Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam

Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.Trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Việt Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -*** - LUẬN VĂN THẠC SĨ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Ngành: Luật Kinh Tế PHẠM ANH HANH Hà Nội – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã học viên: 820320 Họ tên: Phạm Anh Hanh Người hướng dẫn: TS Nguyễn Lan Anh Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Phạm Anh Hanh, học viên lớp Cao học Luật kinh tế 4B chuyên ngành Luật kinh tế Trường Đại học Ngoại Thương Hà Nội, tác giả Luận văn Thạc sĩ Luật học với đề tài “Trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hoạt động kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam " (Sau gọi tắt “Luận văn”) Tôi xin cam đoan tất nội dung trình bày Luận văn kết nghiên cứu độc lập cá nhân hướng dẫn người hướng dẫn khóa học Trong Luận văn có sử dụng, trích dẫn số ý kiến, quan điểm khoa học số tác giả Các thơng tin trích dẫn nguồn cụ thể, xác kiểm chứng Các số liệu, thông tin sử dụng Luận văn hoàn toàn khách quan trung thực Học viên thực Phạm Anh Hanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .6 1.1 Khái quát kiểm toán kiểm toán độc lập 1.1.1 Lịch sử khái niệm kiểm toán 1.1.2 Những mục tiêu nguyên tắc kiểm toán độc lập .9 1.1.3 Cơ sở pháp lý điều chỉnh hoạt động kiểm toán độc lập .12 1.2 Doanh nghiệp kiểm toán tổ chức nghề nghiệp kiểm toán 14 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp kiểm toán tổ chức nghề nghiệp kiểm toán 14 1.2.2 Hình thức tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán 15 1.2.3 Một số đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán tổ chức nghề nghiệp kiểm toán giới 16 1.3 Kiểm toán viên trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 18 1.3.1 Khái niệm vai trị kiểm tốn viên 18 1.3.2 Trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán viên .24 1.3.3 Trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 26 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TIỄN ÁP DỤNG CỦA QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 36 2.1 Quy định pháp luật hành Việt Nam trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán 36 2.1.1 Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam thời điểm 36 2.1.2 Đánh giá hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 38 2.2 Các trách nhiệm pháp lý phát sinh doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên Việt Nam qua vụ việc cụ thể 42 2.2.1 Trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên phát sinh trình thực kiểm tốn 46 2.2.2 Trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên phát sinh q trình thực theo chuẩn mực kiểm tốn độc lập .51 2.3 Trách nhiệm pháp lý đối doanh nghiệp kiểm toán: 54 Kết luận chương 57 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM .58 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên 58 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán .59 3.3 Một số kiến nghị nhằm đảm bảo thực thi có hiệu trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 63 Kết luận chương 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên DNKT : Doanh nghiệp kiểm toán BCKT : Báo cáo kiểm tốn BCTC : Báo cáo tài KTĐL : Kiểm toán độc lập VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DN : Doanh Nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Trách nhiệm pháp lý Doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài sai sót TĨM TẮT LUẬN VĂN Hoạt động kiểm tốn độc lập nhân tố quan trọng để đảm bảo cho phát triển bền vững thị trường tài doanh nghiệp Kiểm tốn độc lập biện pháp để nâng cao độ tin cậy báo cáo tài doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian qua có trường hợp số cơng ty kiểm tốn để xảy sai sót báo cáo tài chính, gây thiệt hại cho nhà đầu tư người sử dụng kết báo cáo tài Một câu hỏi đặt kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm pháp lý trường hợp kiểm tốn viên có phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại nào? Thông qua luận văn này, tác giả phân tích sâu sắc khía cạnh cịn tồn hoạt động kiểm toán Việt Nam tác động đến chất lượng báo cáo kiểm tốn việc đưa định người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Tác giả lấy tình thực tế xảy làm ví dụ sinh động cho tốn phân tích pháp luật Cuối cùng, tác giả mạnh dạn đưa số đề xuất góp phần nâng cao nghĩa vụ trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán báo cáo kiểm toán Kết nghiên cứu hy vọng cung cấp số suy nghĩ cho nhà lập pháp việc xem xét sửa đổi luật quy định thời gian tới, đặc biệt luật kiểm toán độc lập TỪ KHĨA Trách nhiệm pháp lý; kiểm tốn viên; doanh nghiệp kiểm tốn; báo cáo tài chính; báo cáo kiểm tốn; chất lượng kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường cạnh tranh cao, nhiều hình thức kinh doanh đa dạng đời, hoạt động kiểm tốn có chức xác minh bày tỏ quan điểm, nhằm tăng cường cơng tác tra, kiểm sốt nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp ngày đóng vai trị quan trọng Đồng thời, phát triển kinh tế thị trường kéo theo nhiều phức tạp, rắc rối đan xen tình hình tài hoạt động liên quan đến nghiệp vụ kế tốn Thực tế địi hỏi kiểm tốn viên phải có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ tương ứng để thực nhiệm vụ Khó khăn ngày gia tăng việc xác minh thơng tin tài dẫn đến tăng rủi ro kiểm toán Trong năm gần đây, vụ kiện liên quan đến công ty kiểm tốn gia tăng quy mơ, số lượng biện pháp bào chữa, với số vụ dàn xếp bồi thường lên tới hàng trăm triệu đô la Điều gây thiệt hại nghiêm trọng đến uy tín nghề kiểm tốn Tại Việt Nam, việc số doanh nghiệp (kể doanh nghiệp nhà nước) bị phá sản thời gian qua đặt câu hỏi: Trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán phát hành nào? Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải bồi thường thiệt hại cho khách hàng bên thứ ba trường hợp bên sử dụng thơng tin khơng xác báo cáo tài kiểm tốn, kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán phải tự bảo vệ nào? Nghiên cứu trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên chủ đề quan trọng để nâng cao uy tín ngành kiểm tốn, nâng cao lòng tin người sử dụng báo cáo kiểm toán, tạo yên tâm cho kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn q trình kiểm tốn để giảm thiểu thiệt hại khơng đáng có từ vụ kiện tụng Là kiểm toán viên theo học Thạc sĩ chuyên ngành Luật kinh tế, tác giả nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề góc độ lý luận thực tiễn Do tác giả mạnh dạn chọn đề tài “Trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hoạt động kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam” làm đề tài cho Luận văn Thạc sĩ Tổng quan tình hình nghiên cứu: Cho đến thời điểm tại, chủ đề trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn cịn đề tài thách thức nghiên cứu cấp độ luận văn thạc sĩ Cũng có số tác giả thực đề tài liên quan, như: Tác giả Nguyễn Thị Khuyên (2014) viết luận văn thạc sĩ “Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam” Luận văn liên quan đến quy định pháp luật chung cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Bài viết giải ngắn gọn nhiệm vụ kiểm toán viên theo quan điểm luật kiểm toán độc lập Tác giả Nguyễn Ngọc Khánh Dung (2015) viết luận án tiến sĩ “Nghiên cứu khoảng cách kỳ vọng kiểm toán: Trách nhiệm kiểm toán viên kiểm tốn Báo cáo tài Việt Nam” Đề tài đề cập đến trách nhiệm người làm kiểm tốn, góc độ nghĩa vụ ngành nghề kiểm tốn khơng sâu vào phân tích trách nhiệm pháp lý Tác giả Lê Thị Thu Hà (2019) xuất viết “Trách nhiệm pháp lý kiểm tốn viên” tác giả chia sẻ thông tin tham khảo chủ đề số nước giới Bài viết ngắn với 06 trang A4 tác giả không đề cập đến vấn đề nghĩa vụ pháp lý trách nhiệm cơng ty kiểm tốn, ln gắn bó liền với kiểm toán viên kiểm toán Tác giả Ngơ Đức Long (2016) có viết “Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán” Luận văn nghiên cứu làm sáng tỏ giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán mặt lý luận đánh giá thực trạng việc đảm bảo giá trị pháp lý, nhiên tác giả chưa đề cập đến trách nhiệm pháp lý kiểm toán việc sai phạm doanh nghiệp kiểm toán dẫn đến đưa ý kiến độc lập khơng hợp lý tình hình tài doanh nghiệp kiểm tốn Tác giả Ngơ Thị Thu Hà (2017) có luận văn thạc sĩ nghiên cứu “Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm kiểm toán độc lập việc phát gian lận sai sót kiểm tốn báo cáo tài chính” Luận văn tập trung phân tích số hành vi gian lận phổ biến báo cáo tài giới 65 lcho lviệc lkiểm ltra lsoát lxét, lcũng lnhư lcác lchi lphí lphát lsinh lcho lviệc lđiều lchỉnh lhoặc ltiến lhành lbổ lsung lcác lthủ ltục lkiểm ltoán lNgược llại lviệc lchạy ltheo llợi lnhuận llàm lmục ltiêu lphát ltriển lcó lthể ldẫn lđến lviệc lcơng lviệc lvà lkiểm lsốt lthiếu ltính lchặt lchẽ lvà lthận ltrọng ltừ lđó llàm ltiền lđề lcho lrủi lro lvà lthất lbại • Về phía quản lý nhà nước Cơ quan có thẩm quyền Bộ Tài chính, Ủy ban chứng khốn nhà nước cần tăng cường kiểm tra giám sát chất lượng hoạt động kiểm tốn: Thu thập, cập nhật thơng tin; xây dựng hệ thống sở liệu cách chi tiết, đầy đủ kịp thời đơn vị kiểm tốn Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm sốt hoạt động kiểm toán đặc biệt trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn Xử lý nghiêm thỏa đáng, người vụ việc sai phạm phát hồ sơ kiểm tốn như: cảnh cáo, đình tư cách kiểm toán viên, thu hồi chứng kiểm toán viên Kết kiểm tra hồ sơ kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán lưu trữ sử dụng làm để khen thưởng phê bình DNKT Nâng cao lực, trình độ kiểm tốn viên thơng qua việc cải tiến công tác đào tạo Tăng cường, bổ sung hướng dẫn, đào tạo quy định Luật Kiểm toán nhà nước, quy định chuẩn mực kiểm tốn Xây dựng hồn thiện hệ thống hồ sơ kiểm toán mẫu đặt yêu cầu hệ thống giấy tờ làm việc đơn vị nhằm đảm bảo phù hợp với quy định pháp luật thực tế đặc điểm hoạt động kiểm toán Yêu cầu trách nhiệm DNKT việc đào tạo, nâng cao trình độ lực KTV Các quan quản lý đơn vị chức cần có tăng cường công tác đào tạo, kiểm tra hoạt động kiểm toán, đặc biệt việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định pháp luật Quán triệt sâu sắc nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm DNKT KTV hoạt động kiểm toán, đặc biệt việc thu thập đánh giá chứng kiểm tốn, lập, trình bày hồn thiện hồ sơ kiểm toán khách hàng phụ 66 trách, bày tỏ đưa ý kiến, kết luận kiểm tốn phù hợp, xác Đề cao vai trị độc lập, tính trực KTV hoạt động kiểm tốn Tăng cường cơng tác tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm việc áp dụng quy định hoạt động kiểm toán đến KTV nhằm thống cách hiểu, cách làm phát bất cập để bổ sung, sửa đổi kịp thời Thứ lhai, ltăng lcường lvai ltrò lquản llý lcủa lHội lnghề lnghiệp lkiểm ltoán lViệt lNam Tại lViệt lNam lhiện lnay ltrong llĩnh lvực lnghề lnghiệp lkế ltốn l- lkiểm ltốn lcó lcác lhội lnghề lnghiệp lnhư lHội lKế ltoán lvà lKiểm ltoán lViệt lNam l(VAA), lHội lKiểm ltoán lviên lhành lnghề lViệt lNam l(VACPA) lvà lmột lsố lhội lkhác lnhư lHội lKế ltoán lviên lhành lnghề, lCâu llạc lbộ lKế ltoán ltrưởng… lHội lKế ltoán lvà lKiểm ltoán lViệt lNam l(VAA) lthành llập lnăm l1994 lvà llà lthành lviên lcủa lLiên lđồn lKế ltốn lquốc ltế l(IFAC) lvà lHiệp lhội lKế ltốn lcác lnước lĐơng lNam lÁ l(AFA) lvào lnăm l1998 lVAA lđược lBộ lTài lchính lủy lnhiệm ltổ lchức lđào ltạo lvà lcấp lchứng lchỉ lhành lnghề lkế ltoán, lquản llý lhành lnghề lkế ltoán lkiểm ltoán, ltham lgia lcùng lNhà lnước lban lhành lcác lvấn lđề lvề lquản llý ldịch lvụ lkế ltoán, ltăng lcường lkiểm ltra lchất llượng ldịch lvụ lkế ltoán Hội lKiểm ltoán lviên lhành lnghề lViệt lNam l(VACPA) lđược lthành llập lnăm l2005, llà ltổ lchức lnghề lnghiệp lquản llý lcác lkiểm ltoán lviên lhành lnghề ltại lViệt lNam lVACPA lđược lBộ lTài lchính lủy lquyền lkiểm ltra ltrực ltiếp lcác lcơng lty lkiểm ltốn lvề lkiểm lsoát lchất llượng ldịch lvụ lkiểm ltoán lvà lnghiên lcứu lsoạn lthảo lvà lcập lnhật lhệ lthống lchuẩn lmực lkiểm ltoán lViệt lNam, ltham lgia lphát lhồ lsơ ldự lthi lkiểm ltốn lviên, ltổ lchức lơn lthi lvà ltham lgia lhội lđồng lthi lvà ltổ lchức lkỳ lthi lkiểm ltoán lviên Tại lViệt lNam, lviệc lban lhành lcác lchuẩn lmực lkế ltoán, lkiểm ltoán, lcác lquy lđịnh lvề lkiểm lsoát lchất llượng ldịch lvụ lkế ltoán lkiểm ltoán, ltổ lchức lthi lvà lcấp lchứng lchỉ lnghề lnghiệp…thuộc lthẩm lquyền lchức lnăng lcủa lBộ lTài lchính lCác lhiệp lhội lnghề lnghiệp lmới lchỉ lđược lủy lquyền lhoặc lchuyển lgiao lmột lsố lchức lnăng lnhất lđịnh lĐiều lnày ltương lđối lkhác lvới lchức lnăng lcủa 67 lphần lnhiều lcác lhội lnghề lnghiệp ltrên lthế lgiới lThực ltế, lthời lgian lqua lcác lhiệp lhội lnghề lnghiệp lđã lcó lnhững lđóng lgóp lgiúp lnâng lcao lvị lthế ltrên ltrường lquốc ltế lcủa lViệt lNam ltrong llĩnh lvực lnghề lnghiệp, lđưa lra lnhiều lý lkiến ltrong lviệc ltự ldo lhóa lcạnh ltranh lvề lgiá lcả lvà lchất llượng ldịch lvụ, lcung lcấp lcác lchương ltrình lđào ltạo lchất llượng lnhằm lnâng lcao lnăng llực lcủa lđội lngữ lkế ltoán lvà lkiểm ltoán lviên, ltăng lcường lthực lhiện lcông ltác lthanh ltra, lkiểm ltra lrà lsốt lchất llượng lcủa lcác lDNKT, lhồn lthiện lcác lbiểu lmẫu lchương ltrình lkiểm ltốn lgiúp lđơn lvị lkiểm ltốn lthích lnghi lvới lsự lbiến lđổi lcủa lmơi ltrường lkinh ltế… lSong, lnhìn lchung, lvai ltrị lcủa lcác lHiệp lhội lvẫn lcịn lkhá lmờ lnhạt, lhay lnói lcách lkhác ltính lpháp llý lcủa lcác lHiệp lhội lnghề lnghiệp llà lchưa lcao, lnguyên lnhân lchủ lyếu ldo lcác lcơ lquan lchức lnăng lchưa lmạnh ldạn lgiao lphó lvà lcho lcác lhội lđược lquyền lchủ lđộng ltrong lcác lhoạt lđộng lchuyên lmôn lnghề lnghiệp Tác lgiả lkhuyến lnghị lrằng, lcác lcơ lquan lNhà lnước lcần lmạnh ldạn, lchủ lđộng ltrong lviệc ltrao lthêm lquyền lcho lcho lVACPA lquản llý lcác lhoạt lđộng lnhư: lthi lsát lhạch lKTV; lban lhành lchuẩn lmực lkiểm ltoán, lxử llý lkỷ lluật lKTV… lTác lgiả ltin lrằng, lvới ltính lsâu lsát lcủa lVACPA lđối lvới lcác lhội lviên, lhiệp lhội lnày lsẽ lnhanh lchóng lcũng lnhư lquyết lliệt ltrong lviệc lphát lhiện lvà lxử llý lcác lsai lphạm lcủa lkiểm ltoán lviên lđồng lthời lđưa lra lcác lđường lhướng llãnh lđạo lvà lquản llý lđể lnâng lcao lchất llượng ldịch lvụ lkiểm ltoán Thứ ba, Nhà nước cần quy định mức giá phí kiểm tốn tối thiểu cho hoạt động kiểm tốn BCTC Có thực tế khơng thể phủ nhận rằng, hoạt động kiểm tốn thị trường Việt Nam bị xem nhẹ, có số đơn vị coi kiểm tốn đơn thủ tục phải làm để đáp ứng yêu cầu quan chức quan thuế, quan thống kê…mà chưa nhìn nhận đánh giá vai trị kiểm tốn độc lập Chính lý này, họ thường ưu tiên lựa chọn DNKT đưa mức phí rẻ mà khơng quan tâm đến chất lượng kiểm tốn Chính điều gây hậu tiềm ẩn việc DNKT đua hạ phí để thu hút khách hàng, tìm kiếm lợi nhuận Cùng với cắt giảm thủ tục cần thiết để tiết kiệm chi phí 68 Tại lmột lsố lcơng lty lkiểm ltoán llà lthành lviên lcủa lcác lhãng lkiểm ltoán llớn ltrên lthế lgiới, lkhi lxác lđịnh lmức lphí lkiểm ltốn lđể lthực lhiện lhợp lđồng, lcác lđơn lvị lnày lsẽ lxem lxét ldựa ltrên lquy lmơ lcũng lnhư ltính lchất llĩnh lvực lhoạt lđộng, lbản lchất lnghiệp lvụ lphát lsinh, lsố llượng lgiao ldịch lphát lsinh ltrong lkì, lđể ltừ lđó lxây ldựng lkế lhoạch lnhân lsự lvà lthời lgian llàm lviệc lcần lthiết lcho lmột lcuộc lkiểm ltốn lNgồi lra, lcác lđơn lvị lkiểm ltoán lnày lcũng lxem lxét lđến lcác lrủi lro ltiềm ltàng lcũng lnhư lcác lrủi lro lkiểm lsoát lcủa lđơn lvị lđược lkiểm ltoán lđể lxác lđịnh lmức lchi lphí lcần lthiết lMức lphí lcho lmột lcuộc lkiểm ltoán lcủa lcác lDNKT lthuộc lcác ltập lđồn llớn luy ltín ltrên lthế lgiới lhoặc lcác lDNKT lđầu lngành ltại lViệt lNam lnhìn lchung lcó lsự lchênh llệch lrất llớn lso lvới lmức lcác lDNKT lnội lđịa lđưa lra lTheo lsố lliệu lthống lkê ldo lVACPA lcung lcấp, lmức lphí lbình lqn lcủa lcác lDNKT lthuộc lBig l4 lcó lmức lphí lbình lqn lkhoảng l380 ltriệu lđồng/ lhợp lđồng lkiểm ltốn, ltrong lkhi lđó lcác lDNKT ltrong lnước lchỉ lchào lphí lkhoảng l40 l– l50 ltriệu lđồng/ lhợp lđồng lkiểm ltốn, lcác lbiệt lcó lnhững ltrường lhợp lchỉ lđưa lra lmức lphí ltrên ldưới l10 ltriệu lđồng lTheo lý lkiến lcủa lnhiều lchuyên lgia, lvới lmức lphí lhiện ltại lmà lcác lDNKT lđang lđưa lra lrất lkhó lđể lcác lđơn lvị lnày lthực lhiện lđầy lđủ lcác lquy ltrình, lthủ ltục lkiểm ltốn lĐặc lbiệt, lvới lcuộc lkiểm ltốn lcác lbáo lcáo ltài lchính lphức ltạp lcủa lcác ltập lđồn, lcơng lty llớn lvới lkhối llượng lgiao ldịch llớn, lnhiều lcông lty lcon lhoạt lđộng lđa ldạng lcác lngành lnghề lđịi lhỏi lkiểm ltốn lviên ltốn lnhiều lthời lgian lcông lsức lcũng lnhư lsự ltham lgia lcủa lnhiều lnhân lsự ltrình lđộ lcao Tuy lnhiên lđiều lđó lkhơng lđồng lnghĩa lvới lviệc lthực lhiện lkiểm ltốn ltại lmột lDN lđơn llẻ, lquy lmơ lvừa lvà lnhỏ lthì lcó lthể lcắt lbớt ltương lứng lthủ ltục lquy ltrình lkiểm ltốn lkhi lso lsánh lvới ldoanh lthu lMột lví ldụ lthực ltế lrằng, lkhối llượng lcơng lviệc lkiểm ltốn lở lmột lDN lcó ldoanh lthu l50 ltỷ lđồng lsẽ lít lhơn lnhưng lvẫn lchiếm lđến l80 l– l90% lso lvới lcơng lviệc lkiểm ltốn lở lmột lDN lcó ldoanh lthu ltrên l100 ltỷ lđồng lBởi lvậy, lnếu ltính lphí lkiểm ltoán lquá lthấp, lDNKT lbắt lbuộc lphải lcắt lxén lquy ltrình, lbỏ lqua lmột lsố lthủ ltục ltốn lthời lgian lvà lchi lphí lnhư lkiểm lkê lhàng ltồn lkho, lgửi lthư lxác lnhận, ltrong 69 lkhi lgiá ltrị lcủa lcác lkhoản lmục lnày lchiếm lmột ltỷ ltrọng lrất llớn lvà ltrọng lyếu ltrên lbáo lcáo ltình lhình ltài lchính lcủa ldoanh lnghiệp lThậm lchí lcó lnhững ltrường lhợp, lDNKT lkhông ltrực ltiếp lthực lhiện lbất lcứ lthủ ltục lkiểm ltoán lnào lmà lchỉ lnhận ldữ lliệu lcủa lkhách lhàng lvề, lsau lđó lký lvà lđóng ldấu ltrên lbáo lcáo lkiểm ltốn lĐiều lnày llàm lmất lđi ltính ltrung lthực lvà lhợp llý lcủa lý lkiến lkiểm ltoán, lđồng lthời lcũng llàm lgiảm lsút luy ltín lcủa lcơng lviệc lkiểm ltoán ltrong lmắt lkhách lhàng lcũng lnhư lngười lsử ldụng lbáo lcáo ltài lchính lđã lđược lkiểm ltốn lBên lcạnh lđó, lcạnh ltranh lthơng lqua lviệc lgiao lkết lvới lmột lsố lcá lnhân ltrong lnhững ltổ lchức lthanh ltra, lkiểm ltra, lđưa lthông ltin lquảng lcáo lkhông ltrung lthực lvề lmình lvà lcác lđối lthủ lcạnh ltranh… lcũng lđang lkhiến lthị ltrường ldịch lvụ lkiểm ltoán ltrở lnên lthiếu llành lmạnh Để lhạn lchế ltình ltrạng lcạnh ltranh lkhơng llành lmạnh lbằng lgiá lphí lmà lkhơng lchú ltrọng lchất llượng lkiểm ltoán, ltác lgiả lđề lxuất lNhà lnước lcần lquy lđịnh l“mức lgiá lphí lkiểm ltốn ltối lthiểu”43 lcho lmột lcuộc lkiểm ltốn lBCTC lCăn lcứ ltính lphí lkiểm ltốn lnên ldựa ltrên lthời lgian lcần lthiết lđể lKTV lcũng lnhư lDNKT lthực lhiện lcác lquy ltrình lvà lthủ ltục lkiểm ltốn ltiêu lchuẩn, lkhơng lphân lbiệt lquy lmơ lcủa lcác lkhách lhàng lCơ lquan lNhà lnước lcó lthể lquy lđịnh lvề lmức lgiá lsàn lđối lvới ltừng ltrường lhợp lkhách lhàng ldựa ltrên lquy lmô lnhư: ldoanh lnghiệp lsiêu lnhỏ, lnhỏ, lvừa, llớn lcăn lcứ ltheo lquy lđịnh lcủa lChính lPhủ l(hiện ltại llà lNghị lđịnh lsố l39/2018/NĐ-CP lban lhành lngày l11/3/2018) Ví ldụ: lNhà lnước lquy lđịnh lmức lgiá lphí lkiểm ltốn lBCTC ltối lthiểu lđối lvới ldoanh lnghiệp lsiêu lnhỏ llà l5% ltrên ltổng ltài lsản lcủa lđơn lvị lhoặc l30 ltriệu lđồng ltùy lvào lmức lnào lthấp lhơn l… Bên cạnh đó, tác giả đề xuất cần có quy định việc trình bày cơng khai chi phí kiểm tốn thuyết minh BCTC kiểm tốn Thơng qua đó, quan chức người sử dụng báo cáo tài đánh khoanh vùng rủi ro doanh nghiệp mà có chi phí kiểm tốn thấp từ có 43 Nguyễn Thị Liên Hương Ảnh hưởng giá phí kiểm tốn đến chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Kinh tế Kinh doanh, tập 32, số (2016), tr 70 kiểm tra để góp phần làm lành mạnh hoạt động KTĐL tương lai Thứ tư, DNKT KTV cần trọng thực biện pháp khác phòng ngừa rủi ro xảy vụ kiện trách nhiệm pháp lý Về phía DNKT Các Cơng ty kiểm tốn cần có chiến lược phát triển khách hàng hệ thống quy trình để phân loại, đánh giá khách hàng phù hợp Rủi ro kiểm toán trách nhiệm pháp lý Cơng ty kiểm tốn tăng lên khách hàng chấp nhận hợp đồng từ doanh nghiệp có nhiều tai tiếng hay hoạt động kinh doanh thường xuyên gặp khó khăn, gặp áp lực từ bên…Do đó, DNKT nên xem xét, nghiên cứu kỹ lưỡng trước chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm tốn hay khơng Một ví dụ thực tế gần liên quan đến việc cổ phiếu tập đoàn FLC công ty bị đưa vào diện kiểm sốt đặc biệt chưa tìm đơn vị kiểm toán chấp nhận dịch vụ kiểm toán báo cáo tài năm 2021 Điều phần đến từ việc DNKT nhìn nhận thấy rủi ro kiểm toán lớn tiến hành hợp đồng Các DNKT cần tiến hành chương trình đào tạo phù hợp để nâng cao trình độ chun mơn cao đồng thời xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ để đảm bảo chất lượng kiểm toán mức tốt Hiện nhân kiểm toán gặp cạnh tranh lớn với ngành nghề khác thị trường, việc rời bỏ ngành nghề kiểm toán sau khoảng đến hai năm làm việc lớn, toán việc xây dựng đội ngũ nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm trở nên vô đau đầu với DNKT Đội ngũ nhân kiểm toán trẻ chưa đủ lĩnh nghiệp vụ thiếu kinh nghiệm xử lý, để đảm bảo chất lượng kiểm toán, DNKT cần xây dựng chương trình đào tạo hiệu quả, đồng thời phân công nhân phù hợp, đảm bảo có quy trình kiểm tra sốt xét kỹ giấy tờ làm việc thực lực lượng nhân Việc xây dựng chế độ lương thưởng cạnh tranh yếu tố góp phần giữ chân nhân chất lượng tốt cho DNKT Các DNKT cần thực biện pháp cần thiết để đảm bảo thành 71 viên Công ty nắm vững chuẩn mực nghề nghiệp quy trình nghiệp vụ văn pháp quy có liên quan Để tránh rủi ro pháp lý có liên quan xảy tranh chấp kiện tụng, DNKT cần lưu trữ hồ sơ kiểm toán cách thận trọng thư hẹn kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, thư giải trình Ban Giám đốc, thư xác nhận phát hành… tài liệu quan trọng phân định trách nhiệm, nghĩa vụ KTV đơn vị kiểm tốn Ngồi ra, DNKT cần xem xét xây dựng phòng pháp chế sử dụng dịch vụ tư vấn pháp lý uy tín để hỗ trợ Cơng ty thời điểm nào, có tranh chấp xảy Việc mua bảo hiểm rủi ro cho kiểm toán vấn đề cần xem xét để tránh giảm thiểu tổn thất cho Cơng ty Về phía KTV: Trước tiên, KTV phải ý thức việc tự cập nhật, trau dồi thân, nâng cao trình độ nghiệp vụ, kịp thời nắm bắt thay đổi quy định pháp lý chuyển biến chất nghiệp vụ phát sinh kinh tế nhằm đảm bảo xử lý đắn phù hợp Luôn quan điểm tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, đặc biệt ba nguyên tắc bản: độc lập, khách quan bí mật Duy trì tính độc lập khách quan xun suốt kiểm tốn Đảm bảo cần có thái độ hồi nghi nghề nghiệp với tất vấn đề, không để bị chi phối lợi ích vật chất chịu sức ép đưa định 40% vụ kiện thực tế KTV dễ dàng chấp nhận giải trình khách hàng đồng thời chịu sức ép vật chất nên đưa ý kiến chưa xác Vấn đề bảo mật cần ln tuyệt đối tuân thủ có hiểu biết đầy đủ chuẩn xác để tránh vụ kiện không đáng có (đã có DNKT bị khách hàng kiểm tốn kiện làm lộ liệu tài chính, liệu lương Cơng ty họ bên ngồi thị trường) Việc tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, mơi trường hoạt động, quy mô thị trường khách hàng cần thực cặn kẽ chi tiết… Thiếu hiểu biết điểm 72 khiến KTV lúng túng q trình kiểm tốn, dễ bị khách hàng đưa giải trình khơng xác từ mắc phải sai sót Khi thực kiểm tốn, KTV cần phải cố gắng để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, trì tính hồi nghi nghề nghiệp với chứng Ngồi việc thực đánh giá tính hiệu hiệu lực hệ thơng KSNB giúp KTV tiết kiệm thời gian công sức việc đảm bảo mục tiêu kiểm toán đề Trong trường hợp thu thập đầy đủ chứng, cần có kiên việc xác định ảnh hưởng thông tin để đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Hồ sơ kiểm toán cần ghi chép, lưu trữ đầy đủ Sử dụng hiệu quả, khoa học không phụ thuộc vào giấy tờ, hồ sơ kiểm toán mẫu Trong trường hợp cần thiết, hồ sơ kiểm toán chứng kiểm tốn sử dụng chứng có tính pháp lý tranh chấp 73 Kết luận chương Trong lquá ltrình lhành lnghề, lKTV lphải lđối lmặt lvới lrủi lro lvề ltrách lnhiệm lpháp llý lDNKT lvà lKTV lcần lthực lthi lcác lbiện lpháp lcần lthiết lnhằm lnâng lcao lchất llượng lhoạt lđộng lkiểm ltốn lDNKT lcần lxây ldựng luy ltín ltrên lthị ltrường lvới lphương lchâm l“chất llượng lhay llà lchết” lHọ ltuyệt lđối lkhông lnên lchạy ltheo llợi lnhuận lmà lđánh lmất luy ltín lcũng lnhư ldanh ldự lcủa lmình lĐể lkiểm lsoát lrủi lro ltrách lnhiệm ldân lsự, llựa lchọn lLuật lsư ltư lvấn lpháp lluật llà lmột lquyết lđịnh lkhơn lngoan lđể lxây ldựng lhợp lđồng lkiểm ltốn lgiới lhạn ltrách lnhiệm lbồi lthường lthiệt lhại lchỉ ltrong lmột lsố ltrường lhợp lvà lở lmức lđộ lphù lhợp lBên lcạnh lcác lđề lxuất lcải lthiện lhoạt lđộng lkiểm ltoán, ltác lgiả lcũng lkiến lnghị lsửa lđổi, lbổ lsung lmột lsố lquy lđịnh lpháp lluật lliên lquan lđến ltrách lnhiệm ldân lsự lvà ltrách lnhiệm lhình lsự lcủa lKTV lHy lvọng lrằng lvới lnhưng lquy lđịnh lpháp lluật lngày lcàng lchặt lchẽ lvà lxử llý lvi lphạm lnghiêm lkhắc lhơn, lcác lKTV lvà lDNKT lsẽ lý lthức lcao lhơn lvề l“sứ lmệnh” lnghề lnghiệp lcủa lmình lnhằm lnâng lcao luy ltín lnghề lnghiệp lkiểm ltốn lviên, lxứng lđáng lvới ltôn lchỉ lcủa lhội lnghề lnghiệp lVACPA llà l“Độc llập-Trung lthực-Minh lbạch” lNhờ lvậy lchất llượng lhoạt lđộng lkiểm ltoán lnói lchung lvà lchất llượng lBCKT lnói lriêng lsẽ lđược lnâng lcao, llấy llại lniềm ltin lcủa lnhà lđầu ltư, lNhà lnước lvà lxã lhội 74 KẾT LUẬN Hoạt lđộng lkiểm ltốn lđộc llập lđã lhình lthành lvà lphát ltriển ltừ lrất llâu ltrên lthế lgiới lỞ lViệt lNam, lmặc ldù lmới lmới lchỉ lbắt lđầu ltừ lnhững lnăm l1990, lsong ldịch lvụ lkiểm ltoán lđã ldần lchứng ltỏ lvai ltrò lngày lcàng lquan ltrọng ltrong lnền lkinh ltế lthị ltrường, lđặc lbiệt ltrong lbối lcảnh lthị ltrường lchứng lkhoán lnước lta lbùng lnổ lmạnh lmẽ lSố llượng lcác lDNKT lvà lKTV l l ltăng llên lnhanh lchóng lvới lphạm lvi lcung lcấp ldịch lvụ lngày lcàng lđa ldạng lphong lphú lhơn, ltrong lđó ldịch lvụ lkiểm ltốn lBCTC lđóng lvai ltrị lchủ llực lcủa ldịch lvụ lkiểm ltốn lTuy lnhiên ldường lnhư lsự lphát ltriển lvề lgiá ltrị lthị lphần ldịch lvụ lkiểm ltoán lchưa lđồng lnhất lvới lchất llượng lhoạt lđộng lkiểm ltoán lMột lbộ lphận lDNKT lvà lKTV lvì lchạy ltheo llợi lnhuận lmà lbng llỏng lquản llý lchất llượng ldịch lvụ ldẫn lđến lnhững lvụ lgây ltai ltiếng lvề lBCKT lcó lsai lsót lnghiêm ltrọng lNhưng lsai lsót lnày lgây lthiệt lhại ltrước ltiên llà lcho lnhà lđầu ltư lcổ lphiếu lvà lảnh lhưởng lnghiêm ltrọng lđến luy ltín lcủa lngành lkiểm ltốn lđộc llập lViệt lNam lCơng lchúng lchắc lhẳn lsẽ lhồi lnghi l“Liệu lbáo lcáo lkiểm ltốn lcịn lđáng ltin lcậy lkhơng?” Trong lkhi lđó, lcác lquy lđịnh lhệ lthống lpháp lluật lthực lđịnh lvề lhoạt lđộng lkiểm ltốn ldường lnhư lcịn lmờ lnhạt lCác lchế ltài lxử llý lvi lphạm lvề lKTĐL lchưa lđủ lsức lrăn lđe lngăn l lngừa lsai lphạm lThực ltiễn ltrong lhai lthập lkỷ lqua lkể ltừ lkhi lDNKT lđầu ltiên lđược lthành llập, lchưa lcó lmột lDNKT lnào lphải lbồi lthường lthiệt lhại lcho lbên lthứ lba lvì lsử ldụng lBCKT lsai lsót lHoặc lchưa lcó lmột lKTV lnào lbị lxử llý lhình lsự lvì lsai lphạm lnghiêm ltrọng lcủa lmình ltrong lquá ltrình lhành lnghề lTrong lkhi lđó, lcác l“scandal” lvề lkiểm ltốn lvẫn lthi lthoảng lxuất lhiện ltrên lphương ltiện lthông ltin lđại lchúng lQua lnghiên lcứu lđề ltài l“Trách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV lvà lDNKT ltrong lhoạt lđộng lkiểm ltoán lbáo lcáo ltài lchính ldoanh lnghiệp ltại lViệt lNam”, ltác lgiả lđã ltìm lhiểu lcơ lsở llý lluận lvề lvấn lđề lcần lnghiên lcứu ltrong lchương l1 lTiếp ltheo lchương l2 lphân ltích lthực ltrạng lnhững ltồn ltại lvề ltrách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV lvà lDNKT ltại lViệt lNam lTừ lđó ltrong lchương lcuối ltác lgiả lđã lđưa lra lcác lđề lxuất lsửa lđổi, lbổ lsung lmột lsố lquy lđịnh lpháp lluật lđể llàm lrõ lhơn lvấn lđề 75 ltrách lnhiệm lpháp llý lcủa lhai lchủ lthể ltiến lhành lhoạt lđộng lkiểm ltoán lĐồng lthời ltác lgiả lkhuyến lnghị lmột lsố lgiải lpháp lgóp lphần lnâng lcao lchất llượng lkiểm ltốn lnhằm lhạn lchế lrủi lro lBCKT lcó lsai lsót ldẫn lđến lkhả lnăng lphát lsinh lvấn lđề ltrách lnhiệm lpháp llý lliên lquan Sau lcùng, lquan ltrọng lhơn lhết lchính llà lphụ lthuộc lvào lnội llực lcủa lcác lKTV lvà lDNKT lTự lbản lthân lcác lKTV lcần lcó lý lthức lbảo lvệ luy ltín lnghề lnghiệp lcủa lmình lHọ lcần lnghiêm ltúc ltuân lthủ lquy ltắc lđạo lđức lvà lkhông lngừng lhọc lhỏi lnâng lcao lchun lmơn lKết lquả lkiểm ltốn lcó lchất llượng lcàng lcao lthì lrủi lro lphát lsinh ltrách lnhiệm lpháp llý lcàng lthấp lvà lngược llại lHy lvọng lngành lkiểm ltoán lđộc llập lViệt lNam ltiếp ltục lsẽ lvững lvàng lphát ltriển lđể lđáp lứng lkỳ lvọng lngày lcàng lcao lcủa lcông lchúng ltrong ltương llai 76 DANH MỤC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT Bộ lluật lDân lsự l2015 Bộ lluật lHình lsự l2015 l(sửa lđổi lbổ lsung l2017) Bộ lluật lLao lđộng l2012 Luật lxử llý lvi lphạm lhành lchính l2011 Luật lThương lmại l2005 Luật lKiểm ltoán lđộc llập l2011 Nghị lđịnh lsố l41/2018/NĐ-CP lngày l12/03/2018 lcủa lChính lPhủ lquy lđịnh lvề lxử lphạt lvi lphạm lhành lchính ltrong llĩnh lvực lkế ltốn, lkiểm ltốn lđộc llập Thông ltư lsố l64/2004/TT-BTC lngày l29/06/2004 lcủa lBộ lTài lChính lhướng ldẫn lchi ltiết lvề lkiểm ltốn lđộc llập Thông ltư lsố l202/2012/TT-BTC lngày l19/11/2012 lcủa lBộ lTài lChính lhướng ldẫn lvề lđăng lký, lquản llý lKTV lhành lnghề lkiểm ltoán 10 lDNKT” Chuẩn lmực lkiểm ltoán lsố l200 l“Mục ltiêu ltổng lthể lcủa lKTV lvà 11 Chuẩn lmực lkiểm ltoán lsố l210 l“Hợp lđồng lkiểm ltoán” 12 Chuẩn lmực lkiểm ltoán lsố l240 l“Trách lnhiệm lcủa lKTV lliên lquan lđến lgian llận ltrong lquá ltrình lkiểm ltoán lBCTC” 13 Chuẩn lmực lkiểm ltoán lsố l250 l“Xem lxét ltính ltuân lthủ lpháp lluật lvà lcác lquy lđịnh ltrong lkiểm ltoán lBCTC” 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bích lDiệp, l2017 lKiểm ltốn ltừ lchối lnêu lý lkiến, lmột ldoanh lnghiệp lbị l“đá lvăng” lkhỏi lsàn lchứng lkhoán l, ltruy lcập lngày l27/04/2020 Bùi Sưởng, 2018 Áp chế tài với cơng ty kiểm tốn chất lượng , ltruy lcập lngày l25/04/2020 Bùi lVăn lMai, l2018 lTrách lnhiệm lcủa lkiểm ltoán lviên lvà lđơn lvị lđược lkiểm ltoán ltheo lchuẩn lmực lkiểm ltoán lmới lTruy lcập lngày l15/05/2020 Bộ Tài Chính, 2018 Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tốn , ltruy lcập lngày l05/05/2020 BBT kiểm web, toán 2012 Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp , ltruy lcập lngày l26 ltháng l4 lnăm l2020 BBT lWeb lMisa, l2017 l, ltruy lcập lngày l25/04/2020 Bùi lThị lThanh lHằng, l2017, lTrách lnhiệm ldân lsự, lchế ltài lhay lbiện lpháp lkhắc lphục lđối lvới lhành lvi lvi lphạm lhợp lđồng lTạp lchí lNghiên lCứu lLập lPháp, lsố l2/2017 Big l4 lAccounting lFirm, l2019 l, ltruy lcập lngày l02/04/2020 CafeF l2016 lLịch lsử lgiao ldịch l, lngày ltruy lcập l20/05/2020 10 Case lBriefs lLC, l2020 l, ltruy lcập lngày l25/03/2020 78 11 Đỗ lMến, l2019 lXét lxử lvụ lthao ltúng lchứng lkhoán ltại lMTM l, ltruy lcập lngày l05/05/2020 12 Justia lUS lLaw, l2020 l, ltruy lcập lngày l25/03/2020 13 Jay lM lFeinman, l2003 lLiability lof lAccountants lfor lNegligent lAuditing lFlorida lState lUniversity lLaw lReview, lVolumn l31 l2003 14 Khánh lLinh, l2013 lChín lcơng lty lvà l28 lkiểm ltốn lviên lbị lcảnh lbáo lvà lkhiển ltrách ldo lsai lphạm ltrong lBCTC lnăm l2012 l, ltruy lcập lngày l25/04/2020 15 Hoàng lAnh, l2016 lTận lmắt ltham lquan ltrụ lsở lchính lcủa lMTM lnằm lsâu lbên ltrong lquán lbò lné l- lsốt lvang l lTruy lcập lngày l05/05/2020 16 Hữa lPhạm, l2019 lNgười llao lđộng lkhông lphải lbồi lthường lthiệt lhại lcho lbên lthứ lba lTruy lcập lngày l20/05/2020 17 Hà lThu lThanh, l2018 lHiểu lcho lđúng lvề ltrách lnhiệm lcủa lkiểm ltốn lđộc llập lTạp lchí lTài lChính, lsố ltháng l3/2018 18 Lê lThị lThu lHà l(TS), l2014 lTrách lnhiệm lpháp llý lcủa lkiểm ltoán lviên lNgày ltruy lcập l05/05/2020 19 Lê lVăn lSua, l2018 lNguyên ltắc lbồi lthường lthiệt lhại lngoài lhợp lđồng lTạp lchí lLuật lSư, lsố l11/2018 20 Minh lChâu, l2016 lKiểm lkê lthiếu lhụt lgần l1.000 ltỷ ltại lGỗ lTrường lThành: lTrách lnhiệm lcủa lcơng lty lkiểm ltốn lDFK lViệt lNam lthế lnào? l lTruy lcập lngày l10/05/2020 21 Nguyễn lHữu, l2018 l“Khám lsức lkhỏe” lcơng lty lkiểm ltốn: lNhiều lvi lphạm lphải lkhắc lphục l, ltruy lcập lngày l25/04/2020 22 Nguyễn lThị lLiên lHương lẢnh lhưởng lcủa lgiá lphí lkiểm ltốn lđến lchất llượng ldịch lvụ lkiểm ltốn lđộc llập ltại lViệt lNam lTạp lchí lKhoa lhọc lĐHQGHN: lKinh ltế lvà lKinh ldoanh, ltập l32, lsố l4/2016, ltr.5 23 Nguyễn lThi lKhuyên, l2014 lPháp lluật lvề ldịch lvụ lkiểm ltoán lđộc llập lở lViệt lNam lLuận lvăn lThạc lsĩ lluật l- lĐại lhọc lquốc lgia lHà lNội 24 Ngô lThị lThu lHà, l2007 lTrách lnhiệm lcủa lkiểm ltoán lviên lđộc llập lđối lvới lphát lhiện lgian llận lvà lsai lsót ltrong lkiểm ltốn lBCTC lLuận lvăn lThạc lsĩ lkinh ltế-Đại lhọc lKinh ltế lTP.HCM 25 Nguyễn lThị lNên, l2018 lXác lđịnh lquy lmơ ltính ltrọng lyếu ltrong lkiểm ltốn lBCTC lTạp lchí lTài lChính, lsố l7/2018 26 Ngô lHuy lCương, l2009 lTrách lnhiệm ldân lsự: lSo lsánh lvà lphê lphán lTạp lchí lNghiên lcứu lLập lpháp, lsố l03/2009 27 Phạm lCung, l2016 lArthur lAndersen: lsự ldiệt lvong lcủa lmột lđại lgia lTruy lcập lngày l20/05/2020 28 Simon Finley, 2008 Auditor liability: „fair and reasonable‟ punishment?