1.3. Kiểm toán viên và trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên và doanh
1.3.3.Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán
a. Khái niệm:
Trách nhiệm pháp lý là hậu quả pháp lý bất lợi đối với chủ thể phải gánh chịu thể hiện qua việc họ phải gánh chịu những biện pháp cưỡng chế nhà nước được quy định trong phần chế tài của các quy phạm pháp luật khi họ vi phạm pháp luật hoặc khi có thiệt hại xảy ra do những nguyên nhân khác được pháp luật quy định
Thơng ltư l22-TC/CĐKT lcủa lBộ lTài lChính lban lhành lvề lviệc lhướng ldẫn
lthực lhiện lquy lchế lkiểm ltoán lđộc llập ltrong lnền lkinh ltế lquốc ldân lban lhành lkèm ltheo lnghị lđịnh lsố l l7-CP lcủa lchính lphủ lquy lđịnh lnhư lsau:
“Kiểm ltốn lviên lvi lphạm lchế lđộ lkiểm ltoán, lvi lphạm lpháp lluật l(như
lcố lý llàm lsai lquy lđịnh, lthông lđồng lbao lche lcho lngười lphạm llỗi, ldùng lthủ lthuật lnghiệp lvụ lđể lche lgiấu lsai lsót, lnhận lhối llộ, lbáo lcáo lkiểm ltốn lthiếu lkhách lquan, ltrung lthực...) lthì ltuỳ ltheo lmức lđộ lnặng lnhẹ lcó lthể lbị lthu lhồi
27
lchứng lchỉ lkiểm ltoán lviên lvà lbị lxử llý ltheo lluật lpháp lhiện lhành; lnếu lvì lnhững lvi lphạm lvà lthiếu lsót lmà lgây lthiệt lhại lvật lchất lcho lkhách lhàng lthì lkiểm ltốn lviên lphải lbồi lthường lthiệt lhại”16
“Tổ lchức lkiểm ltoán lđộc llập lchịu ltrách lnhiệm lquản llý ldiều lhành lmọi
lhoạt lđộng lnghề lnghiệp lcủa lkiểm ltoán lviên lthuộc ltổ lchức lmình lquản llý.
Trường lhợp lkiểm ltoán lviên lvi lphạm lcác lnguyên ltắc, lquy lchế lhành lnghề lthì
ltổ lchức lkiểm ltoán lphải lchịu ltrách lnhiệm lliên lđới. lNếu lkiểm ltốn lviên lgây lthiệt lhại lcho lkhách lhàng lthì ltổ lchức lkiểm ltoán lphải lchịu ltrách lnhiệm ltrước lkhách lhàng lvề lviệc lbồi lthường lthiệt lhại ltheo lđúng lđiều lkhoản lđã lcam lkết ltrong lhợp lđồng lkiểm ltốn”
Có lthể lhiểu lrằng: lKTV lvà lDNKT lcó lnghĩa lvụ lchấp lhành lnghiêm lchỉnh
lcác lnguyên ltắc lkiểm ltoán lquy lđịnh, lvà lnếu lphát lsinh lcác lvi lphạm lpháp lluật lthì lcả lKTV lcũng lnhư lDNKT lđều lphải lchịu ltrách lnhiệm ltrước lpháp lluật.
Như lvậy lđể llàm lrõ lcũng lnhư lđi lsâu lphân ltích lvề lhậu lquả lpháp llý lmà
lkiểm ltoán lviên lcũng lnhư ldoanh lnghiệp lkiểm ltoán lphải lgánh lchịu lnếu lvi lphạm lcác lquy lđịnh lcủa lpháp lluật lvề lkiểm ltoán. lTác lgiả lđi lsâu lvào lviệc llàm lrõ ltrách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV lvà lDNKT lkhi lxảy lra lcác lsai lphạm ltrên lbáo lcáo ltài lchính, lý lkiến lkiểm ltốn…..Từ lđó, llàm lcơ lsở lđể lxây ldựng lcác lđề lxuất lnhằm lhoàn lthiện lcác lquy lđịnh lvề lpháp lluật lkiểm ltốn lViệt lNam.
Nhìn lchung, lKTV lvà lDNKT lsẽ lphải lchịu ltrách lnhiệm ltrong ltrường lhợp
lý lkiến lkiểm ltốn lđưa lra llà lkhơng lphù lhợp, lgây lthiệt lhại lcho lđơn lvị lđược lkiểm ltoán lvà lngười lsử ldụng lthơng ltin ldo lKTV lkhơng lduy ltrì lđược lsự lthận ltrọng lđúng lmực, lhoặc lkhông ltuân lthủ lcác lchuẩn lmực lnghiệp lvụ. lTrách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV lvà lDNKT lđược lquy lđịnh lphụ lthuộc lvào lluật lpháp lcủa ltừng lquốc lgia lvà lđược lchia lthành ltrách lnhiệm ldân lsự, ltrách lnhiệm lhình lsự lvà ltrách lnhiệm lhành lchính. l
28
b. Trách nhiệm dân sự
Trách nhiệm dân sự là trách nhiệm của một người hay một tổ chức phải khắc phục những thiệt hại mà mình gây ra cho người khác, do một sự kiện mà người đó hay tổ chức đó có trách nhiệm. Trách nhiệm dân sự gồm có trách nhiệm dân sự trong hợp đồng và trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng
Trách lnhiệm ldân lsự ltrong lhợp lđồng llà ltrách lnhiệm ldân lsự ldo lkhông
lthực lhiện lhoặc lthực lhiện lkhông lđúng lnghĩa lvụ ltheo lhợp lđồng. lTrách lnhiệm ldân lsự ltrong lhợp lđồng lđược lhình lthành ldo lquan lhệ lhợp lđồng lgiữa lcơng lty lkiểm ltốn lvà lđơn lvị lđược lkiểm ltốn. lVí ldụ, lkhi lKTV lđưa lra lý lkiến lkhông lphù lhợp, lkhi lKTV lvi lphạm lquy lđịnh lbảo lmật… lthì lKTV lcó lnghĩa lvụ lbồi lthường lcho lđơn lvị lđược lkiểm ltoán ltheo lcác lđiều lkhoản ltrong lhợp lđồng lphù lhợp lvới lquy lđịnh lcủa lpháp lluật ldân lsự. lNgoài lra, lnếu ltrong lhợp lđồng lkiểm ltốn lcó lcác lquy lđịnh lràng lbuộc ltrách lnhiệm lvới lcác lbên lkhác, lví ldụ lkhi lviệc lkiểm ltốn lnhằm lmục lđích lđể lđơn lvị lđược lkiểm ltốn lvay lvốn lmột lngân lhàng, lvà lKTV lđưa lra lý lkiến lkiểm ltốn lkhơng lphù lhợp lgây lthiệt lhại lcho lngân lhàng, lthì lKTV lcó lthể lchịu ltrách lnhiệm lbồi lthường lcho lngân lhàng lđó.
Trách lnhiệm ldân lsự lngoài lhợp lđồng llà ltrách lnhiệm ldo lcác lhành lvi
lgây lthiệt lhại lcho lngười lkhác lkhơng lcó lquan lhệ lràng lbuộc lbằng lhợp lđồng. lTrong ltrường lhợp lnày, lngoài lviệc lchịu ltrách lnhiệm lvới lđơn lvị lđược lkiểm ltốn, lDNKT l lcịn lcó lthể lchịu ltrách lnhiệm lvới lcác lbên lthứ lba lsử ldụng lkết lquả lkiểm ltốn, lví ldụ lcác lchủ lnợ, lcổ lđông, lngân lhàng lcủa lđơn lvị lđược lkiểm ltốn.
Nếu lnhư ltrách lnhiệm ltrong lhợp lđồng lcó lthể lxác lđịnh lkhá lrõ lràng, lthì
ltrách lnhiệm ldân lsự lngồi lhợp lđồng lthường lkhó lxác lđịnh lhơn, lvì lđối ltượng lsử ldụng lbáo lcáo ltài lchính lđược lkiểm ltốn lcủa lcác ldoanh lnghiệp lcó lthể lrất lđơng lđảo, lnhất llà lđối lvới lcác lcông lty lđại lchúng, lcông lty lniêm lyết llớn. lDo lvậy, lluật ldân lsự lở lcác lquốc lgia lthường lcó lsự lgiới lhạn lvề ltrách lnhiệm ldân lsự lngoài lhợp lđồng, lhoặc lquy lđịnh ltrong lcác lđạo lluật lriêng, lKTV nếu khơng lneeusẽ lrơi lvào ltình ltrạng lphải lchịu ltrách lnhiệm lpháp llý lvới lmức lđộ lkhông
29
lxác lđịnh ltrong lmột lthời lgian lkhông lxác lđịnh lđối lvới lmột lnhóm lngười lkhơng lxác lđịnh, lkhiến lcho lmức lđộ lrủi lro lđối lvới lcác lDNKT llà lquá llớn.
Ở lcác lnước lcó lthị ltrường lchứng lkhoán lvà lhoạt lđộng lkiểm ltoán lphát
ltriển llâu lđời lnhư lAnh, lMỹ, lluật lpháp lcó lquy lđịnh lhạn lchế ltrách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV lđối lvới lbên lthứ lba. lVí ldụ lở lAnh, lluật lpháp lxác lđịnh ltrách lnhiệm lcủa lKTV lkhi lkiểm ltốn lbắt lbuộc lbáo lcáo ltài lchính llà ltrách lnhiệm lpháp llý lđối lvới ltập lthể lcác lcổ lđông lđể ltuân lthủ lyêu lcầu lkiểm ltoán lbắt lbuộc ltheo lluật lcông lty, lchứ lkhông lphải llà lvới ltừng lcổ lđông lđơn llẻ lhay lvới lbên lthứ lba. lViệc lkhiếu lkiện lKTV lphải lđứng ltên lcông lty, lchứ lkhông lphải llà lcác lcổ lđông lriêng llẻ. lMột ltrong lnhững lvụ lkiện lđược lcoi llà l lán llệ lliên lquan lđến lvấn lđề lnày llà lvụ lCaparo lIndustries lPlc lv. l lDickman land l
lOthers lnăm l1990. lTheo lvụ lnày, lCaparo lđã lbắt lđầu lmua lcổ lphiếu lcủa
lFidelity ltừ lnăm l1984. lSau lđó, lvào lngày l12/6/1984, lđúng lvào lngày lFidelity lcông lbố lbáo lcáo ltài lchính lđã lđược lkiểm ltoán lbởi lTouche lRoss, lCaparo lmua lthêm lcổ lphiếu lvà ltiếp ltục ltăng lsở lhữu lcủa lhọ lở lFidelity lthêm lnữa ldựa ltrên lcác lbáo lcáo ltài lchính lđã lkiểm ltốn. l lÐến l l4/9, l lCaparo l lđề l l lnghị l l lmua l l ltồn l l lbộ phần cịn lại và l l lđến ltháng l10, lđã lgiành lquyền lkiểm lsoát lFidelity. lNhưng lsau lđó, lCaparo lphát lhiện lbáo lcáo ltài lchính lmà lhọ lsử ldụng lđã lphản lánh lsai lkết lquả ltài lchính lcủa lFidelity, lkhi lkhoản llợi lnhuận ltrước lthuế lđược lghi lnhận llà l1,3 ltriệu lbảng lthực lra llà lmột lkhoản llỗ lhơn l400 lnghìn lbảng. lCaparo lđã lkiện, lyêu lcầu lKTV lcủa lFidelity lbồi lthường lthiệt lhại. lTuy lnhiên, lphán lquyết lcủa ltòa lán lđã lbác lbỏ lyêu lcầu lcủa lCaparo. lTheo lphán lquyết lnày, lKTV lcủa lmột lcông lty lđại lchúng lkhông lphải lchịu ltrách lnhiệm ltrước lcác lthành lviên lcủa lcông lchúng lnói lchung, lnhững lngười ldựa lvào lbáo lcáo ltài lchính lđược lkiểm ltoán lđể lquyết lđịnh lmua lcổ lphiếu. lPhán lquyết lcủa ltòa lán ltrong lvụ lkiện lnày lđã lthu lhẹp ltrách lnhiệm lcủa lKTV lđối lvới lbên lthứ lba. lCác lbên lthứ lba lchỉ lcó lthể lkiện lKTV lnếu lthỏa lmãn lmột lsố lđiều lkiện lnhất lđịnh lnhư lKTV lphải lbiết lrõ lbản lchất lcủa lcác lgiao ldịch lmà lbên lthứ lba lthực lhiện, lngười lkiện lphải llà lngười lmà lKTV lbiết lhay lthuộc lvề lmột lsố lngười lhạn lchế lcó lkhả lnăng lsử ldụng lbáo lcáo lkiểm ltốn
30
lđể lquyết lđịnh lxem lcó lnên ltham lgia lvào lgiao ldịch ldự lkiến lkhông.
Ở lHà lLan, lpháp lluật lchú ltrọng lvào lmức lđộ lhiểu lbiết lcủa lbên lthứ lba
lkhi lxem lxét ltrách lnhiệm lcủa lKTV. lNăm l1999, ltrong lvụ lmột lngân lhàng lkiện lKTV, ltòa lán lAmsterdam lphán lquyết lrằng lmột lngân lhàng lkhơng lthể lchỉ ldựa lvào lbáo lcáo lkiểm ltốn, lbởi lvì lbản lthân lngân lhàng lcũng lcó ltrách lnhiệm lđánh lgiá lbáo lcáo ltài lchính lcủa lngười lvay. lỞ lBỉ, ltuy lkhơng lcó lgiới lhạn ltrách lnhiệm lcủa lKTV lđối lvới lcác lbên lthứ lba, lnhưng lthực ltế lcho lthấy lkhơng ldễ lđể lbên lthứ lba lcó lthể lthành lcơng ltrong lcác lvụ lkiện ldo lhọ lphải lchứng lminh lđược lmối lquan lhệ lnhân l- lquả lgiữa lbáo lcáo lkiểm ltoán lvà lquyết lđịnh lthực lhiện lgiao ldịch lcủa lhọ. lBên lthứ lba lphải lchứng lminh lđược lrằng lquyết lđịnh lcủa lKTV lcó lảnh lhưởng ltới lquyết lđịnh lcủa lhọ, lnếu lkhơng lcó llỗi lcủa lKTV lthì lgiao ldịch lsẽ lkhông lđược lthực lhiện lvà ltổn lthất lkhông lxảy lra. lBên lthứ lba lsẽ lphải lchứng lminh lđược lrằng lhọ lthực lsự lsử ldụng lbáo lcáo lkiểm ltoán ltrước lkhi lra lquyết lđịnh, lvà lchứng lminh lrằng lhọ lsẽ lquyết lđịnh lkhác lđi lnếu lbáo lcáo ltài lchính lđược ltrình lbày ltrung lthực. lÐồng lthời, lKTV lphải lđược lchứng lminh llà lđã lthiếu lthận ltrọng, lkhông ltuân lthủ lđúng lcác lchuẩn lmực lnghiệp lvụ, ldẫn lđến lsự lkhơng lxác lđáng lcủa lý lkiến lkiểm ltốn.
Về lcơ lchế lbồi lthường, lmỗi lquốc lgia lcũng lcó lnhững lquy lđịnh lriêng.
lSau lsự lsụp lđổ lcủa lArthur lAndersen lnăm l2002, lđã lcó lnhiều lđề lxuất ltừ lcác lcơng lty lkiểm ltoán lvề lviệc lgiới lhạn ltrách lnhiệm lbồi lthường lđể lgiảm lđi lmức lđộ lrủi lro lcủa lcác lcông lty lkiểm ltốn, ltrong lbối lcảnh lcác lcơng lty lniêm lyết lcó lthể lcó lquy lmơ lrất llớn, lkhiến lcho lviệc lbồi lthường lthiệt lhại lcó lthể ldẫn ltới lsự lphá lsản lcủa lcác lcơng lty lkiểm ltốn.
Hiện nay, một số nước có quy định giới hạn số tiền mà KTV có thể phải bồi thường, như Anh, Ðức, Bỉ, Áo… Luật Công ty 2006 của Anh cho phép KTV thỏa thuận với khách hàng để giới hạn trách nhiệm bồi thường của KTV trong hợp đồng, với điều kiện phải được sự chấp thuận của các cổ đông. Mức bồi thường tối đa phải được xác định trên một cơ sở hợp lý. Cơ sở xác định mức bồi thường tối đa có thể là giá trị vốn hóa của đơn vị được kiểm tốn hoặc mức phí kiểm tốn. Một số quốc gia quy định mức bồi thường tối đa chỉ được áp dụng khi lỗi của KTV là không cố ý.
31
c. Trách nhiệm hình sự
Trách lnhiệm lhình lsự llà ltrách lnhiệm lmà lKTV lphải lchịu lkhi lcó lcác
lhành lvi lvi lphạm lluật lhình lsự, lví ldụ lnhư ltham lgia lvào lcác lhành lvi lgian llận, llừa ldối. lTrách lnhiệm lhình lsự lđối lvới lviệc ltrình lbày lcác lbáo lcáo ltài lchính lthường lđược lquy lđịnh ltrong lluật lcơng lty, lluật lchứng lkhoán lcủa lcác lnước. lTại lMỹ, ltheo lluật lchứng lkhoán, lcác lhành lvi lgian llận lliên lquan ltới lbáo lcáo ltài lchính lcó lthể lbị lphạt ltới l5 ltriệu lđô lla lvà lbị lphạt ltù ltới l20 lnăm lđối lvới lcá lnhân, lphạt l25 ltriệu lđô lla lđối lvới lmột ltổ lchức. lTheo lÐạo lluật lSarbanes l- lOxley, lngười lcó lhành lvi lhủy lhoại lhồ lsơ lkiểm ltốn lcủa lcác lcơng lty lniêm lyết ltại lMỹ lmột lcách lbất lhợp lpháp lcó lthể lbị lphạt ltù ltới l10 lnăm.
Ðể lhạn lchế lảnh lhưởng lcủa lviệc lbồi lthường lthiệt lhại, lKTV lvà lcác lcơng lty
lkiểm ltốn lcó lthể láp ldụng lnhiều lbiện lpháp lnhư:
- Thực lhiện lcác lthủ ltục lđánh lgiá, llựa lchọn lkhách lhàng ltrước lkhi lchấp
lnhận lmột lhợp lđồng lkiểm ltoán. lCác lkhách lhàng lcó lmức lđộ lrủi lro lquá lcao, lcó lvấn lđề lvề ltính lchính ltrực, lnăng llực, lđạo lđức… lcần lxem lxét lkỹ llưỡng ltrước lkhi lđược lchấp lnhận lkiểm ltoán.
Quy lđịnh lrõ lràng ltrách lnhiệm, lquyền lhạn, lcác lđiều lkhoản lràng lbuộc lcủa
ltừng lbên lkhi lký lkết lhợp lđồng lkiểm ltoán.
- Tuân lthủ lcác lchuẩn lmực lnghề lnghiệp, lchuẩn lmực lđạo lđức, lkiểm lsốt
lchất llượng ltrong lq ltrình lkiểm ltoán.
- Mua lbảo lhiểm ltrách lnhiệm lnghề lnghiệp lcho lKTV lhoặc ltrích llập lquỹ
ldự lphịng lrủi lro lnghề lnghiệp ltheo lquy lđịnh lcủa lpháp lluật.
Ở lViệt lNam, ltheo lquy lđịnh ltrong lLuật lKiểm ltoán lđộc llập lban lhành
lnăm l2011, ldoanh lnghiệp lkiểm ltoán lchịu ltrách lnhiệm ltrước lkhách lhàng lvề lkết lquả lkiểm ltoán ltheo lhợp lđồng lkiểm ltoán lđã lgiao lkết; lchịu ltrách lnhiệm lvới lngười lsử ldụng lkết lquả lkiểm ltoán lkhi lngười lsử ldụng lkết lquả lkiểm ltốn:
- Có llợi lích lliên lquan ltrực ltiếp lđến lkết lquả lkiểm ltoán lcủa lđơn lvị lđược lkiểm
ltoán ltại lngày lký lbáo lcáo lkiểm ltốn;
32
ltài lchính llà lcác lchuẩn lmực lkế ltoán, lchế lđộ lkế ltoán lvà lcác lquy lđịnh lkhác lcủa lpháp lluật lcó lliên lquan;
- Ðã lsử ldụng lmột lcách lthận ltrọng lthông ltin ltrên lbáo lcáo ltài lchính lđã lkiểm
ltốn.
Doanh lnghiệp lkiểm ltoán lcũng lchịu ltrách lnhiệm lbồi lthường lthiệt lhại
lcho lkhách lhàng, lđơn lvị lđược lkiểm ltoán ltrên lcơ lsở lhợp lđồng lkiểm ltoán lvà ltheo lquy lđịnh lcủa lpháp lluật. lLuật lKiểm ltoán lđộc llập lchưa lcó lvăn lbản lhướng ldẫn, lnên lmức lbồi lthường lthiệt lhại lchưa lcó lquy lđịnh lcụ lthể. lCịn ltrong lvăn lbản lđược láp ldụng ltrước lđó llà lNghị lđịnh l105/NÐ-CP lngày l30/3/2004 lvề lKiểm ltoán lđộc llập lvà lThông ltư lsố l64/2004/TT-BTC lngày l29/6/2004 lhướng ldẫn lthực lhiện lmột lsố lđiều lcủa lNghị lđịnh l105, lmức lthiệt lhại ldo lcơng lty lkiểm ltốn lgây lra lphải lchịu ltrách lnhiệm lbồi lthường lcho lkhách lhàng ldo lhai lbên ltự lthỏa lthuận lhoặc ldo lcơ lquan lcó lthẩm lquyền lxác lđịnh ltheo lquy lđịnh lcủa lpháp lluật. lHình lthức lvà lmức lphạt ldo lhai lbên ltự lthoả lthuận lcó lthể lgồm: lchấm ldứt lhợp lđồng lkiểm ltốn lđã lký lkết, lkhơng lđược ltiếp ltục lký lhợp lđồng lkiểm ltoán ltrong lcác lnăm lsau, ltrừ ltrong lmức lphí lkiểm ltốn lđã lký lkết, lvà lphạt lmức lcao lnhất llà l10 llần lmức lphí lkiểm ltốn lcủa lhợp lđồng lnăm lbị lphạt.
Ở lViệt lNam lhiện lnay, lngoài lrủi lro lbị lkiện, lKTV lvà lcơng lty lkiểm ltốn
lcòn lchịu ltác lđộng ltừ lcác lcơ lquan lquản llý lNhà lnước. lKTV lvà lcông lty lkiểm ltốn lcó lthể lphải lnhận lcác lhình lthức lkỷ lluật, lxử lphạt lhành lchính ltừ lcác lcơ lquan lquản llý lnhư lBộ lTài lchính, lỦy lban lchứng lkhốn lNhà lnước. lVào ltháng l1/2012, lỦy lban lchứng lkhoán lNhà lnước lđã lra lquyết lđịnh lxử lphạt lhành lchính lđối lvới lmột lsố lKTV lvì lđã lkhơng lđưa lra lý lkiến lvề lmột lsố lsai lphạm ltrên lbáo lcáo ltài lchính lđã lkiểm ltốn lcủa lmột lsố lcơng lty lniêm lyết, ltrên lcơ lsở lnghị lđịnh lvề lxử llý lvi lphạm lhành lchính ltrong llĩnh lvực lchứng lkhốn lvà lquy lchế lvề llựa lchọn ldoanh lnghiệp lkiểm ltoán lcho lcác ltổ lchức lniêm lyết. lÐể lcó lthể lxác lđịnh ltrách lnhiệm lpháp llý lcủa lKTV, lcơng lty lkiểm ltốn lđối lvới lcác lbên lthứ lba lnhư lcác lnhà lđầu ltư, lchủ lnợ, ltrong lthời lgian ltới lsẽ lcần lcó lnhững lquy lđịnh lcụ lthể lhơn ltrong lcác lvăn lbản lluật lvà lcác
33
lvăn lbản lhướng ldẫn lcủa lcác lcơ lquan lquản llý.
d. Trách nhiệm hành chính
Trách nhiệm hành chính là trách nhiệm thi hành các nghĩa vụ do pháp luật về hành chính quy định. Đó là những hậu quả bất lợi mà Nhà nước bắt buộc các tổ chức, cá nhân phải gánh chịu do thực hiện không đúng những yêu cầu của pháp luật hành chính. Nếu chủ thể vi phạm phạm luật sẽ bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế Nhà nước để đền bù thiệt hại do hành vi trái pháp luật của mình gây ra. Hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý hành chính là hành vi chưa tới mức truy cứu trách nhiệm hình sự. Có thể nói trách nhiệm hành chính có tính ít nghiêm khắc hơn trách nhiệm hình sự.
Theo điều 21 Luật xử lý vi phạm hành chính 2011, có các hình thức xử phạt vi phạm hành chính áp dụng đối với chủ thể vi phạm pháp luật hành chính như sau: “a)
Cảnh cáo; b) Phạt tiền; c) Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng chỉ hành nghề có thời hạn hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn; d) Tịch thu tang vật vi phạm hành