- Ngoài ra, doanh nghiệp còn phát sinh các khoản thu nhập sau: Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng là 350 triệu Thu nhập từ phế liệu phế phẩm là 150 triệu Thu nhập từ hoạt động chuyển như
Trang 1Bài 1:
Doanh nghiệp Y thành lập từ năm 2000
- Trong năm 2012, DN kê khai chi phí là (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) : 25.000 triệu đồng, trong đó :
+ Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động : 500 triệu đồng
+ Chi trả lãi vay vốn điều lệ còn thiếu : 200 triệu đồng
+ Chi trả lãi vay vốn Ngân hàng dùng cho sản xuất, kinh doanh : 300 triệu đồng
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị có đủ hoá đơn chứng từ : 2.500 triệu
Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị được tính vào chi phí hợp lý của DN trong năm 2012
Chi phí hợp lí được trừ (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) là 25000-500-200=24300 triệu đồng
vậy chi phí quảng cáo, tiếp thị đươc trừ tối đa là 24300 * 10% = 2430 triệu đồng
Bài 2:
Giả sử trong kỳ tính thuế năm 2012, doanh nghiệp A có số liệu sau:
- Tổng doanh thu từ hđ sxkd chính của doanh nghiệp là 15 tỷ đồng; tổng chi phí tương ứng của doanh nghiệp là 16 tỷ đồng
- Ngoài ra, doanh nghiệp còn phát sinh các khoản thu nhập sau:
Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng là 350 triệu
Thu nhập từ phế liệu phế phẩm là 150 triệu
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bđs là 600 triệu
Doanh nghiệp A ko được hưởng ưu đãi thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN là 25% Tính số thuế TNDN A phải nộp trong năm 2012
Thu nhập chịu thuế = 15tỷ-16 Tỷ +350 tr +150tr +600tr=100 tr
vậy thuế TNDN phải nộp = 100tr * 25% = 25 tr đồng
Bài 3:
DN sản xuất A là doanh nghiệp mới thành lập và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
từ 01/01/2009 Báo cáo quyết toán thuế TNDN năm 2011 của DN A có số liệu về chi phí được ghi nhận như sau:
- Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết liên quan đến trực tiếp đến hoạt động sxkd có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp là 1,6 tỷ đồng
- Tổng các khoản chi phí được trừ không bao gồm phần chi quảng cáo, tiếp thị khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết liên quan trực tiếp đến hoạt động sxkd là 10 tỷ
Tổng chi phí được trừ bao gồm cả chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết khi xác định thu nhập chịu thuế tndn của doanh nghiệp A trong năm 2011 là bao nhiêu?
Chi phí quảng cáo, tiếp thị được trừ tối đa là 10 tỷ * 15 % = 1,5 tỷ
vậy tổng chi phí được trừ gồm cả chi phí quảng cáo, tiệp thi là 10tỷ + 1,5tỷ = 11,5 tỷ
Bài 1:
Nếu là trước đây, chi phí bảo hiểm nhân thọ phải bóc ra, nhưng từ ký tinh thuế năm 2012 được trừ
Bài 2:
Nếu doanh nghiệp có thu nhập từ hđ sxkd và hoạt động chuyển nhượng bđs thì cần tách riêng để tính thuế tndn, ko cho bù trừ thu nhập giữa hai loại này nhé
- Đụng tới dạng bài tập về chi phí quảng cáo, khánh tiết cần chú ý tỷ lệ khống chế là 10% hay 15%
- Với bài tập có cả sx kd hàng hoá dịch vụ và chuyển nhượng bất động sản cần tách riêng hai loại thu nhập này
Bài 4:
Quỹ tiền lương năm 2010 của doanh nghiệp A phải trả cho người lao động đã được duyệt là 8 tỷ đồng Tính đến cuối ngày 31/3/2011 doanh nghiệp A đã chi trả tiền lương tiền công trong năm
2010 và chi bổ sung trong 3 tháng đầu năm 2011 tổng số là 7,3 tỷ đồng DN A trích lập quỹ dự phòng tiền lương mức tối đa là 7.3 tỷ* 17%=1,241 tỷ Vậy tổng số tiền lương DN A được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của năm 2010 là bao nhiêu
Theo mình, tổng số tiền lương được tính vào CP hợp lý là 8tỷ vì theo qui định tiền lương chi trả và trích lập quĩ dự phòng không vượt quá quĩ tiền lương đã được duyệt.
Bài 5:
Giả sử trong năm 2012, doanh nghiệp Việt Nam X có một khoản thu nhập 600 triệu đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài Khoản thu nhập này là thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập theo luật của nước ngoài Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước ngoài là 120 triệu đồng Tính số thuế TNDN còn phải nộp đối với thu nhập từ dự án đầu
tư tại nước ngoài
Thu nhập trước thuế ở nước ngoài là: 600+120=720 tr
Trang 2Thuế TNDN: 720 * 25% = 180 tr
Số thuế TNDN DN X còn phải nộp là: 180 - 120 = 60 tr
Yeap, với dạng bài 4 mọi người cần chú ý tổng tiền lương và dự phòng không vượt quá quỹ tiền lương đã được duyệt Nếu trong bài 4 đổi thành: tổng quỹ lương đã được duyệt là
9 tỷ, khi đó tổng tiền lương được tính vào chi phí sẽ là 8,541.
Với dạng bài 5 trước hết cần tính thu nhập trước thuế ở nước ngoài (=thu nhập sau thuế+ thuế) Sau đó, tính thuế cho khoản thu nhập trước thuế theo luật doanh nghiệp ở Việt Nam
So sánh với số đã nộp, nếu bé hơn thì phải thêm số chênh lệch, nếu lớn hơn thì không phải nộp thêm nhưng cũng không được trừ số chênh lệch lớn hơn khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong nước.
Bài 6:
Giả sử trong năm 2012, doanh nghiệp Việt Nam B (không được hưởng ưu đãi thuế tndn) có số liệu sau:
-Thu nhập từ hoạt động sxkd trong nước 800 triệu đồng
- Thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài là 650 triệu đồng Khoản thu nhập này là khoản thu nhập sau khi đã nộp thuế tndn ở nước ngoài 350 triệu đồng
Tính số thuế tndn doanh nghiệp B phải nộp năm 2012
-Khoản thu nhập 800 triệu đồng:
Thuế TNDN= 800*25%=200 triệu đồng
-Khoản thu nhập từ nước ngoai:
Thu nhập trước thuế=650+350=1000 triệu đồng
Số thuế phải nộp theo luật thuế Việt Nam=1000*25%=250 triệu đồng<350 triệu đồng DN đã nộp ở nước ngoài=> ko phải nộp thuế
Vậy số thuế TNDN phải nộp là 200trđ
Bài 7
Giả sử trong năm 2012 doanh nghiêp Y có số liệu sau:
Tổng doanh thu bán sản phẩm (chưa bao gồm thuế gtg) là 15 tỷ đồng, trong đó:
-Doanh thu bán sản phẩm A: 5 tỷ
- Doanh thu bán sản phẩm B: 10 tỷ
Tổng chi phí được trừ trong kỳ tính thuế: 12tỷ
Doanh nghiệp Y đang trong thời kỳ được hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế tndn phải nộp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm A
Tính số thuế tndn Y phải nộp năm 2012
:Chi phí được trừ cho sp A=5*12/15=4 tỷ
Chi phí được trừ cho sp B= 10*12/15=8 tỷ
T.TNDN phải nộp cho sp A=(5-4)*25%*50%=125 triệu
T.TNDN phải nộp cho sp B=(10-8)*25%=500trđ
Vậy thuế TNDN DN Y phải nộp năm 2012=125+500=625trđ
Bài 8
Giả sử năm 2012, doanh nghiệp sản xuất XZ có số liệu về tình hình sxkd như sau:
-thu nhập từ hđ sxkd sản phẩm A 200 triệu
-thu nhập từ hđ sxkd sản phẩm B 100 triệu đồng
Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm: 30 triệu đồng, trong đó:
- Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo ra trong quá trình sx sp A là 20 triệu
- Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo ra trong quá trình sx sp B là 10 triệu
Doanh nghiệp XZ đang trong thời kỳ được hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp đối với hđ sxkd sp B tính số thuế tndn năm 2012 doanh nghiệp XZ phải nộp
Thuế TNDN cảu spA là (200+20)*25%=55trđ
Thuế TNDN của spB là (100+10)*25%*50%=13,75trđ
Và tổng T.TNDN phải nộp là 68,75trđ
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp- Trích Điều 7.18 thông tư 123/2012/TT- BTC"
Bài 9:
Giả sử trong năm 2012, doanh nghiệp A có số liệu về kết quả kinh doanh như sau:
- Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm là 150 triệu
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không được hưởng ưu đãi là 200 triệu
Trang 3- Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán là 100 triệu
(Doanh nghiệp A đang được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm)
Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp A phải nộp trong năm 2012
Thu nhập tính thuế: (-150trđ) + 200trđ + 100trđ = 150trđ
Thuế TNDN phải nộp trong năm 2012: 150trđ * 25% = 37.5trđ
Nếu mình nhớ ko nhầm thì tính thế này, mới ôn được thuế TNCN và GTGT thôi, phần này mình học chưa đc kỹ, các bạn cho mình ý kiến nhé
(Phần lỗ của thu nhập từ sx phần mềm sẽ được bù trừ với 1 trong 2 loại thu nhập còn lại tùy do doanh nghiệp chọn và tính thuế theo thuế suất 25% thông thường)
đọc các ví dụ 13, 14, 15 trong thông tư 123/2012/TT- BTC :x
Bài 10:
Doanh nghiệp B trong năm có số liệu sau:
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000 triệu đồng
- Chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000 triệu đồng, trong đó:
+ Tiền lương công nhân viên có chứng từ hợp pháp: 500 triệu đồng
+ Tiền trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật: 200 triệu đồng
+ Các chi phí còn lại được coi là chi phí hợp lý
- Thu nhập trong năm đầu từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký và được cơ quan quản lý
có thẩm quyền xác nhận): 200 triệu đồng
Thu nhập tính thuế TNDN của doanh nghiệp là bao nhiêu?
Bài 11:
Công ty TNHH An Khánh trong năm đã sản xuất 50.000 sản phẩm và đã xuất bán 40.000 sản phẩm, công ty không
có hàng tồn kho đầu năm Chi phí trong năm như sau:
-Khấu hao TSCĐ 200 tr
-Chi phí vật liệu 500 tr
-Các chi phí khác phục vụ sxsp 300 tr
-Chi phí trực tiếp để tiêu thụ sản phẩm 100 tr
Tính chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN.
BÀI 12
Công ty Xây dựng A năm 2014 có phát sinh hoạt động liên quan TNCN:
- Trả lương cho 70 người (theo tháng)
+ GĐ : 50tr
+ 2 PGđ: 35tr
+ 40 người làm Cán bộ kỹ thuật: 10tr
+ Người Còn lại : 5 tr
Trong đó có 60 người trong công ty đã đk thuê TNCN và thuộc diện giảm trừ gia cảnh, 40 người đk giảm trừ 2 phụ thuộc, 20 người đk 1 người phụ thuộc
Trong 40 người đk giảm trừ 2 người phụ thuộc có 3 người trong BGĐ + 27 người có thu nhập 10tr Trong 20 người đk 1 người phụ thuộc có 10 người thu nhập 10tr
Công ty thuê lao động thời vụ:
+ 40 người cí đk và đc cấp MSThue và đã cung cấp cho công ty
+ 20 người ko cung cấp thông tin giấy tờ liên quan việc xác định nghĩa vụ thuế cho cty Cty thanh toán tiền cho các lđ thời vụ này là 2tr/người
Tính tổng thuế cty phải nộp