Bài giảng Bài tập Thuế giá trị gia tăng có lời giải

Tính thu  GTGT c a DN ph i n p trong tháng.[r]

Bài t p thu  giá tr  ậ ế ị

gia tăng có l i gi iờ ả

Bài 1 : cơng ty A bán m t lơ hàng X cho cơng ty B v i giá bán đã có ộ thu  GTGT c a c  lơ hàng là 22 tri u, thu  su t thu  GTGT là ế ủ ả ệ ế ấ ế 10%. V y giá tính thu  c a lơ hàng này là bao nhiêu?ậ ế ủ

Bài làm 

Giá tr  tính thu  giao tăng c a lơ hàng :ị ế ủ

   Bài  2: C a  hàng  kinh  doanh  thử ương  m i  n  t   H ng ạ ệ ử ồ

Phú xu t bán m t lô hàng n i c m đi n v i giá bán 800.000 ấ ộ ồ ơ ệ ớ

đ/cái  v i  s   lớ ố ượng  là  5.000  cái.  Đ   khuy n  mãi  nhân  d p ể ế ị

khai trương c a hàng quy t đ nh gi m giá bán đi 5%. V y ử ế ị ả ậ

giá tính thu  c a lơ hàng này là bao nhiêu?ế ủ

Gi i:ả

Giá tính thu  c a m t n i c m đi n:ế ủ ộ ơ ệ

800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ

Giá tính thu  c a lơ hàng 5.000 cái:ế ủ

760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ

V y giá tính thu  c a c  lơ hàng này là 3.800.000.000 ậ ế ủ ả

Bài 3: DN thương m i H ng Hà có tài li u nh  sau :ạ ệ

 DN s n xu t 4 sp A,B,C,D và tính thu  GTGT theo phả ấ ế ương pháp  kh u tr  : ấ

  Giá mua ch a thu  SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 ư ế đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. V i thu  su t thu  GTGT sp A 5%, sp B ớ ế ấ ế 10%,sp C 5%, sp D 0 %

SP` Giá mua  ch a ư

thu  ế

GTGT

Thu  GTGT đ u ế ầ

vào

T ng ổ

giá mua  ph i ả

thanh  toán

Giá bán  ch a ư

thu  ế

GTGT

Thu  GTGT đ u ế ầ

ra

T ng ổ

giá bán

Thu  ế

ph i ả

n pộ

Thu  ế

su tấ

Thu  ế

kh u ấ

trừ

Thu  ế

su tấ

Thu  ế

n pộ

• Bài 5 

• Trong tháng 12/2009 t i m t DN SX hàng tiêu dùng có các s  li u sau:ạ ộ ố ệ

I ­ Hàng hóa, d ch v  mua vào trong thángị ụ

1. Đ  s  d ng cho vi c SX sp A:ể ụ ệ

a. Mua t  cty X 15.000 kg nguyên li u v i giá ch a thu  GTGT là 70.000đ/kgừ ệ ế

b. Mua t  cty Y căn c  theo hóa đ n GTGT thì ti n thu  GTGT là 370.000đừ ứ ề ế

c. T p h p các hóa đ n bán hàng trong tháng tr  giá hàng hóa, dich v  mua ậ ợ ị ụ

vào là 500.000.000đ

2. Đ  s  đ nh cho vi c SX sp B:ể ụ ệ

a. Mua t  cty M: tr  giá hàng hóa, d ch v  mua vào ch a thu  GTGT là 120 ừ ị ị ụ ế

tri uệ

b. Mua t  cty N: tr  giá hàng hóa, d ch v  mua vào bao g m c  thu  GTGT là ừ ị ị ụ ả ế

330 tri uệ

c. T p h p các hóa đ m bán hàng trong tháng: tr  giá hàng hóa, d ch v  mua ậ ợ ị ị ụ

vào là 350 tri uệ

3. Đ  s  d ng chung cho SX 2 sp A và B thì t p h p các hóa đ n GTGT, tr  ể ụ ậ ợ ị

II ­ Tiêu th  sp trong thángụ

1. Sp A (giá bán ch a thu  GTGT)ư ế

a. Bán cho cty thương m i An Khánh 120.000 sp v i giá ạ 130.000đ/sp

b. Tr c ti p XK 24.000 sp v i giá FOB là 135.000đ/spự ế c. Bán cho DN ch  xu t 5.000 sp v i giá là 120.000đ/spế ấ 2. Sp B (giá bán đã có thu  GTGT)ế

a. Bán quá các đ i lý bán l  s  lạ ẻ ố ượng 60.000 sp v i giá ớ 132.000đ/sp

b. Bán cho cty XNK X 5.000 sp v i giá 150.000đ/spớ c. Tr c ti p XK 35.000 sp v i giá FOB là 150.000đ/spự ế

Tính thu  GTGT c a DN ph i n p trong tháng.ế ủ ả ộ I.Hàng hóa, d ch v  mua vào trong tháng:ị ụ

1.Đ  s n xu t cho s n ph m A:ể ả ấ ả ẩ

 Mua t  công ty X => thu  ph i n p làừ ế ả ộ

      15000 x 70000 x 10% =105000000( đ ng)ồ

 Mua t  công ty Y => Thu  GTGT ph i n p : 370000000(địng)ừ ế ả ộ  T p h p hóa đ n=> thu  GTGT ph i n p là:ậ ợ ế ả ộ

2.Đ  s n xu t s n ph m B:ể ả ấ ả ẩ

a.Mua t  công ty M => thu  ph i n p là:ừ ế ả ộ  120 x 10%= 12(tri u)ệ

b.Mua t  công ty N => thu  ph i n p là:ừ ế ả ộ Giá tính thu  :  = 300( tri u)ế ệ

=>Thu  GTGT ph i n p : 300 x 10% = 30 (tri u)ế ả ộ ệ c. T p h p hóa đ n=> thu  GTGT ph i n p là:ậ ợ ế ả ộ  120 x 10% = 35 (tri u)ệ

=>T ng GTGT vào c a s n ph m B là: ổ ủ ả ẩ 12 +30+ 35 = 77 (tri u)ệ

3.Dùng chung cho c  s n ph m A và B l=> thu  GTGT ph i n p là?ả ả ẩ ế ả ộ 510 x 10%= 51(tri u )ệ

II.Tiêu th  trong tháng :ụ 1.S n ph m A:ả ẩ

a. Thu  GTGT ra ph i n p là:ế ả ộ

120000x 130000x 10%= 1560000000( đ ng)ồ b.Tr c ti p xu t kh u => GTGT ra =0ự ế ấ ẩ

c. Bán cho DN ch  su t => GTGT =0ế ấ =>

2. S n ph m Bả ẩ

a.Bán cho các đ i lý bán lạ ẻ Giá tính thu  GTGT =ế

Thu  GTGT ph i n p là: ế ả ộ

b.Bán cho công ty XNK: Giá tính thu  GTGT =ế

=>Thu  GTGT ph i n p là:ế ả ộ

136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đ ng)ồ

T ng thu  GTGT ra ph i n p c a s n ph m B là 788181818,2 ( Đ ng)ổ ế ả ộ ủ ả ẩ T ng thu  GTGT đ u ra c a DN là:ổ ế ầ ủ

1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đ ng)ồ V y thu  GTGT c a DN ph i n p là:ạ ế ủ ả ộ

GTGTp= GTGTr – GTGTv

Bài 6

T i cơng ty X trong tháng 1 năm 2009 có các nghi p v  kinh t  phát ạ ệ ụ ế sinh nh  sau:ư

I ­ Mua hàng

1. Nh p kh u dây chuy n s n xu t theo giá FOB tính theo ti n VN là ậ ẩ ề ả ấ ề 7.000.000 đ, chi phí v n chuy n b o hi m qu c t  chi m 5% tên ậ ể ả ể ố ế ế giá CIF, thu  su t thu  NK là 1%. H  th ng đế ấ ế ệ ố ược mi n n p thu  ễ ộ ế GTGT

2. NK rượu trên 40 đ  làm nguyên li u, s  lộ ệ ố ượng NK là 10.000 lít theo  giá CIF 40.000 đ/lít, thu  su t c a thu  NK là 65%.ế ấ ủ ế

3. Mua hương li u trong nệ ước đ  phuc v  cho sx v i t ng tr  giá mua ể ụ ổ ị là 4.500 tri u, thu  GTGT là 450 tri u. ệ ế ệ

II­ S n xu t:ả ấ

III­ Tiêu th :ụ

1. Xu t ra nấ ước ngồi 70.000 chai rượu theo đi u ki n CIF là 305.000 ề ệ đ/chai.Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t  là 5.000 ậ ể ả ể ố ế

đ/chai

2. Bán cho công ty thương nghi p n i đ a 80.000 đ/chai v i đ n giá ệ ộ ị bán ch a thu  GTGT là 340.000 đ/chai.ư ế

IV­ 

1. Thu  su t c a thu  GTGT là 10%.ế ấ ủ ế

2. Thu  su t c a thu  XK các m t hàng là 2%.ế ấ ủ ế ặ

3. Thu  su t thu  TTDB c a rế ấ ế ủ ượu trên 40 đ  là 65%, rộ ượu 25 đ  là ộ 30%

4. Giá tính thu  NK đế ược xác đ nh là giá CIF.ị Yêu c u:ầ

1. Thu  NK, thu  TTDB, thu  GTGT c a hàng NK công ty X ph i ế ế ế ủ ả n p.ộ

2. Thu  XK ph i n p, thu  TTDB, thu  NK c a công ty đế ả ộ ế ế ủ ược hồn l i ạ n u có.ế

Bài làm: 

I­Mua hàng: 

1).     Giá tính thuế  của dây chuyền sx NK :  CIF  = 700 0000,95   = 7.368.421 (đồng) 

Thuế NK phải nộp : 

NKp = 7.368.421 x 1% =73.684,21 (đồng)  2)       Thuế NK 10.000 lít rượu  

NKp = 10.000 x 40.000 x 65% = 260.000.000 (đồng)  Thuế TTDB phải nộp ở khâu NK là: 

TTDBp = (10.000 x 40.000 + 260.000.000) x 65% = 429.000.000 (đông).  Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK là: 

GTGTp = (10.000x40.000+260.000.000+429.000.000) x 10%      = 108.900.000  (đồng) 

II­ Tiêu thụ: 

1)Thuế XK của 70.000 chai rượu: 

XKp = 70.000 x (305.000­5.000) x 2% = 420.000.000 (đồng)  TTDBr = 0 

GTGTr = 0   

Thuế TTDB đầu vào của nguyên liệu được hoàn:  429.000000/150.000 x 70.000 = 200.200.000 (đồng) 

Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu sx 70.000 sản phẩm:  450 000 000 + 108 900.000

150.000 ?  70.000 = 260.820.000 (đồng) 

Thuế TTDB đầu ra của 80.000 sản phẩm : 

TTDBr = 80.000?  340.0001+ 0,3 ?0,3 = 6.276.923.077 (đồng)  Thu

→ ế TTDB phải nộp cho 80.000 sp: 

TTDBp = 6.276.923.077 – 288.800.000 = 6.048.123.077 (đồng)  Thuế GTGT đầu ra của 80.000 sp: 

GTGTr = 80.000 x 340.000 x 10% = 2.720.000.000 (đồng)  Thuế GTGT đầu vào của 80.000 sp : 

GTGTv =450.000.000+ 108.900.000 150 000 ?80.000 = 298.080.000 (đồng) 

Thu

→ ế GTGT phải nộp của 80.000 sp: 

K t lu n:ế ậ

1)T ng thu  NK=73.684,21 + 260.000.000 = 260.073.684,21 (đông)ổ ế     Thu  TTDB ph i n p c a hàng nh p kh u:429.000.000 (đ ng)ế ả ộ ủ ậ ẩ      Thu  GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u:108.900.000 (đ ng)ế ả ộ ủ ậ ẩ 2)Thu  XK ph i n p:420.000.000 (đ ng)ế ả ộ

    Thu  TTDB đế ược hoàn:200.200.000 (đ ng)ồ 3)Thu  GTGT ph i n p cu i k  :ế ả ộ ố ỳ

Bài 7 : 

   Cơng ty du l ch Sài Gịn trong tháng 8/2008 có các NV kinh t  phát ị ế sinh nh  sau : ư

1.Th c hi n h p đ ng v i công ty H đ a 50 nhân viên c a công ty ự ệ ợ ủ H đi tham quan t  TP HCM đi HN và v  l i TP HCM trong 5 ngày ừ ề v i giá tr n gói 6.050.000 d/ ngớ ọ ười

2.Th c hi n h p đ ng v i cơng ty du l ch Singapo theo hình th c ự ệ ợ ị ứ tr n gói đ a đồn khách Singapo đ n VN và l i v  Singapo trong ọ ế ề vịng 7 ngày v i t ng giá thanh tốn quy ra đ ng VN là 530tr.đ. ớ ổ

Cơng ty du l ch Sài Gịn ph i lo tồn b  vé máy bay ăn   thăm quan. ị ả ộ Riêng vé máy bay t  singapo v  Vi t Nam và ngừ ề ệ ượ ếc l i h t 200tr.đ 3.Th c hi n h p đ ng đ a 30 nhân viên cty H tham quan t  VN ự ệ ợ sang HK và v  l i VN trong vòng 6 ngày v i giá tr n gói 15 ề ọ

tr.đ/khách. Cty đã ký v i cty du l ch HK v i giá ớ ị

12.800.000đ/khách.cty du l ch hơng kong lo tồn b  vé máy bay,ăn ị ộ …

Yêu c u : xác đ nh thu  GTGT ph i n p trong tháng c a cty du l ch ầ ị ế ả ộ ủ ị Sài Gòn. Bi t r ng cty n p thu  GTGT theo phế ằ ộ ế ương pháp kh u ấ tr  Thu  GTGT các d ch v  là 10%. Thu  GTGT đ u vào đừ ế ị ụ ế ầ ược  kh u tr  trong tháng là 20tr.đấ

Bài làm

1 Giá tính thu  = ế        =

S  thu  GTGT cơng ty du l ch sài gịn ph i n p :  ố ế ị ả ộ       50x5.500.000x10% = 27,5 (tr.đ)

2. Thu  GTGT cơng ty ph i n p khi đ a đồn khách tham quanế ả ộ       

Giá tr n góiọ

1 + thu  su t thu  ế ấ ế GTGT6.050.000

1+ 10% = 5.500.000 

530 ­ 200

3. Giá tính thu  khi cơng ty đ a 30 nhân viên đi tham quan :ế

        Thu  GTGT đ u ra là :ế ầ        30x2x10% = 6 (tr.đ)

        Thu  GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr  : 20 ( tr.đ)ấ          T ng thu  GTGT công ty ph i n p :ổ ế ả ộ

       27,5 + 30 +6 ­20 = 43,5 (tr.đ)    

15.000.000 – 12.800.000