BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016

BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016

Page |1 MỘT SỐ BÀI TẬP THUẾ TNDN 2017 BÀI TẬP TNDN BẠN QUỲNH ANH Trong năm 2014, Công ty A có số liệu ghi nhận SSKT sau: - Tổng DT : 10 tỷ đồng (trong DT kinh doanh máy vi tính: tỷ đồng, DT sản xuất phần mềm: tỷ đồng) - Thu nhập khác phát sinh quý năm 2014: tỷ đồng (trong có 400 triệu đồng lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước 600 triệu đồng chuyển nhượng chứng khoán) - Tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong đó: CP kinh doanh vi tính: 7,5 tỷ (trong hoá đơn hợp pháp là: 1,5 tỷ), CP SX phần mềm: tỷ (trong hoá đơn hợp pháp là: tỷ)) 1- Các anh (chị) tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014 Biết năm 2014 Cty A năm hoạt động SX phần mềm áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%, giảm 50% thuế TNDN, lỗ kỳ trước 500 triệu động (SX phần mềm), hoạt động khác áp dụng thuế suất 22% 2- Giả sử tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong hoá đơn, chứng từ hợp pháp là: 2,5 tỷ), Công ty không tách riêng chi phí hoạt động phần mềm hoạt động kinh doanh máy vi tính Các số liệu khác giữ nguyên khoản mục nêu Anh (chị) tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014 Cả nhà làm GIẢI Yêu cầu 1: 1)DT: 10tỉ - DT kd máy vi tính: tỉ Page |2 - DT sx phần mềm: tỉ 2)Chi phí: CP trừ đv DT kd máy vi tính: 7.5-1.5=6 tỉ CP trừ đc DT SX phần mền: 4-1 = tỉ 3)TNCT từ KD máy vi tính: 5-6 = -1 tỉ TNCT từ SX phần mềm: 5-3 = tỉ 4)TN khác: - TN sau thuế góp vốn: 0.4 - TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.6 5) Lỗ kì trước SX phần mềm: 0.5 -Bù trừ lỗ HD KD máy vi tính vs SX phần mềm Kì này: 2-1= tỉ -BÙ trừ lỗ hd sx phần mềm kì trc vs TNCT kì này: 1-0.5= 0.5 tỉ Tổng TN chịu thuế kì: 0.4+0.6-0.4= 0.6 > Thuế TNDN phải = 0.5* 10%*50% + 0.6* 22%= 0.157 tỉ Yêu cầu 2: 1) DT… 2) Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.5 Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.5 3)TNCT từ KD máy vi tính: 5-4.5 = 0.5 tỉ TNCT từ SX phần mềm: 5-4.5 = 0.5 tỉ 4)TN khác: - TN sau thuế góp vốn: 0.4 Page |3 - TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.6 5) Lỗ kì trước SX phần mềm: 0.5 -Bù trừ lỗ HD SX phần mềm: 0.5-0.5= =>>Thuế TNDN phải nộp kì: (0.5+0.6)*22%=0.22 tỉ BÀI TẬP TNDN BẠN TOMATO Trong năm tính thuế TNDN công ty A có tình hình sauDv triệu đồng) I Tài liệu kê khai thuế TNDN Tổng Doanh thu: 5.590; doanh thu từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm có doanh thu là: 250 Hàng hóa bị trả lại chất lượng: 80 Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510, chi phí HĐ nghiên cứu khoa học năm có doanh thu nói 220 - Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80 Thu nhập khác: + Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40 + Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20 + Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế: 40 + Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập nộp thuế TNDN): 150 II TÀI LIỆU KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ Toàn hàng hóa trả lại công ty bán rẻ thu 48, chi phí bán hàng 5, hoạt động công ty không khai Chi phí sản xuất kinh doanh kê khai có + Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, nhiên thực tế phát sinh năm 50 + Chi nghiệp, chi ốm đau: 16 Page |4 + Chi ủng hộ khắc phục hậu bão lụt qua Đài THVN: 12 + Thuế TN cá nhân ( hĐ lao động quy định doanh nghiệp trả lương ròng, tiền lương ko bao gồm thuế TNCN): 60 Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Tất tài liệu lại xác đầy đủ Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn , chứng từ theo luật quy định tất khoản toán thực qua ngân hàng Yêu cầu: 1/ Tính số thuế TNDN mà công ty phải nộp Biết cty nộp thuế TNDN theo mức 20%, có giấy phép hoạt động nghiên cứu khoa học quan có thẩm quyền cấp GIẢI: Công thức: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ)*Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhâp chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Thu nhập khác I Xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế: Tổng Doanh thu: 5.590; doanh thu từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm có doanh thu là: 250 => Bù trừ với chi thực hợp đồng nghiên cứu khoa học Hàng hóa bị trả lại chất lượng: 80 => Giảm doanh thu Toàn hàng hóa trả lại công ty bán rẻ thu 48 => Tăng doanh thu => Doanh thu: 5590-250-80+48 = 5.308 II Xác định chi phí trừ Các khoản chi phí không trừ: Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80 => Bù trừ với thu phạt hợp đồng kinh tế Page |5 Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, nhiên thực tế phát sinh năm 50: 55-50 = Chi nghiệp, chi ốm đau: 16 Chi phí HĐ nghiên cứu khoa học năm có doanh thu nói 220 => Bù trừ với doanh thu hợp đồng nghiên cứu khoa học => Chi phí không trừ: 80+5+16+220 = 321 Chi phí bán hàng bán hàng trả lại chưa kê khai => Kê khai bổ sung vào chi phí => Tổng chi phí trừ: 4.510+5-321 = 4.194 III Thu nhập khác Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 250-220 = 30 Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40 Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20 Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế bù trừ với chi phạt hợp đồng kinh tế: 40 - 80 = -40=> Giảm trừ thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập nộp thuế TNDN): 150 => Tổng thu nhập khác: 30+40+20+150-40 = 200 => Thu nhập chịu thuế = 5.308-4.194+200 = 1.314 IV Thu nhập miễn giảm: Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 30 Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập nộp thuế TNDN): 150 => Thu nhập miễn giảm: 30+150 = 180 Doanh nghiệp có khoản lỗ kết chuyển theo quy đinh không trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ => Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế = 1.314-180 = 1.134 => Thuế TNDN phải nộp = 1.134*20% = 226,8 Page |6 Kết luận: Số thuế TNDN công ty phải nộp năm tính thuế là: 226,8 triệu đồng BÀI 22: A PHONG Tại Công ty cổ phần thương mại nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ năm tính thuế có tài liệu sau: (đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 30.000 2) Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp lưu ý mục đây): 26.000 Trong đó: - Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 - Thưởng nhân ngày thành lập DN cho người lao động doanh nghiệp: 100 - Chi trả lãi vay ngân hàng khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công ty CDF: 200 - Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120 - Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật: 300 - Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 - Thuế GTGT phải nộp nộp: 250 - Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120 - Các khoản chi lại trừ xác định TNCT 3) Một số lưu ý khoản chi kể trên: - Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không ghi hợp đồng lao động ghi cụ thể mức điều kiện hưởng Quy chế tài DN - Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có định khen thưởng Giám đốc DN Biên họp Hội đồng nghiệm thu sáng kiến Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ toán tiền mặt Page |7 4) Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) - Tiêu thụ phế phẩm thu 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2015 Biết rằng, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN mức 22% cổ đông góp đủ vốn điều lệ Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp quý năm 2015 400 triệu đồng Số thuế phải nộp sau toán thuế năm nộp vào ngày 31/3/2016 Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN doanh nghiệp GIẢI: Công thức Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) TNCT = (Doanh thu – Chi phí trừ) + TN khác Đơn vị tính: Triệu đồng 1) Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu 2) Chi phí trừ: * Chi phí không trừ: - Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 triệu - Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120 triệu - Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 triệu - Thuế GTGT phải nộp nộp: 250 triệu Page |8 Tổng chi phí không trừ: 200 + 120 + 140 + 250 = 710 triệu * Chi phí trừ: 26.000 – 710 = 25.290 triệu 3) Thu nhập khác - Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 triệu - Tiêu thụ phế phẩm: 150 – 18 – 12 = 120 triệu Tổng TN khác: 200 + 120 = 320 triệu 4) Thu nhập chịu thuế: 30.000 – 25.290 + 320 = 5.030 triệu 5) Thu nhập miễn thuế: 0, Lỗ kết chuyển: 6) Thu nhập tính thuế: 5.030 triệu 7) Thuế TNDN phải nộp: 5.030 x 22% =1.106,6 triệu Thời hạn nộp thuế quý năm 2015 DN: ngày 30/01/2016 Thuế TNDN DN phải nộp: 1.106,6 – 400 = 706,6 triệu 20% số phải nộp theo toán: 1.106,6 x 20% = 221,32 triệu Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị: 706,6 – 221,32 = 485,28 triệu DN bị tính tiền chậm nộp số tiền thuế chênh lệch từ 20% trở lên từ ngày 31/01/2016 đến ngày thực nộp 31/03/2016, ngày 31/01/2016 chủ nhật nên thời gian tính từ 01/02/2016 đến 31/03/2016 60 ngày, lãi suất chậm nộp 0,05% ngày Số tiền chậm nộp: 485,28 x 0,05% x 60 = 14,5584 triệu Bài 01- ngày 22/03 Tại DN năm tính thuế TNDN 2015 có tài liệu sau: (đvt:triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa VAT: 50.000 Chi phí DN kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.500, đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 Page |9 - Chi trả lãi tiền vay thành viên công ty để phục vụ hđ sxkd 0,36 tỷ với lãi suất vay 18% (lãi suất ngân hàng nhà nước công bố thời điểm vay vay 8%/năm) Công ty góp đủ vốn điều lệ - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200 - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400 - Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200 - Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH PTCN) - Chi phí điện thoại văn phòng phẩm phù hợp với quy chế tài công ty: 600 - Chi nộp phạt vi phạm hành có đầy đủ biên lai quan nhà nước có thẩm quyền: 50 Các khoản chi lại trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khác: - Thu từ nhượng bán tài sản 250 Giá trị lại tài sản 145 Chi phí liên quan đến nhượng bán - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước: 500 - Thu nhập đánh giá lại khoản nợ phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ cuối năm tài 220 - Thu nhập nhận từ hoạt động nước ngoài: 925 (đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế TNDN nước theo thuế suất 15% nước doanh nghiệp giảm 50% số thuế phải thuế phải nộp) Hai nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100 P a g e | 10 - Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt GIẢI: Công thức: Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển) TNCT = (Doanh thu – Chi phí trừ) + TN khác Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu tính thuế: 50.000 triệu Chi phí trừ a Chi phí không trừ: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 triệu - Chi trả lãi tiền vay thành viên công ty để phục vụ hđ sxkd vượt mức quy định: 0,36 – 0,36/18% x 8% x 150% = 0,12 tỷ = 120 triệu - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vượt mức: 1.200 – 100 = 1.100 triệu - Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH PTCN) - Chi nộp phạt vi phạm hành có đầy đủ biên lai quan nhà nước có thẩm quyền: 50 triệu Tổng chi phí không trừ: 500 + 120 + 1.100 + 130 + 50 = 1.900 triệu b Chi phí trừ: 45.500 – 1.900 = 43.600 triệu Thu nhập khác: - Thu từ nhượng bán tài sản: 250 – 145 – = 100 triệu - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước: 500 triệu Tổng thu nhập khác: 100 + 500 = 600 triệu P a g e | 11 Thu nhập tính thuế: 50.000 – 43.600 + 600 = 7.000 triệu Thu nhập miễn thuế - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước: 500 triệu Lỗ kết chuyển: Thu nhập tính thuế 7.000 – 500 = 6.500 triệu Thuế TNDN phải nộp chưa tính phần thu nhập nước Thuế suất thuế TNDN phổ thông 22% Thuế TNDN phải nộp = 6.500 x 22% = 1.430 triệu Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập nước Thu nhập tính thuế: 925/(1 – 15% x 50%) = 1.000 triệu Thuế TNDN phải nộp: 1.000 x (22% - 15%) = 70 triệu Tổng thuế TNDN phải nộp: 1.430 + 70 = 1.500 triệu Bài tập: Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ, năm 2015 có số liệu sau (đơn vị tính triệu đồng): - Doanh thu bán hàng chưa bao gồm thuế GTGT: 21.500 - Giá vốn hàng bán : 10.000 - Chi phí khấu hao 800, có 90 TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao - Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo quy định luật thuế TNDN - Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200 - Chi hỗ trợ đoàn niên địa phương 100 - Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30 - Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, trích trước vào chi phí 800 - Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động: 270 P a g e | 12 - Chi Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật cho kỹ sư DN: 80 - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước chưa nộp thuế nơi góp vốn: 400 - DT nhượng bán TS ko cần dùng (chưa có VAT) 70, GT lại TS thời điểm nhượng bán: 30, CP liên quan đến nhượng bán: - Trong kỳ công ty có thu nhập sau thuế nước 830 (thuế suất thuế TNDN nước 17%), thời điểm phát sinh thu nhập 10/2015 Xác định số thuế TNDN phải nộp Biết rằng: - Tổng doanh thu năm 2014 18.600 - Khoản chi thưởng sáng kiến có định khen thưởng Giám đốc DN Biên họp Hội đồng nghiệm thu sáng kiến BÀI GIẢI: Doanh thu = 21.500 Chi phí trừ: + Giá vốn hàng bán = 10.000 + Chi phí khấu hao = 800-90 = 710 + Chi lương = 3.000 + Chi xử lý nước thải = 200 + Chi phạt HĐKT = 30 + Chi sửa chữa lớn TSCĐ = 500 + Chi trợ cấp khó khăn cho NLĐ = 3000/12 = 250 -> Chi phí trừ = 10.000+710+3.000+200+30+500+250 = 14.690 TN khác: + Thu nhập từ góp vốn = 400 + Thu nhượng bán TS = 70-30-5 = 35 -> Tổng TN khác = 435 TN chịu thuế hoạt động nước = 21.500-14.690+435 = 7.245 TN tính thuế = 7.245 P a g e | 13 Thuế suất = 20% Thuế TNDN hoạt động nước = 7.245 x 20% = 1.449 TNCT hoạt động nước = 830/(1-17%) = 1.000 Thuế TNDN tính theo thuế suất nước = 1.000 x 17% = 170 Thuế TNDN tính theo thuế suất VN = 1.000 x 22% = 220 Thuế TNDN phải nộp thêm = 220-170 = 50 Tổng thuế TNDN phải nộp = 1.449 + 50 = 1.499 Bài Ngày 23/03 Cty cổ phần ABC thành lập theo pháp luật Việt Nam năm hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 2015 sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 30.000trđ Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp xác định 25.000trđ, đó: - Trích khấu hao nhà để xe cho công nhân: 140trđ - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay nhân viên doanh nghiệp với lãi suất 12%/năm: 900trđ - Tiền lương giám đốc điều hành: 100tr - Thù lao trả cho sáng lập viên công ty không tham gia điều hành sxkd có chứng từ hợp pháp 150 tr - Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40trđ - Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy chế tài công ty: 400trđ - Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 700trđ - Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên 1.400tr (đã ghi cụ thể mức hưởng điện kiện hưởng hđlđ, mức chi cho người nhau) Doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ khoản BHBB cho nhân viên - Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360trđ - Chi mua thẻ hội viên sân golf cho thành viên ban giám đốc công ty: 50tr - Chi ủng hộ lũ quét qua UBMT tổ quốc tỉnh: 50 tr Các khoản thu nhập khác - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80trđ - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400trđ P a g e | 14 Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp năm tính thuế 2015 Biết rằng: Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 22%; Các khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp; Các khoản chi lại không kể trừ; Các cổ đông góp đủ vốn điều lệ; Công ty có 100 nhân viên; Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 6,4%/năm; Công ty không thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn GIẢI: Công thức: Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) TNCT = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Thu nhập khác Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu Chi phí trừ: * Chi phí không trừ: - Chi trả lãi vay vượt mức: 900 – 900/12% x 6,4% x 150% = 180 triệu - Thù lao trả cho sáng lập viên không tham gia điều hành: 150 triệu - Chi nộp phạt vi phạm HĐKT: 40 triệu (bù trừ với thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế) - Chi trang phục cho nhân viên vượt mức: 700 – 100 x = 200 triệu - Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện vượt mức: 1.400 – 100 x 12 x = 200 triệu - Thuế TNCN: 360 triệu - Chi mua thẻ hội viên sân gôn: 50 triệu Tổng chi phí không trừ: 180 + 150 + 40 + 200 + 200 + 360 + 50 = 1.180 triệu * Chi phí trừ: 25.000 – 1.180 = 23.820 triệu Thu nhập khác: - Chênh lệch thu chi vi phạm HĐKT: 80 – 40 = 40 triệu - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 triệu Tổng thu nhập khác: 400 + 40 = 440 triệu Thu nhập chịu thuế: 30.000 – 23.820 + 440 = 6.620 triệu Thu nhập miễn thuế: - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 triệu Lỗ kết chuyển: Thu nhập tính thuế: 6.620 – 400 = 6.220 triệu Thuế TNDN phải nộp P a g e | 15 Giả sử DN không trích lập quỹ KHCN, thuế suất thuế TNDN 22% Thuế TNDN phải nộp = 6.220 x 22% = 1.368,4 triệu BÀI 44: Tại DN năm tính thuế TNDNv2015 có tài liệu sau (ĐVT: trđ) Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định :7.500 Trong số chi phí DN kê khai để trừ xác định TN có số khoản sau: - Trích khấu hao xe ô tô đưa đón NLĐ trích theo quy định pháp luật: 60 - Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng hợp đồng lao động văn có liên quan khác DN: 100 - Chi tài trợ thi Olympic tin học trường đại học công lập có chừng từ hợp pháp: 20 - Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60 - Chi nộp phạt Vi phạm hành có biên lai thu phạt CQNN có thẩm quyền: 60 - Chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng có đủ hóa đơn mua hàng hóa hợp pháp, có biên xác định số lượng giá trị vật tư bị hư hỏng Bản tường trình vật tư hư hỏng hết hạn sử dụng gửi quan thuế quản lý trực tiếp: 80 Các khoản chi phí lại trừ theo quy định PL DN tự xác định khoản thu nhập sau thuộc diện miến thuế TNDN: - TN từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 - TN từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (đây năm thứ có TN từ hợp đồng này) YÊU CẦU: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng DN : 20%, khoản chi toán không dùng tiền mặt theo quy định PL GIẢI: Công thức Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) TNCT = (Doanh thu – Chi phí trừ) + TN khác Đơn vị tính: Triệu đồng Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định: 7.500 triệu Các khoản phải loại khỏi chi phí trừ - Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức điều kiện hưởng hợp đồng lao động văn có liên quan khác DN: 100 triệu - Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60 triệu P a g e | 16 - Chi nộp phạt Vi phạm hành có biên lai thu phạt CQNN có thẩm quyền: 60 triệu Chi phí trừ giảm khoản: 100 + 60 + 60 = 220 triệu Khoản thu nhập phải loại khỏi thu nhập miễn thuế - TN từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 triệu Thu nhập tính thuế TNCT tăng 220 triệu, TN miễn thuế giảm 200 triệu nên thu nhập tính thuế tăng 220 + 200 = 420 triệu Thuế TNDN phải nộp Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp tăng 420 x 20% = 84 triệu Thuế TNDN phải nộp: 7.500 + 84 = 7.584 triệu Bài 10 (11/4) DN tư nhân sản xuất hàng hóa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 2015 có số liệu sau (ĐVT triệu đồng): Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 18.000 Chi phí phân bổ cho doanh thu tiêu thụ: 12.000 (có hóa đơn chứng từ theo quy định, toán qua NH), đó: + Khấu hao TSCĐ: 3.000, đó: khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân: 500, khấu hao thiết bị sản xuất: 600 (được khấu hao lần mức khấu hao theo quy định, thiết bị sản xuất phép khấu hao nhanh) + Chi đào tạo lại lao động theo chế độ: 50 + Phạt vi phạm hành chính: 100, phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50 + Tiền lương chủ DN: 100 + Ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 150 + Lãi vay vốn SXKD (vay công nhân viên với lãi suất 12%/năm): 240 + Thuế, phí phải nộp ngân sách: Thuế môn tiền thuê đất: 100, phí lệ phí khác nộp ngân sách: 50, thuế TNCN: 20 (tiền lương phải trả HĐ không bao gồm thuế TNCN), thuế GTGT phải nộp: 60 + Các chi phí lại trừ theo quy định Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau trừ chi phí liên quan 300 Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước 200 (đây thu nhập sau nộp thuế nơi góp vốn với thuế suất 10%) Nhận 300 từ hoạt động kinh doanh nước chuyển về, khoản thu nhập lại sau nộp thuế nước với thuế suất 20%, nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp năm, biết thuế suất thuế TNDN 22%, lãi suất NH nhà nước công bố 7%/năm Xác định thuế TNDN phải nộp biết doanh thu từ bán hàng hóa năm trước P a g e | 17 DN 19.000 Giả sử sản phẩm DN sản xuất thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% giảm 50% số thuế phải nộp năm tính thuế, xác định thuế TNDN phải nộp ĐÁP ÁN 1: Doanh thu: 18.000 2: Chi phí trừ: Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200 Phạt vi phạm hành chính: 100 Tiền lương chủ DN: 100 Lãi vay vốn SXKD (vay công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức 150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30 Thuế GTGT phải nộp: 60 Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai : 200 + 100 +100 + 30 +60 = 490 Chi phí trừ : 12.000 – 490 = 11.510 3: Thu nhập khác : Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau trừ chi phí liên quan 300 Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước 200 (đây thu nhập sau nộp thuế nơi góp vốn với thuế suất 10%) Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 500 4: Thu nhập miễn thuế : 200 5: Thuế TNDN phải nộp TNCT = 18.000 – 11.510 +500 = 6.990 TNTT = 6.990 – 200 = 6.790 Thuế TNDN phải nộp = (6.790*10%)/2= 339.5 6: Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập chuyển từ nước TN trước thuế = 300/0.8 = 375 Thuế TNDN phải nộp thêm : 375*22% - 75 = 7.5 Thuế TNDN phải nộp kỳ : 339.5 + 7.5 = 347 ĐÁP ÁN a Doanh thu: 18.000 b Chi phí trừ: Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200 Phạt vi phạm hành chính: 100 P a g e | 18 Tiền lương chủ DN: 100 Lãi vay vốn SXKD (vay công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức 150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30 Thuế GTGT phải nộp: 60 Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai : 200 + 100 +100 + 30 +60 = 490 Chi phí trừ : 12.000 – 490 = 11.510 c Thu nhập khác : Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau trừ chi phí liên quan 300 Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước 200 (đây thu nhập sau nộp thuế nơi góp vốn với thuế suất 10%) Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 500 d TNCT = 18000-11510+500 = 6990 e Thu nhập miễn thuế : 200 f TNTT = 6.990 – 200 = 6.790 g: Thuế TNDN phải nộp nước 6790 * 0.22 =1493.8 h Thuế TNDN nộp thêm từ TN nước ngoài: 300/(1-0.2) x (0.22-0.2) = 7.5 Tổng thuế TNDN phải nộp: 1501.3 DN hưởng ưu đãi thuế suất 20% Thu nhập tính thuế chưa tính phần thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thu nhập nước ngoài: 6790 - 300 = 6490 Thuế TNDN nước: 6490 x 0.2 = 1298 Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 300 x 0.22 =66 Thuế TNDN nộp thêm từ TN nước ngoài: 7.5 Tổng Thuế TNDN phải nộp: 1371.5 Thuế TNDN nộp nước chưa tính chuyển nhượng chứng khoán thu nhập từ nước ngoài: TNTT: 6490 Thuế: 6490 x 0.1 / =324.5 Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 66 Thuế TNDN nộp thêm từ TN nước ngoài: 7.5 Tổng: 398 ... quan có thẩm quyền cấp GIẢI: Công thức: Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thu - Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ) *Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp Thu nhập. .. tính thu = Thu nhập chịu thu - Thu nhập miễn thu - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhâp chịu thu = Doanh thu - Chi phí trừ + Thu nhập khác I Xác định doanh thu để xác định thu nhập. .. cổ đông góp đủ vốn điều lệ; Công ty có 100 nhân viên; Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 6,4%/năm; Công ty không thu c diện áp dụng thu suất ưu đãi miễn, giảm thu có thời hạn GIẢI: Công thức: Thu