Bài tập 1: Công ty máy tính Hoàng Bách muốn bán 10 chiếc máy tính Asus cho Công ty Toàn Hùng, với giá bán 10.000.000đchiếc. Nhân dịp khai trương, công ty máy tính Hoàng Bách đã giảm giá bán hàng (chiết khấu thương mại) 5%. Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn. Bài tập 2 Công ty kế toán Hà Nội xuất bán 1 máy tính xách tay VAIO cho khách hàng, giá bán đã có thuế GTGT là 11.000.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10% Yêu cầu: Xác định giá chưa thuế GTGT của máy tính. Bài tập 3 Công ty Cổ phần Hải Nam trong tháng 32015 có tình hình sản xuất kinh doanh như sau: Tồn kho đầu tháng: +) Nguyên liệu Y: 1,8 tấn, giá nhập kho 1.575.000 đtấn +) Nguyên liệu Z: 2,25 tấn, giá nhập kho 3.000.000 đtấn Mua vào trong tháng: +) Nguyên liệu Y: 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1.500.000 đtấn, thuế GTGT là 150.000 đtấn +) Nguyên liệu Z : 15 tấn, giá mua 2.970.000 đtấn, giá đã có thuế GTGT. Sản xuất trong tháng: +) Từ 2 nguyên liệu Y và Z, Công ty sản xuất sp A. Định mức sx 1 sp A hết 4,5 kg nguyên liệu Y và 3 kg nguyên liệu Z. Số sp A sx là 4.400 sp. +) Các chi phí mua ngoài khác để sxsp A là 5.250.000 đ Tiêu thụ trong tháng: +) Trong tháng DN đã tiêu thụ hết số sp A với giá thanh toán là 18.750 đsp, bán toàn bộ nguyên liệu Z còn lại cho 1 cơ sở khác với giá thanh toán là 3.630.000 đtấn Yêu cầu : 1. Xác định số thuế GTGT phải nộp. Biết rằng: Công ty kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp trên giá trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT của sp A và nguyên liệu Z là 10% 2. Giả sử trong tháng đơn vị không tiêu thụ hết số sp A còn tồn kho là 1 200 sp. Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp .
Bài tập 1: Cơng ty máy tính Hồng Bách muốn bán 10 máy tính Asus cho Cơng ty Tồn Hùng, với giá bán 10.000.000đ/chiếc Nhân dịp khai trương, công ty máy tính Hồng Bách giảm giá bán hàng (chiết khấu thương mại) 5% Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT lơ hàng để viết hóa đơn Hướng dẫn giải: - Giá tính thuế máy tính sau giảm giá: = 10.000.000 – (10.000.000 x 0,05) = 9.500.000đ Vậy giá tính thuế GTGT lơ hàng 10 chiếc: = 9.500.000đ x 10 = 95.000.000đ Bài tập Cơng ty kế tốn Hà Nội xuất bán máy tính xách tay VAIO cho khách hàng, giá bán có thuế GTGT 11.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: Xác định giá chưa thuế GTGT máy tính Hướng dẫn giải: Cơng thức tính giá chưa thuế = Giá có thuế / (1+% thuế suất) Vậy giá bán chưa có thuế = 11.000.000 / (1+10%) = 11.000.000 / (1+0,1) = 10.000.000đ Bài tập Công ty Cổ phần Hải Nam tháng 3/2015 có tình hình sản xuất kinh doanh sau: - Tồn kho đầu tháng: +) Nguyên liệu Y: 1,8 tấn, giá nhập kho 1.575.000 đ/tấn +) Nguyên liệu Z: 2,25 tấn, giá nhập kho 3.000.000 đ/tấn - Mua vào tháng: +) Nguyên liệu Y: 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT 1.500.000 đ/tấn, thuế GTGT 150.000 đ/tấn +) Nguyên liệu Z : 15 tấn, giá mua 2.970.000 đ/tấn, giá có thuế GTGT - Sản xuất tháng: +) Từ nguyên liệu Y Z, Công ty sản xuất sp A Định mức sx sp A hết 4,5 kg nguyên liệu Y kg nguyên liệu Z Số sp A sx 4.400 sp +) Các chi phí mua ngồi khác để sxsp A 5.250.000 đ - Tiêu thụ tháng: +) Trong tháng DN tiêu thụ hết số sp A với giá tốn 18.750 đ/sp, bán tồn nguyên liệu Z lại cho sở khác với giá toán 3.630.000 đ/tấn Yêu cầu : Xác định số thuế GTGT phải nộp Biết rằng: - Công ty kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp giá trị gia tăng - Thuế suất thuế GTGT sp A nguyên liệu Z 10% Giả sử tháng đơn vị không tiêu thụ hết số sp A tồn kho 200 sp Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp Hướng dẫn giải: Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: - Ta có số lượng NVL để sx 4.400 sp A tháng là: = Định mức sx sp A x số sp A sx +) Lượng nguyên liệu Y : 4,5 x 4.400 = 19.800 kg = 19.8 +) Lượng nguyên liệu Z : x 4.400 = 13.200 kg = 13,2 => Như số nguyên liệu Z đế sxsp A từ 2,25 tồn đầu tháng 13,2 – 2,25 = 10,95 mua vào tháng - Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng để sx sp A là: = Giá trị 19,8t ngliệu Y + giá trị 13,2 t ng/liệu Z + phí mua ngồi khác = [1,8 x 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 000 000 + 10,95 x 970 000) + 250 000 = 77 056 500 đ - Giá trị hàng hóa spA bán = số lượng bán x giá bán = 400 x 18 750 = 82 500 000 đ - Ta có thuế GTGT phải nộp là: = (Giá trị hàng hóa bán – Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng) x Thuế suất => thuế GTGT phải nộp cho spA : (82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544.350 đ b Đối với nguyên liệu Z lại: - Lượng nguyên liệu Z lại tiêu thụ : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 +) Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 970 000 = 12.028.500 đ +) Giá trị hàng hóa bán : 4,04 x 630 000 = 14.701.500 đ => Thuế GTGT đầu vào nguyên liệu Z lại tiêu thụ là: (14.701.500 + 12.028.500) x 0,1= 267.300đ => Vậy thuế GTGT sở phải nộp tháng là: 544.350 + 267.300 = 811.650 đ 2, Giả sử tháng DN không tiêu thụ hết số SPA tồn kho 1.200 sp: - Ta có giá thành đơn vị sp A = Giá trị hàng hóa mua vào / số lượng sp A sx = 77.056.500 / 4.400 = 17.512,84 đ - Giá trị số SPA tiêu thụ = số SPA tiêu thụ x giá thành đơn vị = (4.400 – 1.200) x 17.512.84 = 56.041.088 đ - Giá trị hàng hóa sp A bán = số lượng bán x giá bán = (4 400 – 200) x 18 750 = 60.000.000 => Thuế GTGT SPA : [60.000.000- 56.041.088 ] x 0,1 = 395.891.2 đ b Đối với nguyên liệu Z lại tiêu thụ: - Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2.970.000 = 12.028.500 đ - Giá trị hàng hóa bán : 4,04 x 3.630.000 = 14.701.500 đ => Thuế GTGT đv NL Z lại = (14.701.500 + 12.028.500) x 0,1= 267.300 đ Vậy thuế GTGT sở phải nộp tháng : 395.891,2 + 267.300 = 663.191,2 đ Bài tập Trong tháng 3/2015 cơng ty TNHH Hải Nam có nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho công ty TNHH nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ 10.000sp công ty TNHH toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán kỳ Nhận xuất ủy thác lơ hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT 200 triệu đông, thuế GTGT 10%, viết hóa đơn, kế tốn ghi giá tốn 220 triệu đồng (hóa đơn khơng ghi tách riêng giá chưa thuế thuế GTGT) Dùng 100sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi 120.000đ/sp Công ty nhận số sản phẩm F có tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch toán cho phía cơng ty M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% Th cơng ty nước ngồi (khơng thực báo cáo kế toán Việt Nam) sửa chữa hệ thống sản xuất – việc sữa chửa thực Việt Nam – với giá toán theo hợp đồng qui đồng VN 300 triệu đồng Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá trả góp chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng, trả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT) Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng (bao gồm số thuế nộp hộ có) Biết rằng: - Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50 triệu đồng (chưa tính thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê nước sửa chữa TS hàng trao đổi về) Hướng dẫn giải Không phát sinh thuế GTGT hàng xuất - Doanh thu hoa hồng hưởng = 10.000 x 50.000 x 5% = 25.000.000 - Thuế VAT đầu = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 - Doanh thu hoa hồng hưởng = 600.000.000 x 3% = 18 000 000 - VAT đầu = 18.000.000 x 10%= 1.800.000 - Giá tính thuế GTGT = 220.000.000 / 1.1 = 200.000.000 - VAT đầu = 200.000.000 x 10% = 20.000.000 - Thuế VAT đầu SP E = 100 x 120.000 x 10% = 1.200.000 - Thuế VAT đầu vào SP F = 15.000.000 x 5% = 750.000 - VAT đầu vào hàng nhập = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 - Thuế VAT đẩu lô hàng = 250.000.000 x 10% = 25.000.000 => Tổng số thuế VAT đẩu = 2.500.000 + 1.800.000 + 20.000.000 + 25.000.000 + 1.200.000 = 50.500.000 => Tổng số VAT đầu vào khấu trừ = 30.000.000 + 50.000.000 + 750.000 = 80.750.000 => Số thuế VAT doanh nghiệp phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào khấu trừ = 50.500.000 – 80.750.000 = - 30.250.000 Bài 1: Một sở đại lý nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có tình hình sau: Lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 1.000 sản phẩm may mặc với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/SP Đây sản phẩm nhận bán đại lý giá cho công ty may mặc Đức Giang Trong kỳ công ty may mặc Đức Giang sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho đại lý 1.500 sản phẩm may mặc Hoa hồng đại lý tốn 5% giá bán chưa có thuế GTGT đại lý trả tiền bán hàng kỳ Nhận làm đại lý dịch vụ bưu điện bán giá theo quy định công ty bưu điện, doanh số tiêu thụ chưa có thuế GTGT kỳ 20 triệu đồng, hoa hồng đại lý 10% Tiêu thụ 300 bàn ghế với giá chưa có thuế GTGT 700.000 đồng/bộ Tổng thuế GTGT đầu vào chi phí mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT hợp pháp kỳ 14.500.000 đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất không xác định trách nhiệm bồi thường trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đại lý phải nộp kỳ, biết rằng: • Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ trên: 10% • Các hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng • Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang trđ Bài giải: VAT đầu ra: • SP may mặc làm đại lý: 1.000 x 200.000 x 10% = 20 trđ • Hoa hồng đại lý: 1.000 x 200.000 x 5% x 10% = trđ • Đại lý dịch vụ bưu điện khơng phải kê khai thuế GTGT • Bàn ghế tiêu thụ nước: 300 x 700.000 x 10% = 21 trđ • Tổng VAT đầu ra: 42 trđ • VAT đầu vào khấu trừ kỳ: • Của hàng may mặc làm đại lý: 20 trđ • Của hàng hoá, dịch vụ khác: 14,5 – = 9,5 trđ • Tổng VAT đầu vào khấu trừ: 29,5 trđ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang: trđ VAT phải nộp: 42 – 29,5 – = 8,5 trđ Bài tập 2: Một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ tháng tính thuế có tình hình sau: Doanh thu tiêu thụ nớc mặt hàng A, B, C theo giá cha thuế GTGT lần lợt nh sau: 2.000 trđ, 3.000 trđ 3.000 trđ Doanh thu xuất mặt hàng A: 2.000 trđ Thuế GTGT đầu vào tập hợp hố đơn GTGT nh sau: • Phục vụ kinh doanh mặt hàng A B: 80 trđ • Phục vụ kinh doanh mặt hàng C: 30 trđ • Phục vụ kinh doanh mặt hàng trên: 20 trđ Doanh nghiệp nhập lô hàng nguyên liệu để SX sản phẩm A kê khai thuế GTGT khâu nhập nhng cha nộp thuế 40 trđ Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật t nhập để SX sản phẩm B nhập tháng trớc: 20 trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Biết: • Mặt hàng A chịu thuế GTGT 10%, mặt hàng B: 5% Mặt hàng C khơng thuộc diện chịu thuế GTGT • Hàng hố dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng trừ lô hàng chịu thuế suất 10% mua để sản xuất sản phẩm A B có tổng giá tốn 19,8 trđ khơng tốn qua ngân hàng • Mặt hàng A xuất có đủ hồ sơ theo quy định Hoá đơn mua hàng hoá đơn hợp pháp Bài giải: VAT đầu ra: • SP A bán nớc: 2.000 x 10% = 200 trđ • SP B bán nớc: 3.000 x 5% = 150 trđ • SP A xuất khẩu: 2.000 x 0% = • Tổng VAT đầu ra: 350 trđ VAT đầu vào đợc khấu trừ: • Ghi hóa đơn để kinh doanh mặt hàng A, B: 80 trđ • Nhập kinh doanh mặt hàng B: 20 trđ • (Giả sử khơng có VAT TSCĐ), phân bổ VAT đầu vào dùng chung: 20 x (2.000 + 3000 + 2000)/(2.000 + 3000 + 3000 + 2.000) = 14 trđ • Tổng VAT đầu vào khấu trừ: 114 trđ • VAT phải nộp: 350 – 114 = 236 trđ Bài 3: • Một doanh nghiệp kinh doanh mua bán chế tác vàng kỳ có tình hình sau: • Doanh thu kinh doanh vàng: 100 triệu đồng • Doanh thu chế tác vàng (cha có thuế GTGT): 200 triệu đồng • Trị giá vàng mua vào để bán 85 triệu đồng • Mua vàng để chế tác với giá cha có thuế GTGT 120 triệu đồng • Thuế GTGT chi phí mua ngồi khác liên quan đến tình hình triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: thuế suất thuế GTGT hoạt động kinh doanh, chế tác vàng 10% Doanh nghiệp thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ Hàng hố mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng Bài giải: • Xác định VAT hoạt động kinh doanh mua bán vàng: • GTGT: 100 – 85 = 15 trđ • VAT phải nộp: 15 x 10% = 1,5 trđ • VAT hoạt động chế tác vàng: • VAT đầu ra: o • Bài 4: 200 x 10% = 20 trđ VAT đầu vào khấu trừ: o Vàng mua vào: 120 x 10% = 12 trđ o Hàng hoá, dịch vụ khác: x 200/(200 + 100) = trđ o Tổng VAT đầu vào khấu trừ: 18 trđ o VAT phải nộp: 20 – 18 = trđ o Tổng VAT phải nộp: 1,5 + = 3,5 trđ Một doanh nghiệp có trụ sở Hà Nội kỳ tính thuế có số liệu sau: Mua 3.000 SP với giá cha có thuế GTGT 260.000 đồng/ SP Mua 100 sản phẩm hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, trị giá mua vào ghi hoá đơn bán hàng 27.500.000 đồng Tiêu thụ 10.000 SP với giá cha có thuế GTGT 300.000 đ/ sp Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 500 sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ đợc 400 sản phẩm với giá cha có thuế GTGT 310.000 đ/sp Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho sở hạch tốn phụ thuộc có tổ chức hạch tốn kế tốn Hải Phòng 2.000 sản phẩm Cuối kỳ, sở báo tiêu thụ đợc 1.500 sản phẩm với giá cha có thuế GTGT 310.000 đ/sp Thuế GTGT đầu vào chi phí mua ngồi khác đợc khấu trừ kỳ doanh nghiệp 5.000.000 đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ nói 10% Hàng hóa mua vào có hố đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng Bài giải: • VAT đầu ra: o Sản phẩm công ty bán ra: o 10.000 x 300.000 x 10% = 300 trđ o Của chi nhánh Hà Nội bán ra: o 400 x 310.000 x 10% = 12,4 trđ • o Hàng giao cho chi nhánh HP: o 1.500 x 310.000 x 10% = 46,5 trđ o Tổng VAT đầu ra: 358,9 trđ VAT đầu vào khấu trừ: o Của sản phẩm mua vào: 3.000 x 260.000 x 10% = 78 trđ o Của hàng hoá, dịch vụ khác: trđ o Tổng VAT đầu vào khấu trừ: 83 trđ o VAT phải nộp: 358,9 – 83 = 275,9 trđ Bài tập thuế giá trị gia tăng có lời giải Bài 1: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng 5.000 Để khuyến khai trương cửa hàng định giảm giá bán 5% Vậy giá tính thuế lơ hàng bao nhiêu? Giải: Giá tính thuế nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ Giá tính thuế lơ hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ Vậy giá tính thuế lô hàng 3.800.000.000 đồng Bài 2: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu sau : DN sản xuất sp A,B,C,D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp Thuế suất 10 % mặt hàng Hãy tính thuế GTGT phải nộp mặt hàng SP` toán Giá mua chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Tổng giá mua phải Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu Tổng giá bán Thuế phải nộp Thuế suất Thuế khấu trừ 3=1*2 4=1+3 Thuế suất X A 000 0,05 450 B 15 0000,1 1500 16 50020 0000,1 000 22 000500 C 20 0000,05 1000 21 00030 0000,1 000 33 0002000 D 25 0000 500 38 5003 500 450 15 0000,1 25 00035 0000,1 Thuế nộp 7=5*6 8=5+7 9=7-3 500 16 5001 050 Bài • Trong tháng 12/2009 DN SX hàng tiêu dùng có số liệu sau: I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng Để sử dụng cho việc SX sp A: a Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 70.000đ/kg b Mua từ cty Y theo hóa đơn GTGT tiền thuế GTGT 370.000đ c Tập hợp hóa đơn bán hàng tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào 500.000.000đ Để sử đụnh cho việc SX sp B: a Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu b Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu c Tập hợp hóa đơm bán hàng tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào 350 triệu Để sử dụng chung cho SX sp A B tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510 triệu Tính thuế GTGT DN phải nộp tháng I Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng: Để sản xuất cho sản phẩm A: Mua từ công ty X => thuế phải nộp 15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng) Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 500000000x 10%= 50000000( đồng) Tổng GTGT vào sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu) Để sản xuất sản phẩm B: a Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu) b Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu) =>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) c Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu) =>Tổng GTGT vào sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu) Dùng chung cho sản phẩm A B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu) II Tiêu thụ tháng : Sản phẩm A: a Thuế GTGT phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng) b Trực tiếp xuất => GTGT =0 c Bán cho DN chế suất => GTGT =0 => Sản phẩm B a.Bán cho đại lý bán lẻ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu) b Bán cho cơng ty XNK: Giá tính thuế GTGT = =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng) Tổng thuế GTGT phải nộp sản phẩm B 788181818,2 ( Đồng) Tổng thuế GTGT đầu DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng) Vạy thuế GTGT DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng) Bài 4: Trong kỳ tính thuế, cơng ty Imexco VN có tài liệu sau: • Xuất 15.000 sp X, giá FOB đơn vị sản phẩm USD Thuế GTGT đầu vào số sp tập hợp từ hóa đơn mua vào 24 tr.đ • Nhận ủy thác XNK lơ thiết bị đồng thuộc loại nước chưa sx dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF 20 triệu USD, tồn lô hàng miễn thuế NK Hoa hồng ủy thác 5% tính giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hóa đơn chứng từ 10.00 USD Trong tháng cty tiêu thụ hết số hàng với doanh thu chưa thuế 180 tr.đ Yêu cầu: Xác định xem đơn vị phải nộp loại thuế cho quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X 6% Thuế suất thuế NK sp Y 50% Thuế suất thuế GTGT hoa hồng ủy thác 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ Giả sửa trình bốc xếp khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói bị va đập hư hỏng Giá trị thiệt hại 3000 USD, Vinacontrol giám định xác nhận, quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế đơn vị bán tồn lơ hàng với doanh thu cũ Hãy tính lại số thuế cty phải nộp? Bài làm * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho số sp X 24 tr.đ * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ * Thuế NK 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ Thuế GTGT 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên: Thuế NK tính cho lô hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ ... phải nộp: 358,9 – 83 = 275,9 trđ Bài tập thuế giá trị gia tăng có lời giải Bài 1: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng... mặt hàng SP` toán Giá mua chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Tổng giá mua phải Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu Tổng giá bán Thuế phải nộp Thuế suất Thuế khấu trừ 3=1*2 4=1+3 Thuế suất X A 000... - Giá trị hàng hóa spA bán = số lượng bán x giá bán = 400 x 18 750 = 82 500 000 đ - Ta có thuế GTGT phải nộp là: = (Giá trị hàng hóa bán – Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng) x Thuế suất => thuế