======trong phần bài tập có phần sai nhỏ! câu 2 : 3.1/ CP sp nhập kho: 6.281, 5 trđ. (1, 5 đ) + NVL tính theo thực tế: 11.250 kg x 182.000 đ = 2.047, 5 trđ. "+ Lương: (1,5 : 140) x 140.000 trđ = 1.500 trđ."- phần này là đúng còn trong bài tập giải bị sai nhé!!! mọi người lưu ý!======
1: (5 điểm) Số liệu tình hình kinh doanh năm doanh nghiệp tư nhân sản xuất hàng tiêu dùng sau: I.TÌNH HÌNH TIÊU THỤ: Bán cho doanh nghiệp thuộc khu công nghiệp 10.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 52.000 đ/sp Bán cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 12.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 50.000 đ/sp Bán cho siêu thị 12.100 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 51.000 đ/sp Giao cho đại lý bán lẻ 10.000 sản phẩm, giá bán qui định cho đại lý chưa có thuế Giá trị gia tăng: 52.000 đ/sp; đại lý toán năm tiêu thụ 75% sản phẩm giao Hoa hồng trả cho đại lý: 2% giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng Trực tiếp xuất 15.000 sản phẩm, giá FOB qui tiền Việt Nam: 55.000 đ/sp Bán lẻ 10.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 53.000 đ/sp II CHI PHÍ KINH DOANH PHÁT SINH TRONG NĂM (chưa kể khoản thuế hạch toán vào chi phí, trừ thuế Môn bài): Nguyên liệu dùng cho sản xuất: 820 trđ Nhiên liệu dùng cho phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 50 trđ Định mức nguyên liệu tiêu hao hợp lý xây dựng đầu năm: 800 trđ Định mức nhiên liệu tiêu hao hợp lý xây dựng đầu năm: 53 trđ Tiền lương công nhân sản xuất: 670, 58 trđ; phận quản lý phân xưởng: 22 trđ; phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 149 trđ, lương giám đốc doanh nghiệp chủ doanh nghiệp thuê theo qui định Luật Lao động: 50 trđ Chi phí tiền lương nêu gồm khoản trích theo lương theo quy định hành Khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất: 190 trđ, khấu hao tài sản cố định khấu hao hết tiếp tục sử dụng: 35 trđ Khấu hao tài sản cố định phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 40 trđ, khấu hao tài sản cố định thuê tài chính: 10 trđ Chi hỗ trợ địa phương xây dựng công trình phúc lợi: 150 trđ Chi xây dựng nhà xưởng mới: 500 trđ Trả lãi vay ngân hàng: 30 trđ, trả nợ gốc tiền vay ngân hàng: 500 trđ Chi phí khác thuộc thuộc phận sản xuất: 82, 22 trđ; phận quản lý doanh nghiệp: 67, 283 trđ; thuộc phận bán hàng: 100 trđ (chưa bao gồm thuế Xuất hoa hồng đại lý) YÊU CẦU: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp III THÔNG TIN BỔ SUNG: Trong năm doanh nghiệp sản xuất 40.000 sản phẩm; tồn đầu năm: 30.000 sản phẩm, giá thành sản xuất sản phẩm tồn kho: 40.000 đ/sp Hàng hóa dịch vụ mua vào: • Trị giá nguyên liệu nhập phục vụ sản xuất, tính theo giá CIF qui tiền Việt Nam: 1.000 trđ • Trị giá mua vào chưa có thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ sản xuất, kinh doanh có hóa đơn Giá trị gia tăng: 950 trđ • Trị giá toán dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất, kinh doanh có hóa đơn đặc thù: 82,5 trđ Thuế suất: • Thuế suất thuế Giá trị gia tăng đầu vào đầu ra: 10% • Thuế suất thuế Xuất khẩu: 5% Thuế suất thuế Nhập khẩu: 30% • Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% • Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, hàng hóa dịch vụ mua vào thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng, không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập khác thuộc diện chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25 trđ GIẢI 1: (5 đ) 1/ Doanh thu: 3.482, trđ (1 điểm) + Bán cho KCN: 10.000 sp x 52.000 ñ/ sp = 520 trñ + Bán cho DNXNK: 12.000 sp x 50.000 đ/ sp = 600 trđ + Bán cho siêu thị: 12.100 sp x 51.000 đ/ sp = 617, trđ + Bán qua ĐL: 7.500 sp x 52.000 đ/ sp = 390 trđ + Xuất khẩu: 15.000 sp x 55.000 đ/ sp = 825 trđ + Bán lẻ: 10.000 sp x 53.000 đ/ sp = 530 trđ Tổng sp xuất kho: 66.600 sp 2/ Thuế GTGT phải nộp: 265, 71 – 232, trđ = 33, 21 trđ (1 điểm) + Thuế GTGT đầu ra: (3.482,1 – 825) x 10% = 265,71 trđ (0, 25 đ) + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 130 + 95 + 7, = 232, trđ (0, 75 đ) - Thuế GTGT nguyên liệu nhập khẩu: 1.000 + (30% x 1.000) x 10% = 130 trđ - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào có HĐ GTGT: 950 x 10% = 95 trđ - Thuế GTGT dịch vụ mua vào có hóa đơn đặc thù: 82, : (1+10%) x 10% 3/ Thuế xuất khẩu: 825 trđ x 5% = 41, 25 trđ 4/ Thuế Nhập phải nộp: 1.000 x 30% 5/ Chi phí kinh doanh: (2, 25 diểm) 5.1/ CP sx sp nhập kho: 729, trđ + Nguyên liệu: + Lương: (1 đ) 800 trđ 670, 58 trđ + 22 = 692, 58 trđ + Khấu hao TSCĐ: 190 – 35 = 155 trñ = 7, trđ (0, 25 điểm) = 300 trđ (0, 25 điểm) + Chi phí khác: 82, 22 trđ Giá thành sx đơn vị sp: 1.729, trđ : 40.000 sp = 43.245 đ/ sp 5.2/ CP sx sp xuất kho: 2.782, 767 trñ (0, 25 ñ) (30.000 sp x 40.000 ñ/ sp) + (36.600 sp x 43.245 ñ/ sp) = 1.200 trñ + 1.582, 767 trñ = 2.782, 767 trñ 5.3/ Chi phí QLDN BH năm: 485, 333 trđ (1,25 đ) + Nhiên liệu: 50 trđ + Lương: 149 trđ + Khấu hao TSCĐ: 40 trđ + Trả lãi vay: 30 trđ + Chi phí khác: 100 + 67, 283 = 167, 283 trđ + Thuế xuất khẩu: 41, 25 trđ + Hoa hồng ĐL: 390 x 2% = 7, trđ 5.4/ Chi phí kinh doanh tính thuế TNDN: 2.782, 767 trñ + 485, 333 trñ = 3268, trđ 7/ Thuế TNDN: (0, 25 điểm) (3.482, trñ - 3.268, trñ + 25 trñ) x 25% = 239 trñ x 25% = 59, 75 trñ (0, 25 ñ) _ 2: (5 điểm) Số liệu tình hình kinh doanh năm doanh nghiệp nhà nước sản xuất hàng tiêu dùng sau: Trong năm doanh nghiệp sản xuất 140.000 sp Chi phí sản phẩm xuất kho tính theo phương pháp bình quân Doanh nghiệp sản phẩm tồn kho đầu năm I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM: + Trực tiếp bán lẻ 20.000 sp, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 66.000 đ/ sp + Bán cho doanh nghiệp chế xuất 22.000 sp Giá bán theo hợp đồng: 64.000 đ/ sp + Giao cho đại lý bán lẻ 12.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý, chưa có thuế Giá trị gia tăng: 66.000 đ/ sp Cuối năm đại lý tồn kho 2.000 sp + Bán cho công ty thương mại 14.000 sp, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 65.000 đ/ sp; đồng thời xuất trao đổi vật tư 10.000 sp + Bán cho công ty xuất nhập 20.000 sp, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 64.000 đ/ sp, có 1.000 sản phẩm không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10% + Bán cho siêu thị 18.000 sp, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 63.000 đ/ sp + Xuất 12.000 sp, giá bán FOB: 63.000 đ/ sp II CHI PHÍ KINH DOANH PHÁT SINH TRONG NĂM (chưa tính khoản thuế hạch toán vào chi phí ): Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu: + Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sản xuất sản phẩm 11.250 kg Giá thực tế bình quân vật liệu xuất kho: 182.000 đ/ kg Biết định mức tiêu hao vật liệu: 0,082 kg/ sp + Vật liệu sửa chữa tài sản cố định thuộc phận sản xuất: 158 trđ; thuộc phận quản lý phận bán hàng: 37 trđ + Nhiên liệu thuộc phận sản xuất: 452 trđ; thuộc phận quản lý phận bán hàng: 92 trđ Tiền lương khoản trích theo lương: + Bộ phận phục vụ sản xuất: 268 trđ, tiền lương trả cho nhân viên bảo trì thiết bị, hợp đồng lao động: 20 trđ + Bộ phận quản lý: 512 trđ; phận bán hàng: 98 trđ + Bộ phận trực tiếp sản xuất, định mức tiền lương: 1,5 trđ/ lao động/tháng; định mức sản xuất: 140 sản phẩm/ lao động/ tháng Khấu hao tài sản cố định: + Tài sản cố định thuộc phận quản lý phận bán hàng: 743 trđ, khấu hao tài sản cố định thuê tài chính: 55 trđ + Tài sản cố định thuộc phận sản xuất: 1.350 trđ, khấu hao tài sản cố định đưa vào sử dụng vào đầu năm: 80 trđ, tài sản đầu tư vốn vay ngân hàng Các chi phí khác: + Chi phí bảo hộ lao động cho phận sản xuất: 110 trđ + Trả tiền thuê tài sản cố định thuộc phận bán hàng: 125 trđ + Chi phí khác lại: - Thuộc phận bán hàng: 83 trđ - Thuộc phận quản lý: 136 trđ - Thuộc phận sản xuất: 416 trđ III THÔNG TIN BỔ SUNG: Tổng hợp hóa đơn Giá trị gia tăng hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, theo giá chưa có thuế Giá trị gia tăng: 4.872 trđ Tổng hợp hóa đơn Giá trị gia tăng hàng hoá dịch vụ mua vào không sử dụng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, theo giá chưa có thuế Giá trị gia tăng: 220 trđ Tổng hợp hóa đơn đặc thù dịch vụ mua vào sử dụng cho phận quản lý, theo giá gồm thuế Giá trị gia tăng: 126,5 trđ Thuế suất: thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25%, thuế Xuất khẩu: 5%; thuế Giá trị gia tăng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hàng hoá dịch vụ mua vào: 10%; thuế Môn nộp năm: trđ Thu nhập khác chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 58,25 trđ IV YÊU CẦU: Xác định thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp, vào số liệu nêu Biết rằng: sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng, không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt _ GIẢI 2: (5 điểm) 1/ Doanh thu: + Bán lẻ + DNCX: + Đại lý: + CTTM: - Trao đổi: + CTXNK: 8.111, trđ (1 điểm) 20.000 sp 1.320 trñ 22.000 sp 1.408 trñ 10.000 sp 660 trñ 14.000 sp 910 trñ 10.000 sp 650 trñ 19.000 sp 1.216 trđ 1.000 sp 57, trđ + Bán cho siêu thị: 18.000 sp 1.134 trđ + DNCX: 12.000 sp 756 trđ 2/ Thuế GTGT, thuế XK phải nộp: (1, 25 điểm) + Thuế GTGT đầu ra: 594, 76 trđ (0, 25 ñ) (8,111, - 1.408 – 756) x 10% + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: (4.872 trđ x 10%) + (126, trñ: 110% x 10%) = 498, trđ (0, đ) + Thuế GTGT phải nộp: = 96, 06 trđ (0, 25 đ) + Thuế XK phải nộp: (1.408 + 756) x 5% = 108, trđ (0, 25 đ) 3/ Chi phí kinh doanh tính thuế TNDN: 7.490, 55 trđ (2, 25 điểm) 3.1/ CP sp nhập kho: 6.281, trđ (1, đ) + NVL tính theo thực tế: 11.250 kg x 182.000 đ = 2.047, trđ + Lương: (140.000 sp : 12) x 1, trñ = 1.500 trñ + Chi phí sx chung: 2.734 trđ - VL s ch: 158 trđ - NL: 452 trđ - Lương: 268 – 20 = 248 trđ - KHTSCĐ: 1.350 trđ - Bảo hộ lao động: 110 trđ - CP khác: 416 trđ 3.2/ CPSX sp xuất kho: 6.281, trđ x 126.000 sp : 140.000 sp = 5.653, 35 trñ (0, 25 ñ) 3.3/ CP quản lý, CP bán hàng, thuế MB – XK: 837, trñ (0, ñ) - VL s ch TSCĐ: 37 trđ - NL: 92 trđ - KHTSCĐ: 743 trđ - Lương: 610 trđ - Thuê TSCĐ: 125 trđ - CP khác: 219 trđ + Thuế MB: trđ + Thuế XK: 108, trđ Chi phí kinh doanh tính thuế TNDN: 5.653, 35 + 837, = 7.490, 55 trđ 4/ Thu nhập tính thuế: ( 0, 25 điểm) TNTT: 8.111, - 7.490, 55 + 58, 25 = Thuế TNDN phải nộp: ( 0, 25 điểm) 679, trđ x 25% = 169, 825 trñ 679, trñ _ 3: (5 điểm) Xác định loại thuế phải nộp doanh nghiệp nhà nước sản xuất hàng tiêu dùng, thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng Số liệu năm sau: I SỐ LIỆU VỀ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO: - Hàng nhập khẩu: nhập 100.000 kg nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm, giá FOB quy tiền Việt nam: 20.000 đ/kg; phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB - Hàng hóa dịch vụ mua nước: 2.1 Hàng hóa mua nước để phục vụ kinh doanh, có hóa đơn Giá trị gia tăng với giá mua chưa thuế Giá trị gia tăng: 1.500 trđ; có hóa đơn bán hàng theo giá gồm thuế Giá trị gia tăng sử dụng cho phúc lợi doanh nghiệp: 120 trđ 2.2 Dịch vụ mua nước để phục vụ kinh doanh: có hóa đơn Giá trị gia tăng với giá mua chưa thuế Giá trị gia tăng: 500 trđ; có hóa đơn bán hàng sử dụng cho phúc lợi doanh nghiệp với giá mua gồm thuế Giá trị gia tăng: 65 trđ II SỐ LIỆU VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM: Giao cho siêu thị 22.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 70.000 đ/sp Bán cho công ty thương mại 21.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 71.000 đ/sp Công ty thương mại trả lại 1.000 sản phẩm không phù hợp với hợp đồng Trực tiếp bán cửa hàng doanh nghiệp 10.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 73.000 đ/sp Giao cho đại lý 40.000 sản phẩm, với giá bán đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp: 74.000 đ/sp (giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng) Hoa hồng cho đại lý: 10% giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng III CHI PHÍ KINH DOANH PHÁT SINH TRONG NĂM: 1- Xuất kho 80.500 kg nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm Cuối năm thừa phân xưởng sản xuất 500 kg 2- Hàng hóa mua nước (có hóa đơn Giá trị gia tăng) sử dụng cho phân xưởng sản xuất: 900 trđ; sử dụng cho quản lý doanh nghiệp bán hàng: 300 trđ 3- Dịch vụ mua nước (có hóa đơn Giá trị gia tăng) sử dụng cho phân xưởng sản xuất: 350 trđ; sử dụng cho quản lý doanh nghiệp bán hàng: 150 trđ 4- Khấu hao tài sản cố định: + Thuộc phân xưởng sản xuất: 620 trđ, có 10 trđ khấu hao tài sản cố định đầu tư tiền vay ngân hàng, khấu hao tài sản cố định thuê hoạt động: 50 trđ + Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 190 trđ 5-Tiền lương khoản trích theo lương: + Thuộc phân xưởng sản xuất: 1.120 trđ, lương trả cho lao động thuê theo vụ việc: 120 trđ + Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 320 trđ 6- Trả lãi vay ngân hàng: 20 trđ; trả nợ gốc tiền vay ngân hàng: 100 trđ 7- Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm thực tiêu thụ 8- Phí, lệ phí, thuế Môn nộp: 20 trđ 9- Chi phí hợp lý khác: + Thuộc phận sản xuất: 250 trđ + Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 120 trđ 10- Chi tham quan du lịch cho nhân viên lễ 30/04: 30 trđ IV TÀI LIỆU BỔ SUNG - Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% - Thuế suất thuế Giá trị gia tăng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu A, hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh: 10% - Nguyên liệu A, sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, dịch vụ mua vào không thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu A: 10% Tồn kho nguyên liệu A: 1.000 kg, giá tồn kho: 23.200 đ/kg Doanh nghiệp hạch toán nguyên liệu tồn kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước - Trong năm doanh nghiệp sản xuất 100.000 sản phẩm, sản phẩm tồn kho đầu năm - Chi phí kinh doanh phát sinh chưa tính khoản thuế tính vào chi phí, trừ thuế Môn Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể - Cuối năm đại lý tiêu thụ 90% sản phẩm giao năm, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp Các siêu thị tiêu thụ 20.000 sản phẩm - Thu nhập khác chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 58,9 trđ GIẢI - Doanh thu: 6.214 trđ (1 điểm) 10 + Siêu thị: 20.000 sp x 70.000 đ/ sp = 1.400 trñ + CTTM: 20.000 sp x 71.000 ñ/ sp x = 1.420 trđ + Bán cửa hàng: 10.000 sp x 73.000 ñ/ sp = 730 trñ + ÑLBL: 40.000 sp x 90% x 74.000 ñ/ sp = 2.664 trđ Số lượng sp tiêu thụ: 86.000 sp Thuế GTGT, thuế NK: (1, 25 điểm) 2.1 Thuế GTGT: 621, trñ - 442 trñ = 179, trñ (1 đ) + Đầu ra: 6.214 trđ x 10% = 621, trđ (0, 25 đ) + Đầu vào: 442 trđ (0, 75 đ) - Nguyên liệu A: (22.000 đ/ kg x 110%) x 10% x 100.000 kg = 242 trđ - HH-DV mua nước: (1.500 trđ + 500 trđ) x 10% = 200 trđ + Thuế NK: (0, 25 ñ) (22.000 ñ/ kg x 10%) x 100.000 kg = 220 trđ Chi phí kinh doanh tính thuế TNDN: 5.793, trđ (2, 25 điểm) 3.1 CP sxs sp nhập kho: 5.125 trđ (1, 25 đ) + Ng liệu A: (1.000 kg x 23.200 đ) + (79.000 kg x 24.200 ñ) = 1,935 trñ + HH, DV mua nước: 900 trđ + 350 trđ = 1.250 trđ + KHTSCĐ: 620 – 50 = 570 trđ + Lương: 1.120 trđ + CP khác: 250 trđ 3.2 CP sx sp xuất kho: (0, 25 đ) (5.125 trđ : 100.000 sp) x 86.000 sp = 4.407, trñ 3.3 CPQL, BH: 1.386, trñ (0, 75 ñ) + HH mua nước: 300 trđ + DV mua nước: 150 trđ + KHTSCĐ: 190 trđ + Lương: 320 trđ + Lãi vay: 20 trđ + Hoa hồng: 2.664 trđ x 10% = 266, trđ + Thuế MB …: 20 trđ + CP khác: 120 trđ TNTT thuế TNDN: 0,5 điểm) + TNTT: 6.214 trđ – 5.793, trđ + 58, trđ = 479 trđ + Thuế TNDN: 479 trñ x 25% = 119, 75 trñ 4: (5 điểm) 11 Số liệu tình kinh doanh năm công ty trách nhiệm hữu hạn 01 thành viên (chủ công ty cá nhân) kinh doanh ngành thương mại sau: I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM: Xuất 10.000 sản phẩm A 20.000 sản phẩm B, giá CIF quy tiền Việt Nam sản phẩm A 60.000 đ/sp; sản phẩm B 80.000 đ/sp Bán cho khu công nghiệp 20.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng 50.000 đ/sp Bán qua đại lý bán lẻ 45.000 sản phẩm A 57.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng quy định cho đại lý sản phẩm A 55.000 đ/sp; sản phẩm B 75.000 đ/sp Bán cho siêu thị 20.100 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng 50.000 đ/sp Khi nhận lô hàng siêu thị trả lại 100 sản phẩm A chất lượng Bán lẻ 40.000 sản phẩm A 50.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng sản phẩm A 57.000 đ/sp; sản phẩm B 77.000 đ/sp II CHI PHÍ KINH DOANH PHÁT SINH TRONG NĂM (chưa bao gồm khoản thuế khác hạch toán vào chi phí, trừ thuế Môn bài): Chi phí dịch vụ mua vào phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 530 triệu đồng, có 30 triệu đồng có hóa đơn bất hợp pháp Chi phí khấu hao tài sản cố định: - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp: 510 triệu đồng, mức trích khấu hao tài sản cố định không phục vụ cho việc kinh doanh công ty 10 triệu đồng - Thuộc bán hàng: 100 triệu đồng, mức trích khấu hao tài sản cố định đầu tư nguồn vốn kinh doanh công ty 20 triệu đồng Chi phí tiền lương khoản trích theo lương: - Bộ phận quản lý doanh nghiệâp 1.121 triệu đồng, có 50 triệu đồng tiền lương giám đốc chủ công ty - Bộ phận bán hàng 952 triệu đồng, có 60 triệu đồng tiền lương phận bán hàng quầy bán lẻ công ty hội chợ Chi phí sửa chữa văn phòng: 50 triệu đồng 12 Chi đầu tư xây dựng hệ thống chuỗi cửa hàng bán lẻ tỷ đồng đưa hệ thống cửa hàng bán lẻ vào kinh doanh) Chi tiền mua cổ phần 01 trường đại học dân lập 100 triệu đồng Trả lãi tiền vay ngân hàng: 70 triệu đồng, có 10 triệu đồng tiền phạt nộp lãi không thời hạn quy định Chi phí khuyến 383, triệu đồng Thanh toán hoa hồng cho đại lý 2% giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng quy định cho đại lý 10 Chi phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I) hàng hóa xuất 5.000đ/sp 11 Chi phí khác (chưa bao gồm khoản thuế khác hạch toán vào chi phí, trừ thuế Môn bài): - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp: 110 triệu đồng, có 10 triệu đồng tiền phạt vi phạm Luật Lao động - Thuộc bộø bán hàng 60 triệu đồng, có triệu đồng tiền thuê cửa hàng bán lẻ Yêu cầu: Tính thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp? Biết rằng: Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp bình quân gia quyền Tồn kho đầu năm: -Sản phẩm A: 30.000 sp, giá thực tế nhập kho: 32.000 đ/sp -Sản phẩm B: 10.000 sp, giá thực tế nhập kho: 48.000 đ/sp Hàng hóa mua vào năm: -Sản phẩm A: 150.000 sp, giá thực tế nhập kho: 30.000 đ/sp -Sản phẩm B: 148.750 sp, giá thực tế nhập kho: 50.000 đ/sp Tổng số thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm tỷ đồng Thuế suất: thuế Giá trị gia tăng: 10%, thuế Xuất khẩu: 5%, thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng, không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt 13 Thu nhập khác chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 54, triệu đồng Công ty nộp thuế Xuất lưu giữ chứng chứng từ nộp thuế đầy đủ GIẢI 4: (5 điểm) I Doanh thu: 17.080 trđ (1,5 đ) Xuất : 10.000 spA x 60.000 ñ/sp = 600 trñ 20.000 spB x 80.000 ñ/sp = 1.600 trđ 2.Bán cho KCN: 20.000 spA x 50.000 đ/sp = 1.000 trđ 3.Bán qua ĐL: 45.000 spA x 55.000 ñ/sp = 2.475 trñ 57.000 spB x 75.000 ñ/sp = 4.275 trđ 4.Bán cho siêu thị: (20.100 spA – 100 spA) x 50.000 đ/sp = 1.000 trđ 5.Bán lẻ : 40.000 spA x 57.000 ñ/sp = 2.280 trñ 50.000 spB x 77.000 đ/sp = 3.850 trđ II Thuế GTGT phải nộp: (0,5đ) Thuế đầu ra: (17.080 trđ – 600 trđ – 1.600 trđ) x 10% = 1.488 trđ Thuế GTGT phải nộp: 1.488 trđ – 1.000 trđ = 488 trđ III Chi phí kinh doanh trừ: Giá vốn hàng bán: Tổng số sản phẩm A bán ra: 135.000 sp Giá vốn spA: (0,25đ) (30.000 sp x 32.000 đ/sp) + (150.000 sp x 30.000 ñ/sp ) x 135.000 sp = 4.095 trđ 30.000 sp + 150.000 sp 14 Tổng số sản phẩm B bán ra: 127.000 sp Giá vốn spB: (0,25ñ) (10.000 sp x 48.000 ñ/sp) + (148.750 sp x 50.000 ñ/sp ) x 127.000 sp = 6.334 trñ 10.000 sp + 148.750 sp Tổng giá vốn hàng bán ra: (0, 25 ñ) 4.095 trñ + 6.334 trñ = 10.429 trđ Chi phí quản lý doanh nghiệp, bán hàng chi phí khác: 4.174,3 trđ (1, đ) DV: 530 trđ – 30 trñđ= 500 trñ KHTSCĐ: 510 trđ– 10 trđ + 100 trđ = 600 trđ Lương khoản trích theo lương: 1.121 trñ – 50 trñ + 952 trñ = 2.023 trñ Chi sửa chữa văn phòng: 50 trđ Lãi vay: 70 trđ Chi phí khuyến mãi: 383,8 trđ 11 Hoa hồng ĐL: (2.475 trđ + 4.275 trđ) x 2% = 135 trđ 12 Chi phí (F) (I): 30.000 sp x 5.000 ñ/sp = 150 trñ 13 CP khác: 110 trđ – 10 trđ + 60 trđ = 160 trđ 14 Thuế Xuất khẩu: (600 trđ + 1.600 trñ – 150 trñ) x 5% = 102, trñ Tổng chi phí trừ năm: 10.429 trđ + 4.174,3 trđ = 14.603, trđ (0,25đ) III Thuế TNDN: TNTT: 17.080 trñ - 14.603, trñ + 54, trđ = 2.531 trđ (0,25đ) Thuế TNDN: 2.531 trñ x 25% = 632, 75 trñ 5: (0,25ñ) (5 điểm) 15 Xác định loại thuế phải nộp Công ty cổ phần X sản xuất sản phẩm A, tài liệu năm sau: I Tình hình tiêu thụ sản phẩm năm: Trực tiếp bán lẽ 10.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 46.000 đồng/sp Bán só 30.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 44.000 đồng/sp Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm, giá bán cửa Việt Nam 52.000 đồng/sp Giao cho đại lý 20.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng đại lý theo hợp đồng với công ty: 47.000 đồng/sp Hoa hồng cho đại lý: 2% giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng theo hợp đồng với công ty II Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: 1.Nguyên liệu chính: xuất kho 80.000 kg phục vụ trực tiếp sản xuất, biết định mức cho phép 1,05 kg/sp Vật liệu, nhiên liệu, lượng: - Phục vụ sản xuất: 590 triệu đồng, có 40 triệu đồng vật liệu tự chế tạo - Phục vụ quản lý doanh nghiệp bán hàng: 260 triệu đồng Tiền lương khoản trích theo lương: - Thuộc phận sản xuất: 540 triệu đồng, có 40 triệu đồng lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 320 triệu đồng, lương Giám đốc công ty: 60 triệu đồng Khấu hao tài sản cố định: - Thuộc phận sản xuất: 290 triệu đồng - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 160 triệu đồng, khấu hao tài sản cố định đầu tư tiền vay ngân hàng: 60 triệu đồng Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý thực tiêu thụ với mức 2% giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng đại lý theo hợp đồng với công ty Chi nộp thuế Môn bài, thuế Nhà đất: 20 triệu đồng Chi nộp phạt chậm giao hàng: 10 triệu đồng Chi phí khác: 16 - Thuộc phận sản xuất: 440 triệu đồng - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 290 triệu đồng, chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt: 40 triệu đồng III Tài liệu bổ sung: Các khoản chi Công ty X có hóa đơn chứng từ hợp pháp Công ty X áp dụng phương pháp xuất kho: nhập trước – xuất trước Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể Thuế suất thuế Giá trị gia tăng sản phẩm A, nguyên liệu chính, vật liệu, dịch vụ mua vào: 10%; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế suất thuế xuất sản phẩm A: 0% Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% Đến cuối năm đại lý tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm giao năm, số sản phẩm thừa xuất trả lại công ty X Tình hình tồn kho mua vào năm: + Trong năm công ty X sản xuất 100.000 sản phẩm A Sản phẩm A tồn kho đầu năm : 5.000 sản phẩm, giá thành 01 sản phẩm tồn kho đầu năm 90% giá thành 01 sản phẩm sản xuất năm + Nguyên liệu chính: - Tồn kho đầu năm: 10.000 kg, giá nhập kho 12.000 đồng/kg - Trong năm mua vào 100.000 kg; có hóa đơn Giá trị gia tăng, giá mua chưa thuế Giá trị gia tăng: 14.000 đồng/kg + Vật liệu, dịch vụ mua vào năm (đã bao gồm hoa hồng trả đại lý): - Có hóa đơn Giá trị gia tăng giá mua chưa thuế Giá trị gia tăng 2.000 triệu đồng - Có hóa đơn Bán hàng thông thường, giá mua 200 triệu đồng - Tất hàng hóa, dịch mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng sử dụng cho hoạt động kinh doanh công ty 17 GIẢI 1.THUẾ GTGT *Thuế GTGT đầu ra: = 10.000 SP * 46.000 ñ/SP * 10% + 30.000 SP * 44.000 ñ/SP * 10% + 30.000 SP * 52.000 SP * 0% + 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 90% * 10% = 46 trñ + 132 trñ + trđ + 84,6 trđ = 262,6 trđ (0,75 điểm) *Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: = 100.000 kg * 14.000 ñ/kg * 10% + 2.000 trñ * 10% = 140 trđ + 200 trđ = 340 trđ Vậy thuế GTGT phải nộp (0,5 điểm) = 262,6 trđ – 340 trđ = 77,4 trđ (0,25 điểm) 2.THUẾ TNDN: *Doanh thu = 10.000 SP * 46.000 ñ/SP + 30.000 SP * 44.000 ñ/SP + 30.000 SP * 52.000 ñ/SP + 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 90% = 460 trñ + 1.320 trñ + 1.560 trñ + 846 trñ = 4.186 trđ (0,75 điểm) Tổng sản phẩm tiêu thụ: 88.000 SP 18 *Chi phí trừ - Chi phí sản xuất: = [10.000 kg * 12.000 đ/kg + 70.000 kg * 14.000 ñ/kg] + 590 trñ + 540 trñ + 290 trđ + 440 trđ = 2.960 trđ Giá thành (0,75 điểm) = 2.960trđ / 100.000 SP = 29.600 đ/SP (0,25 điểm) Tổng sản phẩm tiêu thụ kỳ = 88.000 SP Vậy giá vốn sản phẩm tiêu thụ: = 5.000 SP * 90% * 29.600 đ/SP + 83.000 SP * 29.600 ñ/SP = 133,2 trñ + 2.456,8 trđ = 2.590 trđ (0,5 điểm) *Chi phí BH, QLDN hợp lý khác: = 260 trđ + 320 trđ + 160 trñ + 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 2% * 90% + 20 trñ + 10 trñ + 290 trđ = 1.076,92 trđ (0,75 điểm) *Thu nhập chịu thuế = 4.186 trđ – (2.590 trđ +1.076,92 trđ) = 519,08 trđ (0,25 điểm) *Vậy thuế TNDN phải nộp = 519,08 trđ * 25% = 129,77 trđ (0,25 điểm) 19 ... 219 trđ + Thu? ?? MB: trđ + Thu? ?? XK: 108, trđ Chi phí kinh doanh tính thu? ?? TNDN: 5. 653 , 35 + 837, = 7.490, 55 trđ 4/ Thu nhập tính thu? ??: ( 0, 25 điểm) TNTT: 8.111, - 7.490, 55 + 58 , 25 = Thu? ?? TNDN... đồng Thu? ?? suất: thu? ?? Giá trị gia tăng: 10%, thu? ?? Xuất khẩu: 5% , thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp: 25% Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán thu? ??c diện chịu thu? ?? Giá trị gia tăng, không thu? ??c diện chịu thu? ??. .. vụ mua vào thu? ??c diện chịu thu? ?? Giá trị gia tăng, không thu? ??c diện chịu thu? ?? Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập khác thu? ??c diện chịu thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp: 25 trđ GIẢI 1: (5 đ) 1/ Doanh thu: 3.482,