Bài tập 1 Tại một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có thông tin như sau ( đơn vị tính triệu đồng) 1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (chưa thuế GTGT) 4 000 Trong đó, doanh thu hàng chịu thuế TTĐB là 1500 (thuế suất thuế TTĐB 50%) DT tính thuế TNDN = 4000 Thuế TTĐB đầu ra = 15001 50 5 = 500 2 Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong kỳ 2 500 (chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp) Khấu hao TSCĐ 1000, trong đó 100 là khấu hao tài sản cố định mang cho thuê hoạt động DN cho thuê hoạt động p.
Bài tập 1: Tại doanh nghiệp sản xuất năm tính thuế có thơng tin sau: ( đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (chưa thuế GTGT): 4.000 Trong đó, doanh thu hàng chịu thuế TTĐB 1500 (thuế suất thuế TTĐB: 50%) DT tính thuế TNDN = 4000 Thuế TTĐB đầu = 1500/1.5*0.5 = 500 Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ kỳ: 2.500 (chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp) - Khấu hao TSCĐ: 1000, 100 khấu hao tài sản cố định mang cho thuê hoạt động DN cho thuê hoạt động phải trích khấu hao, th TC DN th trích khấu hao => CP trừ - Chi phí vật tư tương ứng: 1050 (trong đó: 50 thuế GTGT) Thuế GTGT ko trừ Chi vật tư tương ứng = 1000 => trừ - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100 => ko trừ - Thuế, phí, lệ phí trừ theo quy định chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp kỳ - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách: 200 => Được trừ - Chi trang phục làm việc tiền: 300 Định mức tối đa 5tr/người => DN chi tối đa 50*5=250tr => tính 250tr => Tổng chi phí hợp lý = 1000 + 1000 +200 + 250 = 2450 Thu nhập nhận từ góp vốn liên doanh nước: 525 (bên chia thu nhập chưa nộp thuế TNDN) => DT tính thuế = 525 - Thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học: 100 Đây năm thứ có thu nhập Thu nhập miễn thuế - Thu nhập nhận từ nước 80, thu nhập sau nộp thuế thu nhập nước với thuế suất 17% Nước phát sinh thu nhập chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN => DT trước nộp thuế = 80/0.83 = 96.38 Thuế TNDN thu thêm chịu mức 3% (chênh so với 20% VN) => Tổng thuế TNDN phải nộp = (4000+525-2450-500) *20% + 96.38*3% = 317.8914 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp? Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN thời điểm tại, DN không ưu đãi, miễn giảm thuế, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT Thuế GTGT nguyên liệu đủ điều kiện khấu trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ khơng có hợp đồng lao động, doanh nghiệp có 50 lao động Bài tập 2: Một doanh nghiệp sản xuất năm tính thuế có hoạt động sau: (đơn vị triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ hàng hóa: 55.000 Tổng chi phí phục vụ sxkd (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): 42.000 đó: - Mua xe ô tô chỗ, trả tiền mặt, giá trị xe 1.500, thuế GTGT: 75, lệ phí đăng ký xe lệ phí trước bạ: 80 Chi khơng trừ 75 - Chi tài trợ giáo dục: 510 Chi phí trừ - Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 Chi phí trừ Phạt hành nhà nước quản lí, tính vào CP ko trừ, hợp đồng kinh tế bên đối tác - Trích trước sửa chữa TSCD 160, thực chi 150 Chi không trừ: 160-150=10 - Chi trả lãi vay vốn sxkd vay theo hợp đồng vay vốn CBCNV DN: 240, với lãi suất vay 12% năm; Lãi suất NHNN 7% năm DN góp đủ vốn điều lệ Lãi suất thực 12% > 150%.7% = 10.5% CP lãi vay trừ (240/12%) * 10.5% = 210 CP lãi vay ko trừ = (240/12%) * (12% - 7%*150%) = 30 Tổng chi phí khơng trừ = 75+10+30=115 Tổng chi phí trừ = 41885 - Các chi phí cịn lại DN trừ theo quy định Thu lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ đến hạn phải trả vào cuối năm: 120 Thu lãi chênh lệch tỷ giá: 120 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh nước 400 Đây thu nhập lại sau nộp thuế thu nhập nước với TS 20% Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 70 Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kte 70 => Tổng thu nhập = 120+70 = 190 Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác = 13305 TNCT = TNTT Thuế TNDN phải nộp = 13305*20% = 2661 Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm? Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hành - Quốc gia nơi DN đầu tư chưa thực ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với VN - DN chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ Các chi phí có hóa đơn chứng từ hợp pháp - DN nộp VAT theo phương pháp khấu trừ, chi tài trợ mục đích, đối tượng Bài tập 3: Một DN sản xuất năm tính thuế TNDN có tài liệu sau: (đơn vị triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 15.000 Tổng chi phí phục vụ sxkd DN kê khai 10.000 (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): đó: - - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 240 Mua bảo hiểm => CP ko trừ: 240 Chi đầu tư xây dựng nhà tình nghĩa theo chương trình phát động Bộ lao động thương binh xã hội 300 => CP trừ: 300 Chi tiền trang phục cho người lao động 300 (DN có 50 lao động) Chi trang phục trừ tiền tối đa = 5*50 = 250 => CP trừ = 250 Chi trả lãi vay vốn sxkd 1.200 1.000 lãi vay NHTM với ls 16% năm Phần lại phải trả cho người lao động DN với ls vay vốn theo hợp đồng ký kết 18% năm Lãi suất NHNN công bố thời điểm vay 10% năm (trong nháp) - Chi nộp phạt vi phạm pháp luật sử dụng lao động 10 CP ko trừ 10 - Chi xử lý nước thải 100 => CP trừ: 100 - CÁc khoản chi lại trừ theo quy định Trong năm DN lý dây chuyền sx hết khấu hao với giá 200, chi phí lý 20 Thu nhập từ lý= 200-20=180 => CP đc trừ Yêu cầu: Xác định lại thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm DN nói trên? Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hành DN khơng ưu đãi thuế TNDN, DN góp đủ vốn điều lệ Khoản bảo hiểm nhân thọ khơng có hợp đồng lao động Bài tập 4: Công ty thực phẩm G-food quý II năm N có nghiệp vụ sau: Ủy thác nhập 3.000kg Socola Bỉ theo giá FOB 18USD/kg Chi phí vận tải bảo hiểm cho lô hàng 2.000 USD Trong quý công ty tiêu thụ 2.600kg với giá tốn 671.000đ/kg Chi phí hoa hồng ủy thác 5% giá FOB Giá CIF: 3000*18 + 2000 = 56.000 USD = 1288tr Thuế NK = 1288*20% = 257.6tr Thuế GTGT hàng NK = (1288+257.6)*10% = 154.56tr DT = 2600*671000/1.1 = 1586tr Thuế GTGT đầu = 1586*10% = 158.6tr Chi phí = (1288 + 257.6) * 2600/3000 + 5%*18*3000*23000*2600/3000 = 1393.34tr Thuế GTGT hoa hồng đầu vào = 62.1*10% = 6.21tr Dùng 750 triệu tiền nguyên vật liệu để sản xuất 10.000 thùng bia lon Trong quý công ty xuất 8000 thùng với giá bán chưa thuế GTGT kho 200.000đ/thùng Chi phí vận chuyển hàng tới cảng 20.000đ/ thùng Thuế XK = 8000*220000*2% = 35.2tr DT = 8000*200.000 = 1600tr Thuế GTGT đầu vào = 20.000 * 8000*10% = 16tr Chi phí = 750*8000/10.000 + 20*8 + 35.2 Làm đại lý độc quyền phân phối 1.000 sản phẩm sữa cho cơng ty nước ngồi theo giá quy định Trong q cơng ty bán tồn số hàng với giá bán chưa thuế GTGT 647.000đ/SP Hoa hồng hưởng 12% giá bán Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF 21.000USD Nhập 8.000 lít rượu vang nồng độ 14,5 vol để đóng chai Giá nhập 14USD/lít Cơng ty dùng tồn số rượu đóng thành 16.000 chai Trong quý, công ty tiêu thụ 12.500 chai với giá toán 495.000/chai Các chi phí khác: Khấu hao 100 triệu/tháng; chi phí mua ngồi 100 triệu chưa thuế, chi phí quản lý chung 150 triệu, tiền lương 300 triệu/ tháng, Chi phí khác 60 triệu chưa thuế (thuế GTGT khấu trừ triệu đồng) u cầu: Tính khoản thuế cơng ty phải nộp NSNN quý biết Thuế suất thuế NK socola 20%, sữa 5%, rượu 50%; Thuế suất thuế XK bia 2%; Thuế suất thuế TTĐB với rượu 30%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN thời điểm tại; Tỷ giá giao dịch thời điểm Bài 1: Doanh nghiệp A chuyên sản xuất đồ điện tử,có tình hình sản xuất kinh doanh năm sau: 1> Sản xuất tiêu thụ sản phẩm năm : - Tổng doanh thu tiêu thụ chưa có thuế GTGT : 6.565.000.000 đồng - Tặng CBNV doanh nghiệp trị giá : 35.000.000 đồng 2> Trích báo cáo chi phí SXKD phân bổ năm : -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng -Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.023.000.000 đồng -Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng -Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng -Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng -Các chi phí hợp lý Yêu cầu: 1>Tính thuế GTGT phải nộp năm?Biết rằng: -Thuế suất GTGT hoạt động sản xuất đồ điện tử 10% -Tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào khấu trừ 243.000.000 đồng 2>Tính thuế TNDN phải nộp năm?Thuế suất thuế TNDN 25% Bài giải: 1>Thuế GTGT: *Đầu ra: -sản phẩm tiêu thụ tặng CBNV:(6.565.000.000+35.000.000)*10%=660.000.000 đồng *Đầu vào khấu trừ: 243.000.000 >Thuế GTGT phải nộp:660.000.000-243.000.000=417.000.000đồng 2>Thuế TNDN *Doanh thu: 6.565.000.000+35.000.000=6.600.000.000 đồng *Chi phí hợp lý: -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng -Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.023.000.000 đồng -Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng -Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng -Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng >Tổng chi phí hợp lý:5.594.000.000 đồng TNCT=6.600.000.000 -5.594.000.000=1.006.000.000 đ >Thuế TNDN=1.006.000.000*25%=251.500.000 đ Bài 2: Theo báo cáo kết KD năm doanh nghiệp sau: 1/Doanh nghiệp kê khai: -Tổng doanh thu tiêu thụ năm chưa có thuế GTGT:3.250.000.000 đồng -Tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ :2.430.000.000 đồng -Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đồng -Chi phí bán hàng: 102.000.000 đồng -Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.200.000 đồng -Đầu tư cho KHCN:105.000.000 đồng 2/Qua kiểm tra quan thuế xác nhận: -Trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ có: +Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất cho CNV:2.000.000 đồng +Chi đầu tư xây dựng kho thành phẩm:120.000.000 đồng +Thiệt hại SP hỏng:12.000.000 đồng,trong vượt định mức :5.000.000 đồng +Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:50.000.000 đồng,thực chi:38.000.000 đồng.Trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho:26.000.000,thực tế kỳ khơng có biến động giá -Trong năm doanh nghiệp nhận khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động đầu tư kinh doanh nước 250.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước 20%.doanh nghiệp chưa kê khai -Trong chi phí bán hàng có 5.000.000 đồng tiền bị phạt doanh nghiệp vi phạm hành -Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai Yêu cầu: Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm? Biết rằng: -Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 182.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT 10% -Doanh nghiệp làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tư quan thuế duyệt Thuế suất thuế TNDN 28% -Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển nước Bài giải: 1>Thuế GTGT *Đầu ra:3.250.000.000*10%=325.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ:182.000.000 đ >Thuế GTGT phải nộp:325.000.000-182.000.000=143.000.000 đ 2>Thuế TNDN *Doanh thu:3.250.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0đ -Chi phí trừ: +Giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ:2.430.000.000-(2.000.000+120.000.000+5.000.000+50.000.00038.000.000)=2.291.000.000 đ -Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đ -Chi phí bán hàng:102.000.000 -5.000.000=97.000.000 đ ->Tổng chi phí hợp lý:2.498.000.000 đ *Thu nhập khác: -Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KT:10.200.000 -Dự phòng hàng tồn kho:26.000.000 đ -Thu nhập từ đầu nước ngoài:250.000.000/(1-20%)=312.500.000 đ >Tổng thu nhập khác:348.700.000 đ TNCT=3.250.000.000-2.498.000.000+348.700.000=1.100.700.000 đ Thuế TNDN phải nộp:(1.100.700.000-105.000.000)*25%=248.925.000 đ Thuế TNDN nộp nước ngoài:312.500.000-250.000.000=62.500.000 đ >Thuế TNDN phải nộp:248.925.000-62.500.000=186.425.000 đ Bài 3: Cơng ty cổ phần X có tình hình kinh doanh năm sau: 1/Sản xuất 18.500 SPA,công ty xuất theo hợp đồng 9.500 SP,giá FOB 16.8 USD/SP.Số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 195.000 đồng/SP 2/ Sản phẩm 15.800 SPB,công ty xuất theo hợp đồng 12.000 SP,giá FOB 20 USD/SP.Tặng thưởng cho người lao động DN 50 SP.Số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 240.000 đồng/SP 3/ Chi phí sản xuất kinh doanh năm sở kê khai: -Chi phí khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng -Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng -Chi phí tiền lương trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ: +Cơng nhân viên:849.020.000 đồng +Công nhân xây dựng bản:24.350.000 đồng +Tiền lương cổ đơng có tham gia điều hành sản xuất:107.420.000 đồng -Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa có thuế GTGT:124.200.000 đồng -Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất:5.000.000 đồng -Chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế:4.250.000 đồng -Chi quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng -Chi phí bán hàng:146.920.000 đồng 4/ Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng 5/ Thu khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế:9.050.000 đồng Yeu cầu: 1/Tính thuế XK cơng ty phải nộp năm? Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB 2% 2/Tính thuế GTGT cơng ty phải nộp năm? Biết -Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ nước 10% -Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 241.200.000 đồng 3/Tính thuế TNDN phải nộp năm?Biết rằng: -Thuế suất thuế thu nhập DN la 28% -Tỷ giá ngoại tệ USD=16.000 đồng Bài giải: 1>Thuế XK phải nộp: -SPA:9.500*16.8*16.000*2%=51.072.000 đ -SPB:12.000*20*16.000*2%=76.800.000 đ >Thuế XK phải nộp:127.872.000 đ 2/Thuế GTGT: *Đầu ra: -SPA XK:9.500*16.8*16.000*0%=0 đ -SPA tiêu thụ: (18.500-9.500)*195.000*10%=175.500.000 đ -SPB XK:12.000*20*16.000*0%=0đ -SPB tặng tiêu thụ:(15.800-12.000)*240.000*10%=91.200.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:266.700.000 đ *Đầu vào khấu trừ:241.200.000 đ -Mua ngoài:124.200.000*10%=12.420.000 đ >Thuế GTGT đầu vào khấu trừ:253.620.000 đ >Thuế GTGT phải nộp:266.700.000-253.620.000=13.080.000 đ 3/Thuế TNDN *Doanh thu: -SPA:9.500*16.8*16.000+(18.500-9.500)*195.000=4.308.600.000 đ -SPB:12.000*20*.16.000+(15.800-12.000)*240.000=4.752.000.000 đ >Tổng doanh thu:9.060.600.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đ -Chi phí trừ: +Chi phi khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng +Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng +Chi phí tiền lương trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ !Cơng nhân viên:849.020.000 đồng ! Tiền lương cổ đông tham gia điều hành công ty:107.420.000 đồng !Chi phí dịch vu mua ngồi:124.200.000 đồng !chi phí quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng !chi phí bán hàng:146.920.000 đồng !thuế XK :127.872.000 >Tổng chi phí hợp lý:8.163.872.000đ *Thu nhập khác: -Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng -thu kh vi pham hợp đồng:9.050.000-4.250.000=4.800.000 đ >Tổng thu nhập khác:29.450.000 đ >TNCT:9.060.600.000 -8.163.872.000+29.450.000=926.178.000 đ >Thuế TNDN:926.178.000 *25%=213.544.500 đ Bài Có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế Doanh nghiệp Y kinh doanh xuất nhập sau: 1/Nhập 2.000 kg socola,giá FOB cửa nước ngồi 15 USD/kg,chi phí vận chuyển chi phí bảo hiẻm cho lơ hàng 2.500 USD.Trong kỳ doanh nghiệp bán 2.000kg với giá bán chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/kg 2/ Mua cơng ty điện lạnh X 200 điều hịa nhiệt độ loại 15.000 BTU để xuất theo hợp đồng giá mua chưa có thuế GTGT 6.500.000 đơng/chiếc.Doanh nghiệp xuất 100 với giá FOB 600 USD/chiếc.Số cịn lại bán nước với giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc 3/Nhập 15 oto lại chỗ ngồi,giá mua theo hóa đơn 13.000 USD/chiếc,chi phí vận chuyển bảo hiểm cho lô hàng 15.000 USD Doanh nghiệp bán 10 với giá bán chưa có thuế GTGT 598.000.000 đồng/chiếc 4/Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ tính thuế chiếm 7% giá vốn hàng bán Yêu cầu: Tính loại thuế doanh nghiệp phải nộp kỳ Biết rằng: -Thuế suất thuế XK điều hòa nhiệt độ 5% -Thuế suất thuế NK đối vơi socola 20%,đối với ôt 80% -Thuế suất thuế TTĐB điều hòa nhiệt độ 15%,đối với oto 50% -Doanh nhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào hàng hóa,dịch vụ mua ngoai(chưa tính mặt hàng trên)được khấu trừ kỳ 5.100.000 đồng -Thuế suất thuế GTGT mặt hàng XK 0%;đối với socola,điều hòa nhiẹt độ ,oto nhâp bán nước 10% Tỷ giá ngoại tệ USD=16.000 đồng Thuế suất thuế TNDN 22% Bài giải: 1/Thuế XK phải nộp: -Điêu hòa nhiệt độ:100*600*16.000*5%=48.000.000 đ 2/Thuế NK phải nộp -Socola:(2.500*15+2.500)*16.000*20%=128.000.000 đ -Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*80%=2.688.000.000 đ >Thuế NK phải nộp:2.816.000.000 đ 3/Thuế TTĐB -Điều hòa nhiệt độ:8.500.000/(1+15%)*15%*(200-100)=110.869.565 đ -Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*50%=3.024.00 0.000 đ >Thuế TTĐB phải nộp:3.134.869.565 đ 4/Thuế GTGT *Đầu ra: -Socola:2.000*400.000*10%=80.000.000 đ - Điều hòa:100*600*16.000*0%+100*8.500.000*10%=85.000.00 đ -Oto:10*598.000.000*10%=598.000.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:763.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ: -Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)*10%=76.800.000 đ -Điều hòa: (200*6.500.000+110.869.565)*10%=141.086.957 -Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)*10%=907 200.000đ -Hàng hóa,dịch vụ 5.100.000 đ >Đầu vào khấu trừ:1.130.186.957 >thuế GTGT phải nộp:763.000.000-1.130.186.957=-367.186.957 đ 5/Thuế TNDN: *Doanh thu -Socola : 2.000*400.000=800.000.000 đ -Điều hòa: (100*600*16.000)+(100*8.500.000)=1.810.000.000 đ -Oto: 10*598.000.000=5.980.000.000 đ >Tổng doanh thu:8.590.000.000 đ *Chi phí hợp lí: -Giá vốn hàng bán: +Socola: 2.000*(2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)/2.500=614.400.000 đ +Điều hòa:200*6.500.000=1.300.000.000 đ +Oto: 10*(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)/15=6.048.000.000 đ >Tổng giá vốn hàng bán:7.962.400.000 đ -Chi phí bán hàng QLDN=7.962.400.000 *7%=557.368.000 đ -Thuế Xk=48.000.000 đ -thuế TTĐB điều hòa:110.869.565 đ >Tổng chi phí :8.678.637.565 đ Thu nhập chịu thuế=8.590.000.000-8.678.637.565=-88.637.565 đ Bài Doanh nghiệp sản xuất Y có tình hình kinh doanh năm sau: 1/Sản xuất 5.600 SPA,DN tiêu thụ 5.350 SPA với giá bán chưa có thuế GTGT 320.000 đồng/SP,trang bị cho người lao động nội DN 50 SP 2/Nhận gia công 900 SPA loại,giá gia cơng chưa có thuế GTGT 170.000 đồng/SP.Doanh nghiệp giao đủ cho khách hàng 3/Chi phí vật liệu cho SPA:định mức 140.000 đ,thực tế 138.000 đ 4/Đơn giá tiền lương sản xuất SPA:45.000 đồng 5/Chi khấu hao TSCĐ năm 173.000.000 đồng,trong đó: -nhà xưởng,máy móc thiết bị sản xuất 130.000.000 đồng -TSCĐ dùng cho phận bán hàng:12.000.000 đồng -TSCĐ cho phận quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đồng 6/Các khoản chi phí cho số sản phẩm tiêu thụ sở kê khai: -Tiền ăn ca:60.200.000 đồng -Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:53.865.000 đồng -Ủng hộ đồng bào bị lũ lụt:12.000.000 đồng -Chi bảo vệ môi trường:18.350.000 đồng -Nộp tiền phạt vi phạm hành chính:2.000.000 đồng -Chi phí dịch vụ mua ngồi:109.480.000 đồng -Chi trả tiền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng -chi hợp lý khác:66.250.000 đồng 7/Lãi tiền gửi ngân hàng 23.480.000 đồng 8/Doanh nghiệp tiến hành lý TSCĐ,nguyên giá 250.000.000 đồng,số khấu hao lũy kế 237.000.000 đồng.Giá trị thu hồi TSCĐ lý:18.000.000 đồng.Chi phí lý TSCĐ:1.000.000 đồng 9/Trong năm doanh nghiệp nhận khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh nước ngoài:375.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập nước 25% Yêu cầu: 1/ Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp năm?Biết rằng: -Thuế suất thuế GTGT SPA 10% -Thuế GTGT đầu vào có đầy đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 86.300.000 đồng 2/ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp năm?cho biết: -Thuế suất thuế TNDN 25% -Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển nước Bài giải: 1/ Thuế GTGT: *Đầu ra: -SPA tiêu thụ trang bị cho người lao đông: (5.350+50)*320.000*10%=172.800.000 đ -SPA gia công loại: 900*170.000*10%=15.300.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:188.100.000 đ *Đầu vào khấu trừ:86.300.000 đ ->Thuế GTGT phải nộp:101.800.000 đ 2/Thuế TNDN: *Doanh thu: -SPA tiêu thụ trang bị: (5.350+50)*320.000=1.728.000.000 đ -Sp A gia công:900*170.000=153.000.000 đ ->tổng doanh thu:1.881.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đư -Chi phí trừ: +Chi phí vật liệu chính:138.000*5.400=745.200.000 đ +Chi phí tiền lương sản xuất:45.000*(5.400+900)=283.500.000 đ +Chi phí khấu hao TSCĐ: ! nhà xưởng,máy móc:130.000.000*(5.400+900)/(5.600+900)=126.000.000 đ !TSCĐ dùng cho phận bán hàng:12.000.000 đồng !TSCĐ dùng cho phân QLDN:18.000.000 đồng +Các khoản chi phí cho sản phẩm tiêu thu: !Tiền ăn ca:60.200.000 đ !Trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ:53.865.000 đ !Chi bảo vệ mơi trường:18.350.000 đ !Chi phí dịch vụ mua ngoài:109.480.000 đồng !Chi trả lãi tiền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng !Chi phí hợp lý khác:66.250.000 đồng >Tổng chi phí hợp lý:1.520.845.000 đ *Thu nhập khác: -Lãi tiền gửi ngân hàng:23.480.000 đ -Thanh lý TSCĐ: 237.000.000-(250.000.000-18.000.000+1.000.000)=4.000.000 đ -Thu nhập từ nước ngoài:375.000.000/(1-25%)=500.000.000 đ >Tổng thu nhập khác:527.480.000 đ >TNCT=1.881.000.000-1.520.845.000+527.480.000=887.635.000 đ -Thuế TNDN nộp nước ngồi:500.000.000-375.000.000=125.000.000 đ ->Thuế TNDN cịn phải nộp Việt Nam:887.635.000*25%-125.000.000=96.908.750 đ Bài 6: Doanh nghiệp X có tình hình sản xuất kinh doanh năm tính thuế sau: 1.Doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 7.500 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTĐB,doanh nghiệp tiêu thụ sau: -Xuất theo hợp đồng 3.000 sản phẩm với giá FOB 210 USD/sản phẩm -Bán nước 4.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT:2.500.000 đồng/sản phẩm -Trao đổi lấy nguyên liệu 500 sản phẩm với giá trao đổi 2.300.000 đồng/sản phẩm 2.Doanh nghiệp nhận gia công 2.000 sản phẩm A cho khách hàng,với giá gia công chưa có thuế GTGT(đã có thuế TTĐB) 1.400.000 đồng/sản phẩm.Doanh nghiệp giao đủ cho bên giao gia công 3.Doanh nghiệp nhượng bán 1TSCĐ nguyên giá 315.000.000 đồng,khấu hao lũy kế 200.000.000 đồng,giá bán chưa có thuế GTGT:150.000.000 đồng 4.Các chi phí sản xuất kinh doanh năm tính thuế gồm có: -Chi phí ngun liệu: +Sản xuất SPA doanh nghiệp:7.350.000.000 đồng +Nguyên liệu khách hàng đưa gia công:2.230.000.000 đồng -Chi phí khấu hao TSCĐ: +Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đồng +Bộ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đồng +Bộ phận xây dựng bản:30.000.000 đồng -Chi phí tiền lương: +Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đồng +Bộ phận bán hàng quản lý:1.130.000.000 đồng +Bộ phận xây dựng bản:180.000.000 đồng -Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN với tỷ lệ 22%theo quy định -Chi phí dịch vụ mua ngồi có chứng từ hợp lý:650.000.000 đồng,trong có 2.000.000 đồng chi phí nhượng bán tài sản -Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đồng,trong năm dự phòng không phát sinh 5.Trong năm doanh nghiệp tài trợ cho sỏ y tế 50.000.000 đồng,cơ quan thuế kiểm tra khoản chi tài trợ khơng có hồ sơ chứng từ hợp lý 6.Lãi từ kinh doanh ngoại tệ:25.000.000 đồng 7.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh từ năm trước bị bỏ sót,năm phát ra:10.000.000 đồng Yêu cầu:Tính loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm.Biết rằng: -Thuế suất thuế xuất sp A:2% -Thuế TTĐB SP A la 15% -Thuế suất thuế GTGT SPA tiêu thụ nước,nhượng bán tài sản,hoạt động gia công:10% thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu:0%.Tập hợp GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế 500.000.000 đồng -Thuế suất thuế TNDN la 25% -Tỷ giá tính thuế USD=19.500 đồng Bài giải: 1>Thuế XK phải nộp: -SPA:3.000*210*19.500*2% =245.700.000 đ 2>Thuế TTĐB: -SPA bán trao đổi:(4.000+500)*2.500.000*15%/(1+15%)=1.467.391.304 đ -SPA gia công: 2.000*2.500.000*15%/(1+15%)=652.173.913 đ >Thuế TTĐB phải nộp:1.467.391.304+652.173.913=2.119.565.217 đ 3>Thuế GTGT *Đầu ra: -SPA bán trao đổi:4.500*2.500.000*10%=1.125.000.000 đ -SPA gia công:2.000*1.400.000*10%=280.000.000 đ -Nhượng bán TSCĐ:150.000.000*10%=15.000.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:1.420.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ:500.000.000 đ >Thuế GTGT phải nộp:920.000.000 đ 4>Thuế TNDN *Doanh thu: - SPA XK:3.000*210*19.500=12.285.000.000 đ - SPA bán trao đổi:4.500*2.500.000=11.250.000.000 đ - SPA gia cơng:2000*.1.400.000=2.800.000.000 đ >Tổng doanh thu:26.335.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đ -Chi phí trừ: +Thuế XK:245.700.000 đ +Thuế TTĐB:1.467.391.304 đ +Chi phí nguyên liệu: Sản xuất SPA doanh nghiệp:7.350.000.000 đ +Chi phí khấu hao TSCĐ: !Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đ !Bộ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đ +Chi phí tiền lương: !Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đ !Bộ phận bán hàng quản lý DN:1.130.000.000 đ +Trích BHYT,BHXH,KPCĐ,BHTN:(3.250.000.000 +1.130.000.000)*22%=963.600.000 đ +Chi phí dịch vụ mua ngồi có chứng từ hợp lý:650.000.000-2.000.000=648.000.000 đ >Chi phí trừ:16.154.691.300 đ >Chi phí hợp lý:16.154.691.300 đ *Thu nhập khác: -Nhượng bán TSCĐ:200.000.000-(315.000.000 150.000.000+2.000.000)=33.000.000 đ -Lãi từ kinh doanh ngoại tê:25.000.000 đ -Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đ -Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bị bỏ sót:10.000.000 đ ->Tổng thu nhập khác:93.000.000 đ ->TNCT:26.335.000.000-16.154.691.300 +93.000.000=10.273.308.700 đ ->TNTT:10.273.308.700-(0-0)=10.273.308.700 đ >Thuế TNDN:10.273.308.700*25%=2.568.327.175 đ ... -Số thu? ?? GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 182.000.000 đồng .Thu? ?? suất thu? ?? GTGT 10% -Doanh nghiệp làm thủ tục xin giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp đầu tư quan thu? ?? duyệt Thu? ?? suất thu? ??. .. suất thu? ?? NK socola 20%, sữa 5%, rượu 50%; Thu? ?? suất thu? ?? XK bia 2%; Thu? ?? suất thu? ?? TTĐB với rượu 30%; Thu? ?? suất thu? ?? GTGT 10%; Thu? ?? suất thu? ?? TNDN thời điểm tại; Tỷ giá giao dịch thời điểm Bài. .. khoản thu nhập sau thu? ?? từ hoạt động kinh doanh nước ngoài:375.000.000 đồng ,thu? ?? suất thu? ?? thu nhập nước 25% Yêu cầu: 1/ Tính thu? ?? GTGT doanh nghiệp phải nộp năm?Biết rằng: -Thu? ?? suất thu? ?? GTGT