Ông A đã kê khai tạm nộp 5tr tiền thuế TNCN vào KBNN.. YÊU CẦU: Xác định thuế TNCN ông A phải nộp và còn phải nộp sau khi quyết toán trong năm 2013.. Biết: - Phí BHBB trừ vào lương là: 2
Trang 1BT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ( _ST _)
Cho mình hỏi cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2014 có ghi: Thuế TNCN 2014 sẽ được tính theo công thức chung như sau: Thuế TNCN = (Thu nhập - 9 triệu - (3,6 triệu * số người phụ thuộc)) * Thuế suất vậy giờ là giảm trừ bản thân là 9tr và người phụ thuộc là 3.6tr hả mọi người như mình làm bài tập thuế TNCN nếu đề ghi là năm 2014 thì áp dụng giống trên, còn ghi từ năm 2013 trở xuống là vẫn áp dụng cái cũ là giảm trừ bản thân 4tr và phụ thuộc 1.6tr hay sao mọi người???
1 Bà Huyền có thu nhập trong năm tính thuế như sau:
- Tiền lương cơ bản theo HĐ lao động chưa trừ BH bắt buộc: 25 triệu/tháng
*TN chịu thuế: 25tr x 12tháng = 300tr
- phụ cấp chức vụ kế toán trưởng: 24trieu/ năm
* TN chịu thuế 24tr (trừ 1 số phụ cấp tại k2 điều 2)
- thù lao giảng dạy cho sinh viên một trường ĐH vào buổi tối trong tuần sau khi đã khấu trừ tại nguồn: 45 trieu
*TN chịu thuế 45tr, nhưng đã khấu trừ tại nguồn nên ko tính
- tiền thuởng tính theo năng suất lao động: 36 triệu/ năm
*TN chịu thuế: 36tr (trừ 1 số khoản thưởng theo k2, điều 2)
- trong kỳ bà Huyền nhận được khoản lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 36 triệu
*TN miễn thuế: 36tr (điều 3)
- tiền bồi thuờng nhận được từ HĐ bảo hiểm trách nhiệm dân sự xe mô tô 2 bánh: 10 triệu
*TN miễn thuế: 10tr
Yêu cầu: tính số thuế thu nhập bà Huyền phải nộp trong năm Biết rằng:
- Bà H đã đăng ký và đc cấp mã số thuế TNCN; ko có người phụ thuộc phải nuôi dưỡng
- phí B H bắt buộc trừ vào lương của bà H là 24 triệu đồng *trừ vào lương 24tr
**TN từ tiền lương tiền công: (300 – 24) + 24 + 36 = 336
**trừ bản thân: 108 tr
**TN tính thuế: 336 – 108 = 228
Áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần:
60 x 5% = 3tr
(120 – 60) x 10% = 6tr
(216 – 120) x 15% = 14,4tr
(228 – 216) x 20% = 2,4tr
Thuế TNCN phải nộp: 25,8tr
Bài 2 Trong năm tính thuế 2013, Ông A - Người VN có HKTT ở HN có tài liệu sau:
* Tổng TN từ Tiền lương tại DN trước khi trừ phí BHBB: 420 tr Trong đó:
- Tiền lương được trả tăng thêm do làm thêm giờ: 20 tr
- Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 tr
- Phụ cấp độc hại: 40 tr
- Tiền ăn giữa ca: 16,16 tr
- Tiền thưởng tăng năng suất LĐ: 45 tr
- Lương tháng thứ 13: 36 tr
* Được một người thân ở nưóc ngoài gửi tặng 10.000 USD và 1 chiếc xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD.
* Ông A có căn hộ cho 1 DN thuê với tổng số tiền thuê được theo kê khai đã bao gồm VAT là 300 tr Ông A đã kê khai tạm nộp 5tr tiền thuế TNCN vào KBNN.
YÊU CẦU: Xác định thuế TNCN ông A phải nộp và còn phải nộp sau khi quyết toán trong năm 2013 Biết:
- Phí BHBB trừ vào lương là: 20tr
- DN đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương của ông A và cấp chứng từ khấu trừ 18tr.
- Giá tính lệ phí trước bạ của xe ô tô nói trên là: 50.000 USD.
- ông A có 1 ng phụ thuộc đủ điều kiện được giảm trừ.
- Tỷ giá ngoại tệ: 1 USD = 20.000 VNĐ.
- Trong năm ông A đã góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài THVN 4 tr.
- Ông A có đầy đủ hoá đơn chứng từ xđịnh đúng DT theo kê khai nhưng k hạch toán được CPhí Tỷ lệ TNCT/DT áp dụng đối với hoạt độg cho thuê nhà : 30%
Cho biết: Mức giảm trừ và biểu thuế?
TNQD của ông A từ tiền lương trong năm 2013: 420-43.2-108-20= 248.8/năm tức 20.733/tháng TNTT của ông A từ tiền lương trong năm 2013 20.733-1.65)*/0.8= 23.854/tháng tức 286.25/năm
TNCT của ông A từ tiền lương trong năm 2013 286.25+108+43.2+20= 457.45
Các khoản đuoc tính vào TNCT trong năm 2013
- Tiền lương được trả tăng thêm do làm thêm giờ: 20 tr
Trang 2- Tiền thưởng tăng năng suất LĐ: 45 tr
- Lương tháng thứ 13: 36 tr
TNCT từ tiền công tiền lương 457.45+20+45+36=558.45
TNCT từ kinh doanh 300*0.3= 90
TNCT từ KD và TC,TL 558.45+90=648.45
TNTT từ KD và TC,TL 648.45-108-43.2-20-4=473.25/năm tức 39.4375/tháng Thue TNCN từ KD và TC,TL 39.4375*0.25-3.25=6.609375/tháng tức 79.3125/năm TNCT từ quà tặng 10000+50000)*20= 1200
TNTT từ quà tặng 1200-10= 1190
Thuế TNCN từ quà tặng 1190*0.1= 119
Tổng số thuế TNCN ông A phải nộp năm 2013 119+79.3125=198.3125
Số thuế còn phải nộp năm 2013 198.3125-5= 193.3125 trd