Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập 1 Tình hình sản xuất kinh doanh trong tháng 5 năm báo cáo ở một doanh nghiệp như sau 1 Số lượng sản phẩm tồn kho Đầu tháng SPA 5 000, SPB 10 000 Cuối tháng SPA 8 000, SPB 6 000 2 Về sản xuất sản phẩm Trong tháng doanh nghiệp xuất kho 23 tấn nguyên liệu X và 37 tấn nguyên liệu Y để sản xuất 2 loại sản phẩm A, B với định mức tiêu hao nguyên vật liệu là 0,3 kg XSPA và 0,2 kg XSPB, 0,5 kg YSPA và 0,3 kg YSPB 3 Tình hình tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm A, B doanh nghiệp xuất bán trong tháng vớ.
Bài tập 1: Tình hình sản xuất kinh doanh tháng năm báo cáo doanh nghiệp sau: Số lượng sản phẩm tồn kho: - Đầu tháng: SPA: 5.000, SPB: 10.000 - Cuối tháng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 Về sản xuất sản phẩm Trong tháng doanh nghiệp xuất kho 23 nguyên liệu X 37 nguyên liệu Y để sản xuất loại sản phẩm A, B với định mức tiêu hao nguyên vật liệu là: 0,3 kg X/SPA 0,2 kg X/SPB, 0,5 kg Y/SPA 0,3 kg Y/SPB Tình hình tiêu thụ sản phẩm: Sản phẩm A, B doanh nghiệp xuất bán tháng với giá 5.000đ/SPA 2.000đ/SPB, có: + 7.000 SPA 2.000 SPB nhận giấy báo chấp nhận trả tiền cuối tháng chưa nhận tiền + 5.000 SPA 3.000 SPB gửi bán cuối tháng chưa nhận thông báo + Số sản phẩm xuất bán cịn lại doanh nghiệp nhận đủ tiền + Trong tháng doanh nghiệp nhận giấy báo chấp nhận trả tiền lô hàng gửi bán tháng trước gồm 10.000 SPA giá bán 5.100 đ/SP, đến cuối tháng nhận đủ tiền Yêu cầu: 1) Xác định số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết thuế suất thuế GTGT loại SPA, B 10% Đơn vị đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán ghi hố đơn giá chưa có thuế GTGT Tổng số thuế GTGT tập hợp theo hoá đơn nhập vật tư nguyên liệu, dịch vụ mua phát sinh tháng 18.500.000đ 2) Giả sử SPB doanh nghiệp bán với giá toán 2.200đ/SP khơng ghi thuế GTGT ngồi giá bán, xác định lại số thuế GTGT phải nộp tháng so sánh kết trường hợp nói 1/ Xác định số thuế GTGT phải nộp: * Dư đầu kỳ + Sản xuất kỳ = Dư cuối kỳ + Tiêu thụ kỳ * Số lượng SP A, B sản xuất kỳ là: 0.3A + 0.2B = 23 000 0.5A + 0.3B = 37 000 SPA = 50 000 SPB = 40 000 * Số sản phẩm xuất kho để bán kỳ là: Số SP A = 000 + 50 000 - 000 = 47 000 Số SP B = 10 000 + 40 000 - 000 = 44 000 * Doanh thu chịu thuế GTGT kỳ là: Sản phẩm Alà: (47 000 - 000)*5 000 + 10 000*5 100 = 261 000 000 Sản phẩm B là: (44 000 - 000)*2 000 = 82 000 000 Tổng doanh thu tính thuế kỳ là: 82.000.000 + 261.000.000 = 343.000.000 * Thuế GTGT đầu kỳ: 343.000.000*10% = 34.300.000VND * Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào = 34.300.000 - 18.500.000 = 15.800.000 2/ Theo khoản 3, mục IV thông tư 122/TT-BTC hương dẫn thi hành nghị định 79/CP ngày 29/12/2000 Trong trường hợp doanh thu tính thuế SPB : (44.000 - 3.000)*2.200 = 90.200.000 * Tổng doanh thu tính thuế là: 90.200.000 + 261.000.000 = 351.200.000 * Thuế GTGT đầu là: 35.120.000 * Thuế GTGT phải nộp kỳ là: 35.120.000 - 18.500.000 = 16.620.000 Bài tập 2: Một cửa hàng kinh doanh thương nghiệp có tình hình kinh doanh tháng năm báo cáo sau (Đơn vị: VND): Mặt hàng GTTK đầu tháng GTNK tháng GTTK cuối tháng Hàng may mặc 600.000 4.200.000 1.000.000 Đồ uống 4.500.000 8.500.000 1.500.000 Đồ điện 1.200.000 10.000.000 3.500.000 Mặt hàng khác 4.000.000 - 1.500.000 (Số liệu hạch toán theo giá mua vào) Doanh số bán hàng tháng: Hàng may mặc 4.500.000 Đồ uống 11.500.000 Đồ điện 11.000.000 Mặt hàng khác 3.300.000 Yêu cầu: 1) Tính thuế GTGT đơn vị phải nộp, biết đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc, đồ uống, đồ điện 10%, mặt hàng khác 5% 2) Giả sử đơn vị không hạch tốn riêng doanh số bán loại hàng hóa, tính lại số thuế GTGT phải nộp 1) Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Giá trị hàng Giá trị tồn kho + hàng nhập đầu tháng Mặt hàng tháng Giá trị hàng = tồn kho Giá trị hàng + cuối tháng bán tháng Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Doanh số GTGT tồn đầu nhập tồn cuối bán bán tháng tháng tháng tháng May mặc 600.000 4.200.00 1.000.0 3.800.00 4.500.00 Thuế GTGT phải nộp 700.000 70.00 00 0 Đồ uống 4.500.0 00 8.500.00 1.500.0 00 11.500.0 00 11.500.0 00 0 Đồ điện 1.200.0 00 10.000.0 00 3.500.0 00 7.700.00 11.000.0 00 3.300.0 00 330.0 00 Hàng khác 4.000.0 00 1.500.0 00 2.500.00 3.300.00 800.000 40.00 Tổng số 4.800.0 00 440.0 00 2) Giả sử đơn vị khơng hạch tốn riêng doanh số loại hàng hóa số thuế GTGT phải nộp = Tổng doanh số x Thuế suất thuế GTGT mặt hàng có thuế suất cao Thuế GTGT phải nộp = 4.800.000 x 10% = 480.000đ Bài tập 3: Một nơng trường trồng chế biến chè có số liệu tháng 10 năm báo cáo sau: - Nông trường xuất bán 15 chè sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè thuộc Bộ Công Nghiệp, giá bán 20.000.000 đ/tấn - Xuất bán chè chế biến, giá bán 40.000.000đ/tấn - Uỷ thác cho Cty XNK A xuất 30.000 hộp chè, giá bán 5.000 đ/hộp - Nơng trường có cửa hàng bán, giới thiệu sản phẩm đóng quận quan thuế quản lý Trong tháng nông trường xuất cho cửa hàng 1.000 hộp chè 50 kg chè chế biến, cửa hàng bán 800 hộp chè với giá 5.500đ/hộp 40 kg chè chế biến với giá 42.000đ/kg Ngoài ra, cửa hàng kinh doanh số mặt hàng khác, doanh số bán mặt hàng tháng 10.000.000đ, giá mua vào hoá đơn 8.500.000đ Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp tháng, biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè qua chế biến 10%, mặt hàng khác 10% - Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán nói giá chưa có thuế GTGT - Tổng số thuế GTGT hàng hóa vật tư mua vào dùng cho hoạt động sản xuất chè tháng 3.200.000đ Đơn vị không hạch toán riêng số thuế đầu vào cho loại sản phẩm - Mặt hàng khác đơn vị mua sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT có sử dụng hố đơn bán hàng Giải: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Doanh số bán x Thuế suất - 15 chè sơ chế nông trường tự trồng bán không chịu thuế GTGT - Thuế GTGT bán chè qua chế biến = x 40.000đ/kg x 10% = 20 triệu - Thuế GTGT chè xuất = - Thuế GTGT đầu cửa hàng: )Bán chè: (800 hộp x 5.500đ/hộp + 40 kg x 42.000đ/kg) x 10% = 608.000 .) Bán hàng khác: 10.000.000đ x 10% = 1.000.000đ Tổng thuế GTGT đầu ra: 20 triệu + 0,608 triệu + triệu = 21,608 triệu Thuế GTGT khấu trừ: - Đối với mặt hàng chè: 3,2 triệu - Đối với mặt hàng khác: 8,5 triệu x 3% = 0,255 triệu Tổng số thuế GTGT khấu trừ : 3,2 triệu + 0,255 triệu = 3,455 triệu Số thuế GTGT phải nộp quý = 21,608 triệu - 3,455 triệu = 18,153 triệu BÀI Trong tháng 7/2012 công ty TM _DV K có nghiệp vụ kinh tế sau: Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty K phải nộp tháng (bao gồm số thuế nộp hộ có) Biết rằng: Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50 triệu đồng (chưa tính thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê nước sửa chữa TS hàng trao đổi về) Bài giải: Xuất lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng - Không phát sinh thuế GTGT hàng xuất Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho công ty TNHH nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ 10.000sp công ty TNHH toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán kỳ - Doanh thu hoa hồng hưởng = 10000x50000*5%= 25.000.000 - Thuế VAT đầu = 25000000*10%=2 500 000 Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB - Doanh thu hoa hồng hưởng = 600000000*3% = 18 000 000 - VAT đầu = 18 000 000 *10%= 800 000 Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT 200 triệu đông, thuế GTGT 10%, viết hóa đơn, kế tốn ghi giá tốn 220 triệu đồng (hóa đơn khơng ghi tách riêng giá chưa thuế thuế GTGT) - Giá tính thuế GTGT=220/1.1=200 tr đồng - VAT đầu = 200 000 000 *10%= 20 000 000 Dùng 100sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi 120.000đ/sp Công ty nhận số sản phẩm F có tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch tốn cho phía cơng ty M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% - Thuế VAT đầu SP E= 100*120000*10% = 200 000 - Thuế VAT đầu vào SP F= 15 000 000*5%=750 000 Thuê cơng ty nước ngồi (khơng thực báo cáo kế toán Việt Nam) sửa chữa hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực Việt Nam - với giá toán theo hợp đồng qui đồng VN 300 triệu đồng - VAT đầu vào hàng nhập = 300 000 000*10%=30 000 000 Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá trả góp chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng, trả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT) - Thuế VAT đẩu lô hàng = 250 000 000*10% = 25 000 000 => Tổng số thuế VAT đẩu = 2500000+1800000+20000000+25000000+1200000= 50 500 000 => Tổng số VAT đầu vào khấu trừ = 30000000+50000000+750000=80 750 000 => Số thuế VAT doanh nghiệp phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào khấu trừ = 50 500 000 -80 750000 = -30250000 ... Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Giá trị hàng Giá trị tồn kho + hàng nhập đầu tháng Mặt hàng tháng Giá trị hàng = tồn kho Giá trị hàng + cuối tháng bán tháng Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị. .. tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch tốn cho phía cơng ty M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% - Thuế VAT đầu SP E= 100*120000*10% = 200 000 - Thuế VAT đầu... riêng giá chưa thuế thuế GTGT) - Giá tính thuế GTGT=220/1.1=200 tr đồng - VAT đầu = 200 000 000 *10%= 20 000 000 Dùng 100sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế