GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Câu hỏi 1: Tiền lương, tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 có được miễn thuế TNCN? Trả lời: Căn cứ vào Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 12/8/2009 của Quốc hội đã hướng dẫn thì: Tiền lương, tiền công của CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 được miễn thuế TNCN. ------------------------------- Câu hỏi 2: Cá nhân mở một cửa hàng kinh doanh và cũng là nhân viên của một công ty. Hỏi thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân đó có bao gồm thu nhập từ kinh doanh cửa hàng không? Trả lời: Căn cứ mục I, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Vì vậy thu nhập từ kinh doanh cửa hàng của cá nhân đó cũng thuộc diện chịu thuế TNCN.
GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Câu hỏi 1: Tiền lương, tiền công CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 có miễn thuế TNCN? Trả lời: Căn vào Điều Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 Bộ Tài hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 12/8/2009 Quốc hội hướng dẫn thì: Tiền lương, tiền cơng CNV tháng 6/2009 chi trả vào tháng 7/2009 miễn thuế TNCN Câu hỏi 2: Cá nhân mở cửa hàng kinh doanh nhân viên công ty Hỏi thu nhập tính thuế TNCN cá nhân có bao gồm thu nhập từ kinh doanh cửa hàng không? Trả lời: Căn mục I, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu nhập chịu thuế cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng Vì thu nhập từ kinh doanh cửa hàng cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN http://lophocketoan.com/ xin chia sẻ 82 câu hỏi kèm đáp án tình thuế thu nhập cá nhân -Câu hỏi 3: Cá nhân đuợc quan đóng bảo hiểm nhân thọ triệu/năm số tiền có phải đóng thuế TNCN không? Trả lời: Theo điều Luật thuế TNCN số tiền bảo hiểm quan mua cho cá nhân thu nhập chịu thuế TNCN Câu hỏi 4: Gia đình tơi kinh doanh ngành ăn uống, tơi đóng thuế mơn bài, thuế hàng tháng, tơi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân khơng? Cách tính thuế nào? Trả lời: Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng loại thuế Mơn bài; GTGT thuế TNCN (chuyển từ thuế TNDN sang nộp thuế TNCN) - Cách tính thuế TNCN: Thu nhập tính thuế từ kinh doanh = Tổng thu nhập chịu thuế - khoản đóng góp BHXH, BHYT- Giảm trừ gia cảnh từ thiện Sau áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần để xác định số thuế TNCN phải nộp -Câu hỏi 5: Gia đình tơi có th người giúp việc, chi phí trả cho người giúp việc có kê khai giảm trừ vào thu nhập thân không? Trả lời: Căn mục I, phần B thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chi phí th nười giúp việc không trừ xác định thuế TNCN phải nộp -Câu hỏi 6: Tơi có nhà nhất, tơi định bán nhà để mua lại nhà khác nhỏ hơn, số tiền cịn lại tơi làm vốn kinh doanh Vậy phải nộp thuế TNCN nào? Trả lời: Căn khoản 2, mục III, phần A thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam khoản thu nhập miễn thuế Vì vậy, bạn có nhà Việt Nam chuyển nhượng miễn thuế TNCN -Câu hỏi 7: Doanh nghiệp khơng có số thuế TNCN phải nộp năm có phải làm báo cáo tốn thuế TNCN không? Trả lời: Căn quy định điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, có trách nhiệm kê khai toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định Câu hỏi 8: Tất công nhân viên công ty cam kết tự kê khai nộp thuế TNCN ký kết hợp đồng lao động Vậy, cơng ty có phải kê khai tốn thuế TNCN khơng? Trả lời: Theo quy định khoản 2, Mục II, Phần D Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài cơng ty phải có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế TNCN phát sinh hàng tháng thực kê khai toán số thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN theo quy định Vì cơng ty phải thực kê khai, tốn thuế TNCN cho tồn người lao động đơn vị theo quy định không phụ thuộc vào cam kết hợp đồng lao động Câu hỏi 9: DN có 400 lao động đăng ký cấp MST TNCN tốn thuế cho tổng số LĐ hay người có thu nhập triệu đồng/tháng? Trả lời: Căn quy định khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài quan chi trả phải kê khai Quyết toán thuế khoản thu nhập mà quan thực chi trả, khơng phân biệt người nhận thu nhập có mức thu nhập cao hay thấp Câu hỏi 10: Cá nhân hưu (có lương hưu) cơng tác DN trả thu nhập hàng tháng toán thuế TNCN nào? Trả lời: Căn quy định Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài tiền lương hưu bảo hiểm xã hội chi trả thuộc diện miễn thuế TNCN cá nhân khơng phải kê khai tốn thuế TNCN khoản thu nhập miễn thuế Các khoản thu nhập khác kê khai, toán thuế theo quy định Câu hỏi 11: Hai vợ chồng làm công ty có bố mẹ già tính giảm trừ cho người phụ thuộc nào? Trả lời: Theo quy định Điểm 3.1.3 , Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế Câu hỏi 12: Các khoản ủng hộ quỹ người nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt thời gian từ tháng 7/2009 đến tháng 12/2009 có trừ để tính thuế thu nhập cá nhân không? Trả lời: Theo quy định Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học trừ xác định thu nhập tính thuế Vì khoản ủng hộ quỹ người nghèo, ủng hộ đồng bào bão lụt chi theo quy định Nhà nước trừ tồn tốn thuế TNCN Câu hỏi 13: Các khoản thu nhập phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, độc hại theo hệ số, độc hại vật, tiền thu nhập tăng thêm có phải chịu thuế TNCN khơng? Trả lời: Các khoản thu nhập phụ cấp độc hại theo hệ số, độc hại vật chi theo quy định Nhà nước tính trừ xác định thu nhập tính thuế TNCN Nếu chi vượt quy định phần thu nhập vượt phải tính thuế Các khoản thu nhập phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nên phải tính thuế TNCN Câu hỏi 14: Các khoản ủng hộ từ thiện cần có giấy tờ để giảm trừ vào thu nhập chịu thuế? Trả lời: Điểm 3.2, Mục I, Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn: “Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải chứng từ thu hợp pháp tổ chức, quỹ TW Tỉnh cấp” Câu hỏi 15: Lao động Công ty cấp MST quan khác thi có sử dụng MST để kê khai thuế TNCN Công ty hay không? Trả lời: Tiết a, Điểm 3, Phần I, Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 quy định: “ Người nộp thuế cấp mã số thuế để sử dụng suốt trình hoạt động từ đăng ký thuế khơng cịn tồn ” Như vậy, Công ty sử dụng MST lao động cấp để kê khai, toán thuế TNCN Câu hỏi 16: Doanh nghiệp thực toán thay cho cá nhân bảng kê 05A/KK-TNCN cá nhân có phải làm tờ khai mẫu 09/KK-TNCN không? Trả lời: Theo điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Doanh nghiệp thực toán thay cho cá nhân theo mẫu 05A/KK-TNCN cá nhân khơng phải thực thủ tục tốn thuế theo mẫu 09/KK-TNCN Câu hỏi 17: Đề nghị hướng dẫn cụ thể giảm trừ gia cảnh theo thực tế giảm trừ gia cảnh tháng cuối năm 2009 Trả lời: - Về giảm trừ cho thân người có thu nhập: Mức giảm trừ 24 triệu đồng (6 tháng x triệu đồng/ tháng) - Về giảm trừ cho người phụ thuộc: Mức giảm trừ tính theo số người phụ thuộc, số tháng tính giảm trừ mức tiền trừ cho người tháng 1,6 triệu đồng/người/tháng Câu hỏi 18: Khi thực toán qua CQCTTN cá nhân có phải thực uỷ quyền tốn thuế TNCN thơng qua đơn vị chi trả thu nhập hay không? Trả lời: Theo điểm 4.2, Mục I, Công văn 451/TCT-TNCN ngày 8/2/2010 quy định Cá nhân phải thực uỷ quyền cho quan chi trả theo Giấy uỷ quyền mẫu số 04-2/TNCN ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Câu hỏi 19: Ông giám đốc có nguồn thu nhập (Thành lập thêm cơng ty Hải Dương) phải thực kê khai toán thuế TNCN nào? Trả lời: Cá nhân có thu nhập nơi nên phải tự toán thuế với quan thuế theo mẫu 09/KKTNCN phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN Câu hỏi 20: Doanh nghiệp khơng có phát sinh thuế TNCN hàng tháng có phải làm tờ khai thuế tháng khơng? Trả lời: Nếu đơn vị có thuế phát sinh phải khấu trừ hàng tháng phải kê khai theo mẫu biểu 02/KK-TNCN Câu hỏi 21: Trường hợp cán hợp đồng làm việc từ tháng – tháng 8/2009, cán vào làm từ tháng 8/2009 kê khai nào? Trả lời: Trường hợp năm 2009 làm việc từ tháng 8/2009 (không làm việc đủ tháng cuối năm) Cơ quan chi trả thu nhập thực khấu trừ thuế TNCN hàng tháng Câu hỏi 22: - Điều kiện để thực toán thay cho cá nhân quan chi trả thu nhập? - Cá nhân có nguồn thu nhập quan chi trả có thực tốn khơng? Trả lời: - Điều kiện để thực toán thay cho cá nhân quan chi trả thu nhập là: Câu hỏi 62: Lương NET tính nào? Thu nhập khơng thường xuyên 200.000 đồng MC, cát sê ca sỹ khấu trừ 10% có khơng? khoản chi thực chứng từ xem chi phí hợp lệ xác định thu nhập chịu thuế TNDN? Trả lời: Lương NET lương sau thuế Khi xác định thuế TNCN để khấu trừ nộp NSNN trước tiên quan chi trả thu nhập phải quy đổi thu nhập trước thuế Bản quy đổi hướng dẫn Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài - Các khoản chi trả thu nhập từ dịch vụ văn hoá: MC, cát sê cho người dẫn chương trình hay Ca sỹ… có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/ lần trở lên quan chi trả thu nhập phải khấu trừ 10% trước chi trả thu nhập (quy định Điểm 1.2.7, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính) - Chứng từ hợp lệ để trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN phiếu chi có chữ ký người nhận tờ khai khấu trừ thuế TNCN (có kèm theo hợp đồng) Câu hỏi 63: Cơng ty có xây dựng cơng trình, q trình thi cơng có hợp đồng 30 cơng nhân (dưới tháng) Như Công ty khấu trừ thuế TNCN trả lương phải mua hoá đơn? Trả lời: Theo quy định Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC Công ty phải khấu trừ thuế TNCN 10% tổng số tiền lương, tiền công từ 500.000 trở lên cho lần chi trả Trường hợp người lao động có thu nhập sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế làm cam kết theo mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC Cơ quan chi trả thu nhập Cam kết tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN người lao động nêu Câu hỏi 64: Theo mức lương cũ, lương tối thiểu 650.000đ/tháng, mức giảm trừ gia cảnh cho thân NNT 4.000.000 đồng/tháng Vậy xin hỏi lương tối thiểu tăng lên 720.000đ/tháng mức giảm trừ gia cảnh NNT, người phụ thuộc có tăng lên khơng? Trả lời: - Căn khoản Điều 19 Luật thuế TNCN QH12 kỳ họp thứ thông qua ngày 21/1/2007: + Mức giảm trừ gia cảnh đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm) + Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Hiện mức giảm trừ gia cảnh NNT người phụ thuộc theo mức quy định Việc thay đổi mức giảm trừ gia cảnh thuộc thẩm quyền Quốc hội Câu hỏi 65: Đề nghị hướng dẫn thực toán thuế TNCN năm 2009 Trả lời: Để đảm bảo cho việc kê khai toán thuế TNCN thống nhất, Bộ Tài Tổng cục Thuế ban hành văn hướng dẫn tốn thuế TNCN năm 2009 Thơng tư số 20/2010/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân; cơng văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng Cục thuế việc tốn thuế TNCN năm 2009; cơng văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 Tổng Cục thuế việc hướng dẫn bổ sung toán thuế TNCN năm 2009 Đồng thời, Tổng cục Thuế cung cấp phần mềm hỗ trợ tổ chức chi trả thu nhập, NNT kê khai tốn thuế TNCN máy tính; xây dựng chun mục “Hướng dẫn toán thuế TNCN” trang web Tổng cục (www.gdt.gov.vn) Câu hỏi 66: Đề nghị hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tốn thuế TNCN năm 2009 Trả lời: Theo hướng dẫn công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 công văn số 1700/TCTTNCN ngày 21/05/2010 Tổng cục Thuế hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2009 khoản thu nhập phải đưa vào toán thuế TNCN năm 2009 gồm: - Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trước ngày 01/01/2009 trả vào tháng cuối năm 2009 - Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thưởng tháng cuối năm 2009 trả từ ngày 01/7/2009 đến hết ngày 31/12/2009 Câu hỏi 67: Trường hợp người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nhiều nơi kê khai toán thuế TNCN nào? Trả lời: Căn Điểm 3, Mục I, Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng cục thuế hướng dẫn tốn thuế TNCN năm 2009 thì: - Cá nhân có số thuế phải nộp tháng cuối năm 2009 lớn số thuế khấu trừ tạm nộp phải kê khai toán thuế - Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nhiều nơi nộp hồ sơ tốn thuế gồm: + Khai Tờ khai toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN, phụ lục theo mẫu số 09A/PL-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 20/2010/TT-BTC Bộ Tài chính, phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh) ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TTBTC Bộ Tài + Các chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp kỳ, việc kê khai chứng từ khấu trừ thuế đơn vị chi trả cấp - Nơi nộp hồ sơ toán thuế cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nhiều nơi quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh quan thuế cá nhân đăng ký quản lý - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN năm 2009 chậm đến ngày 31/5/2010 theo quy định điểm mục IV Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 Tổng cục Thuế Câu hỏi 68: Đơn vị ký hợp đồng lao động thời vụ tháng có phải nộp thuế TNCN không? Đơn vị chi trả nộp hay người lao động nộp? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 1.2.7, Khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ tài Điều Thơng tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài trường hợp đơn vị th lao động khơng có hợp đồng lao động có hợp đồng lao động ngắn hạn từ tháng trở xuống tốn tiền cơng, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho lần chi trả tổng giá trị hoa hồng, tiền công dịch vụ phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước trả thu nhập cho cá nhân, đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân Đơn vị kê khai, nộp số tiền thuế TNCN khấu trừ 10% vào NSNN Câu hỏi 69: Năm 2009, Công ty thực kê khai thuế TNCN theo q tháng đầu năm có số thuế TNCN phát sinh nhỏ triệu đồng Năm 2010, số thuế TNCN tháng 01/2010 lớn triệu đồng Xin hỏi, từ tháng 01/2010 Công ty thực kê khai thuế TNCN theo quý năm 2009 có khơng? Trả lời: Theo quy định điểm 2.1.2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC, ngày 30/08/2008 Bộ Tài thì: “Trường hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ theo loại tờ khai thấp triệu đồng tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai, nộp tờ khai thuế theo quý.” Căn hướng dẫn nêu trên, trường hợp năm 2010 đơn vị phát sinh số thuế TNCN từ thu nhập tiền công, tiền lương hàng tháng nhỏ triệu đồng thực nộp tờ khai thuế TNCN theo quý Trường hợp số thuế TNCN phát sinh hàng tháng từ triệu đồng trở lên nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng Câu hỏi 70: Cơng ty tốn tiền lương cho người lao động có thêm khoản thu nhập người lao động làm thêm công việc khác với công việc ghi hợp đồng lao động Xin hỏi, khoản thu nhập thêm có phải chịu thuế TNCN không? Trả lời: Theo quy định điểm 2.1, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/8/2008 Bộ Tài thì: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế khoản thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động hình thức tiền khơng tiền.” Do đó, người lao động nhận thu nhập từ công việc khác với công việc ghi hợp đồng lao động khoản thu nhập thu nhập chịu thuế TNCN Câu hỏi 71: Đơn vị có vay tiền số cá nhân Xin hỏi, thu nhập từ lãi tiền cho vay cá nhân có phải nộp thuế TNCN không? Thủ tục nào? Và thuế suất %? Trả lời: - Theo quy định điểm 3.1, khoản 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn tiền lãi nhận từ hoạt động cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ lãi tiền gửi nhận từ ngân hàng, tổ chức tín dụng) thu nhập chịu thuế TNCN - Theo quy định điểm 1.2.2, khoản 1, Mục II, Phần D, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn thì: “Trước lần trả lợi tức, cổ tức cho cá nhân đầu tư vốn, tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Số thuế khấu trừ xác định lợi tức, cổ tức lần trả nhân (x) với thuế suất 5%.” Như vậy, đơn vị chi trả phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN khoản lãi tiền vay trước chi trả cho người cho vay với mức thuế suất thuế TNCN 5%, đồng thời thực kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động Câu hỏi 72: Người lao động đơn vị sử dụng lao động toán tiền vé tàu xe nghỉ phép năm Vậy khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ phép năm có tính thuế TNCN không? Trả lời: Căn hướng dẫn điểm 2.2 2.3 Mục II, hướng dẫn Mục III, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài quy định khoản thu nhập trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập miễn thuế khoản thu nhập từ tiền vé tàu xe nghỉ phép năm người lao động không nằm quy định mục Do khoản thu nhập xác định thu nhập chịu thuế TNCN Câu hỏi 73: Hầu hết cán bộ, giáo viên Trường có MST cá nhân Nhưng có số giáo viên trường chưa có MST phải kê khai bổ sung nào? Trả lời: Cơ quan thuế tiếp tục cấp MST cá nhân cho cá nhân chưa có MST Trường hợp Trường có giáo viên cần tiến hành hướng dẫn cho giáo viên làm thủ tục đề nghị cấp MST Trong giáo viên chưa cấp MST Nhà trường phải thực khấu trừ thuế TNCN thực khai, nộp thuế TNCN khấu trừ giáo viên theo quy định Luật thuế TNCN văn hướng dẫn thi hành Câu hỏi 74: Q 3/2009, cơng ty chúng tơi có thành lập 01 cơng ty hạch tốn độc lập số nhân viên hưởng lương 02 nơi Vậy tốn thuế TNCN 2009 số người uỷ quyền để cơng ty mẹ tốn hộ khơng? (chứng từ tiền lương số người công ty công ty cung cấp công ty mẹ) Trả lời: Trường hợp công ty hạch tốn độc lập đối tượng nộp thuế độc lập Công ty phải thực khấu trừ thuế nguồn, thực toán theo quy định Cá nhân có thu nhập từ nơi thuộc đối tượng phải toán thuế TNCN phải thực tốn trực tiếp với quan thuế Không thể thực việc ủy quyền toán theo kiến nghị đơn vị Câu hỏi 75: Xin hỏi kê khai cột thu nhập chịu thuế (08) mẫu 05A/BK-TNCN có trừ khoản bảo hiểm bắt buộc, tiền ăn ca, tiền điện thoại không? hay để mục (13)? Trả lời: - Cột tiêu (08) tờ khai mẫu số 05A/BK-TNCN tiêu phản ánh tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà quan chi trả trả cho cá nhân (khơng phải thu nhập tính thuế) Vì vậy, kê khai tiêu (08) thu nhập chịu thuế có bao gồm khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc Khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc coi khoản giảm trừ xác định thu nhập tính thuế kê khai vào cột tiêu (12) tờ khai mẫu số 05A/BK-TNCN - Các khoản tiền ăn ca, tiền điện thoại coi khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú theo hướng dẫn Điểm e, Điểm f, Khoản 2, Điều 1, Thông tư 62/209/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bộ Tài trừ xác định thu nhập chịu thuế (cột tiêu 08) Câu hỏi 76: Công ty thực ký hợp đồng công việc với Tổ trưởng nhóm cơng tác Khi tốn tiền cơng, Công ty xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho tổ trưởng nhóm Xin hỏi đến cuối năm thành viên nhóm thực tốn thuế TNCN nào? Trả lời: Khi tổ chức theo nhóm cơng tác, thành viên nhóm phải lập giấy uỷ quyền cho Tổ trưởng nhóm đứng đại diện cho nhóm để ký hợp đồng cơng việc với Cơng ty Trên sở đó, Cơng ty thực toán thu nhập xuất hoá đơn khấu trừ thuế cho người nhóm Trường hợp đơn vị toán cho người khấu trừ thuế xuất chứng từ cho người khơng có sở để chứng minh người khác nộp thuế Câu hỏi 77: Theo quy định, chủ sở hữu Công ty TNHH thành viên quyền sử định việc sử dụng lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ thuế nghĩa vụ tài khác công ty Xin hỏi, chủ sở hữu Công ty TNHH thành viên rút phần thu nhập sau thuế để chi tiêu có phải chịu thuế TNCN không? Trả lời: Theo quy định điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm: “3.3 Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã.” Theo quy định điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn “1.2 Thuế suất thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5%.” Căn quy định nêu trên, trường hợp lợi nhuận sau thuế trích quỹ cịn lại thu nhập chủ doanh nghiệp nhận tiền phải nộp thuế TNCN trước nhận với thuế suất thuế 5% Câu hỏi 78: Trong năm, cán không bố trí nghỉ phép nên Cơng ty phải toán tiền làm cho cán Xin hỏi thu nhập ngày khơng nghỉ phép có phải chịu thuế TNCN không? Trả lời: Theo quy định điểm 2, mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế khoản thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động hình thức tiền khơng tiền.” Căn quy định thu nhập ngày không nghỉ phép thu nhập chịu thuế TNCN Câu hỏi 79: Trong tốn thuế TNCN năm 2008, Cơng ty kê khai thu nhập cá nhân năm 2008 chi vào tháng 1&2/2009 Theo quy định hành khoản thu nhập miễn thuế Như Công ty phải điều chỉnh đề hoàn lại thuế bù trừ vào toán thuế năm 2009? Trả lời: Đơn vị bạn thực việc điều chỉnh toán thuế thu nhập cá nhân năm 2008 bình thường Nếu tốn thuế TNCN năm 2008 đơn vị nộp thừa bù trừ cho kỳ tính thuế 2009 hồn lại số thuế nộp thừa Đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để huớng dẫn giải Câu hỏi 80: Thu nhập từ cổ tức năm 2008 chi q 1/2009 có phải nộp thuế TNCN khơng? Thuế thu nhập từ cổ tức năm 2009 chi q 1/2010 có phải nộp thuế TNCN khơng? Trả lời: Theo hướng dẫn Điểm b, Khoản 2.1, Mục 2, Phần I, công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng cục thuế hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 thì: - Đối với khoản thu nhập từ cổ tức năm 2008 chi trả năm 2009 thuộc thu nhập miễn thuế TNCN - Đối với khoản thu nhập từ cổ tức năm 2009 chi trả trước ngày 01/7/2010 thuộc thu nhập miễn thuế toán thuế TNCN năm 2009 Câu hỏi 81: Trường hợp người lao động đến tháng nghỉ hưu chết có phải nộp thuế TNCN khơng? Đơn vị chi trả có phải tốn thuế TNCN trường hợp không? Trả lời: Căn điểm 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn: “1 Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập đối tượng nộp thuế trước trả thu nhập.” "Căn Điểm 2.1.3, Khoản 2, Mục II, Phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 Bộ Tài hướng dẫn” “Các tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai tốn thuế thu nhập cá nhân theo quy định.” Căn quy định nêu trên, trường hợp người lao động không phát sinh thu nhập đơn vị chi trả thu nhập (do nghỉ hưu chết) đơn vị chi trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN người lao động Nhưng tốn thuế TNCN năm, đơn vị chi trả thu nhập phải thực toán thuế TNCN cho người lao động theo số tháng thực tế phát sinh thu nhập đơn vị chi trả thu nhập Câu hỏi 82: Trước khai nuôi hai mẹ già, chuyển cho (cháu bà) thay nuôi dưỡng Xin hỏi thủ tục đăng ký thay đổi người phụ thuộc nào? Trả lời: Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư gửi cho quan trả thu nhập Trong năm có thay đổi người phụ thuộc so với đăng ký trước chậm sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư gửi cho quan trả thu nhập Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc phải nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập Theo khoa hoc ke toan tong hop | dich vu ke toan | lop hoc ke toan tong hop tai noi | dich vu ke toan thue ... tư nhân có phải nộp thu? ?? TNCN khoản thu nhập lại sau DN nộp thu? ?? TNDN hay không? Trả lời: Chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thu? ?? thu nhập cá nhân phần thu nhập lại sau doanh nghiệp nộp thu? ?? thu nhập. .. đóng thu? ?? mơn bài, thu? ?? hàng tháng, tơi có phải đóng thu? ?? thu nhập cá nhân khơng? Cách tính thu? ?? nào? Trả lời: Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng loại thu? ?? Môn bài; GTGT thu? ?? TNCN (chuyển từ thu? ??. .. Bộ Tài tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thu? ?? khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thu? ?? hay khơng có khấu trừ thu? ??, có trách nhiệm kê khai tốn thu? ?? thu nhập cá nhân theo quy định