳ tính thuế năm KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng 1.1.5 Thuế suất Theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) Quốc Hội thông qua ngày 3/6/2008, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp qui định sau : Thuế suất áp dụng doanh nghiệp tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài ngun q từ 32% đến 50% phù hợp với dự án đầu tư, sở kinh doanh Doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác phải gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để Bộ Tài xem xét, tham khảo ý kiến Bộ, ngành liên quan trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án Các trường hợp lại nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 25% 1.1.6 Phương pháp tính thuế  Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí Các khoản + trừ thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí trừ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tương ứng Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, không bù trừ với thu nhập lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác  Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập Thu nhập chịu thuế miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định  Thuế thu nhập phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập = tính thuế Thuế suất x thuế TNDN KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ ) x KH&CN Thuế suất thuế TNDN 1.1.7 Doanh thu – chi phí 1.1.7.1 Doanh thu a) Doanh thu  Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng  Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng  Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau:  Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh  Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy trước thời điểm dịch vụ hồn thành thời điểm xác định doanh thu tính theo thời điểm lập hố đơn  Trường hợp khác theo quy định pháp luật  Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp xác định sau:  Đối với hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm  Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Đối với hoạt động gia cơng hàng hố tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố  Đối với hàng hố đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh - Doanh nghiệp giao hàng hoá cho đại lý, ký gửi (kể bán hàng đa cấp) tổng số tiền bán hàng hoá - Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hoá  Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước  Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế  Đối với hoạt động vận tải toàn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hố, hành lý phát sinh kỳ tính thuế  Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ngày xác nhận số công tơ điện ghi hố đơn tính tiền điện, tiền nước  Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn khoản thu khác kỳ tính thuế  Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tái bảo hiểm số tiền phải thu thu phí bảo hiểm gốc Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế bên tiền thu phí bảo hiểm gốc phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh  Cơ sở sản xuất thành lập từ dự án đầu tư  Cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch quan có thẩm quyền phê duyệt  Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định của Luật đầu tư  Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định của Luật đầu tư  Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định của Luật đầu tư  Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định của Luật đầu tư  Hợp tác xã thành lập Mức độ ưu đãi thuế: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: 15.000 % - Thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi 12 năm, kể từ năm 2006 (năm bắt đầu hoạt động SXKD phát sinh doanh thu) - Thời gian miễn thuế năm, kể từ năm 2007 (năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế) - Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp: năm, kể từ năm 2010 B Xác định số thuế ưu đãi: Chỉ tiêu Số tiền Xác định số thuế TNDN chênh lệch sở kinh doanh hưởng thuế suất ưu đãi 3.1.Tổng thu nhập chịu thuế hưởng thuế suất ưu đãi 6,698,964,093 3.2 Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi 1,004,844,614 3.3 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (25%) 1,674,741,023 89 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh 3.4 Thuế TNDN chênh lệch 669,896,409 (Chỉ tiêu 3.4 = tiêu 3.3 – tiêu 3.2) Xác định số thuế miễn, giảm kỳ tính thuế: 4.1 Tổng thu nhập chịu thuế miễn thuế giảm thuế 6,698,964,093 4.2 Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%) 4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15 1,004,844,614 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) 4.5 Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm 100 1,004,844,614 GIẢI TRÌNH PHỤ LỤC 03-4A THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIÊP ĐƯỢC ƯU ĐÃI - Do Công ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang sở sản xuất kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo quy định Luật đầu tư - Thuế suất thuế TNDN thông thường 25% - Công ty hưởng thuế suất ưu đãi 15% 12 năm kể từ năm 2006 - Công ty miễn thuế năm, kể từ năm 2007 (năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế) 90 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Quốc Vinh - Công ty miễn giảm 50% thuế TNDN phải nộp thời gian năm kể từ năm 2010 Chỉ tiêu:  [3.1] = Chỉ tiêu [B29] tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN = 6,698,964,093 = [ 4.1]  [3.2] = 6,698,964,093 x 15% = 1,004,844,614  [3.3] = 6,698,964,093 x 25% = 1,674,741,023  [3.4] = [3.3] – [3.2] = 1,674,741,023 - 1,004,844,614 = 669,896,409  [4.3] = [4.1] x 15% =1,004,844,614 2.3.4 Phụ lục chuyển lỗ năm 2009 công ty cổ phần thuỷ sản Vinh Quang PHỤ LỤC 03-2A CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (TRỪ LỖ TỪ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT VÀ CHUYỂN QUYỀN THUÊ ĐẤT) I Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh kỳ tính thuế trước kỳ (Nếu có): 91 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm (3) (4) (5) (6) (7) 2009 2010 2011 2012 2013 Năm Số lỗ phát sinh (1) (2) 2004 0 2005 5,126,359,082 1,025,271,816 1,025,271,816 2006 0 0 2007 0 0 2008 0 0 0 II Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Năm phát sinh lỗ Số lỗ phát sinh Sỗ lỗ chuyển kỳ tính thuế trước Số lỗ chuyển kỳ tính thuế Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau (1) (2) (3) (4) (5) 2005 0 0 2006 5,126,359,082 1,215,402,860 3,910,956,222 2007 0 0 2008 0 2009 0 92 0 KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP Tổng cộng 5,126,359,082 Lê Q́c Vinh 1,215,402,860 3,910,956,222 2.3.5 Tờ khai tốn thuế thu nhập doang nghiệp năm 2009 công ty cổ phần thủy sản Vinh Quang TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIÊP (Mẫu sớ: 03/TNDN) Kỳ tính thuế 2009 từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 Mã số thuế: 1200543012 Tên sở kinh doanh: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN VINH QUANG 93 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 4,465,495,315 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 6,144,425,000 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 6,144,425,000 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí B8 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B9 94 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh 1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh B10 1.1 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi B11 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức quy định B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B14 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định B15 1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B17 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 95 KHÓA LUẬN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B21 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ B23 10,609,920,315 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B24 10,609,920,315 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang B26 3,910,956,222 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B27 3,910,956,222 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) B29 6,698,964,093 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 – B27) B30 6,698,964,093 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B31 C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD C1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng C2 1,674,741,023 1.1 96 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Quốc Vinh 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 669,896,409 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1,004,844,614 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C6 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C7 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C8 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở C9 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế C10 D Ngồi Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Văn phân bổ chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty nước ngồi cho sở thường trú VN Văn thỏa thuận Bộ Tài Chính khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý 97 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Văn ủng hộ Chính phủ tính vào chi phí hợp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Gia hạn nộp theo NĐ 30/NQ-CP GIẢI TRÌNH TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIÊP NĂM 2009 Chỉ tiêu:  [A1] = Chỉ tiêu [50] Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh  [B7] = Tổng chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định  [B1] = [B7]  [B25] = [A1] + [B1] – [B17] = 4,465,495,315 + 6,144,425,000 = 10,609,920,315  [B24] = [B23]  [B26] = [B27] = Số lỡ chuyển cho kỳ tính thuế  [B29] = [B30] = [B24] – [B27] 98 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh = 10,609,920,315 – 3,910,956,222 = 6,698,964,093  [C2] = [B30] x 25% = 6,698,964,093 x 0,25 = 1,674741,023  [C3] = [B30] x 10% = 6,698,964,093 x 0,1 = 669,896,409  [C4] = [B30] x 15% = 6,698,964,093 x 0,15 = 1,004,844,614  [C1] = [C2] – [C3] – [C4] – [C5] = 1,674741,023 – 669,896,409 – 1,004,844,614 =  [C10] = [C1] + [C6] = 2.3.6 Tổng hợp hồ sơ tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang  Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Cơng ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang  Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi năm 2009 Công ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang  Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 Công ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang  Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 Công ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang  Báo cáo tài năm 2009 Công ty Cổ phần thủy sản Vinh Quang 99 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Tổng hợp phương pháp toán thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện Tổng Cục Thuế quản lý hồ sơ toán thuế qua hệ thống mã vạch chiều Nên trước làm hồ sơ toán ta phải cài đặt phần mềm HTKK, phiên HTKK 2.5.4 Và nhập thông tin doanh nghiệp vào phần mềm Chú ý cần cài phiên để tránh sai sót mẫu biểu Quy trình tốn phải thực cách logic từ việc chuẩn bị hồ sơ cung cấp thông tin đến lập tờ khai toán Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm: Bảng cân đối tài khoản, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài Thơng qua bảng cân đối tài khoản ta lập bảng cân đối kế toán phần mềm 100 KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Dựa vào số phát sinh tài khoản liên quan đến doanh thu chi phí ta lập bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu doanh nghiệp hưởng số ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Ngoài doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi khác ta tham khảo Thông tư 28/2011/TT-BTC cán quản lý thuế Cuối vào bảng kết sản xuất kinh doanh, thông tin số lỗ năm trước chuyển sang có, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Ta lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Sau lập xong tờ khai ta lập hồ sơ gồm có:  Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi (nếu có)  Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (nếu có)  Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bảng thuyết minh báo cáo tài  Bảng cân đối tài khoản doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006  Những phụ lục khác kèm theo tuỳ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Sau hoàn thành hồ sơ lập thành bảng gửi cục thuế bảng, doanh nghiệp lưu bảng Kiến nghị 101 KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP Lê Quốc Vinh  Đối với doanh nghiệp: Cần trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Đặc biệt kế toán quản lý tài sản cố định, ghi nhận khấu hao tài sản cố định.Vì năm trước năm 2009 khoản khấu hao tài sản cố định công ty cổ phần thủy sản Vinh Quang không theo dỏi sổ sách Do doanh nghiệp chưa phải đóng thuế nên cơng tác kế tốn thuế chưa xem trọng Khi thực báo cáo thuế phải xác nghiêm chỉnh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chưa hồn chỉnh Đối với doanh nghiệp cơng tác kế tốn cần tổ chức hợp lý từ khâu nhận thông tin đầu vào đến khâu xuất thơng tin ngồi doanh nghiệp Kế toán thuế phận hệ thống kế toán doanh nghiệp, kế toán trưởng phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thực Giám đốc phải quan tâm tổ chức máy kế toán hợp lý Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán toán thuế sau Bộ máy kế toán doanh nghiệp phải cố định quan tâm tổ chức hoàn thiện từ đầu hình thành doanh nghiệp Hạn chế luân chuyển thay đổi vị trí hay cá nhân kế tốn viên Tích cực tham gia khóa hội thảo quan thuế tổ chức Tích cực cập nhật thơng tinh văn hướng dẫn ngành thuế  Đối với quan thuế: Thường xuyên tổ chức hội nghị để đạo thông tư 102 KHÓA LUẬN TỚT NGHIÊP Lê Q́c Vinh Xây dựng cổng thơng tin điện tử, cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế triển khai ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, xử lý tờ khai, quản lý nợ Phải quản lý chặt chẻ hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp, yêu cầu xác cao Thường xuyên quan tâm xem xét tình hình thực cơng tác kế tốn thuế cơng ty giao quản lý Tích cực tổ chức buổi hội nghị thăm dò ý kiến doanh nghiệp địa bàn quản lý 103 ... pháp toán thu thu nhập doanh nghiệp Kiến nghị KHÓA ḶN TỚT NGHIÊP 1.1 Lê Q́c Vinh Thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.1.1 Khái niệm Thu thu nhập doanh nghiệp loại thu trực thu đánh phần thu. .. NGHIÊP Lê Q́c Vinh Nội dung thực Chương 1: Cơ sở lý luận thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Công ty cổ phần thủy sản Vinh Quang Kết luận... mức thu suất cụ thể cho dự án Các trường hợp lại nộp thu thu nhập doanh nghiệp theo thu suất 25% 1.1.6 Phương pháp tính thu  Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu kỳ tính thu bao gồm thu nhập