BT THUE THU NhAP DOANH NGHIEP ( STAM) DN = 18000 DN bắt đầu hoạt động từ tháng 5/2014 >trong năm 2014 ho ạt động tháng, DT tính theo n ăm = 18000/8 *12 = 27000 > thu ế su ất 22% CP ko đc trừ = 300+50+150 = 500 CP đc trừ = 16500-500 =16000 TNCT = 18000-16000 =2000 Thuế TNDN = 2000 *22% = 440 tông ̉ khoan chi doanh nghiêp kê khai là 20.000 triêu đông Trong đó có chi quang cao, tiêp thi, giao dich la 2000 triêu đ ông ̉ ̣ ̣ ̀ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ ̣ ̀ Vây chi phí quang cao, tiêp thi, giao dich năm tinh thuế đươc trừ là bao ̣ ̉ ́ ́ ̣ ̣ ́ cpqc=(20 000-2 000).15%=2700>2000 cpqc dc tru la 2000 tông cp dc tru tinh tnct=20000 Năm 2014, doanh nghiệp B có số liệu sau: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm: 200 triệu đồng - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng: 50 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị: 90 triệu đồng Trường hơp DN B năm 2014 phải nộp thuế TNDN biết doanh nghiệp B đươc ưu đãi miễn giảm thuế TNDN, áp dụng thuế suất 10% DN B năm 2014 đươc giảm 50% thuế TNDN hoạt động sản xuất phần mềm) Biết Doanh nghiệp năm trước có doanh thu 20 tỷ đồng a 74,8 triệu đồng b 68 triệu đồng c 40,8 triệu đồng d 38 triệu đồng doanh thu 56 chi phi dc trừ có đủ hd:37 lãi vay: chi quản cáo: chi xay nhà văn hóa đia phuong:4 hỏi: chi phì cảo cáo la bao nhieu? thues tndn bao nhieu? biet thue suat 22%,muc khong chi chi phí quanng cao 15% chi phí hơp lý=37-4-4=29, 29*15%=4.35 chi phí quảng cáo =4 thuês thu nh ập 56-29-4=23*22%=5.06 Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đv: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định 7500 Trong số chi phí DN kê khai để trừ xác định TN có số khoản sau - Trích khấu hao xe ô tô đưa đón người lao động trích theo quy định pháp luật: 60 - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng HĐ lao động văn khác có liên quan DN: 100 - Chi tài trợ thi olympic tin học trường đại học công lập có chứng từ hợp pháp: 20 - Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60 - Chi nộp phạt vi phạm hành có biên lai thu phạt quan nhà nước có thẩm quyền: 40 - Chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng có đủ hóa đơn mua hàng hợp pháp có biên xác định số lượng giá trị vật tư bị hư hỏng giải trình vật tư hư hỏng hết hạn sử dụng gửi CQ thuế quản lý trực tiếp: 80 -Các chi phí khác trừ theo quy định PL DN tự xác định khoản TN sau thuộc diện miễn thuế TNDN - TN từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 - TN từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (Đây năm thứ có thu nhập từ HĐ này) Yêu cầu: - Tính thuế TNDN phải nộp năm biết thuế suất 20%, khoản chi đểu toán ko dùng tiền mặt theo quy định PL Chi phí không trừ xác định thu nhââp chịu thuế TNDN bao gồm: Chi mua bảo hiểm nhân thọ: 100 tr (2.11/2/điều 6/tt78) Chi tài trợ cuôâc thi olympic tin học: 20tr (2.33) Chi thưởng sáng kiến: 60tr (2.7) Chi nôâp phạt vi phạm hành chính: 40tr (2.36) Chi vâât tư bị hư hỏng: 80tr (b/2.1/2/điều 6/tt78) Tổng chi phí không trừ: 100+20+60+40+80 = 300tr Thu nhââp không miễn thuế: Thu nhââp từ hợp đồng nghiên cứu khoa học 200tr (3/điều 8/tt78) Như vâây thu nhââp tính thuế tăng thêm: 300 + 200 = 500tr Thuế TNDN tăng thêm: 500 x 20% = 100tr Thuế TNDN phải nôâp năm tính thuế: 7500 + 100 = 7600tr đọc tt nói chi tài trợ cho giáo dục gồm tài trợ cho thi môn học đc giảng dạy trg trường học mà đt tham gia dự thi ng học đc trừ mà tài trợ cho thi olimpic bạn lại cho ko đc trừ Mình vừa xem lại TT78, khoản tài trợ cho cuôâc thi olympic trừ vào chi phí, bị nhầm với thuế TNCN khoản không trừ Thank bạn phát hiêân Như vâây đáp án sửa lại: Thuế TNDN phải nôâp là: 7500 + 480x20% = 7596tr Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đv: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định 7500 Trong số chi phí DN kê khai để trừ xác định TN có số khoản sau - Trích khấu hao xe ô tô đưa đón người lao động trích theo quy định pháp luật: 60 - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng HĐ lao động văn khác có liên quan DN: 100 **bị loại trừ 100 (k2 điều 6) - Chi tài trợ thi olympic tin học trường đại học công lập có chứng từ hợp pháp: 20 **Điều 6: a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho trường học công lập, dân lập tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân … Tài trợ cho hoạt động thường xuyên trường; … Tài trợ cho thi môn học giảng dạy trường học mà đối tượng tham gia dự thi người học… - Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60 **bị loại trừ 60tr (khoản 2.7 điều 6) - Chi nộp phạt vi phạm hành có biên lai thu phạt quan nhà nước có thẩm quyền: 40 **bị loại trừ 40tr (khoản 2.36 điều 6) - Chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng có đủ hóa đơn mua hàng hợp pháp có biên xác định số lượng giá trị vật tư bị hư hỏng giải trình vật tư hư hỏng hết hạn sử dụng gửi CQ thuế quản lý trực tiếp: 80 **bị loại trừ 80tr ko có giải trình (khoản 2.1 điều 6) -Các chi phí khác trừ theo quy định PL DN tự xác định khoản TN sau thuộc diện miễn thuế TNDN - TN từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 - TN từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (Đây năm thứ có thu nhập từ HĐ này) ** bị loại, ko thuộc diện TN miễn thuế, dc miễn thuế năm (khoản điều 8) Yêu cầu: - Tính thuế TNDN phải nộp năm biết thuế suất 20%, khoản chi đểu toán ko dùng tiền mặt theo quy định PL ** Tổng chi phí không trừ: 100+60+40+80 = 280tr ** Thu nhââp không miễn thuế: 200tr ** Như vâây thu nhââp tính thuế tăng thêm: 280 + 200 = 480tr Thuế TNDN tăng thêm: 480 x 20% = 96tr Thuế TNDN phải nôâp năm tính thuế: 7500 + 96 = 7596tr (lưu ý: kiểu tính chi phí ngược, nghĩa cho tổng chi phí rồi, sau loại trừ thêm vào khoản mục hợp lý, dễ nhầm lẫn nên cộng hay nên trừ) Bài giải tổng hợp bạn! 6"Tại DN sản xuất sản phẩm tiêu dùng năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (ĐV tính: triệu đ) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 12.000 Chi phí trừ DN kê khai: 9000, đó: + Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe DN đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 + Tiền lương phải chi: 2000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực chi: 1.800 + Chi trang phục tiền: 200 + Chi tài trợ xây dựng sở vật chất cho trường Đại học công lập: 850 + Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghiệp kê khai: 1.000, chi hoa hồng cho đại lý bán giá: 40; chi nghiên cứu thị trường: 100; chi thuê quảng cáo báo:60 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản TN khác: + TN từ HĐ thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Đây năm thứ hai có thu nhập +Thu nhập từ hoạt đông liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế đơn vị góp vốn với thuế suất 20% +Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bão dưỡng tài sản 30 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: +Mức thuế suất TNDN áp dụng cho DN 20% + Các hóa đơn DN có hóa đơn chứng từ hợp pháp không dùng tiền mặt + DN có 150 lao động +DN ko trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề + DN thành lập hoạt động 10 năm Phần chi quảng cáo tiếp thị hôâi họp, tiếp khách không bị khống chế: 40 + 100 = 140tr Phần chi quảng cáo tiếp thị hôâi họp, tiếp khách bị khống chế: 1000 - 140 = 860tr Trong tất phần chi phí doanh nghiêâp kê khai (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị ) có khoản chi tiền lương đến thời điểm toán chưa chi: 200tr khoản chi không trừ Vâây chi phí trừ chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị là: 9000 - 200 -860= 7940tr Chi phí quản cáo, tiếp thị bị khống chế mức: 7940x15%= 1191tr Chi phí quảng cáo, tiếp thị trừ = 860tr < mức khống chế 1191tr Tổng chi phí trừ: 7940 + 860 = 8800 Thu nhââp khác: Chỉ có thu nhââp từ cho thuế TS = 120 - 30 = 90tr; khoản thu nhââp lại thu nhââp miễn thuế Thu nhââp chịu thuế = (12000 - 8800) + 100+1000+90 = 4390tr Thu nhââp tính thuế = 4390 - (100 +1000) = 3290tr Thuế TNDN phải nôâp = 3290 x 20% = 658tr Tại DN SXSP tiêu dùng năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (ĐV tính: triệu đ) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 12.000 Chi phí trừ DN kê khai: 9000, đó: + Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe DN đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 + Tiền lương phải chi: 2000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực chi: 1.800 **chỉ tính 1.800 ->2000 – 1800 = 200 + Chi trang phục tiền: 200 ** 150 lđộng x 5tr/năm = 750 > 200 + Chi tài trợ xây dựng sở vật chất cho trường Đại học công lập: 850 + Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghiệp kê khai: 1.000, chi hoa hồng cho đại lý bán giá: 40 -> ko bị khống chế 15% chi nghiên cứu thị trường: 100 -> ko bị khống chế 15% chi thuê quảng cáo báo:60 -> bị khống chế 15% ** Chi phí không bị khống chế: 100 + 40 = 140 ** Chi phí bị khống chế: 1000 – 140 = 860 +Các khoản chi lại trừ xác định TNCT **Chi phí dc trừ không bao gồm CP Qcáo (bị khống chế): 9000 – 200 – 860= 7940 **Chi phí Qcáo trừ: 7940 x 15% = 1191 > 860 **Tổng chi phí hợp lý dc trừ: 7940 + 860 = 8800 Các khoản TN khác: + TN từ HĐ thực DV thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Đây năm thứ hai có thu nhập **TN miễn (k2, điều 8) +Thu nhập từ hoạt đông liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế đơn vị góp vốn với thuế suất 20% ** TN miễn (k6, điều 8) +Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bão dưỡng tài sản 30 ** 120 – 30 = 90 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: +Mức thuế suất TNDN áp dụng cho DN 20% + Các hóa đơn DN có hóa đơn chứng từ hợp pháp không dùng tiền mặt + DN có 150 lao động +DN ko trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề + DN thành lập hoạt động 10 năm **TN tính thuế: 12000 – 8800 + 90 = 3290 ** Thuế TNDN phải nộp: 3290 x 20% = 658tr BAI Tại DN năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (Đv: trđ) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 50.000, DT xuất hàng hóa 20.000 Chi phí doanh nghiệp kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.000, đó: + Chi phí đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 + Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất KD: 7.200, trả lãi vay THTM: 6000, phần lại trả cho người lao động DN, lãi suất 10%/năm + Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1200 + Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400 + Chi tài trợ trang thiết bị cho BV Bạch mai: 200 + Chi phí điện thoại, văn phòng phẩm: 600 Các khoản chi lại trừ tính TNCT Các khoản TN khác: + Thu từ nhượng bán tài sản 250 Giá trị lại tài sản 145 Chi phí liên quan đến nhượng bán + TN từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế nơi góp vốn):200 + Lãi tiền gửi tài khoản toán Ngân hàng:140 Yêu cầu: 1/ Tính thuế TNDN phải nộp năm Biêt rằng: - DN áp dụng mức thuế suất TNDN phổ thông -Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100 - DN góp đủ vốn điều lệ - Lãi suất NHNN VN công bố thời điểm vay vốn: 6%/năm - Các khoản chi DN có hóa đơn chứng từ hợp pháp không dùng tiền mặt 2/ Giả sử: (1) Toàn khoản chi điện thoại & văn phòng phẩm toán tiền mặt, đó, tổng khoản chi mức phải toán không dùng tiền mặt 120 triệu đồng, khoản lại thuộc chi điện thoại văn phòng phẩm từ ngưỡng phải toán không dùng tiền mặt; (2) khoản chi lại toán qua NH; (3) Các điều kiện khác không đổi, xác định thuế TNDN Tổng Chi phí ko trừ =12+1100+400=1512 Chi phí trừ =45000-1512=43488 → thuế TNDN=[(50000-43488)+(250-145-5)+140]×20%=1350,4 BÀI Một DN kinh doanh thương mại năm 2011 có số liệu kê khai thuế TNDN sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN: 45.000 Tổng chi phí DN kê khai: 33.000 đó: - Giá mua hàng hóa bán ra: 20.000 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 150 - Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: 2.000 - Các khoản chi phí DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Các khoản chi lại đủ điều kiện trừ Thu nhập chịu thuế khác: 500 có 400 thu nhập nhận từ hoạt động SXKD nước sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 20% Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2011? Biết thuế suất thuế TNDN 25% Trong năm DN không miễn, giảm thuế TNDN Bài tập thuộc đề thi thuế năm 2012 khu vực miền Nam Trong đề yêu cầu tính thuế TNDN nộp năm 2011, ko cho giả thiết DN thành lập năm nào, nên phải xét trường hợp DN thành lập năm năm để áp dụng mức chi phí quảng cáo khống chế 15% hay 10% chi phí trừ (ko bao gồm chi phi quảng cáo) Tuy nhiên theo luật áp dụng chung 15% ko phân biệt số năm hoạt động DN nên làm sau (mặc định 15% nhé) Chi phí không tính vào chi phí trừ: + 150 triệu thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chi phí để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị DN kinh doanh thương mại là: 33000 - 150 -20000 -2000 =10850 Chi phí quảng cáo mức khống chế là: 10850*15% = 1627.5 < Chi phí quảng cáo doanh nghiệp kê khai 2000 -> DN trừ mức chi phí quảng cáo 1627.5 Tổng chi phí trừ = 10850 +20000+1627.5 =32477.5 tr Thu nhập tính thuế HĐ kinh doanh 45000 - 32477.5=12522.5 Thu nhập khác 500 tr có khoản TN nhân từ nước sau nộp thuế TNDN nước với mức 20% 400 tr -> -> TN nhận trước nộp thuế nước là: 400/(1-20%)=500 tr Vậy tổng số TN khác (500 -400) + 500 = 600 Thuế TNDN phải nộp = (12522.5 + 600)*25% - 500*20% = 3180.625 tr đ BÀI Trong năm tính thuế TNDN công ty A có tình hình sau Dv triệu đồng) I Tài liệu kê khai thuế TNDN Tổng Doanh thu: 5.590; doanh thu từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm có doanh thu là: 250 Hàng hóa bị trả lại chất lượng: 80 Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510 , chi phí HĐ nghiên cứu khoa học năm có doanh thu nói 220 - Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80 Thu nhập khác: + Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40 + Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20 + Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế: 40 + Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập nộp thuế TNDN): 150 II TÀI LIỆU KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ Toàn hàng hóa trả lại công ty bán rẻ thu 48, chi phí bán hàng 5, hoạt động công ty không khai Chi phí sản xuất kinh daonh kê khai có + Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, nhiên thực tế phát sinh năm 50 + Chi nghiệp, chi ốm đau: 16 + Chi ủng hộ khắc phục hậu bão lụt qua Đài THVN: 12 + Thuế TN cá nhân ( hĐ lao động quy định doanh nghiệp trả lương ròng, tiền lương ko bao gồm thuế TNCN): 60 Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Tất tài liệu lại xác đầy đủ Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn , chứng từ theo luật quy định tất khoản toán thực qua ngân hàng Yêu cầu: 1/ Tính số thuế TNDN mà công ty phải nộp Biết cty nộp thuế TNDN theo mức 20%, có giấy phép hoạt động nghiên cứu khoa học quan có thẩm quyền cấp 2/ Lập tờ khai toán thuế trường hợp(i) tài liệu kê khai công ty; (ii) sở tài liệu kê khai công ty tài liệu kê khai quan thuế 3/ Lập biên kiểm tra báo cáo toán thuế cty Vì chi phí NCKH 220 hạch toán vào để tính thu nhập từ NCKH ( miễn thuế) nên phải giảm trừ khỏi khoản tổng chi phí 4510 Thuế TNCN 60 dc trừ chi phí cho cty cty trả lương ròng cho ng lao động Vì thu nhập từ NCKH đc miễn thuế nên DN phải hạch toán riêng chi phí, doanh thu để tính TN 250-220=30 Khoản chi phí NCKH 220 phải loại khỏi chi phí đc trừ Chi phí ko trừ gồm: - trích trc TSCD 55 thực tế 50 ko đc trừ - chi nghiệp ốm đau 16 - chi nộp phạt hd kinh tế 80 ( bù trừ với thu tiền phạt hd kinh tế, âm tính giảm trừ thu nhập khác) → chi phi dc trừ là: 4510+5-220-80-5-16=4194 Thu nhập từ hd sản xuất kinh doanh (5590-250+48)-4194=1194 Thu nhập khác: - từ chứng khoán: 40 - từ chuyển nhượng máy móc 20 - từ thu vi phạm hd kinh tế = 40-80=-40 - thu nhap tu hd lien doanh 150 mien thue → Tổng TN khác = 40+20-40=20 Thuế TNDN= (1194+20)*20%=242.8 Bài 10 Bài tập thuế năm 2012 Câu 3: Một DN kinh doanh thương mại năm 2011 có số liệu kê khai thuế TNDN sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN: 45.000 Tổng chi phí DN kê khai: 33.000 đó: - Giá mua hàng hóa bán ra: 20.000 - Thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ: 150 - Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: 2.000 - Các khoản chi phí DN có hóa đơn, chứng từ hơp pháp - Các khoản chi lại đủ điều kiện đươc trừ Thu nhập chịu thuế khác: 500 có 400 thu nhập nhận đươc từ hoạt động SXKD nước sau nộp thuế thu nhập nước với mức thuế suất 20% BÀI 11 : Công ty A có trụ sở hn nộp thuế TNDN theo ts 25%.công ty A có xí nghi ệp h ạch toán ph ụ thu ộc X báo s ố hưởng ts ưu đãi đầu tư 20% 1.Quý 1/N tổng DT công ty A sau: -doanh thu bán hàng trụ sở hn: 3000 tr.đ, DT bán hàng cho xí nghi ệp X: 500 tr đ -DT bán hàng X :1000 -Dt hoạt động tài :300, thu nhập khác 400 chi phí quý 1/n -giá vốn bán hàng( k bao gồm hàng luân chuyện nội bộ):2000 -chi phí bán hàng kết chuyển cho hàng tiêu thụ:500 -chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển cho hàng tiêu thụ:300 - chi phí tài :350 -chi phí khác: 200 3.trong chi phí công ty A có khoản sau: -chi k có hóa đơn:50 lương trả cho công nhân đến thời hạn toán thuế cuối năm chưa chi: 100 (dn k trích lập dự phòng ti ền l ương) - vi phạm hơp đồng kinh tế:150, phạt nộp chậm thuế 10 - thuế truy thu nắm trc theo định xử phạt : 40 xuất hóa đơn giao hàng đại lý, trị giá (chưa gtgt) 100, giá vốn c lô hàng 70 7.trị giá đại lý bán đc (chưa gtgt) 150( lô hàng giao đại lý quý trc, sử d ụng hóa đơn giao hàng) giá v ốn c lô hàng 100 lỗ năm trc chuyển sang năm N :500 9.xí nghiệp X đc giảm thuế suất thuế TNDN 50%, chi phí xí nghiệp X chiếm 30% tổng chi phí c công ty A tính thuế TNDN công ty A Bài e vướng chỗ khoản 6,7 việc tính thuế TNDN đơn vị hạch toán phụ thuộc đc hưởng ưu đãi thu ế a Minh Nguyen a giải đáp thắc mắc hộ e vs (nguồn: đại lý thuế việt nam) Bài 12 Đây copy bạn khác làm rồi, phân vân vài ch ỗ s ửa l ại ch ỗ phân vân? Các bạn xem làm ạ? Có đáp án Chú ý trường hơp nhé: Tại 1: L àm l ại: DN sản xuất sản phẩm tiêu dùng năm tính thu ế TNDN có tài li ệu nh sau ( ĐV tính: tri ệu đ) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 12.000 Chi phí đươc trừ DN kê khai: 9000, đó: + Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe DN đầu tư xây dựng trích theo ch ế độ quy định: 50 + Tiền lương phải chi: 2000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm m ới th ực chi: 1.800 + Chi trang phục tiền: 200 + Chi tài trơ xây dựng sở vật chất cho trường Đại học công lập: 850 + Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghi ệp kê khai: 1.000, chi hoa h ồng cho đại lý bán giá: 40; chi nghiên cứu thị trường: 100; chi thuê quảng cáo báo:60 Các khoản chi lại đươc trừ xác định TNCT Các khoản TN khác: + TN từ HĐ thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Đây năm th ứ hai có thu nh ập +Thu nhập từ hoạt đông liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhận đươc sau n ộp thu ế đơn v ị góp vốn với thuế suất 20% +Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bão dưỡng tài s ản 30 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: +Mức thuế suất TNDN áp dụng cho DN 20% + Các hóa đơn DN có hóa đơn chứng từ hơp pháp không dùng tiền mặt + DN có 150 lao động +DN ko trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền l ương n ăm sau li ền k ề + DN thành lập hoạt động đươc 10 năm Giải Giả sử năm 2014 • TN chịu thuế = DT – CP đc trừ + TN khác *DT = 1200 *CP: Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe DN đầu tư xây dựng trích theo ch ế độ quy định: 50 đươc tr Tiền lương phải chi: 2000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm m ới th ực chi: 1.800 DN ko trích l ập qu ỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề nên đc trừ 1800 Chi tài trơ xây dựng sở vật chất cho trường Đại học công lập: 850 đươc trừ Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghi ệp kê khai: 1.000, chi hoa h ồng cho đại lý bán giá: 40; chi nghiên cứu thị trường: 100; chi thuê quảng cáo báo:60 CP hoa hồng cho đại lý bán giá, chi nghiên cứu thị trường ko bị khống ch ế nên Cp qu ảng cáo, ti ếp th ị b ị kh ống ch ế = 1000- 40- 100=860 - Cp khống chế cp quảng cáo, tiếp thị = 9000- 200-860)= 7940 - CP quảng cáo, tiếp thị DN đc trừ = 7940*15% = 1190 Vậy cp quảng cáo đc trừ 1000 (v ì 1190>1000) CP đc trừ = 9000 – 200= 8800 *TN khác: TN từ HĐ thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Thu nhập từ hoạt đông liên kết nước 1.000 TN số ti ền nh ận đươc sau nôp cho đơn v ị góp v ốn v thu ế suất là20% TH Mình tính số thuế TNDN số tiền sau nộp cho bên góp vốn v ới thuế su ất 20% = 1000/0,8 = 1250 tr® (Theo Khoan 21 điều TT 78: Thu nhập khác bao gồm TN từ hoạt động cổ ph ần, liên doanh liên k ết inh t ế n ước đươc chia từ thu nhập trước nôp thuế TNDN) TH2: Hay phải tính thuế TNDN số tiền au n ọp cho bên góp v ốn t ức 1000tr đ TN Cho thuê tài sản = 120-30 = 90 *TÝnh ThuÕ TNDN: TH1: Tổng TN khác: 100+1250+90 = 1440 TN chịu thuế = 12000- 8800 +1440= 4640 • TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - lỗ kết chuyển TN miễn thuế = 1250 +100 = 1350 Lỗ kết chuyển = TN tính thuế = 4640-1350=3290 • Thuế TNDN DN phải nộp = 3290 *20%= 658 TH2: Tổng TN khác = 100 + 1000 + 90=1190 TN chịu thuế = 12000- 8800 +1190= 4390 • TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - lỗ kết chuyển TN miễn thuế = 1000 +100 = 1100 Lỗ kết chuyển = TN tính thuế = 4390-1100=3290 • Thuế TNDN DN phải nộp = 3290 *20%= 658