Phân tích tình hình thu thuế công thương nghiệp khu vực ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thới Lai TP. Cần Thơ

GIỚI THIỆU A ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Các khoản thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước Cùng với hoàn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng Nó khơng đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung kinh tế Như vậy, Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hóa tiền tệ Nhà nước sử dụng Thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử ngày phát triển, hệ thống Thuế khóa, hình thức Thuế khóa pháp luật Thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN): Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác… Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế ngày phát triển khoản thu ngày tăng Ở nước ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Thuế, cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ Nhà nước: Chính sách Thuế đặt không mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất mở rộng lưu thơng tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch Nhà nước, góp phần tích cực vào điều chỉnh mặt cân đối kinh tế quốc doanh Thuế công thương nghiệp nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, để nâng cao hiệu thuế vai trị cơng tác thu thuế cơng thương nghiệp ngày trở nên quan trọng Để thực tốt công tác thu thuế cơng thương nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng hạn chế khả thất thu thuế, hồn thành tiêu đề ra, góp phần thể tính cơng xã hội Nhận thức tầm quan trọng công tác thu thuế mà đặc biệt thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, nên tơi định chọn đề tài: “Phân tích tình hình thu thuế cơng thương nghiệp khu vực ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thới Lai thành phố Cần Thơ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp mình, để nhằm tìm hiểu rõ cơng tác thu thuế, từ đưa giải pháp giúp hồn thiện cơng tác thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh nhằm góp phần nâng cao hiệu thu thuế địa bàn huyện Thới Lai thành phố Cần Thơ B MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU a) Mục tiêu chung Phân tích tình hình thu thuế cơng thương nghiệp khu vực quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thới Lai từ năm 2010 – năm 2013 b) Mục tiêu cụ thể Để đáp ứng mục tiêu chung trên, đề tài có mục tiêu cụ thể sau: -Phân tích tình hình thu thuế cơng thương nghiệp quốc doanh để thấy tăng giảm qua ba năm ( năm 2010 – năm 2013) -Đánh giá mức độ hồn thành kế hoạch cơng tác thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thới Lai -Phân tích kết thu thuế, thuận lợi khó khăn quan thuế để từ có biện pháp thu thuế cách có hiệu -Đánh giá tổng hợp lại việc thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh C CÂU HỎI NGHIÊN CỨU a) Tình hình thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh qua ba năm ( năm 2010 – năm 2013) tăng, giảm nào? b) Số thu thực tế so với số thu kế hoạch nào? c) Cơng tác thu thuế có thuận lợi khó khăn nào? D PHẠM VI NGHIÊN CỨU a) Không gian Đề tài nghiên cứu phạm vi Chi cục Thuế huyện Thới Lai Vì Chi cục Thuế huyện Thới Lai thành phố Cần Thơ thu gồm nhiều loại thuế như: thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, thuế nhà đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất… phân tích thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (trong gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế công thương nghiệp khác…) b) Thời gian Thời gian thực đề tài từ 2/06/2014 đến 31/8/2014 Phân tích số liệu tình hình thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thới Lai từ năm 2010 – năm 2013 c) Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu tình hình lập kế hoạch thu thuế kết thu thuế địa bàn huyện Thới Lai theo: -Từng nguồn thu -Từng sắc thuế -Từng địa bàn -Từng thành phần kinh tế E.LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CĨ LIÊN QUAN Trong q trình thực đề tài tham khảo tài liệu sau: Đặng Minh Hiển (2009), luận văn tốt nghiệp: “Công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Chi cục Thuế quận Bình Thủy thành phố Cần Thơ” Nội dung luận văn: Phân tích kết thu thuế, thuận lợi khó khăn quan thuế để từ đưa biện pháp thu thuế; phân tích tình hình thu thuế cơng thương nghiệp quốc doanh; đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch cơng tác thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1.1 Nguồn gốc hình thành phát triển Thuế có q trình phát triển lâu đời Từ thời nhà nước chiếm hữu nô lệ xuất khoản thu vật, khoản cộng với nguồn thu từ việc cưỡng lao động, bóc lột, nơ dịch chinh phục dân tộc khác tạo mâu thuẩn xã hội đấu tranh chống lại mâu thuẩn làm cho xã hội ngày phát triển Cùng với phát triển quan hệ hàng hóa – tiền tệ, thuế có phát triển đáng kể so với ngày đầu hình thành: từ chỗ mang hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Nước ta, dù hình thành từ lâu đến cuối kỷ XI, thuế hình thành cách có tổ chức hệ thống Trải qua thăng trầm biến động lịch sử, đến cuối năm 1989 hệ thống thuế nước ta tiếp tục trì, bổ sung sửa đổi để phù hợp với quy luật khách quan kinh tế có nhiều thành phần, mở cửa buôn bán, hợp tác kinh tế rộng rãi với nước Theo tinh thần Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần VI VII đề kỳ họp thứ 11 khóa IX Quốc hội ban hành luật thuế Việt Nam ngày 01/10/1990 hệ thống thuế hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống thuế hồn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm sắc thuế: Thuế nông nghiệp, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch), thuế tài nguyên, thuế thu nhập, thuế nhà đất, thuế vốn (khoản thu việc sử dụng vốn NSNN) Ngồi cịn có số phí lệ phí Tuy có nhiều loại thuế doanh nghiệp áp dụng phổ biến từ đến loại thuế Đến nay, trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung khuôn khổ cải cách thuế bước 2, hệ thống pháp luật thuế bao gồm: Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Pháp lệnh thuế tài nguyên Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Pháp lệnh thuế nhà đất 10.Chế độ thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước 11.Các quy định phí, lệ phí 1.1.1.2 Bản chất Thuế Thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc tổ chức, cá nhân xã hội, khoản thu khơng hồn trả trực quy định pháp luật Nhà nước thuế hai phạm trù có quan hệ với trình phát triển Nhà nước đời sử dụng công cụ thuế để tạo nguồn thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho trình hoạt động tồn Các loại thuế coi bắt buộc mang tính chất cưỡng chế, nhằm tạo nên quỹ tiền tệ tập trung, ổn định cho Nhà nước Nhà nước sử dụng nguồn thu thực nhiệm vụ xây dựng phát triển đất nước Mọi tổ chức cá nhân nộp thuế cho Nhà nước không trược tiếp nhận lại Nhà nước lợi ích mà coi khoản nghĩa vụ phải đóng góp Trong tình hình đất nước nay, cơng cụ thuế quan trọng Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết kinh tế để thực mục tiêu công nghiệp hóa đại hóa làm cho dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh nghĩa vụ, tính cưỡng chế thuế phải thể đầy đủ, đắn theo quy định pháp luật 1.1.1.3 Khái niệm Thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế 1.1.1.4 Phân loại Thuế Tùy theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Để định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, tiến hành xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định, gọi phân loại thuế a) Theo tính chất Phân loại theo tính chất kinh tế thuế tồn số thuế xã hội phân thành hai loại: Thuế gián thu thuế trực thu - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với (người nộp thuế chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, người chịu thuế người tiêu dùng) Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… - Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp… Trong điều kiện nước ta thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế Vì vậy, Nhà nước ta quan tâm đến thuế gián thu thuế trực thu lý sau: - Thơng qua thuế gián thu Nhà nước quy định giá trợ giá trường hợp cần thiết - Nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng - Nhằm phân phối lại thu nhập tầng lớp dân cư - Điều tiết thu nhập người có thu nhập cao - Phù hợp với tâm lý người chịu thuế b) Theo đối tượng Theo cách phân loại thuế chia thành: - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm hàng hóa thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… - Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất - Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Thuế khác phí, lệ phí Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hỗ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế c) Theo địa giới hành Theo địa giới hành có loại thuế sau: - Thuế trung ương: Là loại thuế mà ngân sách trung ương hưởng 100% thuế xuất nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu… - Thuế địa phương: loại thuế mà ngân sách địa phương hưởng 100% thuế môn bài, thuế nhà đất… - Thuế điều tiết: loại thuế phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương theo tỷ lệ định thuế giá trị gia tăng (ngoại trừ thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng từ hoạt động xổ số kiến thiết); thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước (ngoại trừ thuế tiêu thụ đặc biệt từ hoạt động xổ số kiến thiết); thuế thu nhập doanh nghiệp (ngoại trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành, thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xổ số kiến thiết)… 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế - xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trị thuế thể khía cạnh sau: 1.1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Đây vai trò thuế, sách thuế, luật thuế, pháp lệnh thuế ban hành nhằm điều tiết tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Trong kinh tế thị trường vai trị thuế quan trọng hơn, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ 90% trở lên Vai trò tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước với việc sử dụng nguồn lực trị Nhà nước ban hành Các luật thuế, sách thuế nhằm huy động sử dụng nguồn thu Ngân sách Nhà nước để phục vụ cho việc phát triển kinh tế - xã hội Nguồn thu thuế thu từ thu nhập quốc dân nên mức huy động thuế phụ thuộc vào phát triển sản xuất kinh doanh xã hội, giá trị sản phẩm thặng dư sản xuất kinh doanh xã hội mang lại Do vậy, thực sách động viên thuế sở tạo nguồn thu nuôi dưỡng nguồn thu, nhằm tạo nguồn thu ổn định lâu dài, đáp ứng mục tiêu kinh tế - xã hội Nhà nước xây dựng đất nước cơng nghiệp hóa, đại hóa 1.1.2.2 Thuế cơng cụ điều tiết vĩ mơ Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cấu đầu tư phát triển hay suy thoái kinh tế Căn vào tình cụ thể, Nhà nước chủ động điều tiết kinh tế thuế Khi kinh tế giai đoạn cực thịnh Nhà nước tăng thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn việc tăng thuế thường không gây phản ứng người nộp thuế giai đoạn thu nhập người dân cao ổn định nên việc tăng thuế không ảnh hưởng đến đời sống họ Số bội thu ngân sách thành lập quỹ dự trữ để đề phòng kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái Việc tăng thuế giai đoạn có tác dụng ức chế tăng trưởng tổng cầu, làm giảm bớt tăng trưởng kinh tế Ngược lại, kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thối, việc giảm thuế có tác dụng nâng cao tổng cầu, từ mà xúc tiến việc phục hưng kinh tế Sự thành công hay thất bại việc quản lý Nhà nước, kinh tế giải mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mơ mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cách hợp lý - Tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động - Ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát - Thực cân cán cân tốn quốc tế 1.1.2.3 Thuế cơng cụ điều tiết thu nhập Trong kinh tế hàng hóa nói chung, đặc biệt kinh tế thị trường nói riêng khơng có can thiệp Nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh việc phân phối cải thu nhập tập trung, tạo hai cực đối lập nhau, thiểu số người giàu lên nhanh chóng đa số người nghèo sống khơng cải thiện Tình trạng liên quan đến vấn đề đạo đức, công xã hội mà tạo nên đối lập giai cấp làm ý nghĩa cao phát triển kinh tế đất nước Sự phát triển quốc gia kết nổ lực cộng đồng toàn dân, thành viên xã hội có đóng góp định họ Thành phát triển kinh tế khơng chia sẻ cho người hưởng rõ ràng cơng Bởi cần có can thiệp Nhà nước phân phối thu nhập xã hội, đặc biệt thông qua cơng cụ thuế Vai trị cơng cụ điều hịa thu nhập, thực công xã hội thuế thể rõ ràng thuế trực thu (như thuế thu nhập cá nhân đánh vào người có thu nhập cao) Như việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn đóng vai trị quan trọng việc thực công xã hội Vai trò thể rõ rệt sử dụng thuế suất lũy tiến Việc điều hòa thu nhập xã hội cịn thể phần thơng qua sắc thuế gián thu như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… loại thuế thường đánh cao vào mặt hàng, dịch vụ cao cấp nhằm điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập tương đối cao so với mức bình quân xã hội 1.1.3 Nội dung số luật thuế chủ yếu Thuế Công thương nghiệp (CTN) loại thuế thu vào ngành sản xuất tiểu công nghiệp, thủ công nghiệp, hoạt động kinh doanh thương nghiệp phục vụ (vận tải, ăn uống) tổ chức kinh tế tập thể cá nhân đảm nhận thời kì cịn phân biệt hệ thống thuế kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể tư nhân Các loại thuế gồm: thuế môn bài, thuế doanh nghiệp, thuế lợi tức doanh nghiệp Khái niệm thuế CTN Việt Nam tồn thời kì trước 1990; sau 1990, Việt Nam cải cách hệ thống thuế, thực sách thuế thống cho thành phần kinh tế, khái niệm thuế CTN khơng cịn phổ biến Ở nước ta nay, xét cụ thể loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế quốc doanh bao gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, hộ cá thể cá nhân kinh doanh Thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặt biệt (TTĐB), thuế tài nguyên, Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế môn thu khác thuế gọi thuế công thương nghiệp quốc doanh (CTN-NQD) Sau nội dung số luật thuế chủ yếu: 1.1.3.1 Luật Thuế GTGT a) Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình ln chuyển từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng; khoản thuế đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu Như thuế giá trị gia tăng thể rõ tính chất loại thuế gián thu, giá bán thuế giá trị gia tăng thể hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng khắc phục tồn thuế doanh thu trước đây, nhiều nước giới áp dụng b) Đối tượng nộp Thuế Theo quy định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 123/2008/NĐ – CP ngày 08/12/2008 Chính phủ tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước đối tượng nộp thuế GTGT c) Đối tượng chịu Thuế Theo quy định Điều Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Chính phủ đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT quy định luật d) Căn phương pháp tính Thuế Căn tính thuế: Thuế GTGT xác định dựa hai là: Giá tính thuế thuế suất *Giá tính thuế: Theo điều luật thuế GTGT điều Nghị định 123/2008/NĐ – CP, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định sau: - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GTGT - Hàng hóa nhập giá cửa cộng với thuế nhập (nếu có) cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) - Hàng hóa, dịch vụ dùng trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê tài sản, số tiền cho thuê kỳ - Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, tính theo giá bán lần chưa có thuế GTGT hàng hóa (khơng bao gồm lãi trả góp), khơng tính theo số tiền trả góp kỳ - Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạn mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT - Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB khâu sản xuất, kinh doanh nước giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT; Ở khâu nhập cửa cộng thuế nhập (nếu có) cộng thuế TTĐB - Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng - Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế *Thuế suất: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định sau: - Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất bao gồm hàng hóa gia cơng xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất Trừ trường hợp: vận tải quốc tế; hàng hóa dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến phủ quy định - Thuế suất 5%: Được áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp sản xuất tiêu dùng: + Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt + Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng + Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác + Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp 10 doanh khoảng 44,734 tỷ đồng tăng khoảng 12,552 tỷ đồng (tăng 39,00%) so với năm 2011 đạt 109,11% so với kế hoạch năm; xã, thị trấn từ hộ cá thể thu trấn 4,516 tỷ đồng tăng 765,146 triệu đồng (tăng 20,40%) so với năm 2011 đạt 102,64% so với kế hoạch năm Số thu thuế CTN-NQD theo thành phần kinh tế qua năm đạt so với kế hoạch năm; Cty Cổ phần, Cty TNHH DNTN thành phần kinh tế có số thu CTN lớn thành phần kinh tế Năm 2010 số thu từ Cty Cổ phần gần khoảng 14,367 tỷ đồng đạt 110,40% so với kế hoạch năm, cty TNHH thu 4,923 tỷ đồng đạt 108,77% so với kế hoạch năm, DNTN thu 3,874 tỷ đồng đạt 110,91% so với kế hoạch năm Năm 2011 số thu từ Cty Cổ phần khoảng 22,495 tỷ đồng tăng gần khoảng 8,128 tỷ đồng (tăng 56,57%) so với năm 2010 đạt 114,86% so với kế hoạch năm, Cty TNHH thu khoảng 4,491 tỷ đồng giảm 431,722 triệu đồng (giảm 8,77%) so với năm 2010 đạt 101,72% so với kế hoạch năm, DNTN thu khoảng gần 4,995 tỷ đồng tăng khoảng 1,120 tỷ đồng (tăng 28,93%) so với năm 2010 đạt 122,90% so với kế hoạch năm Năm 2012 số thu từ Cty Cổ phần khoảng 32,554 tỷ đồng tăng gần khoảng 10,060 tỷ đồng (tăng 44,72%) so với năm 2011 đạt 106,23% so với kế hoạch năm, Cty TNHH thu khoảng 4,580 tỷ đồng tăng 88,563 triệu đồng (tăng 1,97%) so với năm 2011 đạt 123,03% so với kế hoạch năm, DNTN thu 7,190 tỷ đồng tăng 2,195 tỷ đồng (tăng 43,96%) so với năm 2011 đạt 114,77% so với kế hoạch năm 2.5.3 Các nhân tố ảnh hưởng a) Nhân tố khách quan Sự thay đổi bổ sung sách thuế GTGT thuế TNDN Chính phủ, Bộ Tài nhằm ngày hồn thiện sách pháp luật thuế thúc đẩy tăng trưởng số thuế phải nộp, số hộ kinh doanh số lượng doanh nghiệp ngày tăng Các chủ trương sách trung ương, thành phố huyện kích cầu để phát triển, phần thuận lợi cho doanh nghiệp hộ cá thể sản xuất tiêu thụ hàng hóa Tình hình trị - kinh tế - xã hội địa bàn ngày ổn định phát triển, số doanh nghiệp hộ cá thể kinh doanh hàng năm có xu hướng tăng lên, đầu tư Nhà nước địa bàn tăng đáng kể Song tác động dịch bệnh gia súc, gia cầm, giá nhiên nguyên liệu tăng, số tiêu dùng tăng mức cao gây ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh…từ ảnh hưởng không nhỏ đến công tác thu thuế CTN-NQD địa bàn Ngoài đạt kết luật thuế GTGT thuế TNDN có nhiều hỗ trợ cho nhau, đồng thời với chế thơng thống luật doanh nghiệp góp phần tích cực việc khuyến khích nhân dân mạnh dạng bỏ vốn đầu tư thành lập sở sản xuất kinh doanh mới, chủ doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi việc mở rộng công việc sản xuất kinh doanh hình thức khuyến khích đầu tư, sách hỗ trợ, Luật doanh nghiệp luật thuế Các sở kinh doanh hoạt động nhiều lợi nhuận hơn, thu nhiều lợi nhuận hơn, sức mua 47 người dân tăng lên, từ khoản thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước tăng theo b) Nhân tố chủ quan Những năm qua, ngành thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Thới Lai nói riêng liên tục nâng cao lực đại hóa cơng tác quản lý Thuế sở đề cao quyền tự chủ, ý thức tự giác, tuân thủ pháp luật doanh nghiệp việc tự tính, tự khai nộp thuế Thủ tục kê khai nộp thuế sửa đổi theo hướng đơn giản, minh bạch Chi cục Thuế phối hợp với Phòng Tài chính- kế hoạch Phịng nội vụ tham mưu cho Ủy ban Nhân dân (UBND) huyện phát động phong trào thi đua khen thưởng từ đầu năm cho xã, thị trấn chia làm hai đợt (6 tháng đầu năm tháng cuối năm) đợt có đặt tiêu chuẩn mức thưởng cụ thể; đồng thời Chi cục Thuế vào phát động khen thưởng hàng quý cho cán công chức đơn vị đợt có sơ kết khen thưởng cụ thể, nhằm mục đích động viên kịp thời trí tuệ công sức cán đơn vị thu cán ngành thuế, mục tiêu chung hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Được quan tâm liệt Huyện ủy, UBND huyện, Cục thuế TP Cần Thơ công tác đạo thu thuế; ban ngành đoàn thể, xã, thị trấn việc phối hợp cơng tác; tổ chức, cá nhân có tham gia sản xuất kinh doanh đa số thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước; Chi cục Thuế xem công tác thu thuế nhiệm vụ trị quan trọng, đề nhiều biện pháp tốt để thực góp phần cho việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách sớm thời gian quy định Chi cục Thuế phối hợp với Đài phát Truyền hình Cần Thơ đài phát huyện Thới Lai để tuyên truyền, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp quý lần nhằm giải đáp thắc mắc yêu cầu doanh nghiệp, đồng thời tư vấn, hỗ trợ lĩnh vực kế tốn để doanh nghiệp thơng suốt sách thuế mà có ý thức tốt việc thực nghĩa vụ thuế 2.5.4 Những tồn nguyên nhân 2.5.4.1 Những tồn chung hệ thống sách thuế a) Về đối tượng khơng chịu Thuế GTGT Theo quy định luật thuế GTGT hành có q nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT (bao gồm 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ) làm cho sách thuế trở nên phức tạp Nguyên nhân tình trạng hệ thống sách thuế vừa nhằm mục tiêu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước vừa thực sách xã hội Phạm vi áp dụng đối tượng không chịu thuế rộng gây khó khăn nhiều cho quan thuế việc kiểm soát, giám sát, đồng thời làm giảm sở đánh thuế giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Trong nhiều trường hợp việc miễm thuế GTGT gây bất lợi cho sở sản xuất 48 kinh doanh vấn đề khấu trừ thuế Chẳng hạn trường hợp ngành sản xuất sử dụng nguyên liệu không thuộc diện chịu thuế GTGT (hoặc ngược lại) Ví dụ: Cơ sở sản xuất bột canh, mì ăn liền ngành có sử dụng ngun liệu muối chẳng hạn Vì muối không thuộc diện chịu thuế GTGT nên mua nguyên liệu khơng có thuế GTGT, sản phẩm tạo bột canh hay mì sợi lại thuộc diện chịu thuế GTGT, nên bán bột canh hay mì ăn liền, doanh nghiệp phải phải lập hóa đơn bao gồm giá bán thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khơng có để khấu trừ vào số thuế phải nộp (doanh nghiệp không hiển thuế khấu trừ) b) Về thuế suất GTGT Việc áp dụng mức thuế suất: 0%, 5% 10% tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5% 10% phức tạp: vừa theo tên hàng hóa, dịch vụ, vừa theo cơng dụng hàng hóa, dịch vụ, vừa theo tính chất hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất không thống nhất, nảy sinh vướng mắc, tạo kẽ hở để gian lận q trình thực c) Về phương pháp tính thuế GTGT Hiện theo luật thuế GTGT quy định hai phương pháp tính thuế là: Phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp GTGT Trong trường hợp Doanh nghiệp thực phương pháp khấu trừ thuế GTGT có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thực tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hộ kinh doanh hai bên thiệt hại Cụ thể: Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp để tính thuế GTGT dù có hóa đơn bán hàng (đã có thuế GTGT) khơng sử dụng để khấu trừ thuế Bởi, theo quy định có hóa đơn GTGT hóa đơn đặc thù đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT phát hành khấu trừ thuế Như vậy, doanh nghiệp tuân thủ chế độ kế tốn, giao dịch kinh tế có chứng từ pháp lý đầy đủ, chi phí hợp lý hình thành giá bán hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT có phần thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Khi tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT đầu tổng giá trị hàng hóa Vậy là, thuế GTGT đầu đánh chồng lên thuế GTGT đầu vào làm doanh nghiệp khoản lợi nhuận d) Khấu trừ hoàn thuế Hiện doanh nghiệp quan thuế điều gặp nhiều khó khăn triển khai quy định khấu trừ hoàn thuế Cụ thể: - Về khấu trừ thuế: nay, điều kiện doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ trừ trường hợp tổng giá trị tốn có thuế lần theo hóa đơn 20 triệu đồng Việc phân biệt giao dịch có giá trị 20 triệu đồng khơng cần phải tốn qua ngân hàng khấu trừ thuế kẽ hở để doanh nghiệp gian lận thuế cách 49 tách hóa đơn có giá trị giao dịch lớn thành nhiều hóa đơn có giá trị nhỏ, quan thuế khó kiểm sốt tượng - Về hồn thuế: Đối với sở xuất có số thuế đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ nhỏ 200 triệu đồng khơng hồn thuế theo tháng Các sở kinh doanh khơng có hoạt động xuất hay có giá trị thấp, dù số thuế đầu vào tháng phát sinh cao đến khơng hồn lại theo tháng mà phải chờ đủ tháng Đây hạn chế lớn quy định hồn thuế đồng vốn doanh nghiệp bị đông cứng lâu ảnh hưởng đến trình kinh doanh doanh nghiệp 2.5.4.2 Những tồn nguyên nhân Chi cục Thuế a) Về công tác quản lý đối tượng nộp thuế Công tác quản lý thuế hộ khoán thuế, hộ kinh doanh vãng lai, thời vụ…còn nhiều bất cập, thủ tục, hồ sơ cịn nhiều sai sót, chưa đảm bảo quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh theo quy định quy trình 2248/QĐ-TCT; chưa kiểm tra kịp thời hộ cá thể có đơn xin ngưng, nghỉ kinh doanh để ngăn chặn xử lý kịp thời trường hợp ngưng, nghỉ giả…gây thất thu hộ, thất thu thuế b) Công tác kiểm tra tờ khai thuế Tuy số lượng chất lượng kê khai có nâng lên, song đến tình trạng nộp chậm tờ khai thuế diễn Một số doanh nghiệp hộ cá thể kê khai chưa sát với thực tế tình hình sản xuất kinh doanh mình, chí cịn thấp hộ kinh doanh cá thể ngành nghề, qui mô kinh doanh địa bàn, quan thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, kiểm tra tờ khai chưa đủ chứng lý để kết luận doanh nghiệp, hộ cá thể khai man trốn thuế Tuy nhiên theo quy định Tổng cục Thuế trường hợp Chi cục Thuế phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, sở có dấu hiệu vi phạm, với số lượng cán đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ làm cơng tác kiểm tra cịn q ít, nên số sở kinh doanh kiểm tra sở thời gian hạn chế so với số lần kiểm tra Từ hạn chế lớn đến hiệu chống thất thu ngân sách lĩnh vực kê khai Một số quy phạm khác kê khai thường thấy tồn tại sở kinh doanh là: Do chủ sở kinh doanh tự kê khai thuế cán thuế thiếu kiểm tra, giám sát dễ dẫn đến kê khai tùy tiện, thấp nhiều so với doanh thu thu nhập thực tế, tự điều chỉnh giá mua, giá bán sai lệch so với thực tế, quan thuế không nắm rõ tình hình biến động thị trường sai phạm không bị phát c) Công tác đôn đốc thu nợ thuế Chi cục Thuế thực tốt theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế đặc biệt thực nghiêm công văn số 1563/UBND-KT ngày 20/04/2012 việc thành lập Đồn cơng tác liên ngành chống thất thu thu hồi nợ thuế địa bàn thành phố Tuy tình hình thu nợ thuế chưa đạt mục tiêu 50 đặt tình trạng nợ đọng lớn, kéo dài nhiều năm tiếp diễn Nguyên nhân chủ yếu do: - Doanh nghiệp: + Do chưa nắm rõ Luật Quản lý thuế nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế phận người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác, cá biệt có doanh nghiệp cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế, nhiều trường hợp đôn đốc nhắc nhở nhiều lần cố tình nợ thuế + Tình hình kinh tế khó khăn chung làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên khả nộp thuế gặp nhiều khó khăn + Theo quy định Luật Quản lý thuế, việc gia hạn nộp thuế, kể khoản thuế truy thu cho doanh nghiệp áp dụng số trường hợp gặp khó khăn (thiên tai, dịch họa, dịch chuyển nơi sản xuất hay Nhà nước thay đổi sách) mà không áp dụng doanh nghiệp gặp khó khăn khách quan dẫn đến việc gia tăng nợ thuế - Cơ quan thuế: + Do chế sách chưa đồng nên thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế đạt kết chưa cao + Xử lý chưa kiên việc áp dụng biện pháp cưỡng chế + Công tác phối hợp chưa đồng bộ, nhịp nhàng phận ngồi ngành thuế quản lý thu d) Cơng tác tra, kiểm tra Công tác tra, kiểm tra thuế thời gian qua Chi cục Thuế đạt số kết tích cực nhiên tượng vi phạm quy định thuế lớn Nguyên nhân do: Chưa có quy trình phân loại kiểm tra có hệ thống, khoa học để nhằm phát đối tượng có nhiều khả trốn thuế, lậu thuế để tiến hành tra, hiệu tra thuế chưa cao Nhìn chung cịn phận cán tra, kiểm tra thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu tình hình nay; phận tra, kiểm tra thuế mỏng số lượng, bên cạnh trình độ cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế nhiều hạn chế nên hiệu tra, kiểm tra chưa cao Việc tiến hành xử lý trường hợp vi phạm theo định tra thuế chưa đủ sức đe, quyền hạn phận tra, kiểm tra cịn nên ảnh hưởng đến hiệu công tác tra, kiểm tra e) Công tác quản lý hóa đơn chứng từ Cơ quan thuế đối mặt với nhiều thách thức việc đấu tranh với hành vi gian lận việc tạo, in sử dụng hóa đơn doanh nghiệp: Các doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ địa kinh doanh lại mang theo hóa đơn; mua bán hóa đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế; ghi hóa đơn khơng quy định; sử dụng giấy tờ giả để thành lập công ty, ẩn lậu doanh thu; bán hàng 51 không xuất hóa đơn loại hình kinh doanh dịch vụ, thương mại, xây dựng diễn phổ biến Nguyên nhân chủ yếu doanh nghiệp phép tự in hóa đơn thuế GTGT cộng với việc đăng ký thành lập doanh nghiệp dễ dàng nên xuất nhiều doanh nghiệp ma khiến quan chức khó kiểm soát f) Trả lời vướng mắc đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tăng cường hình thức chưa phong phú, chưa dựa sở phân tích nhu cầu đối tượng nộp thuế, thụ động, thực có thắc mắc đối tượng nộp thuế Mặt khác công tác đối thoại với đối tượng nộp thuế không đảm bảo số đối thoại theo quy trình quy định, khâu nội dung phần lớn chuẩn bị chu đáo, Chi cục Thuế phát thơ mời với lần đối thoại 150 thơ mời đối tượng mời tham dự thấp đạt khoảng 50% số người tham dự 52 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ CÔNG THƯƠNG NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỚI LAI 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ CƠNG THƯƠNG NGHIỆP KHU VỰC NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỚI LAI 3.1.1 Thuận lợi Chi cục Thuế nhận quan tâm ngành thuế Thành phố Cần Thơ, Huyện Ủy, Hội Đồng Nhân Dân huyện Thới Lai, UBND Huyện Thới Lai, phòng chức Cục thuế hướng dẫn văn kịp thời để giải vướng mắc khó khăn công tác thu thuế thuế CTNNQD, kiểm tra tiến trình thu, xử lý nợ theo quy trình giúp cơng tác thu đạt tốt Kịp thời lập kế hoạch đạo phát động đến đội thuế, thực cải cách thủ tục hành cửa, đạo tích cực mặt cho công tác thu thuế Thực tốt công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế cơng tác tun dương khen thưởng đối tượng nộp thuế tốt, giúp đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức tự giác việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế NSNN Thực tốt quy chế dân chủ sở, từ thể tính minh bạch quan thuế với người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh yên tâm mạnh dạn đầu tư, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh làm tăng nguồn thu cho ngân sách Từng cán công chức Chi cục Thuế tâm cao thực nhiệm vụ, không ngừng phấn đấu vượt qua khó khăn, phản ánh kịp thời khó khăn, vướng mắc đề xuất tốt biện pháp thu có hiệu nhằm mục đích hồn thành nguồn tổng nguồn theo dự tốn cấp giao; xã, thị trấn thể quan tâm công tác thu thuế, thời gian có theo dõi đạo cụ thể cho cơng tác thu thuế 3.1.2 Khó khăn Nợ đọng thuế số doanh nghiệp cao so với lập bộ, khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý ảnh hưởng lớn đến kết thu thuế Phần lớn doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh nhỏ, vốn kinh doanh hạn chế Việc thực chế độ chứng từ, sổ sách hạch toán kế toán chưa quy định dẫn đến toán với quan thuế cịn nhiều sai lệch Hiện khối lượng cơng việc ngày tăng số lượng cán công chức cịn ít, trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm thực thực tiễn 53 cán công chức chưa cân xứng với công việc nên công tác quản lý thu thuế thực chưa đạt yêu cầu cịn chậm 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ CÔNG THƯƠNG NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỚI LAI Qua phân tích nội dung đề tài, tơi xin đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế CTN-NQD Chi cục Thuế huyện Thới Lai sau: - Chi cục Thuế chủ động rà soát, đánh giá khả thực thu NSNN địa bàn - Tích cực phối hợp với quan chức khác tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát để nắm lại số lượng sở, doanh nghiệp đang, ngưng hoạt động nhằm chống thất thu - Để khai thác tốt nguồn thu, Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với UBND xã thực tốt công tác ủy nhiệm thu, quản lý tốt đối tượng nộp thuế, đẩy mạnh công tác thu nợ đọng, hạn chế phát sinh nợ - Công tác quản lý, phân tích, giám sát tờ khai thuế tháng, quý, năm phải thực đầy đủ, có trọng tâm, trọng điểm để kịp thời phát thiếu sót, sai phạm việc kê khai thuế - Đơn đốc thu hồi khoản nợ đọng thuế, phí-lệ phí, khoản thuế, phí-lệ phí gia hạn đến hạn nộp theo quy định Đồng thời tiến hành thủ tục theo quy trình quản lý nợ (quy trình 1395 Tổng cục Thuế) đơn vị không chấp hành để hạn chế khoản nợ phát sinh tiềm ẩn khó thu - Chủ động tham mưu với UBND huyện kiên xử lý tổ chức, cá nhân có khả cố tình chậm nộp thuế cho NSNN, như: Phạt chậm nộp, đình sử dụng hóa đơn, cưỡng chế hành thuế… theo quy định Luật Quản lý thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hoạt động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế,…nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắt cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế - Kịp thời biểu dương, khen thưởng cá nhân, tập thể có thành tích tốt công tác thu nộp thuế; tạo điều kiện cho cán thuế tham gia lớp đào tạo, tập huấn nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn, để phục vụ tốt cơng tác chun mơn, góp phần thực thắng lợi việc thu NSNN địa bàn huyện - Chi cục Thuế tăng cường phối hợp lực lượng như: Công an, Quản lý thị trường để thanh, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật hóa 54 đơn doanh nghiệp địa bàn để phát kịp thời sai phạm, đồng thời để phòng ngừa, chấn chỉnh xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm - Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm nguồn thu số lượng người nộp thuế địa bàn Chú trọng cơng tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu, đặc biệt phân tích cụ thể nguyên nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo địa bàn, lĩnh vực thu từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh để kịp thời tham mưu cho HĐND, UBND huyện tìm biện pháp cụ thể nhằm thực tốt công tác thu thuế - Lập danh sách người nộp thuế nợ hạn 90 ngày trình lãnh đạo Chi Cục Thuế phê duyệt, cương thực bước biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản; cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; cưỡng chế biện pháp đình sử dụng hóa đơn, biện pháp thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề - Thực tốt quy chế phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng để cung cấp trao đổi thông tin quan thuế với ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát nhanh trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu khả tốn, thực giám sát, phong tỏa tài khoản doanh nghiệp nợ thuế, góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chân ỳ thuế 55 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ * KẾT LUẬN Trước tình hình kinh tế diễn biến phức tạp, lạm phát tăng, giá xăng dầu tăng cao, giá điện, giá nguyên liệu đầu vào tiếp tục có xu hướng tăng… dẫn đến chi phí đầu vào tăng, mà phần lớn doanh nghiệp thuộc huyện quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ, vốn kinh doanh thấp không sản xuất đủ loại sản phẩm, hàng hóa chủ lực, bền vững nên ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh xuất doanh nghiệp Mặt khác, giá số mặt hàng tiêu dùng biến động gây bất lợi cho sản xuất đời sống người dân, giá mặt hàng tiêu dùng thiết yếu có biến động bất lợi đến sức mua giá tăng đột biến, số tiêu dùng tăng hàng năm Từ gây ảnh hưởng đến tình hình thực nhiệm vụ thu thuế CTN-NQD địa bàn huyện với tinh thần vượt khó khăn, ln phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao Chi cục Thuế huyện Thới Lai vươn lên không ngừng hoàn thành hoàn thành vượt mức tiêu giao Tuy thành lập năm gần Chi cục Thuế huyện Thới Lai năm qua ln phấn đấu hồn thành tiêu số thu giao, kết thu năm sau cao năm trước Nhìn chung kết thu thuế CTN-NQD ln thu đạt vượt tiêu quan tâm lãnh đạo kịp thời nghiệp vụ chuyên môn Cục Thuế thành phố Cần Thơ lãnh đạo kịp thời Huyện Ủy - Ủy ban Nhân dân huyện UBND xã phối hợp hỗ trợ ban, ngành, đoàn thể, nổ lực vươn lên doanh nghiệp làm ăn ngày hiệu quả, hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Bên cạnh đó, Chi cục thuế huyện Thới Lai kịp thời triển khai biện pháp quản lý thu thuế, tuyên truyền hướng dẫn hỗ trợ đối tượng nộp thuế thơng hiểu sách pháp luật thuế, kế tốn, tăng cường cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế, kiểm tra chống thất thu thuế Đồng thời cịn có hợp lực, đồng tâm, vượt lên khó khăn tập thể cán công chức đơn vị * KIẾN NGHỊ - Kiến nghị Nhà nước Xây dựng thực sách huy động từ thuế phí, lệ phí hợp lý để thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, tăng khả cạnh tranh khả tích tụ doanh nghiệp, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, đầu tư vào vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao Hệ thống sách thuế phí, lệ phí sửa đổi, bổ sung kịp thời cho phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; đảm bảo mở rộng chế thuế, phát triển nguồn thu bao quát nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế 56 Từng bước đơn giản hóa sách thuế, bảo đảm sách rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực cho người nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế Sửa đổi, bổ sung sắc thuế nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp với yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; Bãi bỏ thuế mơn chuyển thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế; sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi qui định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tuần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng interrnet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế xã hội đất nước Nhằm hạn chế ngăn chặn hành vi tiêu cực lĩnh vực thuế, thời gian tới quan chức cần nghiên cứu sửa đổi bổ sung điều kiện, thủ tục việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,cũng vấn đề hậu kiểm doanh nghiệp sau thành lập, nâng mức xử phạt để tăng tính đe Cần nghiên cứu tăng khung hình phạt cho phù hợp tội phạm thuế Ngành Thuế cần tăng cường cơng tác hậu kiểm, ý hóa đơn chứng từ đầu ra, đầu vào có nghi vấn tiến hành kiểm tra xác định hành vi đối tượng, xem xét trụ sở, địa điểm kinh doanh sản xuất doanh nghiệp - Kiến nghị Chi cục Thuế huyện Thới Lai + Về công tác kê khai Thuế Thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ, phân loại doanh nghiệp theo quy định luật thuế thường xuyên kiểm tra để phân loại doanh nghiệp theo quy định luật thuế thường xuyên kiểm tra để phân loại có thay đổi Riêng sở kinh doanh hộ cá thực kê khai cần phổ biến thực ghi chép sổ sách kế toán thường xuyên cho hộ nắm thông qua buổi đối thoại quan thuế người nộp thuế Quản lý tốt giá bán hàng hóa, dịch vụ giá mua nguyên liệu đầu vào để tránh ghi sai lệch so với thực tế cách thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, buộc sở kinh doanh phải ghi rõ mặt hàng cụ thể sổ 57 sách dù hộ kinh doanh nhỏ, niêm yết giá nơi dễ trông thấy cửa hiệu, cửa hàng + Về cơng tác tra, kiểm tra Hiện tình hình kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế cịn nhiều hạn chế Do cần tập trung vào công tác tra, kiểm tra, cần ý doanh nghiệp hộ cá thể có quy mơ lớn, có doanh số cao số thuế phải nộp lớn, doanh nghiệp hộ cá thể có doanh thu, số thuế tăng đột biến, có nhiều dấu hiệu bất thường như: kê khai khai báo lỗ, kê khai thuế GTGT âm,… nhằm chặn đứng hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh sở sản xuất kinh doanh Đẩy mạnh cơng tác xác minh hóa đơn nhằm kịp thời xử lý trường hợp vi phạm xuất bán hóa đơn khống vi phạm luật thuế GTGT Công việc kiểm tra không dừng lại khâu hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế tốn mà cịn phải kiểm tra hữu thực tế hàng hóa, nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa, chủ sở hữu thực hàng hóa, có đảm bảo giảm tối thiểu hành vi gian lận sở kinh doanh + Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Các hành vi sai phạm thuế nhiều phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội,…Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai thuế nộp thuế Vì tính tuân thủ thuế tự nguyện chưa cao Do cần chủ động đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết đối tượng nộp thuế, Chi cục Thuế cần: Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế mắc phải Mở tuyên truyền sâu rộng chế độ quản lý sử dụng hóa đơn để người thấy rõ việc thực nghiêm chỉnh hóa đơn khơng nhằm chống thất thu ngân sách có hiệu mà cịn mang lại nhiều ý nghĩa mặt kinh tế - xã hội gắn với lợi ích người mua hàng, đơn vị kinh doanh, quan xí nghiệp góp phần chống lãng phí, chống tham nhũng Đồng thời giới thiệu kỹ lưỡng hình thức xử lý trường hợp vi phạm nhằm phát huy tác dụng, đưa dần việc thực hóa đơn vào kỷ cương, mua bán phải có hóa đơn hợp lệ + Cơng tác quản lý hóa đơn Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn nhằm giảm thiểu sai phạm, gian lận hóa đơn 58 Hướng dẫn đối tượng thuế sử dụng hóa đơn phải tận tình, rõ ràng để tránh nhiều trường hợp đối tượng ghi chép có sai sót khơng đáng có, làm ảnh hưởng đến kết kê khai thuế gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế quan thuế Thực công tác lưu sổ theo dõi đối tượng sử dụng hóa đơn Cung cấp thơng tin hóa đơn như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động hóa đơn khơng có giá trị lưu hành Với trường hợp vi phạm hóa đơn mang tính chất điển hình cần phải giải thích cơng khai phương tiện thông tin đại chúng, lên án rộng rãi vụ vi phạm nhằm phát huy tính giáo dục, đe, bước đưa việc thực hóa đơn vào nề nếp, tạo điều kiện cho việc thu thuế hiệu 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 Nghị số 200NQ/TVQH ngày 18/01/1966 Ủy ban thường vụ Quốc hội Pháp lệnh sửa đổi số điều thuế CTN số 10-LCT/HĐNN7 ngày 26/02/1983 hội đồng Nhà nước Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP 10.Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP 11 Trương Đông Lộc, 2010 Bài giảng thuế Đại học Cần Thơ 12 Đặng Minh Hiển, 2009 Cơng tác quản lý thu thuế khu vực ngồi quốc doanh Chi cục Thuế quận Bình Thủy thành phố Cần Thơ Luận văn tốt nghiệp đại học Đại học Cần Thơ 60 61 ... hiệu thu thuế địa bàn huyện Thới Lai thành phố Cần Thơ B MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU a) Mục tiêu chung Phân tích tình hình thu thuế cơng thương nghiệp khu vực ngồi quốc doanh Chi cục Thu? ?? huyện Thới Lai. .. thu? ?? như: thu? ?? công thương nghiệp quốc doanh, thu? ?? nhà đất, thu? ?? chuyển quyền sử dụng đất… phân tích thu? ?? cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (trong gồm: thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh. .. lý thu thuế khu vực quốc doanh Chi cục Thu? ?? quận Bình Thủy thành phố Cần Thơ? ?? Nội dung luận văn: Phân tích kết thu thuế, thu? ??n lợi khó khăn quan thu? ?? để từ đưa biện pháp thu thuế; phân tích tình