Bài tập 1 Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A có phát sinh: 1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 25.000 triệu đồng 2 Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ: 23.300 triệu đồng, trong đó: + Chi tiền lương trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả: 100 triệu đồng. + Chi trả lãi tiền vay Ngân hàng trong năm là: 200 triệu đồng. 3 Các dữ liệu khác: Vốn điều lệ Công ty là: 5 tỷ đồng, các thành viên Công ty chỉ góp đến thời điểm cuối năm là: 3 tỷ đồng, số vốn còn thiếu Công ty vay Ngân hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh thu năm 2013 là: 12 tỷ đồng. Hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014?
BÀI TẬP Bài tập Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A có phát sinh: 1- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 25.000 triệu đồng 2- Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ: 23.300 triệu đồng, đó: + Chi tiền lương trả cho người lao động thực tế không chi trả: 100 triệu đồng + Chi trả lãi tiền vay Ngân hàng năm là: 200 triệu đồng 3- Các liệu khác: - Vốn điều lệ Công ty là: tỷ đồng, thành viên Công ty góp đến thời điểm cuối năm là: tỷ đồng, số vốn thiếu Công ty vay Ngân hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh - Doanh thu năm 2013 là: 12 tỷ đồng Hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014? Bài tập Doanh nghiệp X năm tính thuế có số liệu sau : - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 10.000 triệu đồng - Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ: 8.000 triệu đồng - Thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: 800 triệu đồng (thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo Luật nước doanh nghiệp X đầu tư 200 triệu đồng) - Năm 2013, doanh nghiệp có doanh thu 15 tỷ đồng Các khoản chi phí đủ điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các anh (chị) xác định số thuế TNDN doanh nghiệp X phải nộp năm 2014 Bài tập Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN B có phát sinh: - Lãi từ hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế 3.000 triệu đồng (hoạt động áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% giảm 50% số thuế TNDN phải nộp) - Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không thuộc diện ưu đãi thuế triệu đồng - Lỗ từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác hoạt động kinh doanh) triệu đồng Kỳ tính thuế năm 2013, DN B bị lỗ là: 2.000 triệu đồng, lỗ từ hoạt động kinh doanh máy tính 1.000 triệu đồng, lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm 1.000 triệu đồng 1- Hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014? Biết DN B năm 2013 có doanh thu 20 tỷ đồng 2- Giả sử kỳ tính thuế năm 2013, DN B có lỗ 2.000 triệu đồng, doanh nghiệp không tách riêng khoản lỗ hoạt động Các số liệu khác giữ nguyên khoản mục nêu Hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014 Bài tập Công ty P năm 2014 lập báo cáo toán thuế TNDN có số liệu ghi nhận sau: - Tổng doanh thu bán HHDV là: 30.000 triệu đồng - Tổng khoản chi phí theo sổ sách kế toán thực chi là: 28.200 triệu đồng Trong đó: + Giá vốn hàng bán: 23.000 triệu đồng, chia ra: * Ngành sản xuất: 6.000 triệu đồng * Ngành kinh doanh thương mại: 17.000 triệu đồng + Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 2.000 triệu đồng + Chiết khấu toán là: 300 triệu đồng + Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội doanh nghiệp: 200 triệu đồng + Các khoản chi khác có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định: 2.700 triệu đồng Các anh (chị) xác định: 1- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2- Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 3- Thuế TNDN phải nộp năm 2014 (biết doanh nghiệp năm trước doanh thu 20 tỷ đồng không ưu đãi thuế TNDN) Bài tập 5: Trong năm 2014, Công ty A có số liệu ghi nhận SSKT sau: - Tổng DT : 10 tỷ đồng (trong DT kinh doanh máy vi tính: tỷ đồng, DT sản xuất phần mềm: tỷ đồng) - Thu nhập khác phát sinh quý năm 2014: tỷ đồng (trong có 400 triệu đồng lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước 600 triệu đồng chuyển nhượng chứng khoán) - Tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong đó: CP kinh doanh vi tính: 7,5 tỷ (trong hoá đơn hợp pháp là: 1,5 tỷ), CP SX phần mềm: tỷ (trong hoá đơn hợp pháp là: tỷ)) 1- Các anh (chị) tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014 Biết năm 2014 Cty A năm hoạt động SX phần mềm áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%, giảm 50% thuế TNDN, lỗ kỳ trước 500 triệu động (SX phần mềm), hoạt động khác áp dụng thuế suất 22% 2- Giả sử tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong hoá đơn, chứng từ hợp pháp là: 2,5 tỷ), Công ty không tách riêng chi phí hoạt động phần mềm hoạt động kinh doanh máy vi tính Các số liệu khác giữ nguyên khoản mục nêu Anh (chị) tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014 Bài tập Công ty cổ phần kinh doanh thương mại - dịch vụ K thành lập tháng 03/2014 quận 1, TP Hồ Chí Minh Công ty bắt đầu hoạt động từ tháng 05/2014 Khi toán thuế TNDN năm 2014, Công ty có số liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 18.000 triệu đồng - Chi phí doanh nghiệp kê khai: 16.500 triệu đồng, đó: + Tiền thù lao sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành doanh nghiệp có chứng từ hợp pháp: 300 triệu đồng + Chi nộp tiền phạt vi phạm hành 50 triệu đồng + Tiền trích trước vào chi phí không quy định pháp luật: 150 triệu đồng + Chi tài trợ cho sở y tế theo quy định pháp luật là: 200 triệu đồng + Các khoản chi phí khác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp đủ điều kiện tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2014 Công ty K theo quy định hành Bài tập Trong năm tính thuế TNDN năm 2014, Công ty cổ phần Q toán thuế TNDN, Công ty có số liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 18.000 triệu đồng - Chi phí theo sổ sách kế toán: 20.000 triệu đồng, đó: + Tiền chậm nộp tiền thuế: 50 triệu đồng + Chi ủng hộ người nghèo: 100 triệu đồng + Các khoản chi hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 150 triệu đồng + Chi tài trợ cho sở y tế theo quy định pháp luật là: 200 triệu đồng + Các khoản chi phí khác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp đủ điều kiện tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN - Thu nhập khác: 2.200 triệu đồng, bao gồm: + Thanh lý tài sản cố định: 200 triệu đồng + Lãi nhận góp vốn liên doanh liên kết (khoản lãi chia trước tính thuế TNDN): 500 triệu đồng + Thu nhập từ cổ tức nhận năm: 1.500 triệu đồng Anh chị xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014 xác định số lỗ chuyển trừ vào năm Công ty Q theo quy định hành Bài tập 8: Công ty cổ phần A thành lập năm 2004 địa bàn tỉnh P (không phải địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn) với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm điện dân dụng; vốn điều lệ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 1.000 tỷ đồng Năm 2014, Công ty có thông tin tình hình hoạt động SXKD sau: 1- Doanh thu bán sản phẩm điện dân dụng cho bên độc lập bao gồm thuế GTGT: 110.000 triệu đồng (thuế suất thuế GTGT là: 10%) 2- Thu nhập lý xe ô tô tải cũ chưa bao gồm thuế GTGT: 700 triệu đồng (thuế suất thuế GTGT 10%) Giá trị lại xe ô tô là: 600 triệu đồng, chi phí khác phát sinh trình lý là: 60 triệu đồng 3- Xuất 1000 quạt điện để biếu UBND tỉnh P quan, ban ngành tỉnh P Tổng giá trị sản phẩm quạt điện để biếu đơn vị tính theo giá bán có thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) sản phẩm loại thời điểm xuất là: 1.100 triệu đồng Do không thu tiền nên Công ty hạch toán nghiệp vụ bút toán: Nợ TK 642: 900 triệu đồng Có TK 155: 900 triệu đồng 4- Tổng giá vốn số lượng sản phẩm điện dân dụng nêu khoản là: 79.100 triệu đồng, đó: - Chi tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động là: 3.000 triệu đồng, đó: + Đã chi trả năm 2014: 2.000 triệu đồng + Đã chi trả tháng 01/2015: 300 triệu đồng + Đã chi trả tháng 02/2015: 400 triệu đồng + Đã chi trả tháng 03/2015: 100 triệu đồng (chi trả ngày 01/03/2015) Công ty không thực trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm 2014 - Chi trả lãi tiền vay Công ty cổ phần T cho hoạt động SXKD: 1.000 triệu đồng, lãi tiền vay khoản vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn: 200 triệu đồng - Các chi phí khác khoản chi phí nêu chi phí trừ, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 5- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm 2014: 12.000 triệu đồng, đó: - Các khoản chi phạt vi phạm hành có Giấy nộp tiền vào NSNN: 200 triệu đồng - Chi phí đặt may trang phục văn phòng cho 50 người thuộc phận văn phòng: 235 triệu đồng (có hóa đơn chứng từ hợp pháp) - Giá trị quạt xuất biếu quan, ban ngành tỉnh P: 900 triệu đồng (như nêu khoản mục đây) - Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD: 10.240 triệu đồng - Các chi phí khác chi phí trừ, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 6- Chi phí bán hàng phát sinh năm 2014: 7.000 triệu đồng chi phí hợp lý, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 7- Thu nhập từ lãi tiền gửi Ngân hàng: 300 triệu đồng 8- Số thu tiền phạt đối tác vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng 9- Năm 2010, Công ty phát sinh lỗ, năm 2011, 2012, 2013 Công ty kinh doanh có lãi Đến hết năm 2013, Công ty chưa chuyển hết số lỗ năm 2010 là: 500 triệu đồng 10- Trích lập quỹ nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ là: 100 triệu đồng Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp Công ty A theo quy định hành Bài tập 9: Công ty TNHH K thành lập tháng 01/2014 địa bàn thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm phần mềm kinh doanh sản phẩm điện dân dụng Vốn điều lệ Giấy kinh doanh là: tỷ đồng Năm 2014, Công ty có thông tin tình hình hoạt động SXKD sau: I Hoạt động SXKD phần mềm Công ty ký thực Hợp đồng với bên có quan hệ độc lập sau: Nghiệm thu, toán, lý Hợp đồng Hợp đồng Khách hàng Tên sản phẩm Ngày tháng ký kết Giá trị toán (triệu đồng) Giá trị Ngày tháng toán thực tế (triệu đồng) Công ty X Phần mềm hỗ trợ 02/01/2014 bán hàng 400 20/07/2014 400 Công ty Y Phần mềm hỗ trợ 15/02/2014 bán hàng 420 30/05/2014 400 Công ty Z Phần mềm trò chơi 26/02/2013 có thưởng 500 30/11/2014 500 Công ty P Phần mềm kế 15/03/2014 toán, Phần mềm hỗ trợ bán hàng 700 31/08/2014 700 phần mềm quản lý kho hàng Công ty Q Phần mềm quản lý 11/12/2014 kho hàng Tổng cộng 400 Chưa thực 2.420 2.000 II Hoạt động kinh doanh sản phẩm điện dân dụng hoạt động khác 1- Doanh thu bán máy điều hòa, tủ lạnh sản phẩm điện dân dụng khác chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%): 5.980 triệu đồng 2- Xuất máy điều hòa để biếu văn phòng UBND tỉnh M Tổng trị giá máy điều hòa tính theo giá bán có thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) sản phẩm loại thời điểm biếu là: 22 triệu đồng Do không thu tiền nên Công ty hạch toán nghiệp vụ bút toán: Nợ TK 642: 15 triệu đồng Có TK 155: 15 triệu đồng (Tháng 01/2014, Công ty mua máy điều hòa với giá 15 triệu đồng) 3- Tổng chi phí (bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) hoạt động sản xuất phần mềm kinh doanh sản phẩm điện dân dụng tính cho số sản phẩm bán: 7.885 triệu đồng Công ty không hạch toán riêng chi phí cho hoạt động Công ty không phát sinh giao dịch liên kết Trong đó: - Chi phạt vi phạm hành chính: triệu đồng - Chi trang phục tiền cho 30 nhân viên: 50 triệu đồng - Lãi phải trả cho Ngân hàng cổ phần T: 100 triệu đồng - Giá trị máy điều hòa xuất biếu hạch toán vào chi phí quản lý: 15 triệu đồng (như nêu mục đây) - Các khoản chi phí hóa đơn theo quy định: 30 triệu đồng - Các chi phí khác chi phí trừ, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 4- Có thu nhập khác chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%): 50 triệu đồng từ việc bán 10 máy tính Công ty sử dụng tài sản cố định dùng cho kinh doanh sản phẩm điện dân dụng; giá trị lại 10 máy tính là: 10 triệu đồng 5- Thu nhập từ lãi tiền gửi Ngân hàng là: 20 triệu đồng 6- Số thu tiền phạt đối tác vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng 7- Chi khoản tiền phạt cho Công ty H vi phạm Hợp đồng kinh tế: 40 triệu đồng 8- Theo tiến độ góp vốn đến ngày 31/12/2014 Công ty góp đủ số vốn điều lệ đăng ký Tuy nhiên đến hết ngày 31/12/2014 góp 5,6 tỷ đồng Số vốn điều lệ thiếu bổ sung vốn vay Ngân hàng T 9- Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ: 20 triệu đồng Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2014 Công ty K theo quy định hành GIẢI BÀI TẬP Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 23.300 triệu – 100 triệu – 200 triệu = 23.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 25.000 triệu - 23.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 2.000 triệu x 20% = 400 triệu đồng Bài tập - Thuế TNDN phải nộp phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: (800 + 200) triệu x 22% = 220 triệu - Thuế TNDN phải nộp thêm phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: 220 triệu – 200 triệu = 20 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: 10.000 triệu - 8.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (2.000 x 20%) triệu + 20 triệu = 420 triệu đồng Bài tập 1- Thu nhập tính thuế: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 3.000 triệu – 1.000 triệu = 2.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: (2.000 - 1.000) triệu – 1.000 triệu = triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu x 10% = 200 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 200 triệu x 50% = 100 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 200 triệu – 100 triệu = 100 triệu 2- Thu nhập tính thuế: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 3.000 triệu – 2.000 triệu = 1.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 2.000 triệu - 1.000 triệu = 1.000 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 1.000 triệu x 10% = 100 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 1.000 triệu x 22% = 220 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 100 triệu x 50% = 50 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (100 + 220) triệu – 50 triệu = 270 triệu Bài tập 1- Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị: (28.200 – 200) triệu – (17.000 + 2.000) triệu = 9.000 triệu - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 9.000 triệu x 15% = 1.350 triệu - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị không tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 2.000 triệu - 1.350 triệu = 650 triệu 2- Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 28.200 triệu – 200 triệu – 650 triệu = 27.350 triệu 3- Thu nhập chịu thuế TNDN 30.000 triệu – 27.350 triệu = 2.650 triệu - Thuế TNDN phải nộp: 2.650 triệu x 20% = 530 triệu Bài tập 1- Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 4.000 triệu – 1.000 triệu = 3.000 triệu + Hoạt động kinh doanh máy vi tính: 7.500 triệu - 1.500 triệu = 6.000 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 5.000 triệu – 3.000 triệu = 2.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 5.000 triệu – 6.000 triệu + 1.000 triệu = đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu – 500 triệu = 1.500 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: đồng - 400 triệu = - 400 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: (1.500 – 400) triệu x 10% = 110 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 110 triệu x 50% = 55 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 110 triệu – 55 triệu = 55 triệu 2- Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 11.500 triệu - 2.500 triệu = 9.000 triệu - Thu nhập chịu thuế TNDN: 10.000 triệu – 9.000 triệu + 1.000 triệu = 2.000 triệu Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 2.000 triệu x 5.000 triệu/10.000 triệu = 1.000 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 2.000 triệu – 1.000 triệu = 1.000 triệu - Thu nhập tính thuế TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 1.000 triệu - 500 triệu = 500 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 1.000 triệu - 400 triệu = 600 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 500 triệu x 10% = 50 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 600 triệu x 22% = 132 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 50 triệu x 50% = 25 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (50 + 132) triệu – 25 triệu = 157 triệu Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 16.500 triệu – (300 + 50 +150) triệu = 16.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 triệu - 16.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 2.000 triệu x 22% = 440 triệu đồng Bài tập - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 20.000 triệu – (50 + 100 +150) triệu = 19.700 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 triệu - 19.700 triệu + 2.200 triệu = 500 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: 500 triệu - 1.500 triệu = - 1.000 triệu đồng Số lỗ Công ty chuyển lỗ thời gian năm Bài tập - Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (110.000 triệu/1+10%) + (1.100 triệu/1+10%) = 101.000 triệu đồng - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Giá vốn hàng bán: (79.100 triệu + 900 triệu) – (3.000 – 2.800) triệu – 200 triệu = 79.600 triệu + Chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa có chi phí quảng cáo tiếp thị ): 12.000 triệu – 200 triệu – 900 triệu - 10.240 triệu = 660 triệu * Chi phí quảng cáo, tiếp thị tính vào chi phí trừ: (79.600 + 660 + 7.000) triệu x 15% = 13.089 triệu * Chi phí quản lý doanh nghiệp (đã có chi phí quảng cáo tiếp thị ): 660 triệu + 10.240 triệu = 10.900 triệu + Tổng chi phí trừ: 79.600 triệu + 10.900 triệu + 7.000 triệu = 97.500 triệu - Thu nhập khác: (700 - 600 - 60 ) triệu + 300 triệu + 100 triệu = 440 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 101.000 triệu – 97.500 triệu + 440 triệu = 3.940 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN: 3.940 triệu - 500 triệu -100 triệu = 3.340 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: 3.340 triệu x 22% = 734,8 triệu đồng Bài tập - Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN: + Doanh thu sản xuất phần mềm: 2.000 triệu + Doanh thu kinh doanh sản phẩm điện dân dụng 5.980 triệu + 20 triệu = 6.000 triệu + Tổng doanh thu: 2.000 triệu + 6.000 triệu = 8.000 triệu - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (7.885 + 15) triệu – triệu – 100 triệu – 15 triệu – 30 triệu = 7.750 triệu - Thu nhập khác: (50 – 10) triệu + 20 triệu + (100 – 40) triệu = 120 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế TNDN: 8.000 triệu – 7.750 triệu + 120 triệu = 370 triệu đồng - Thu nhập tính thuế TNDN (đã trừ phần trích lập Quỹ phát triển KH CN): 370 triệu – 20 triệu = 350 triệu đồng Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 350 triệu x 2.000 triệu/8.000 triệu = 87,5 triệu + Hoạt động không ưu đãi thuế: 350 triệu – 87,5 triệu = 262,5 triệu - Thuế TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế: 87,5 triệu x 10% = 8,75 triệu đồng + Hoạt động không ưu đãi thuế: 262,5 triệu x 20% = 52,5 triệu đồng - Thuế TNDN miễn giảm: 8,75 triệu x 100% = 8,75 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp: (8,75 + 52,5) triệu – 8,75 triệu = 52,5 triệu [...]... triệu Bài tập 6 - Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: 16.500 triệu – (300 + 50 +150) triệu = 16.000 triệu đồng - Thu nhập chịu thu TNDN: 18.000 triệu - 16.000 triệu = 2.000 triệu đồng - Thu TNDN phải nộp: 2.000 triệu x 22% = 440 triệu đồng Bài tập 7 - Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: 20.000 triệu – (50 + 100 +150) triệu = 19.700 triệu đồng - Thu nhập chịu thu . .. 97.500 triệu - Thu nhập khác: (700 - 600 - 60 ) triệu + 300 triệu + 100 triệu = 440 triệu đồng - Thu nhập chịu thu TNDN: 101.000 triệu – 97.500 triệu + 440 triệu = 3.940 triệu đồng - Thu nhập tính thu TNDN: 3.940 triệu - 500 triệu -100 triệu = 3.340 triệu đồng - Thu TNDN phải nộp: 3.340 triệu x 22% = 734,8 triệu đồng Bài tập 9 - Doanh thu xác định thu nhập chịu thu TNDN: + Doanh thu sản xuất phần... triệu - 19.700 triệu + 2.200 triệu = 500 triệu đồng - Thu nhập tính thu TNDN: 500 triệu - 1.500 triệu = - 1.000 triệu đồng Số lỗ này Công ty được chuyển lỗ trong thời gian 5 năm tiếp theo Bài tập 8 - Doanh thu xác định thu nhập chịu thu TNDN: (110.000 triệu/1+10%) + (1.100 triệu/1+10%) = 101.000 triệu đồng - Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: + Giá vốn hàng bán: (79.100 triệu + 900.. .Bài tập 5 1- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 4.000 triệu – 1.000 triệu = 3.000 triệu + Hoạt động kinh doanh máy vi tính: 7.500 triệu - 1.500 triệu = 6.000 triệu - Thu nhập chịu thu TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 5.000 triệu – 3.000 triệu = 2.000 triệu + Hoạt động không được ưu đãi thu : 5.000... phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: 11.500 triệu - 2.500 triệu = 9.000 triệu - Thu nhập chịu thu TNDN: 10.000 triệu – 9.000 triệu + 1.000 triệu = 2.000 triệu Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 2.000 triệu x 5.000 triệu/10.000 triệu = 1.000 triệu + Hoạt động không được ưu đãi thu : 2.000 triệu – 1.000 triệu = 1.000 triệu - Thu nhập tính thu TNDN: + Hoạt động sản... 1.000 triệu = 0 đồng - Thu nhập tính thu TNDN: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 2.000 triệu – 500 triệu = 1.500 triệu + Hoạt động không được ưu đãi thu : 0 đồng - 400 triệu = - 400 triệu - Thu TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : (1.500 – 400) triệu x 10% = 110 triệu đồng - Thu TNDN được miễn giảm: 110 triệu x 50% = 55 triệu đồng - Thu TNDN còn phải nộp:... sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 1.000 triệu - 500 triệu = 500 triệu + Hoạt động không được ưu đãi thu : 1.000 triệu - 400 triệu = 600 triệu - Thu TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 500 triệu x 10% = 50 triệu đồng + Hoạt động không được ưu đãi thu : 600 triệu x 22% = 132 triệu đồng - Thu TNDN được miễn giảm: 50 triệu x 50% = 25 triệu đồng - Thu TNDN còn phải nộp: (50... mềm: 2.000 triệu + Doanh thu kinh doanh sản phẩm điện dân dụng 5.980 triệu + 20 triệu = 6.000 triệu + Tổng doanh thu: 2.000 triệu + 6.000 triệu = 8.000 triệu - Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu TNDN: (7.885 + 15) triệu – 5 triệu – 100 triệu – 15 triệu – 30 triệu = 7.750 triệu - Thu nhập khác: (50 – 10) triệu + 20 triệu + (100 – 40) triệu = 120 triệu đồng - Thu nhập chịu thu TNDN: 8.000... triệu = 370 triệu đồng - Thu nhập tính thu TNDN (đã trừ phần trích lập Quỹ phát triển KH và CN): 370 triệu – 20 triệu = 350 triệu đồng Trong đó: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 350 triệu x 2.000 triệu/8.000 triệu = 87,5 triệu + Hoạt động không được ưu đãi thu : 350 triệu – 87,5 triệu = 262,5 triệu - Thu TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 87,5 triệu x 10%... triệu = 262,5 triệu - Thu TNDN phải nộp: + Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thu : 87,5 triệu x 10% = 8,75 triệu đồng + Hoạt động không được ưu đãi thu : 262,5 triệu x 20% = 52,5 triệu đồng - Thu TNDN được miễn giảm: 8,75 triệu x 100% = 8,75 triệu đồng - Thu TNDN còn phải nộp: (8,75 + 52,5) triệu – 8,75 triệu = 52,5 triệu