Bài tập 1 Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 23.300 triệu – 100 triệu – 200 triệu = 23.000 triệu đồng Thu nhập chịu thuế TNDN:25.000 triệu 23.000 triệu = 2.000 triệu đồng Thuế TNDN phải nộp:2.000 triệu x 20% = 400 triệu đồng
GIẢI BÀI TẬP Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 23.300 triệu – 100 triệu – 200 triệu = 23.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 25.000 triệu - 23.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 2.000 triệu x 20% = 400 triệu đồng Bài tập - Thuế TNDN phải nộp phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: (800 + 200) triệu x 22% = 220 triệu - Thuế TNDN phải nộp thêm phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: 220 triệu – 200 triệu = 20 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: 10.000 triệu - 8.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (2.000 x 20%) triệu + 20 triệu = 420 triệu đồng Bài tập 1- Thu nhập tính thuế: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 3.000 triệu – 1.000 triệu = 2.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: (2.000 - 1.000) triệu – 1.000 triệu = triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu x 10% = 200 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 200 triệu x 50% = 100 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 200 triệu – 100 triệu = 100 triệu 2- Thu nhập tính thuế: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 3.000 triệu – 2.000 triệu = 1.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 2.000 triệu - 1.000 triệu = 1.000 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 1.000 triệu x 10% = 100 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 1.000 triệu x 22% = 220 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 100 triệu x 50% = 50 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (100 + 220) triệu – 50 triệu = 270 triệu Bài tập 1- Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị: (28.200 – 200) triệu – (17.000 + 2.000) triệu = 9.000 triệu - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 9.000 triệu x 15% = 1.350 triệu - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị không tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 2.000 triệu - 1.350 triệu = 650 triệu 2- Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 28.200 triệu – 200 triệu – 650 triệu = 27.350 triệu 3- Thu nhập chịu thuế TNDN 30.000 triệu – 27.350 triệu = 2.650 triệu - Thuế TNDN phải nộp: 2.650 triệu x 20% = 530 triệu Bài tập 1- Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 4.000 triệu – 1.000 triệu = 3.000 triệu + Hoạt động kinh doanh máy vi tính: 7.500 triệu - 1.500 triệu = 6.000 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 5.000 triệu – 3.000 triệu = 2.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 5.000 triệu – 6.000 triệu + 1.000 triệu = đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu – 500 triệu = 1.500 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: đồng - 400 triệu = - 400 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: (1.500 – 400) triệu x 10% = 110 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 110 triệu x 50% = 55 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 110 triệu – 55 triệu = 55 triệu 2- Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 11.500 triệu - 2.500 triệu = 9.000 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: 10.000 triệu – 9.000 triệu + 1.000 triệu = 2.000 triệu Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu x 5.000 triệu/10.000 triệu = 1.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 2.000 triệu – 1.000 triệu = 1.000 triệu - Thu nhập tính thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 1.000 triệu - 500 triệu = 500 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 1.000 triệu - 400 triệu = 600 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 500 triệu x 10% = 50 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 600 triệu x 22% = 132 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 50 triệu x 50% = 25 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (50 + 132) triệu – 25 triệu = 157 triệu Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 16.500 triệu – (300 + 50 +150) triệu = 16.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 triệu - 16.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 2.000 triệu x 22% = 440 triệu đồng Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 20.000 triệu – (50 + 100 +150) triệu = 19.700 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 triệu - 19.700 triệu + 2.200 triệu = 500 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: 500 triệu - 1.500 triệu = - 1.000 triệu đồng Số lỗ Công ty chuyển lỗ thời gian năm Bài tập - Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (110.000 triệu/1+10%) + (1.100 triệu/1+10%) = 101.000 triệu đồng - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Giá vốn hàng bán: (79.100 triệu + 900 triệu) – (3.000 – 2.800) triệu – 200 triệu = 79.600 triệu + Chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa có chi phí quảng cáo tiếp thị ): 12.000 triệu – 200 triệu – 900 triệu - 10.240 triệu = 660 triệu * Chi phí quảng cáo, tiếp thị tính vào chi phí trừ: (79.600 + 660 + 7.000) triệu x 15% = 13.089 triệu * Chi phí quản lý doanh nghiệp (đã có chi phí quảng cáo tiếp thị ): 660 triệu + 10.240 triệu = 10.900 triệu + Tổng chi phí trừ: 79.600 triệu + 10.900 triệu + 7.000 triệu = 97.500 triệu - Thu nhập khác: (700 - 600 - 60 ) triệu + 300 triệu + 100 triệu = 440 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 101.000 triệu – 97.500 triệu + 440 triệu = 3.940 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: 3.940 triệu - 500 triệu -100 triệu = 3.340 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 3.340 triệu x 22% = 734,8 triệu đồng Bài tập - Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Doanh thu sản xuất phần mềm: 2.000 triệu + Doanh thu kinh doanh sản phẩm điện dân dụng 5.980 triệu + 20 triệu = 6.000 triệu + Tổng doanh thu: 2.000 triệu + 6.000 triệu = 8.000 triệu - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (7.885 + 15) triệu – triệu – 100 triệu – 15 triệu – 30 triệu = 7.750 triệu - Thu nhập khác: (50 – 10) triệu + 20 triệu + (100 – 40) triệu = 120 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 8.000 triệu – 7.750 triệu + 120 triệu = 370 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN (đã trừ phần trích lập Quỹ phát triển KH CN): 370 triệu – 20 triệu = 350 triệu đồng Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 350 triệu x 2.000 triệu/8.000 triệu = 87,5 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 350 triệu – 87,5 triệu = 262,5 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 87,5 triệu x 10% = 8,75 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 262,5 triệu x 20% = 52,5 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 8,75 triệu x 100% = 8,75 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (8,75 + 52,5) triệu – 8,75 triệu = 52,5 triệu