Bµi tËp thuÕ Bài tập thuế Bài tập 1 Tình hình sản xuất kinh doanh trong tháng 052001 ở một xí nghiệp như sau 1 Số lượng sản phẩm tồn kho Đầu tháng SPA 5000, SPB 10 000 Cuối tháng SPA 8 000, SPB 6 000 2 Về sản xuất sản phẩm Trong tháng xí nghiệp xuất kho 23 tấn ngyuên liệu X và 37 tấn nguyên liệu Y để sản xuất 2 loại sản phẩm A,B với định mức tiêu hao nguyên vật liệu là 0,3 kg XSPA và 0,2 kg XSPB, 0,5kg YSPA và 0,3 kg YSPB 3 Tình hình tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm A, B xí nghiệp xuất bán trong.
Bài tập thuế Bài tập 1: Tình hình sản xuất kinh doanh tháng 05/2001 xí nghiệp sau: Số lượng sản phẩm tồn kho - Đầu tháng: SPA: 5000, SPB: 10.000 - Cuối tháng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 Về sản xuất sản phẩm: Trong tháng xí nghiệp xuất kho 23 ngyuên liệu X 37 nguyên liệu Y để sản xuất loại sản phẩm A,B với định mức tiêu hao nguyên vật liệu là: 0,3 kg X/SPA 0,2 kg X/SPB, 0,5kg Y/SPA 0,3 kg Y/SPB Tình hình tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm A, B xí nghiệp xuất bán tháng với giá 5.000đ/SPA 2.000đ/SPB, có: + 7.000 SPA 2.000 SPB nhận giấy báo chấp nhận trả tiền cuối tháng chưa nhận tiền + 5.000 SPA 3.000 SPB gửi bán cuối tháng chưa nhận thơng báo + Số sản phẩm xuất bán cịn lại xí nghiệp nhận đủ tiền + Trong tháng xí nghiệp nhận giấy báo chấp nhận trả tiền lô hàng gửi bán tháng trước gồm 10.000 SPA giá bán 5.100đ/SP, đến cuối tháng nhận đủ tiền Yêu cầu: 1/ Xác định số thuế GTGT xí nghiệp phải nộp tháng, biết thuế suất thuế GTGT hai loại SP A, B 10% Đơn vị đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán ghi hố đơn giá chưa có thuế GTGT Tổng số thuế GTGT tập hợp theo hoá đơn nhập vật tư nguyên liệu, dịch vụ mua phát sinh kỳ 18.500.000đ 2/ Giả sử sản phẩm B xí nghiệp bán với giá tốn 2.200đ/SP khơng ghi thuế GTGT giá bán, xác định lại số thuế 1 GTGT phải nộp kỳ so sánh kết hai trường hợp nói Bài tập Một cửa hàng kinh doanh thương nghiệp có tình hình kinh doanh tháng năm báo cáo sau (Đơn vị VND): Mặt hàng Giá trị tồn kho đầu tháng 600.000 Giá trị nhập kho tháng 4.200.000 Giá tri tồn kho cuối tháng 1.000.000 Hàng may mặc Đồ uống 4.500.000 8.500.000 1.500.000 Đồ điện 1.200.000 10.000.000 3.500.000 Mặt hàng 4.000.000 1.500.000 khác (Số liệu hạch toán theo giá mua vào) Doanh số bán hàng tháng: Hàng may mặc 4.500.000 Đồ uống 11.500.000 Đồ điện 11.000.000 Mặt hàng khác 3.300.000 Yêu cầu: 1/ Tính thuế GTGT đơn vị phải nộp, biết đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, đồ uống, đồ điện 10%, mặt hàng khác 5% 2/ Giả sử đơn vị khơng hạch tốn riêng doanh số bán loại hàng hố, tính lại số thuế GTGT phải nộp Bài tập Một nơng trường trồng chế biến chè có số liệu quý I/2001 sau 2 - Nông trường xuất bán 15 chè sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè thuộc Bộ Công Nghiệp, giá bán 20.000.000VND/tấn - Xuất bán chè chế biến, giá bán 40.000VND/tấn - Uỷ thác cho Cty XNK A xuất 30.000 hộp chè, giá bán 5.000đ/hộp - Nơng trường có cửa bán, giới thiệu sản phẩm đóng quận quan thuế quản lý Trong quý nông trường xuất cho cửa hàng 1.000 hộp chè 50 kg chè chế biến, cửa hàng bán 800 hộp chè với giá 5.500đ/hộp 40 kg chè chế biến với giá 42.000 đ/kg Ngồi cửa hàng cịn kinh doanh số mặt hàng khác, doanh số bán mặt hàng quý 10.000.000đ, giá mua vào hoá đơn 8.500.000đ Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp quý I, biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè qua chế biến 10%, mặt hàng khác 10% - Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán nói giá chưa có thuế GTGT - Tổng số thuế GTGT hàng hoá vật tư mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, chế biến chè kỳ 3.200.000đ Đơn vị khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào cho loại sản phẩm - Mặt hàng khác đơn vị mua đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT có sử dụng hố đơn bán hàng Bài tập Trong kỳ tính thuế cơng ty thương mại có tài liệu sau: - Mua 12.000 SPA sở sản xuất, giá mua 40.000đ/SP để xuất không xuất mà bán lại cho cửa hàng bách hoá với giá 42.500đ/SP Hoá đơn mua bán hoá 3 đơn GTGT ghi chép quy định, thuế suất thuế GTGT 10% - Xuất 12.000 SPB giá FOB quy tiền VND 43.000đ/SP Thuế GTGT đầu vào số SP theo hoá đơn mua hàng 22.200.000đ Thuế suất thuế xuất SP B 5% - Nhận uỷ thác nhập lô thiết bị đồng thuộc loại nước chưa SX dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư, trị giá theo giá CIF 1,8 triệu USD Lô hàng thiết bị miễn thuế nhập Hố hồng uỷ thác 3% tính giá CIF Thuế suất thuế GTGT hoa hồng uỷ thác 10%, tỷ giá 1USD=14.500VND - Nhập lô hàng đồ điện dân dụng trị giá lơ hàng tính theo giá CIF 128.000.000VND(đã quy đổi) Thuế suất thuế nhập 10%, thuế GTGT 10% Trong kỳ đơn vị tiêu thụ tồn lơ hàng với tổng doanh thu 150.000.000VND Đơn vị sử dụng hoá đơn GTGT hợp lệ Yêu cầu: 1/ Hãy xác định đơn vị phải nộp loại thuế ? cho quan nào? Với số lượng 2/ Giả sử lô hàng nhập đồ điện dân dụng giảm 50% thuế nhập khẩu, tính lại số thuế GTGT phải nộp lô hàng này, so sánh với thuế GTGT phải nôp hai trường hợp Bài tập Tình hình sản xuất kinh doanh nơng trường trồng dứa có SX chế biến dứa hộp tỉnh Thanh Hố tháng 05/2001 có số liệu tính thuế sau: 1/ Xuất bán thị trường 20 dứa tươi, giá bán 2.000đ/kg 2/ Dùng 80 dứa tươi để chế biến thành 50.000 hộp dứa 4 - Trong kỳ xuất bán 20.000 hộp, đơn giá 10.000đ, hàng bán thu đủ tiền - Xuất 2.000 hộp dứa, 1.500 hộp dùng làm quà tặng cho đơn vị N 500 hộp dùng cho tiêu dùng nội bộ, đơn giá hạch toán 10.000đ - Uỷ thác cho công ty XNK Thanh Hố xuất 20.000 hộp dứa - Nơng trường có cửa hàng tiêu thụ sản phẩm Hà nội hạch toán phụ thuộc Trong kỳ xuất cho cửa hàng 5.000 hộp, bán 3.000 hộp với giá bán 11.000đ/hộp u cầu Tính thuế GTGT mà nơng trường cửa hàng phải nộp, biết đầu kỳ nông trường khơng có sản phẩm tồn kho, thuế suất thuế GTGT sản phẩm dứa 10% Hãy rõ số thuế GTGT nộp cho quan thuế địa phương nào? Bài tập Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh quý I/2001 sau Mua 200 gạo sở xay sát gạo để xuất khẩu, đơn giá mua 2.200.000đ/tấn Đơn vị xuất 150 tấn, giá xuất bán kho 2.500.00đ/tấn, chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng 300.000đ/tấn chưa thuế Số gạo lại đơn vị bán nước với giá 2.400.000đ/tấn Nhập 300 tủ lạnh, giá cửa xuất 300USD/chiếc, chi phí vận tải, bảo hiểm cho tồn lơ hàng 5.000USD Đơn vị bán tồn lơ hàng với giá bán chưa thuế GTGT 5.600.000đ/chiếc Nhận uỷ thác nhập cho công ty A 2.000 chai rượu ngoại, giá hố đơn 70 USD/chai, chi phí vận chuyển, bảo hiểm cho lô hàng 2.500 USD Hoa hồng uỷ thác 10% giá CIF Yêu cầu 1/ Tính loại thuế đơn vị phải nộp quý biết rằng: 5 + Thuế xuất gạo 0% + Thuế nhập rượu 20%, tủ lạnh 20% + Thuế GTGT mặt hàng gạo vận chuyển nội địa 5%, mặt hàng tủ lạnh 10% + Thuế TTĐB rượu 70% + Tỷ giá 1USD=14.500VND + Cơ sở xay sát gạo nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hố đơn bán hàng 2/ Giả sử moi điều kiện khác không thay đổi lô hàng rượu uỷ thác nhập trình vận chuyển khu vực hải quan quản lý bị vỡ 200 chai quan giám sát chất lượng, kiểm hố hải quan xác nhận Hãy tính lại số thuế phải nộp liên quan đến lô hàng nhập khẩu? Bài tập Một công ty cổ phần kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế sau: Nhập 20 xe ô tô giá hố đơn 12.000USD/chiếc Chi phí vận tải, bảo hiểm 500USD/chiếc Đơn vị bán toàn số xe với giá 600.triệu đ/chiếc chưa có thuế Thuế suất thuế GTGT hàng ô tô 5% Làm đại lý bán hàng cho công ty nước theo giá bán bên nước quy định Công ty bán số hàng tri giá 380.000.000đ, hoá hồng đại lý 10%, thuế suất thuế GTGT với loại hàng 10% Mua hàng Cty SX hàng mỹ nghệ, làm thủ tục xuất khẩu, trị giá lô hàng theo giá mua chưa có thuế ghi hố GTGT 280.000.000đ thuế suất thuế GTGT hàng thủ công mỹ nghệ 10% Yêu cầu: Xác định loại thuế đơn vị phải nộp kỳ khâu luân chuyển hàng hoá, biết rằng: + Thuế suất thuế XK hàng mỹ nghệ 20% Biết giá FOB lô hàng quy đổi VND 380.000.000đ + Thuế NK ô tô 60% + Thuế TTĐB ô tô 100% + Tỷ giá 1USD = 14500đ + Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Bài tập Một xí nghiệp điện có số liệu kỳ tính thuế sau: Nhập thiết bị giá hố đơn 50.000USD, chi phí vận tải, bảo hiểm 3.000USD Xuất 200 quạt, đơn giá bán cửa 650.000đ/chiếc Xuất bán 400 quạt loại, giá bán 630.000đ/chiếc Dùng 50 quạt để thưởng cho CBCNV, giá hạch toán 500.000đ/chiếc Dùng 30 quạt để trao đổi hàng đối lưu, giá trao đổi hạch toán 500.000đ/chiếc Yêu cầu Biết thuế suất thuế XK quạt 2%, thuế suất thuế NK thiết bị 2%, thuế suất thuế GTGT hàng thiết bị nhập hàng quạt 10% Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ Tổng số thuế đầu vào vật tư thiết bị khác nhập kỳ dịch vụ mua dùng cho SX quạt 25.400.000 Tỷ giá 1USD = 14.500VND Hãy xác định số thuế kỳ phải nộp Bài tập Tình hình SXKD công ty XNK kỳ sau + Ký hợp đồng với Cty Đài Loan mhận gia công dệt 30 sợi thành vải, định mức 0.2kg sợi/m vải Tiền gia công 5.000đ/m vải Đến kỳ hạn giao hàng công ty giao 130.000m vải, số cịn lại khơng bảo đảm chất lượng nên Cty phải tiêu thụ nước với giá 35.000đ/m vải, giá CIF sợi nhập 110.000đ/kg 7 + Ký hợp đồng với Cty Hàn Quốc gia công ga trải gường, Cty nhập 10.000m vải để gia công theo hợp đồng định mức 5m vải/ga, giá gia cơng USD/ga Sau cơng ty đưa toàn số vải cho sở B trực tiếp gia công, đơn giá gia công 40.000đ/ga Đến kỳ hạn giao hàng, Cty giao đủ số ga cho bên nước ngồi + Nhập 1.000 máy móc thiết bị Ytế, giá hoá đơn cửa xuất 4.000USD/chiếc, tổng chi phí vận tải từ cửa xuất đến cửa nhập cho tồn lơ hàng 9.500 USD, tổng chi phí bảo hiểm 2000 USD Yêu cầu Tính thuế GTGT, thuế nhập Cty phải nộp kỳ biết thuế suất thuế nhập sợi 5%, vải 20%, với máy móc 6% Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, vải, sợi 10%, máy thiết bị Ytế 5% Tỷ giá 1USD = 14.500VND, thuế nhập tính theo giá hố đơn Bài tập 10 Một doanh nghiệp nhà nước nhà nước gia công hàng may mặc địa bàn Hà Nội năm báo cáo có hoạt động sau: Nhận hợp đồng gia công sản xuất 30.000 áo phao xuất khẩu, đơn giá gia công 30.000đ/chiếc cho công ty thương nghiệp nước Theo định mức thoả thuận hai bên, đơn vị đưa gia công giao đủ số vải nguyên liệu cho lô hàng 90.000m vải Trong năm đơn vị hồn thành bàn giao 28.000 Do khơng giao đủ số lượng hạn theo hợp đồng, đơn vị phải bồi thường thiệt hại cho đơn vị giao gia cơng triệu đồng Chi phí đơn vị phân bổ cho sản phẩm gia cơng hồn thành 436 triệu đồng Trong đó: Khoản mục phí Khấu hao TSCĐ Số tiền (tr.đ) 47 Vật liệu phụ 22 Tiền lương 120 Chi phí nghiên cứu KH, giáo dục, y tế D/nghiệp 30 Dịch vụ mua 26 BHXH, BHYT, KFCĐ 12 Lãi vốn vay phải trả 15 Dự phịng cơng nợ khố địi 34 Chi quảng cáo, tiếp thị, giao dịch chi khác 80 50 10.Các khoản thuế phí khấu trừ Cộng 436 Thơng tin bổ sung: - Khoản chi phí nghiên cứu KH, giáo dục, ytế đơn vị vượt định mức chi nhà nước quy định 20% - Đơn vị thành lập vào hoạt động năm - Số lãi 12 triệu đồng phải trả số tiền lãi phân bổ theo lãi suất vay thực tế 3% tháng công nhân đơn vị (lãi suất thực tế áp dụng cao 1,2%/tháng) - Hết năm báo cáo khơng có khoản cơng nợ coi khó địi - Quỹ lương đơn vị 100 triệu đồng - Các khoản chi phí cịn lại tính tốn phân bổ theo chế độ nhà nước ban hành - Thuế suất GTGT gia công 10%, thuế TNDN 32% Yêu cầu Quyết toán số thuế đơn vị thực phải nộp năm với giả thiết giá gia cơng nói chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào vật tư dịch vụ mua ngồi phát sinh năm tính thuế 16 triệu đồng Giả sử giá gia cơng nói giá thực toán hai bên hoá đơn tốn khơng ghi riêng số thuế GTGT 9 ngồi giá tốn Hãy tốn lại số thuế đơn vị phải nộp năm báo cáo Giả sử đơn vị đưa gia công đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cho biết đơn vị có kê khai khấu trừ số thuế hoạt động gia công không, trường hợp nói trên? Bài tập 11 Một ngân hàng cổ phần địa bàn Hà nội tính đến 31/12/2000 có hoạt động sau: + Tổng số tiền huy động từ khách hàng luỹ kế: 110 tỷ đồng + Tổng số tiền ngân hàng cho vay luỹ kế : 150 tỷ đồng + Số lãi tiền gửi trả cho người gửi : 1,4 tỷ đồng + Số lãi tiền cho vay mang lại : 2,5 tỷ đồng + Trong số chưa thu hồi : 400 triệu đồng Trong số 400 triệu đồng chưa thu hồi có 200 triệu đồng coi khoản khơng có khả toán niên độ kế toán 1999 + Tiền thu dịch vụ toán qua ngân hàng: 300 triệu đồng + Tiền thu dịch vụ chiết khấu hối phiếu: 30 triệu đồng + Tiền trả lương cho nhân viên : 142 triệu đồng + Chi phí KHTSCĐ, chi phí khác : 420 triệu đồng (trong có khoản trích trước dự phịng cơng nợ khó địi 100 triệu) + Lãi liên doanh: 15 triệu đồng Yêu cầu: 1/ Căn vào tài liệu tính tốn số thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị phải nộp biết rằng: + Thuế suất thuế TNDN 32%, thuế suất thuế GTGT 10% + Quỹ dự phịng cơng nợ khó địi trích theo chế độ quy định (số dư đầu năm) 150 triệu đồng + Vốn chủ sở hữu ngân hàng thời điểm cuối năm tỷ đồng 10 10 (1) Theo quy định Tổng cục thuế hàng gia cơng chịu thuế TTĐB khơng phải chịu thuế GTGT đơí với tiền thu gia cơng * Chi phí sản xuất phân bổ cho loại SP: 28.600triệu = 15triệu x Chi phí SX1SPA + 18triệu x Chi phí SX1SPB Chi phí SXSPA = 10.214.285.714đ Chi phí SX SPB = 18.385.714.286đ * Thuế TTĐB nộp cho 14triệu SPA 15 triệu SPB: 45%x14triệu x3.000/(1+45%) +45%x15triệu x 5.000/(1+45%) = 36.310.344.827đ * Chi phí phân bổ để tính thuế TNDN STT Khoản mục phí Số tiền Chi phí gia cơng hàng (20%x300 triệu) 60.000.000 Chi phí trực tiếp SPA SPB (chi phí SXSPA x 14tr/15tr + chi phí SXSPB x 24.854.761 15tr/18tr) 905 Thuế TTĐB Chi phí quản lý 36.310.344 827 5.000.000.0 00 Chi phí tiêu thụ SP 60.000.000 Tổng 66.285.106 732 - Thuế TNDN phải nộp = (117.000.000.000 16.228.765.846đ - 66.285.106.732)x32%= Bài tập 17 1/ Xác định thuế GTGT, TNDN Bảng tập hợp doanh thu chi phí tính thuế TNDN STT Khoản mục 38 Doanh thu tiêu thụ SP Số tiền(triệu) 3.600 38 Tổng chi phí phân bổ 2.207 - Chi phí quản lý DN 200 - Tổng giá thành SXSP 2120 +Thiệt hại SP hỏng khấu trừ (15) +Khấu trừ tiền trợ cấp khó khăn (40) +Khấu trừ chi phí xây dựng nhà kho (30) +Hồn nhập phần chi phí sửa chữa lớn dư thừa (8) (20) +Hồn nhập dự phịng giảm giá Thu nhập chịu thuế 1.393 - Số thuế TNDN phải nộp = 1393 x 25% = 348,25 triệu - Số thuế TNDN bổ sung phải nộp khoản thu nhập từ nước + Thuế TNDN nộp theo luật Việt nam là: = 25%x120/(1-20%) = 37,5 triệu + Số thuế TNDN nộp bổ sung cho phía Việt Nam: = 37,5 triệu - 20%x120/(1-20%) = 7,5 triệu đồng * Số thuế GTGT đầu DN là: = 3.600 triệu x 10% = 360 triệu Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT khấu trừ = 360 triệu - 210 triệu = 150 triệu 2/ Thơng tin cần có là: Doanh thu hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT tổng số 3.600 triệu đồng Bài tập 18 1/ Tính thuế TNDN: * Doanh thu tính thuế TNDN là: STT Khoản mục doanh thu Số tiền(triệu) 1.500 Doanh thu từ bánh kẹo (1.650/1+10%) Trị giá quà tặng CNVC Doanh thu từ dịch vụ k/sạn 39 20 190 (209/1+10%) 39 Tổng 1.710 * Chi phí phân bổ tính thuế TNDN kỳ STT Khoản mục phí Số tiền(triệu) Chi phí NVL trực tiếp 680 Chi phí nhân cơng trực tiếp 260 Chi phí SX chung 420 Chi phí quản lý DN 120 Chi phí tiêu thụ SP 90 Tổng 1.570 - Thu nhập chịu thuế: 1.710 - 1570 = 140 triệu - Thuế TNDN phải nộp: 140 x 25% = 35 triệu - Thuế thu nhập chuyển lợi nhuận nước ngoài:= 450triệu x10% = 45 triệu Tổng số thuế phải nộp: = 35 triệu + 45 triệu = 80 triệu 2/ Nếu khơng chuyển 450 triệu nước ngồi, để hồn 75% số thuế nộp DN phải đáp ứng điều kiện sau - Tái đầu tư vào dự án dược khuyến khích đầu tư - Vốn đầu tư phải sử dụng năm trở lên - Dự án đầu tư thuộc nhóm dự án có thuế suất TNDN 15% thời hạn 12 năm Bài tập 19 (Mức khởi điểm chịu thuế 3.000.000đ) Dữ kiện khơng cần thêm thơng tin * Thu nhập thường xuyên năm ST Khoản mục thu nhập T 40 Tiền công Tiền thưởng S.tiền(triệ u) 54,6 40 Tiền nhà, điện, nước tốn hộ 5,4 (tương đương 10% T/cơng) Tổng 63 Thu nhập bình quân/tháng = 63triệu/12tháng = 5,25 triệu Thuế thu nhập/tháng = (5,25triệu - 3triệu) x 10% = 0,252 triệu Tổng thuế thu nhập năm = 0,252 x 12 tháng = 2,7 triệu đồng * Thu nhập không thường xuyên chịu thuế - Trúng thưởng xổ số : 20 triệu thuế TN không thường xuyên = 20tr x 10% = triệu Kết luận: Tổng số thuế thu nhập phải nộp = 4,7 triệu đồng Bài tập 20 1/ Xác định thêm thơng tin tính thuế thu nhập * Thu nhập thường xuyên chịu thuế - Tiền công tháng 3.000.000 - Phụ cấp tiền công 500.000 - Tiền thưởng tăng NSLĐ 400.000 - Phụ cấp trách nhiệm 200.000 Tổng số 4.100.000 Vì thu nhập nhỏ mức khởi điểm chịu thuế 8.000.000 đ, khơng phải nộp thuế * Thu nhập không thường xuyên chịu thuế là: - Quà biếu trị giá 500$ lớn 2.000.000đ áp dụng thuế suất 5% tổng thu nhập chịu thuế : = 500$ x 14.500đ/$ x5% = 362.500đ * Nếu có thuế thu nhập thường xuyên, Cty bia người nộp thuế khấu trừ vào thu nhập người chịu thuế trước toán lương * Số thuế thu nhập khơng thường xun (362.500đ) cá nhân nộp 41 41 * Số thuế thu nhập thường xuyên khơng phải số nộp thức cuối năm quan thuế toán thuế với Cty tính bình qn thu nhập cho năm * Số thuế thu nhập khơng thường xun số thức nộp khơng có thay đổi Bài tập 21 Do chuyên gia Việt nam tháng tức nhiều 183 ngày nên theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao người coi định cư Việt nam có thu nhập phải nộp thuế thu nhập Việt Nam * Tổng thu nhập thường xuyên chịu thuế: - Tiền công 54.000$ - Tiền nhà, điện nước hưởng: 4.000$ Tổng số 58.000$ Thu nhập bình quân tháng = 58.000$ x 14.500đ/$/ 8tháng = 105.125.000đ/tháng Thuế thu nhập tháng tính theo bậc sau: Thu nhập lại (triệu) Thu nhập chịu thuế bậc (triệu) Thuế suất % Số thuế phải nộp (triệu) 105.125 8.000 0% 97.125 12.000 10% 1.200 85.125 30.000 20% 6.000 55.125 30.000 30% 9.000 25.125 25.125 40% 10.050 105.125 26.250 Vậy số thuế phải nộp tháng là: 26,25triệu x = 210 triệu đồng * Thuế thu nhập không thường xuyên là: - Thu từ chuyển giao công nghệ: 4.500$ x 14.500 x 5% = 3.262.500đ 42 42 Kết luận: Tổng số thuế thu nhập phải nộp là: 210triệu + 3.262.500đ = 213.262.500đ Bài tập 22 Chuyên gia nộp thuế trường hợp người nước định cư Việt nam * Thu nhập thường xuyên chịu thuế ( theo tháng): - Tiền công : 8.000$ - Phụ cấp trách nhiệm : 400$ - Tiền ăn ca : 300$ Tổng số (1$=14.500đ) 8.700$ = 126.150.000VND Số thuế thu nhập/tháng Thu nhập lại (triệu) Thu nhập chịu thuế bậc (triệu) Thuế suất % Số thuế phải nộp (triệu) 126.150 8.000 0 118.150 12.000 10 1.200 106.150 30.000 20 6.000 76.150 30.000 30 9.000 46.150 40.000 40 16.000 6.150 6.150 50 3.075 126.150 35.275 Số thuế thu nhập thường xuyên tháng : 35,275 triệu * Thu nhập không thường xuyên - Thuế thu nhập chuyển giao sở hữu: = 5.000 x 14.500 x5% = 3.625.000đ - Thuế thu nhập tham gia hội thảo: (Thu nhập chịu thuế = 500$ x 14.500 =7.250.000) Thuế thu nhập không thường xuyên phải nộp là: 425.000đ 43 Thu nhập chịu thuế (triệu) Thuế suất Thuế phải nộp - 2.000 0% 43 2.000 - 4.000 5% 0,1 4.000 - 7.250 10% 0,325 0,425 * Số thuế 35,275 triệu nhà máy nộp trước toán lương cho chuyên gia Cịn thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ hội thảo khoa học sở tổ chức hội thảo mua quyền giữ lại trước tốn Bài tập 23 Tính số người nộp thuế số thuế: * Đơn giá lương cho đơn vị SP = 4.500.000/50 = 90.000đ * Thuế thu nhập số công nhân sản xuất trực tiếp: Số người Số SPSX Thu nhập Thuế phải nộp Tổng số thuế Nhóm 150người 25 2.500.00 0 0 Nhóm 100người 50 3.000.00 200.000 24.000.00 Nhóm 120người 30 56 Nhóm 80người 5.000.00 260.000 20.800.00 5.600.00 450 44.800.00 Tổng số thuế thu nhập phận lao động trực tiếp năm là: 44.800.000 x 12 = 537.600.000đ Tổng số người phận trực tiếp nộp thuế là: 120 + 80 = 200 người * Thuế thu nhập phận gián tiếp Số người Thu nhập tháng Thuế phải nộp Tổng số thuế tháng Tổng số thuế năm 10 2.500.000 0 15 5.000.000 200.000 3.000.000 36.000.000 44 44 15 5.600.000 260.000 3.900.000 46.800.000 10 9.000.000 900.000 9.000.000 108.000.00 15.900.000 190.800.00 50 Tổng số thuế thu nhập phận lao động gián tiếp năm là: 190.800.000đ Tổng số người phận gián tiếp nộp thuế : 40 người Kết luận: Số thuế thu nhập nộp năm đơn vị là: 190.800.000đ + 537.600.000đ = 728.400.000đ Số người nộp thuế là: 200 + 40 = 240 người Bài tập 24 Xác định thuế sử dụngđất nơng nghiệp Thuế sử dụng Diện tích Định suất Giá thóc đất nơng = đất N2 sử dụng x thuế theo x tính nghiệp phải nộp chịu thuế hạng đất thuế * Số thuế nông nghiệp trồng hàng năm là: - Thuế NN ruộng hạng 2: = 2,5 x 360m2 x 460kg x 2vụ x 1.400đ/10.000m2 = 115.920đ - Thuế NN ruộng hạng 3: = 1,5 x 360m2 x 370kg x 2vụ x 1.400đ/ 10.000m2 = 55.944đ * Thuế nông nghiệp lâu năm trồng đất hàng năm = 360m2 x 1,3 x 460kg x 2vụ x 1.400đ/ 10.000m2 = 60.278đ * Tỷ lệ thiệt hại số thuế giảm hạng đất - Đất hạng thiệt hại = 100% - 4.600x100%/5.200 =11,5% Số thuế giảm = 11,5% x 115.920đ = 13.330đ Số thuế NN phải nộp đất hạng 2:=115.920 - 13.330 =102.590đ - Đất hạng thiệt hại = 100% - 3.400x100%/4.400 = 22,7% Số thuế giảm = 60%x 55.944đ = 33.566đ 45 45 Số thuế NN phải nộp đất hạng 3:=55.944 - 33566 = 22.378đ - Số thuế giảm hàng năm: 18%x 60.278 = 10.850đ Số thuế phải nộp = 60.278 - 10.850 = 49.428đ Kết luận: Tổng số thuế NN phải nộp: = 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396đ Bài tập 25 1/ Thông tin cần thiết để xen xét miễn giảm thuế suất bình quân quy định cho hạng đất 2/ Xác định số thuế nông nghiệp * Thuế nông nghiệp cho ruộng hạng : = 1,5 x 460kg x 2.000đ/kg = 1.380.000đ - Ruộng hang trường hợp không giảm thuế suất thực tế bình quân = suất bình quân quy định * Thuế NN cho ruộng hạng 3: = 1,5 x 370kg x 2.000đ/kg = 1.110.000đ - Tỷ lệ thiệt hại sâu bệnh là: = 100% - 1.500 x 100%/2.200 = 31,82% Vậy hộ gia đình giảm 80% số thuế cho ruộng hạng 3: Số thuế lại: = 1.1100.000đ - 80%x 1.110.000 = 222.000đ * Thuế NN cho ruộng hạng 4: = 0,5 x 280kg x 2.000đ/kg = 280.000đ * Do tổng diện tích canh tác 3,5 ha, họ phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp bổ sung: - Mức thuế thu bình quân hộ nông dân là: = (1.380.000+1.110.000+280.000)/3,5ha = 791.428đ/ha - Thuế nông nghiệp bổ sung phải nộp là: = 1,5ha x 791.428 x 20% = 237.428đ Kết luận: Tổng số thuế phải nộp là: = 1.380.000 + 222.000 + 280.000 + 237.428 = 2.119.428đ 46 46 Bài tập 26 1/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp nông trường phải nộp là: - Đất trồng dứa: = 40 x 370kg x 2.000đ/kg + 20 x 280kg x 2.000đ/kg = 40.800.000đ - Đất trồng bạch đàn: = 4% x 200m3 x (700.000 - 50.000) = 5.200.000đ Tổng số thuế NN phải nộp : 46.000.000đ 2/ Thuế GTGT: Theo quy định khoản 1.2 mục III phần B Thông tư 122/2000/TTBTC ngày 29/12/2000 :”Đối với sở sản xuất sản phẩm nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, sở dùng sản phẩm để tiếp tục sản xuất chế biến hàng hố khác chịu thuế GTGT giá tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định giá thành SX mặt hàng này” 2%: - Thuế GTGT đầu sản phẩm bạch đàn bán là: = 700.000đ x 5% x 150 = 5.250.000đ ( Vì khơng tách riêng giá khai thác chưa chế biến khơng tính thuế GTGT khấu trừ) Số thuế GTGT phải nộp SP bach đàn = 5.250.000đ - Thuế GTGT đầu SP qua chế biến là: = 80.000.000 x 10% = 8.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ khống 2% là: = 50 x 500.000đ/tấn x 2% = 500.000đ Số thuế GTGT phải nộp SP dứa là: = 7.500.000đ Kết luận: Tổng số thuế GTGT phải nộp = 5.250.000 + 7.500.000 = 12.750.000đ Bài tập 27 1/ Việc xác định tỷ lệ thiệt hại chung cho 25.000m diện tích trồng lúa đúng, hạng đất, cịn tính tỷ lệ thiệt hại chung cho 29.000m2 sai khơng thể tính Cụ thể: - Tỷ lệ thiệt hại thực = 100% - 100%(2.200 + 2.100 x 1,2 + 1.800 x 0,3)/(2.400x2,5) = 12,33% 2/ Xác định thuế NN: 47 47 - Thuế nơng nghiệp diện tích trồng lúa: = 2,5 x370 kg x 2.000đ/kg = 1.850.000đ - Thuế nơng nghiệp diên tích trồng qt nuôi cá: = 0,4 x 280kg x 2.000đ/kg = 224.000đ - Số thuế NN bổ sung : = 0,9 x 20% x(1.850.000 + 224.000)/2,9 = 128.731đ - Số thuế NN giảm sâu bệnh: = 12,33%x1.850.000 = 228.105đ - Số thuế NN bổ sung giảm : = 12,33%x128.731x 0,5ha/0,9ha = 8.818đ Số thuế NN thực nộp = Số thuế NN phải nộp - Phần giảm trừ = (1.850.000+224.000+128.731) 1.965.808đ - (228.105+8.818) = Bài tập 28 Với thơng tin nêu ta tính thuế phải nộp 1/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp: - Thuế NN diện tích trồng lúa: 5.304.000đ = 4ha x 460kg x 2.400đ/kg 5.304.000đ + 1ha x 370kg x 2.400đ/kg = - Thuế NN đất trồng cao su: = 10ha x 1,3 x 370kg x 2.400đ/kg = 11.544.000đ ( 0,4 đất trồng ăn chịu thuế năm đầu theo quy định luật thuế sử dụng đất nông nghiệp lâu năm trồng) - Thuế NN bổ sung là: = 12ha x 20%x(5.304.000+11.544.000)/15ha = 2.695.680đ - Thuế NN giảm thiên tai: = 60% x (5.304.000 + 11.544.000) = 10.108.800đ - Thuế NN bổ sung giảm: 48 48 =2.695.680 x (25%x4 + 30%x11)/15 = 772.762đ Vậy tổng số thuế NN thực nộp là: (5.304.000+11.544.000+2.695.680) - (10.108.800 + 772.726) = 8.662.154đ 2/ Tiền thuế đất thổ cư phải nộp: Số thuế Diện Định suất đất = tích tính x thuế bình phải nộp thuế qn đất NN Hệ Giá thóc x số theo x vị trí tính thuế Số thuế đất = 0,1 x 450kg x x 2.400 đ/kg = 108.000đ Kết luận: Tổng số thuế phải nộp : 108.000 + 8.662.154 = 8.770.154đ Bài tập 29 Số thuế Hệ đất x số Diện = tích tính phải nộp Định suất x thuế Hệ thuế bình x quân đất NN số theo vị trí Giá thóc x tính thuế tầng - Diện tích tính thuế : 10+17 = 27m2 - Định suất thuế hạng đất cao 650kg/ha - Hệ số vị trí : 23 ( Theo TTư 50/TT-BTC ngày 30/09/1992, nhà ông A thuộc đô thị loại I, đường phố loại I, vị trí thuận lợi điều kiện sinh hoạt kém) - Hệ số tầng: 0,2 (nhà tầng) Số thuế phải nộp = 27 x 650 x 23 x 2.400 x 0,2/10.000 = 19.375 đ Bài tập 30 Số thuế Diện đất = tích tính x 49 Định suất thuế bình Hệ Giá thóc x số theo x tính 49 phải nộp thuế quân đất NN vị trí thuế - Diện tích tính thuế tổng số diện tích có: 268m - Định suất thuế hạng trồng hàng năm = 550kg thóc - Hệ số theo vị trí 2,5 lần (ven đô thị loại 1) Số thuế phải nộp = 268 x 550 x 2,5 x 2.400/10.000 = 88.440đ Số thuế đất giảm thiên tai là: 50% x 88.440đ = 44.220đ Số thuế thực nộp : 44.220đ Bài tập số 31 Tính số thuế tài nguyên sở phải nộp Theo Mục II Thông tư 153/1998/TT-BTC số thuế tài nguyên phải nộp kỳ tính theo cơng thức: Thuế TN Sản lượng tài Giá tính thuế tài nguyên phải nộp = nguyên thương x đơn vị tài miễn, giảm kỳ phẩm thực tế nguyên có) khai thác Thuế x suất Số thuế - (nếu Theo quy định điểm 2đ Mục II Thông tư số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP Chính phủ giá tính thuế tài ngun gỗ giá bán bãi Như số thuế tài nguyên sở phải nộp khai thác 1.000m3 gỗ (=) 1.000m3 x Giá bán bãi x 10% Giá bán bãi giá sở tự xây dựng sau khai thác, vận chuyển gỗ bãi (Hay giá bán thực tế sở khai thác) Số thuế tài nguyên phải nộp = 10% x (500 x 50$ x14.500 + 500 x 400.000) = 56.250.000đ Tính số thuế GTGT sở phải nộp kỳ - 500m3 gỗ xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% 50 50 - 800m3 gỗ bán cho nhà máy sản xuất giấy áp dụng thuế GTGT với thuế suất 10% (quy định điểm 3.10 Mục II Phần B Thơng tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Bộ Tài chính) Số thuế GTGT đầu = 800m x 400.000đ x 10% = 32.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 27.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp kỳ = 32.000.000 - 27.000.000 = 5.000.000đ Bài tập 32 Tính thuế GTGT - Đối với 8.000 than bán nước áp dụng thuế suất 5% Thuế GTGT đầu (=) 280.000 ( 8.000 x - ) x 0,05 = 106.666.667 đ + 0,05 - Đối với 1.000 than dùng trao đổi lấy hàng hóa khác giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế 8.000 than Giá tính thuế = 280.000 / 1,05 = 266.666 đ/tấn Thuế GTGT đầu = 1.000 x 266.666đ/tấn x 5% = 13.333.333 đ - Đối với 1.500 than dùng tiêu dùng nội khơng tính thuế GTGT Tổng số thuế GTGT phải nộp = 13.333.333 + 106.666.667 35.000.000 = 85.000.000đ 2/ Số thuế tài nguyên phải nộp: Thuế TN Sản lượng tài Giá tính thuế tài nguyên phải nộp = nguyên thương x đơn vị tài miễn, giảm kỳ phẩm thực tế nguyên có) khai thác Thuế x suất Số thuế - (nếu = (10.500 x 280.000/1,05 + 12.000 x 30 x 14.500) x 4% = 320.800.000đ 51 51 3/ Số thuế xuất = Số lượng thực xuất x giá FOB quy đổi x Thuế suất = 12.000 x 30 x 14.500 x2% = 104.400.000đ 52 52 ... bán nói giá tốn gồm thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào tập hợp kỳ 35 triệu đồng Giải tập thuế Bài tập Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Đối với SP A Thuế GTGT đầu vào =... 500.000đ/chiếc Yêu cầu Biết thuế suất thuế XK quạt 2%, thuế suất thuế NK thiết bị 2%, thuế suất thuế GTGT hàng thiết bị nhập hàng quạt 10% Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ Tổng số thuế đầu vào vật... khơng có sản phẩm tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế TTĐB 25% - Thuế suất thuế GTGT hoạt động cho thuê tài sản 10%, chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản coi khơng có - Thuế suất thuế