Tính thu GTGT c a DN ph i n p trong tháng.[r]
(1)Bài t p thu giá tr ậ ế ị
gia tăng có l i gi iờ ả
(2)Bài 1 : cơng ty A bán m t lơ hàng X cho cơng ty B v i giá bán đã có ộ thu GTGT c a c lơ hàng là 22 tri u, thu su t thu GTGT là ế ủ ả ệ ế ấ ế 10%. V y giá tính thu c a lơ hàng này là bao nhiêu?ậ ế ủ
Bài làm
Giá tr tính thu giao tăng c a lơ hàng :ị ế ủ
(3)Bài 2: C a hàng kinh doanh thử ương m i n t H ng ạ ệ ử ồ
Phú xu t bán m t lô hàng n i c m đi n v i giá bán 800.000 ấ ộ ồ ơ ệ ớ
đ/cái v i s lớ ố ượng là 5.000 cái. Đ khuy n mãi nhân d p ể ế ị
khai trương c a hàng quy t đ nh gi m giá bán đi 5%. V y ử ế ị ả ậ
giá tính thu c a lơ hàng này là bao nhiêu?ế ủ
Gi i:ả
Giá tính thu c a m t n i c m đi n:ế ủ ộ ơ ệ
800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ
Giá tính thu c a lơ hàng 5.000 cái:ế ủ
760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ
V y giá tính thu c a c lơ hàng này là 3.800.000.000 ậ ế ủ ả
(4)Bài 3: DN thương m i H ng Hà có tài li u nh sau :ạ ệ
DN s n xu t 4 sp A,B,C,D và tính thu GTGT theo phả ấ ế ương pháp kh u tr : ấ
Giá mua ch a thu SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 ư ế đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. V i thu su t thu GTGT sp A 5%, sp B ớ ế ấ ế 10%,sp C 5%, sp D 0 %
(5)SP` Giá mua ch a ư
thu ế
GTGT
Thu GTGT đ u ế ầ
vào
T ng ổ
giá mua ph i ả
thanh toán
Giá bán ch a ư
thu ế
GTGT
Thu GTGT đ u ế ầ
ra
T ng ổ
giá bán
Thu ế
ph i ả
n pộ
Thu ế
su tấ
Thu ế
kh u ấ
trừ
Thu ế
su tấ
Thu ế
n pộ
(6)• Bài 5
• Trong tháng 12/2009 t i m t DN SX hàng tiêu dùng có các s li u sau:ạ ộ ố ệ
I Hàng hóa, d ch v mua vào trong thángị ụ
1. Đ s d ng cho vi c SX sp A:ể ụ ệ
a. Mua t cty X 15.000 kg nguyên li u v i giá ch a thu GTGT là 70.000đ/kgừ ệ ế
b. Mua t cty Y căn c theo hóa đ n GTGT thì ti n thu GTGT là 370.000đừ ứ ề ế
c. T p h p các hóa đ n bán hàng trong tháng tr giá hàng hóa, dich v mua ậ ợ ị ụ
vào là 500.000.000đ
2. Đ s đ nh cho vi c SX sp B:ể ụ ệ
a. Mua t cty M: tr giá hàng hóa, d ch v mua vào ch a thu GTGT là 120 ừ ị ị ụ ế
tri uệ
b. Mua t cty N: tr giá hàng hóa, d ch v mua vào bao g m c thu GTGT là ừ ị ị ụ ả ế
330 tri uệ
c. T p h p các hóa đ m bán hàng trong tháng: tr giá hàng hóa, d ch v mua ậ ợ ị ị ụ
vào là 350 tri uệ
3. Đ s d ng chung cho SX 2 sp A và B thì t p h p các hóa đ n GTGT, tr ể ụ ậ ợ ị
(7)II Tiêu th sp trong thángụ
1. Sp A (giá bán ch a thu GTGT)ư ế
a. Bán cho cty thương m i An Khánh 120.000 sp v i giá ạ 130.000đ/sp
b. Tr c ti p XK 24.000 sp v i giá FOB là 135.000đ/spự ế c. Bán cho DN ch xu t 5.000 sp v i giá là 120.000đ/spế ấ 2. Sp B (giá bán đã có thu GTGT)ế
a. Bán quá các đ i lý bán l s lạ ẻ ố ượng 60.000 sp v i giá ớ 132.000đ/sp
b. Bán cho cty XNK X 5.000 sp v i giá 150.000đ/spớ c. Tr c ti p XK 35.000 sp v i giá FOB là 150.000đ/spự ế
(8)Tính thu GTGT c a DN ph i n p trong tháng.ế ủ ả ộ I.Hàng hóa, d ch v mua vào trong tháng:ị ụ
1.Đ s n xu t cho s n ph m A:ể ả ấ ả ẩ
Mua t công ty X => thu ph i n p làừ ế ả ộ
15000 x 70000 x 10% =105000000( đ ng)ồ
Mua t công ty Y => Thu GTGT ph i n p : 370000000(địng)ừ ế ả ộ T p h p hóa đ n=> thu GTGT ph i n p là:ậ ợ ế ả ộ
(9)2.Đ s n xu t s n ph m B:ể ả ấ ả ẩ
a.Mua t công ty M => thu ph i n p là:ừ ế ả ộ 120 x 10%= 12(tri u)ệ
b.Mua t công ty N => thu ph i n p là:ừ ế ả ộ Giá tính thu : = 300( tri u)ế ệ
=>Thu GTGT ph i n p : 300 x 10% = 30 (tri u)ế ả ộ ệ c. T p h p hóa đ n=> thu GTGT ph i n p là:ậ ợ ế ả ộ 120 x 10% = 35 (tri u)ệ
=>T ng GTGT vào c a s n ph m B là: ổ ủ ả ẩ 12 +30+ 35 = 77 (tri u)ệ
3.Dùng chung cho c s n ph m A và B l=> thu GTGT ph i n p là?ả ả ẩ ế ả ộ 510 x 10%= 51(tri u )ệ
(10)II.Tiêu th trong tháng :ụ 1.S n ph m A:ả ẩ
a. Thu GTGT ra ph i n p là:ế ả ộ
120000x 130000x 10%= 1560000000( đ ng)ồ b.Tr c ti p xu t kh u => GTGT ra =0ự ế ấ ẩ
c. Bán cho DN ch su t => GTGT =0ế ấ =>
2. S n ph m Bả ẩ
a.Bán cho các đ i lý bán lạ ẻ Giá tính thu GTGT =ế
Thu GTGT ph i n p là: ế ả ộ
(11)b.Bán cho công ty XNK: Giá tính thu GTGT =ế
=>Thu GTGT ph i n p là:ế ả ộ
136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đ ng)ồ
T ng thu GTGT ra ph i n p c a s n ph m B là 788181818,2 ( Đ ng)ổ ế ả ộ ủ ả ẩ T ng thu GTGT đ u ra c a DN là:ổ ế ầ ủ
1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đ ng)ồ V y thu GTGT c a DN ph i n p là:ạ ế ủ ả ộ
GTGTp= GTGTr – GTGTv
(12)Bài 6
T i cơng ty X trong tháng 1 năm 2009 có các nghi p v kinh t phát ạ ệ ụ ế sinh nh sau:ư
I Mua hàng
1. Nh p kh u dây chuy n s n xu t theo giá FOB tính theo ti n VN là ậ ẩ ề ả ấ ề 7.000.000 đ, chi phí v n chuy n b o hi m qu c t chi m 5% tên ậ ể ả ể ố ế ế giá CIF, thu su t thu NK là 1%. H th ng đế ấ ế ệ ố ược mi n n p thu ễ ộ ế GTGT
2. NK rượu trên 40 đ làm nguyên li u, s lộ ệ ố ượng NK là 10.000 lít theo giá CIF 40.000 đ/lít, thu su t c a thu NK là 65%.ế ấ ủ ế
3. Mua hương li u trong nệ ước đ phuc v cho sx v i t ng tr giá mua ể ụ ổ ị là 4.500 tri u, thu GTGT là 450 tri u. ệ ế ệ
II S n xu t:ả ấ
(13)III Tiêu th :ụ
1. Xu t ra nấ ước ngồi 70.000 chai rượu theo đi u ki n CIF là 305.000 ề ệ đ/chai.Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t là 5.000 ậ ể ả ể ố ế
đ/chai
2. Bán cho công ty thương nghi p n i đ a 80.000 đ/chai v i đ n giá ệ ộ ị bán ch a thu GTGT là 340.000 đ/chai.ư ế
IV
1. Thu su t c a thu GTGT là 10%.ế ấ ủ ế
2. Thu su t c a thu XK các m t hàng là 2%.ế ấ ủ ế ặ
3. Thu su t thu TTDB c a rế ấ ế ủ ượu trên 40 đ là 65%, rộ ượu 25 đ là ộ 30%
4. Giá tính thu NK đế ược xác đ nh là giá CIF.ị Yêu c u:ầ
1. Thu NK, thu TTDB, thu GTGT c a hàng NK công ty X ph i ế ế ế ủ ả n p.ộ
2. Thu XK ph i n p, thu TTDB, thu NK c a công ty đế ả ộ ế ế ủ ược hồn l i ạ n u có.ế
(14)Bài làm:
IMua hàng:
1). Giá tính thuế của dây chuyền sx NK : CIF = 700 0000,95 = 7.368.421 (đồng)
Thuế NK phải nộp :
NKp = 7.368.421 x 1% =73.684,21 (đồng) 2) Thuế NK 10.000 lít rượu
NKp = 10.000 x 40.000 x 65% = 260.000.000 (đồng) Thuế TTDB phải nộp ở khâu NK là:
TTDBp = (10.000 x 40.000 + 260.000.000) x 65% = 429.000.000 (đông). Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK là:
GTGTp = (10.000x40.000+260.000.000+429.000.000) x 10% = 108.900.000 (đồng)
(15)II Tiêu thụ:
1)Thuế XK của 70.000 chai rượu:
XKp = 70.000 x (305.0005.000) x 2% = 420.000.000 (đồng) TTDBr = 0
GTGTr = 0
Thuế TTDB đầu vào của nguyên liệu được hoàn: 429.000000/150.000 x 70.000 = 200.200.000 (đồng)
Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu sx 70.000 sản phẩm: 450 000 000 + 108 900.000
150.000 ? 70.000 = 260.820.000 (đồng)
(16)Thuế TTDB đầu ra của 80.000 sản phẩm :
TTDBr = 80.000? 340.0001+ 0,3 ?0,3 = 6.276.923.077 (đồng) Thu
→ ế TTDB phải nộp cho 80.000 sp:
TTDBp = 6.276.923.077 – 288.800.000 = 6.048.123.077 (đồng) Thuế GTGT đầu ra của 80.000 sp:
GTGTr = 80.000 x 340.000 x 10% = 2.720.000.000 (đồng) Thuế GTGT đầu vào của 80.000 sp :
GTGTv =450.000.000+ 108.900.000 150 000 ?80.000 = 298.080.000 (đồng)
Thu
→ ế GTGT phải nộp của 80.000 sp:
(17)K t lu n:ế ậ
1)T ng thu NK=73.684,21 + 260.000.000 = 260.073.684,21 (đông)ổ ế Thu TTDB ph i n p c a hàng nh p kh u:429.000.000 (đ ng)ế ả ộ ủ ậ ẩ Thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u:108.900.000 (đ ng)ế ả ộ ủ ậ ẩ 2)Thu XK ph i n p:420.000.000 (đ ng)ế ả ộ
Thu TTDB đế ược hoàn:200.200.000 (đ ng)ồ 3)Thu GTGT ph i n p cu i k :ế ả ộ ố ỳ
(18)Bài 7 :
Cơng ty du l ch Sài Gịn trong tháng 8/2008 có các NV kinh t phát ị ế sinh nh sau : ư
1.Th c hi n h p đ ng v i công ty H đ a 50 nhân viên c a công ty ự ệ ợ ủ H đi tham quan t TP HCM đi HN và v l i TP HCM trong 5 ngày ừ ề v i giá tr n gói 6.050.000 d/ ngớ ọ ười
2.Th c hi n h p đ ng v i cơng ty du l ch Singapo theo hình th c ự ệ ợ ị ứ tr n gói đ a đồn khách Singapo đ n VN và l i v Singapo trong ọ ế ề vịng 7 ngày v i t ng giá thanh tốn quy ra đ ng VN là 530tr.đ. ớ ổ
Cơng ty du l ch Sài Gịn ph i lo tồn b vé máy bay ăn thăm quan. ị ả ộ Riêng vé máy bay t singapo v Vi t Nam và ngừ ề ệ ượ ếc l i h t 200tr.đ 3.Th c hi n h p đ ng đ a 30 nhân viên cty H tham quan t VN ự ệ ợ sang HK và v l i VN trong vòng 6 ngày v i giá tr n gói 15 ề ọ
tr.đ/khách. Cty đã ký v i cty du l ch HK v i giá ớ ị
12.800.000đ/khách.cty du l ch hơng kong lo tồn b vé máy bay,ăn ị ộ …
(19)Yêu c u : xác đ nh thu GTGT ph i n p trong tháng c a cty du l ch ầ ị ế ả ộ ủ ị Sài Gòn. Bi t r ng cty n p thu GTGT theo phế ằ ộ ế ương pháp kh u ấ tr Thu GTGT các d ch v là 10%. Thu GTGT đ u vào đừ ế ị ụ ế ầ ược kh u tr trong tháng là 20tr.đấ
Bài làm
1 Giá tính thu = ế =
S thu GTGT cơng ty du l ch sài gịn ph i n p : ố ế ị ả ộ 50x5.500.000x10% = 27,5 (tr.đ)
2. Thu GTGT cơng ty ph i n p khi đ a đồn khách tham quanế ả ộ
Giá tr n góiọ
1 + thu su t thu ế ấ ế GTGT6.050.000
1+ 10% = 5.500.000
530 200
(20)3. Giá tính thu khi cơng ty đ a 30 nhân viên đi tham quan :ế
Thu GTGT đ u ra là :ế ầ 30x2x10% = 6 (tr.đ)
Thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr : 20 ( tr.đ)ấ T ng thu GTGT công ty ph i n p :ổ ế ả ộ
27,5 + 30 +6 20 = 43,5 (tr.đ)
15.000.000 – 12.800.000
