6: (5 điểm) Xác định các loại thuế phải nộp của Công ty cổ phần X sản xuất sản phẩm A, tài liệu trong năm như sau: I. Tình hình tiêu thụ sản phẩm trong năm: 1- Bán sĩ 20.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 98.000 đồng/sp. 2- Trực tiếp xuất khẩu 30.000 sản phẩm, giá bán tại cửa khẩu Việt Nam: 110.000 đồng/sp. 3- Trực tiếp bán lẽ 10.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 99.000 đồng/sp. 4- Giao cho đại lý 30.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng của đại lý theo hợp đồng với Công ty: 100.000 đồng/sp; hoa hồng đại lý 4% trên giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng. II. Hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh trong năm: 1- Nhập khẩu 01 tài sản cố định, giá mua tại cửa khẩu Việt Nam: 400 triệu đồng. 2- Nguyên liệu chính mua trong nước có hóa đơn GTGT, số lượng 100.000 kg, giá chưa thuế GTGT: 30.000 đồng/kg. 3- Vật liệu, dịch vụ mua trong nước: - Có hóa đơn Giá trị gia tăng, giá mua chưa thuế Giá trị gia tăng: 1.200 triệu đồng. - Có hóa đơn Bán hàng thông thường, giá mua: 200 triệu đồng. III. Chi phí kinh doanh phát sinh trong năm: 1- Xuất kho 80.000 kg nguyên liệu chính phục vụ trực tiếp sản xuất (biết định mức cho phép là 0,85 kg/sp). 2- Vật liệu, dịch vụ mua trong nước: 60 % sử dụng cho bộ phận sản xuất; 40% sử dụng cho quản lý doanh nghiệp và bán hàng. 3- Khấu hao tài sản cố định: - Thuộc bộ phận sản xuất: 520 triệu đồng, trong đó có 20 triệu đồng là khấu hao của tài sản cố định thuê tài chính. - Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 280 triệu đồng. 4-Tiền lương và các khoản trích theo lương: - Thuộc bộ phận sản xuất: 1.300 triệu đồng. - Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 540 triệu đồng, trong đó thuê ngoài theo thời vu: 80 triệu đồng. 5- Trả lãi tiền vay ngân hàng: 40 triệu đồng, trả nợ gốc tiền vay ngân hàng: 400 triệu đồng. 6- Nộp thuế Nhà đất, thuế Môn bài: 20 triệu đồng. 7- Chi phí hợp lý khác: - Thuộc bộ phận sản xuất: 460 triệu đồng. - Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 320 triệu đồng, trong đó chi ủng hộ địa phương vào dịp lễ tết là 20 triệu đồng. IV.Thông tin bổ sung: - Các khoản chi của Công ty đều có hóa đơn chứng từ hợp lệ. - Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều có đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng. - Thuế suất thuế Giá trị gia tăng: tài sản cố định, sản phẩm A, nguyên liệu chính, vật liệu, dịch vụ mua vào: 10%. Những hàng hóa, dịch vụ này không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt. - Thuế suất thuế Xuất khẩu sản phẩm A: 0% - Thuế suất thuế Nhập khẩu tài sản cố định: 40%. - Công ty X đã nộp đầy đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu. - Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25%. - Trong năm Công ty X sản xuất được 100.000 sản phẩm A. - Sản phẩm A, nguyên liệu chính, vật liệu đều không có tồn kho đầu năm. Hàng xuất kho tính theo phương pháp bình quân. - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ và cuối kỳ không đáng kể. - Tính đến cuối năm, đại lý còn tồn 10% số sản phẩm A được giao trong năm và đã xuất trả sản phẩm chưa tiêu thụ cho công ty X. - Trong năm công ty X có thanh lý 01 tài sản cố định với giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng: 10 triệu đồng (không có phát sinh chi phí thanh lý). Biết nguyên giá tài sản này là 200 triệu đồng, đã khấu hao hết 100%. GIẢI 6 1.THUẾ GTGT (2,5 đ) *Thuế GTGT đầu ra: = 20.000 SP * 98.000 đ/SP * 10% + 30.000 SP * 110.000 đ/SP * 0% + 10.000 SP * 99.000 đ/SP * 10% + 30.000 SP * 100.000 đ/SP * 90% * 10% + 10 trđ * 10% = 196 trđ + 0 trđ + 99 trđ + 270 trđ + 1 trđ = 566 trđ (0,75 điểm) *Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: = 400 trđ * (1 + 40%) * 10% 100.000 kg * 30.000 đ/kg * 10% + 1.200 trđ * 10% = 56 trđ + 300 trđ + 120 trđ = 476 trđ (0,5 điểm) Vậy thuế GTGT phải nộp = 566 trđ – 476 trđ = 90 trđ (0,25 điểm) 2.THUẾ TNDN: (5,5 điểm) *Doanh thu = 20.000 SP * 98.000 đ/SP + 30.000 SP * 110.000 đ/SP + 10.000 SP * 99.000 đ/SP + 30.000 SP * 100.000 đ/SP * 90% = 1.960 trđ + 3.300 trđ + 990 trđ + 2.700 trđ = 8.950 trđ (0,75 điểm) Tổng sản phẩm tiêu thụ: 87.000 SP *Chi phí hợp lý - Chi phí sản xuất: = 80.000 kg * 30.000 đ/kg + (1.200 trđ + 200 trđ) * 60% + 520 trđ + 1.300 trđ + 460 trđ = 5.520 trđ (0,75 điểm) Giá thành = 5.520 trđ / 100.000 SP = 55.200 đ/SP (0,25 điểm) Tổng sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ = 87.000 SP Vậy giá vốn sản phẩm đã tiêu thụ: = 87.000 SP * 55.200 đ/SP = 4.802,4 trđ (0,25 điểm) *Chi phí BH, QLDN và hợp lý khác: = (1.200 trđ + 200 trđ) * 40% + 280 trđ + 540 trđ + 40 trđ + 20 trđ + (320 trđ – 20 trđ) = 1.740 trđ (0,75 điểm) *Thu nhập chịu thuế = 8.950 trđ – (4.802,4 trđ + 1.740 trđ) + 10 trđ = 2.417,6 trđ (0,25 điểm) *Vậy thuế TNDN phải nộp = 2.417,6 trđ * 25% = 604,4 trđ (0,25 điểm) 7: (5 điểm) Số liệu về tình hình kinh doanh tại một công ty cổ phần sản xuất hàng tiêu dùng trong năm như sau: I/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh: 1/ Nguyên liệu A: Nhập khẩu 160.000 kg, giá CIF: 260.000 đ/kg. Công ty đã nộp đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu. 2/ Nguyên liệu B: Mua từ công ty thương mại trong nước: 100.000 kg, theo hóa đơn Giá trị gia tăng, giá mua chưa có thuế Giá trị gia tăng: 135.000 đ/kg. Công ty đã thanh toán đủ tiền mua hàng. 3/ Hàng hóa, dịch vụ khác mua vào, theo hóa đơn Giá trị gia tăng, giá mua chưa có thuế Giá trị gia tăng: 12.000 trđ. II/ Sản phẩm tiêu thụ: (theo hóa đơn Giá trị gia tăng, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng) 1/ Bán cho công ty thương mại: 520.000 sp, giá bán: 83.000 đ/sp. 2/ Bán qua hệ thống siêu thị: 320.000 sp, giá bán: 84.000 đ/sp. Đến cuối năm công ty chỉ thu được 90% tiền bán hàng. 3/ Bán qua hệ thống cửa hàng bán lẻ của công ty: 125.000 sp, giá bán: 85.000 đ/sp. III/ Chi phí kinh doanh phát sinh : 1/ Nguyên liệu: + Xuất kho 146.500 kg nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm. Định mức sản xuất: 0,145 kg/sp. + Xuất kho 100.000 kg nguyên liệu B để sản xuất sản phẩm. Định mức sản xuất: 0,105 kg/sp. 2/ Tiền lương (kể cả các khoản trích theo lương) của bộ phận sản xuất: 11.350 trđ. 3/ Chi phí sản xuất chung (kể cả các khoản trích theo lương): 2.150 trđ. Trong đó: trả tiền thuê mặt bằng để tổ chức sản xuất 350 trđ; chi sửa chữa tài sản cố định 45 trđ. 4/ Chi phí quản lý và bán hàng bao gồm: + Tiền lương (kể cả các khoản trích theo lương): bằng 10% tiền lương bộ phận sản xuất. + Khấu hao tài sản cố định: 4.780 trđ. Trong đó khấu hao tài sản đã khấu hao đủ so với nguyên giá: 50 trđ. + Chi phí quảng cáo: 800 trđ + Chia lãi 6 tháng đầu năm cho cổ đông góp vốn: 900 trđ. + Các chi phí hợp lý khác: 850 trđ. IV/ Thông tin khác: 1/ Thuế suất: Thuế Nhập khẩu nguyên liệu A: 10%. Thuế Giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra: 10%. Thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25%. Thuế Môn bài phải nộp : 2 trđ/ năm. 2/ Chi phí kinh doanh phát sinh chưa tính các khoản thuế tính vào chi phí. 3/ Trong năm công ty sản xuất 1.000.000 sản phẩm. Tồn kho 10.000 sản phẩm, chi phí sản xuất của sản phẩm tồn kho: 62.000 đ/sp. 4/ Tồn kho nguyên liệu A: 1.000 kg, giá nhập kho: 280.000 đ/kg. Nguyên liệu B: 2.000 kg, giá nhập kho: 130.000 đ/kg. Giá xuất kho nguyên liệu và sản phẩm do công ty sản xuất tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước (sản phẩm do công ty sản xuất và hàng hóa dịch vụ mua vào thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng, không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt). 5/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra đều có hóa đơn hợp lệ. 6/ Thu nhập khác chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 12, 27 trđ. YÊU CẦU: Xác định thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty phải nộp căn cứ vào số liệu trên. _____________________________________________________________ ____ GIẢI 7 I/ Doanh thu: 80.665 trđ. (0, 5 đ) o CTTM: 520.000 sp x 83.000 đ/sp = 43.160 trđ. o Siêu thị: 320.000 sp x 84.000 đ/sp = 26.880 trđ. o CHBL: 125.000 sp x 85.000 đ/sp = 10.625 trđ. Số lượng sản phẩm xuất kho: 10.000 sp tồn kho và 955.000 sp sx trong năm. II. Thuế GTGT phải nộp: 1/ Thuế GTGT đầu ra: 80.665 trđ x 10% = 8.066,5 trđ (0, 25 đ) 2/ Thuế GTGT đầu vào : 7.126 trđ. (0, 75 đ) + Nguyên liệu A: 286.000 đ/kg x 10% x 160.000 kg = 4.576 trđ. + Nguyên liệu B: 135.000 đ/kg x 10% x 100.000 kg = 1.350 trđ. + Hàng hóa, dịch vụ khác: 12.000 trđ x 10% = 1.200 trđ. 3/ Thuế GTGT phải nộp: 8.066,5 trđ – 7.126 trđ = 940, 5 trđ. III/ Chí phí kinh doanh tính thuế TNDN: 1/ Nguyên liệu trực tiếp: 54.954 trđ. (0, 5 đ) 1.1/ Nguyên liệu A: + Giá nhập kho: (260.000 đ + 26.000 đ) = 286.000 đ/kg. Thuế Nhập khẩu: 260.000đ/kg x 10% = 26.000 đ/kg. Định mức: 0,145 kg x 1.000.000 sp = 145.000 kg. + Chi phí xác định theo định mức: ( 1.000 kg x 280.000 đ/kg) + (144.000 kg x 286.000 đ/kg) = 41.464 trđ. 1.2/ Nguyên liệu B: (0, 25 đ) Định mức: 0,105 kg x 1.000.000 sp = 105.000 kg. + Chi phí xác định theo thực tế: ( 2.000 kg x 130.000 đ) + ( 98.000 kg x 135.000 đ) = 13.490 trđ. 2/ Lương trực tiếp: 11.350 trđ. 3/ Chi phí sản xuất chung: 2.150 trđ. (0, 25 đ) 4/ Chi phí sản xuất SP nhập kho: 54.954 trđ + 11.350 trđ + 2.150 trđ = 68.454 trđ (0, 5 đ) CPSX sp nhập kho 1 sp = 68.454 trđ : 1 tr sp = 68.454 đ/sp. 5/ Chi phí sản xuất SP xuất kho: ( 10.000 sp x 62.000 đ/sp) + ( 955.000 sp x 68.454 đ/sp) = 620 trđ + 65.373, 57 trđ = 65.993, 57 trđ. (0, 25 đ) 6/ Chi phí quản lý và bán hàng: 7.515 trđ (0, 75 đ) + Lương và các khoản trích theo lương: 10% x 11.350 trđ = 1.135 trđ. + KHTS: 4.780 trđ - 50 trđ = 4.730 trđ. + Chi phí quảng cáo = 800 trđ. + Chi phí khác: 850 trđ. 7/ Thuế MB tính vào chi phí: 2trđ. Chi phí kinh doanh tính thuế: 65.993, 57 trđ + 7.515 trđ + 2 trđ = 73.510, 57 trđ. (0, 5 đ) IV/ Thuế TNDN phải nộp: Thu nhập chịu thuế: 80.665 trđ – 73.510, 57 trđ + 12, 27 trđ = 7.166,7 trđ. 7.166,7 trđ x 25% = 1.791, 675 trđ. (0, 5 đ) _____________________________________________________________ ____ 8: (5 điểm) Tình hình kinh doanh trong năm tại một công ty trách nhiệm hữu hạn, sản xuất hàng tiêu dùng, như sau: I.TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM: 1. Bán cho khu chế xuất 20.000 sản phẩm, giá bán theo hợp đồng: 45.000 đ/sp. 2. Bán cho công ty cổ phần 26.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 40.000 đ/sp; xuất cùng thời điểm này 1.500 sản phẩm để biếu, tặng khách hàng. 3. Bán cho công ty trách nhiệm hữu hạn 29.900 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 40.000 đ/sp. 4. Bán lẻ 50.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 42.000 đ/sp. 5. Giao cho đại lý bán hàng 50.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng của đại lý qui định theo hợp đồng: 38.000 đ/sp. 6. Bán cho Hợp tác xã 29.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng: 40.000 đ/sp; xuất kho cùng thời điểm này 1.000 sản phẩm để trao đổi nguyên liệu, giá trao đổi qui định trong hợp đồng trao đổi chưa có thuế Giá trị gia tăng là 35.000 đ/sp. II. CHI PHÍ KINH DOANH PHÁT SINH TRONG NĂM (chưa kể các khoản thuế hạch toán vào chi phí, trừ thuế Môn bài): 1.Thực tế trong năm đã xuất kho 160.000 kg nguyên liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm , giá thực tế xuất kho nguyên liệu: 25.000 đ/kg. Định mức nguyên liệu tiêu hao xây dựng đầu năm: 0, 75 kg/ sp. 2. Thực tế trong năm đã xuất kho 30.000 lít nhiên liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm, giá thực tế xuất kho nhiên liệu: 5.000 đ/lít. Định mức nhiên liệu tiêu hao xây dựng đầu năm: 0, 15 lít/ sp. 3. Tiền lương công nhân sản xuất: 1.050 trđ; tiền lương bộ phận quản lý phân xưởng: 50 trđ; tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200 trđ; tiền lương bộ phận bán hàng: 110 trđ, trong đó tiền lương tính không phù hợp với qui định của Luật lao động là 10 trđ. Chi phí tiền lương nêu trên đã gồm cả các khoản trích theo lương, theo quy định. 4. Khấu hao tài sản cố định tại phân xưởng sản xuất: 100 trđ; khấu hao tài sản phục vụ quản lý doanh nghiệp: 30 trđ, trong đó có 20 trđ khấu hao tài sản thuê tài chính; khấu hao tài sản phục vụ bán hàng: 20 trđ. 5. Chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ phân xưởng sản xuất: 70 trđ; phục vụ quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 30 trđ. 6. Chi trả lãi vay ngân hàng: 15 trđ. 7. Chi quảng cáo, khuyến mãi: 60 trđ. 8. Chi phí khác phục vụ phân xưởng: 300 trđ; chi phí khác (gồm cả hoa hồng đại lý) phục vụ quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 160 trđ. YÊU CẦU: Xác định các loại thuế công ty phải nộp, căn cứ vào tài liệu trên. Biết rằng: + Công ty đã sản xuất trong năm 220.000 sản phẩm, sản phẩm do công ty sản xuất thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng, không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt. Đầu năm không có tồn kho sản phẩm. Hàng xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền. + Cuối năm đại lý quyết toán tiêu thụ được 95% sản phẩm, hoa hồng cho đại lý: 2% giá bán chưa có thuế Giá trị gia tăng. + Đầu năm công ty nhập khẩu một tài sản cố định sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, giá CIF nhập khẩu qui ra tiền Việt Nam là 800 trđ. Tài sản cố định này thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt. + Tổng trị giá chưa có thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào và trao đổi phục vụ cho hoạt động kinh doanh có hóa đơn Giá trị gia tăng là 4.200 trđ. + Tổng trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh có hóa đơn bán hàng thông thường là 50 trđ, có hoá đơn đặc thù là 66 trđ, không có hoá đơn là 10 trđ. + Thuế suất: thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra: 10%, thuế Xuất khẩu: 0%, thuế Nhập khẩu: 100%, thuế Tiêu thụ đặc biệt: 50%, thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25%. + Thu nhập khác chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 10 trđ. GIẢI 8 1/ Thuế NK, TTĐB: Thuế nhập khẩu: 800 trđ x 100% = 800trđ (0, 25 đ) Thuế TTĐB: (800 trđ + 800 trđ) x 50% = 800trđ (0, 25 đ) 2/ Doanh thu: 8.301 trđ (1 đ) Bán cho KCX: 20.000 sp x 45.000 đ/sp = 900 trđ Bán cho Cty CP: 26.000 sp x 40.000 đ/sp = 1.040 trđ Biếu, tặng: 1.500 sp x 40.000 đ/sp = 60 trđ Bán cho Cty TNHH: 29.900 sp x 40.000 đ/sp = 1.196 trđ Bán lẻ: 50.000 sp x 42.000 đ/sp = 2.100 trđ Bán qua ĐL: 47.500 sp x 38.000 đ/sp = 1.805 trđ Bán cho HTX: 29.000 sp x 40.000 đ/sp = 1.160 trđ Trao đổi: 1.000 sp x 40.000 đ/sp = 40 trđ 3/ Thuế GTGT: + Thuế GTGT đầu ra : (8.301 trđ – 900 trđ) x 10% = 740, 1 trđ (0,25 đ) + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 666 trđ (0, 75 đ) TSCĐ : (800 + 800 + 800) x 10% = 240 trđ Hàng hóa và dịch vụ có hoá đơn GTGT: 4.200 x 10% = 420 trđ Hàng hóa và dịch vụ có hoá đơn đặc thù: 66/(1+10%) x 10% = 6 trđ + Thuế GTGT phải nộp = 740,1 trđ – 666 trđ = 74,1 trđ 4/ Chi phí sản xuất trong năm: (1 đ) 1.Nguyên liệu: 160.000 kg x 25.000 đ/kg = 4.000 trđ 2.Nhiên liệu: 30.000 lít x 5.000 = 150 trđ 3.Lương: 1.050 trđ + 50 trđ = 1.100 trđ 4.Khấu hao: = 100 trđ 6.Chi phí DV: = 70 trđ 9.Chi phí khác: = 300 trđ Tổng cộng: = 5.720 trđ Giá thành đơn vị sản phẩm: 5.720.000.000/220.000 = 26.000đ/sp SP A tiêu thụ trong năm: 204.900 sp Giá vốn hàng bán: 204.900 sp x 26.000 đ/sp = 5.327,4 trđ (0, 25 đ) 5/ Chi phí QLDN và Bán hàng: (0, 75 đ) 1.Lương: 200 + 110 – 10 = 300 trđ 2.Khấu hao: 30 + 20 = 50 trđ 3.DV mua ngoài: = 30 trđ 4.Trả lãi ngân hàng: = 15 trđ 5.Quảng cáo: = 60 trđ 6.Chi phí khác: = 160 trđ Tổng cộng: = 615 trđ Chi phí SX, KD hợp lý: 5.327,4 trđ + 615 trđ = 5.942,4 trđ (0, 25 đ) Thuế TNDN=(8.301 trđ - 5.942,4 trđ+ 10 trđ) x 25% = 2.368, 6 trđ x 25% = 592, 15 trđ (0, 25 đ) . Thông tin khác: 1/ Thuế suất: Thuế Nhập khẩu nguyên liệu A: 10%. Thuế Giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra: 10%. Thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25%. Thuế Môn bài phải nộp :. hoá đơn là 10 trđ. + Thuế suất: thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra: 10%, thuế Xuất khẩu: 0%, thuế Nhập khẩu: 100%, thuế Tiêu thụ đặc biệt: 50%, thuế Thu nhập doanh. Thuế suất thuế Giá trị gia tăng: tài sản cố định, sản phẩm A, nguyên liệu chính, vật liệu, dịch vụ mua vào: 10%. Những hàng hóa, dịch vụ này không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt. - Thuế suất thuế