Bài tập: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mời các bạn cùng tham khảo nội dung tài liệu Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp dưới đây để nắm bắt được 12 câu hỏi bài tập về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Với các bạn đang học chuyên ngành Kế toán thì đây là tài liệu tham khảo hữu ích.
Trang 1KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
BÀI 7.1 Do công ty dịch vụ X chỉ có 10 nhân viên, giám đốc quyết định không trừ lương nhân viên phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp mà họ đáng lẽ phải chịu (9,5%) Số tiền này phát sinh trong năm 20x0 là 24 trđ Kế toán phải xử lý số tiền trên như thế nào?
BÀI 7.2 Kế toán công ty Y sẽ xác định doanh thu như thế nào (về kế toán và thuế) trong các trường hợp sau:
1 Công ty Y đã phát hành hóa đơn với giá chưa thuế GTGT 400 trđ, thuế suất thuế GTGT 10%, kèm theo phiếu xuất kho gửi hàng ra Hà Nội theo hợp đồng đã ký kết Giá xuất kho của lô hàng là 320 trđ Đến ngày 31.12.20x0, khách hàng vẫn chưa nhận được hàng
2 Công ty Y phát hành hóa đơn GTGT có giá chưa thuế là 110 trđ, thuế suất thuế GTGT 5% để nhận tiền đặt cọc của hợp đồng dịch vụ sẽ thực hiện vào năm sau
BÀI 7.3 Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty CP K năm 20x1 là 1.000 trđ Trong năm có một số khác biệt giữa thuế và kế toán như sau:
4 năm Theo quy định của thuế, khung thời gian tối thiểu của sản phẩm này là 5 năm
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm 20x1, biết thuế suất thuế TNDN là 25%
BÀI 7.4 Công ty TNHH THT có số liệu kế toán năm 20x0 như sau:
Trong năm THT tạm nộp thuế TNDN theo số liệu trên Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, kế toán đã bốc tách được một số trường hợp khác biệt sau:
1 Chi phí tiếp khách không có chứng từ 10 trđ
2 Bị phạt vi phạm hành chính về thuế do hành vi kê khai thuế TNDN khi quyết toán các năm trước
130 trđ
3 Công ty liên doanh thực chia lợi nhuận bằng tiền 20 trđ
4 Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sẽ khó được cơ quan thuế chấp nhận 20 trđ
Yêu cầu:
a) Xác định thuế TNDN tạm nộp quý theo dữ liệu trên Định khoản kế toán Biết THT nộp thuế TNDN tạm nộp bằng TGNH và thuế suất thuế TNDN 25%
Trang 2b) Xác định số thuế TNDN phải nộp cả năm 20x0 và định khoản các nghiệp vụ liên quan đến thuế TNDN còn phải nộp (hoặc nộp thừa)
BÀI 7.5 Ngày 2/1/20x0, công ty KLC đưa vào sử dụng một TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định
đã được xác định là 1.000 trđ Thời gian khấu hao theo kế toán là 6 năm Thời gian khấu hao theo
quy định của thuế là 10 năm (TT 45) Hãy lập Bảng xác định chênh lệch thuế và kế toán theo 02
hướng tiếp cận: Tiếp cận dựa trên bảng cân đối kế toán và Tiếp cận dựa trên BCKQ kinh doanh
BÀI 7.6 Ngày 2/1/20x0, công ty DPM đưa vào sử dụng một TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định
đã được xác định là 1.000 trđ Thời gian khấu hao theo kế toán là 5 năm Thời gian khấu hao theo quy định của thuế là 4 năm (TT 45) Hãy lập Bảng xác định chênh lệch thuế và kế toán theo 02 hướng tiếp cận: Tiếp cận dựa trên bảng cân đối kế toán và Tiếp cận dựa trên BCKQ kinh doanh
BÀI 7.7 Ngày 2/1/20x0, công ty KDC đưa vào sử dụng một TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định
đã được xác định là 2.000 trđ Thời gian khấu hao theo kế toán là 5 năm, phù hợp với quy định của thuế về thời gian Tuy nhiên, kế toán chọn phương pháp khấu hao phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh với hệ số điều chỉnh là 2, trong khi qui định của thuế chỉ chấp nhận áp dụng phương pháp đường thẳng cho tài sản này Hãy lập Bảng xác định chênh lệch thuế và kế toán theo 02 hướng tiếp cận: Tiếp cận dựa trên bảng cân đối kế toán và Tiếp cận dựa trên BCKQ kinh doanh
BÀI 7.8 Ngày 30/6/20x0, công ty LBM mua một xe 4 chỗ với tổng giá trị đầu tư là 2.200 trđ Kế toán công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian khấu hao là 10 năm Theo quy định của thuế thì DN chỉ được đầu tư phương tiện này với giá trị cao nhất là 1.600 trđ Hãy lập Bảng xác định chênh lệch thuế và kế toán theo 02 hướng tiếp cận: Tiếp cận dựa trên bảng cân đối kế toán và Tiếp cận dựa trên BCKQ kinh doanh
BÀI 7.9 Công ty LCM đang trong giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh, có số liệu về khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ của công ty này tại ngày 31/12/20x0 như sau:
Tài khoản Nguyên tệ USD Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá cuối kỳ Chênh lệch
Yêu cầu:
a) Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày 31/12/20x0 b) Xác định chênh lệch giữa thuế và kế toán phát sinh
BÀI 7.10 Công ty KSS có số liệu chi tiết các khoản nợ phải thu khách hàng tại ngày 31/12/20x0 như sau:
Tên khách
hàng
Nợ phải thu Thời gian quá
hạn
% Trích lập
dự phòng (*)
Ghi chú
Trang 3B 400.000 8 tháng 20%
(*) Mức trích luỹ kế đến cuối năm 20x0
Yêu cầu:
a) Xác định mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi bổ sung tại ngày 31/12/20x0
b) Xác định mức trích lập dự phòng lũy kế đến thời điểm cuối năm 20x0 theo qui định của thuế c) Xác định chênh lệch thuế phát sinh ở nghiệp vụ trên
BÀI 7.11 Năm 20x1, tại Công ty CP Đầu tư và Xây Dựng CTD, có số liệu như sau:
bảo hành xây lắp
Do khoản dự phòng chưa thực chi trong năm 20x1 nên sẽ không được cơ quan thuế chấp nhận
Yêu cầu:
a) Xác định lợi nhuận kế toán năm 20x1 b) Xác định chênh lệch thuế và kế toán phát sinh
BÀI 7.12 Công ty CP HBC trong năm 20x0 có số liệu như sau:
1 Ngày 1/7/20x0, đưa vào sử dụng một tài sản cố định có nguyên giá là 800, khấu hao trong 5 năm, phương pháp đường thẳng Theo qui định của thuế tài sản này phải được khấu hao tối thiểu là 8 năm
2 Nhận góp vốn liên doanh bằng tiền 50 trđ
3 Hóa đơn dịch vụ đã phát hành có giá trị 110 trđ, trong đó có thuế GTGT 10 trđ bị đánh thuế trong năm 20x0 Theo chuẩn mực 14, khoản tiền này chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu
4 Chênh lệch đánh giá lại các khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ là 10 trđ (chênh lệch khoản mục tiền và phải thu khách hàng do đánh giá lại theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ)
5 Chi phí phát sinh không có chứng từ hợp lệ 30 trđ
6 Tính đến thời điểm 31/12/20x0, tổng số thuế TNDN tạm nộp là 200 trđ, bằng chuyển khoản
Yêu cầu:
a) Xác định chi phí thuế TNDN hiện hành năm 20x0 b) Xác định chênh lệch phát sinh trong năm 20x0 c) Xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại, tài sản thuế TNDN HL và thuế TNDNHL phải trả phát sinh năm 20x0
Trang 4d) Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí thuế TNDN
Thông tin bổ sung: