NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘTẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LÊ THỊ MAI HƯƠNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG Hà Nội - 2011 MỤC LỤC Lời mở đầu: Trang Chương 1: Những vấn đề kiểm toán, kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 1 ∙∙ ∙∙ 1 ∙∙∙ 1 ∙∙∙ ∙∙ ∙∙∙ 2 ∙∙∙ ∙∙∙ ∙∙∙ Những vấn đề kiểm toán Khái niệm kiểm toán Phân loại kiểm toán Chất lượng kiểm toán Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 12 Khái niệm số nội dung kiểm toán nội 12 Chức hoạt động Ngân hàng T rung ương 19 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 22 Chất lượng kiểm toán nội - Những nhân tố ảnh hưởng đến 25 chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương ∙∙ Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương số nước 27 học cho Việt Nam ∙ ∙ ∙ Kiểm toán nội Ngân hàng T rung ương số nước 27 ∙ ∙ ∙ Một số điểm bật, khái quát chung qua nghiên cứu mô hình 33 kiểm tốn Ngân hàng Trung ương nước 3 ∙ ∙ ∙ Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 34 Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng 37 Nhà nước Việt Nam 2∙1∙ Khái quát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 37 2 ∙∙ Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà 40 nước Việt Nam 1 2 ∙∙∙ 2 Q trình phát triển hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà 40 nước Việt Nam ∙ ∙ ∙ Những kết đạt 44 ∙∙ Những hạn chế nguyên nhân 58 ∙∙ Một số hạn chế 59 2∙3∙2∙ Nguyên nhân dẫn đến tồn tại, hạn chế 63 Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nội Ngân 65 hàng Nhà nước Việt Nam 3 3.1 Định hướng việc xây dựng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trở 65 thành Ngân hàng Trung ương đại 3.2 Định hướng cho việc nâng cao chất lượng kiểm toán nội 67 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 3.3 Một số giải pháp nâng cao chấtlượng kiểm toán nội Ngân 69 hàng Nhà nước Việt Nam 3.3.1 Nhóm giải pháp tổ chức 3.3.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ 3.3.3 Nhóm giải pháp nguồn nhân lực 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 3.4.3 Kiến nghị với Bộ, Ngành Kết luận chung đề tài Danh mục tài liệu tham khảo 69 72 84 87 87 88 89 91 45 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Số hiệu Hình 1 Tên hình vẽ Mơ hình chu trình kiểm tốn nội Trang 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức NHNN Việt Nam 39 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Vụ KTNB NHNN Việt Nam 44 Bảng 2.3 Bảng thống kê số lượng KTNB 49 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Vụ KTNB (theo đề xuất) 71 Bảng 3.2 Phân tích việc đánh giá hệ thống kiểm soát đánh 75 giá rủi ro Bảng 3.3 Ma trận đánh giá rủi ro (Khả xảy kiện) 77 Bảng 3.4 Minh họa thủ tục kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng 80 DANH MỤC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT NHTW NHNN Ngân hàng Trung ương Ngân hàng Nhà nước KTNB Kiểm toán nội KTNN Kiểm toán Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng CHXHCN Cộng hịa xã hội chủ nghĩa XHCN Xã hội chủ nghĩa NXB Nhà xuất LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), Đảng Nhà nước đẩy mạnh công cải cách kinh tế cách sâu sắc toàn diện Một nội dung đặc biệt quan trọng yêu cầu đổi hoạt động Ngành ngân hàng - lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro Việc phát phòng ngừa rủi ro nội ngân hàng, bảo vệ ngân hàng hoạt động an tồn hiệu nhiệm vụ kiểm sốt nội Tuy nhiên, để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm sốt nội Ngân hàng Trung ương (NHTW) phải dựa vào kiểm toán nội (KTNB) KTNB không đánh giá yếu hệ thống quản lý mà đánh giá rủi ro tổ chức Trong 20 năm đổi vừa qua, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam với Ngành ngân hàng thành cơng việc góp phần đưa đất nước khỏi tình trạng khủng hoảng, trì ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, tạo mơi trường thuận lợi cho hoạt động kinh doanh đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế giải vấn đề xã hội Theo yêu cầu quản lý phục vụ cho hoạt động quản lý ngân hàng, KTNB trình hoạt động mang lại nhiều kết tốt, góp phần đưa hoạt động hệ thống NHNN vào nề nếp, ngăn chặn phát gian lận, giảm thiểu sai sót hoạt động ngân hàng, khuyến khích hiệu hoạt động đơn vị thuộc NHTW, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình đươc thiết lập Tuy nhiên, trình hoạt động, KTNB NHNN Việt Nam bộc lộ số bất cập, thiếu kinh nghiệm lý luận lẫn thực tiễn Giải tốt vấn đề đảm bảo an toàn nâng cao hiệu hoạt động hệ thống NHNN Việt Nam, đặc biệt thời kỳ hội nhập kinh tế giới, hệ thống NHNN Việt Nam đứng trước nhiều thách thức lớn đòi hỏi phải củng cố, hoàn thiện nhiều lĩnh vực thực vai trị quan Chính phủ, NHTW thực chức quản lý nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng, ngân hàng phát hành tiền, ngân hàng tổ chức tín dụng (TCTD) Xuất phát từ lý mà tác giả lựa chọn đề tài: “Nâng cao chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn đóng góp mặt lý luận thực tế cho hoạt động KTNB NHNN Việt Nam Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm: - Góp phần hồn thiện thêm vấn đề lý luận kiểm toán, kiểm nội NHNN - Phân tích thực trạng hoạt động KTNB năm qua NHNN Việt Nam, từ đánh giá kết đạt tồn tìm nguyên nhân tồn - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng KTNB NHNN Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm tốn nói chung, tập trung nghiên cứu lý luận KTNB NHTW, mơ hình KTNB NHTW số nước Nghiên cứu thực trạng KTNB NHNN Việt Nam thời gian qua, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng KTNB NHNN Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng số phương pháp sau: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp thống kê phân tích, so sánh đánh giá; - Phương pháp tư logic nghiên cứu khoa học; để nghiên cứu cách có hệ thống lý luận thực tiễn liên quan đến KTNB NHTW; phân tích, so sánh tổ chức, sách KTNB NHTW số nước giới để rút kinh nghiệm Việt Nam Kết cấu đề tài Tên đề tài: “Nâng cao chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo mục lục; phần nội dung luận văn trình bày chương, cụ thể sau: Chương 1: Một số vấn đề kiểm toán, kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN, KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 Những vấn đề kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Trên giới, thuật ngữ kiểm tốn có từ lâu, từ xuất nhu cầu xác định tính trung thực, độ tin cậy thơng tin báo cáo tài chính, kế toán thực trạng tài sản chủ thể quan hệ kinh tế Hiện nay, có nhiều định nghĩa khác kiểm toán Theo định nghĩa Liên đồn quốc tế nhà kế tốn (International Federation of Accountants - IFAC) “Kiểm tốn việc kiểm tốn viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài ” Trong giáo trình kiểm tốn tác giả Alvin A.Rens James K.Loebbecker định nghĩa: “Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập ” Định nghĩa khác nêu: “Kiểm toán thủ pháp xem xét kiểm tra cách khách quan khoản mục bao gồm việc thẩm tra thông tin đặc trưng xác định kiểm toán viên thiết lập thực hành chung Nói tổng qt, mục đích kiểm tốn trình bày ý kiến đến kết luận kiểm tốn ”(trích từ Auditing - Theory & Practice John Dunn, University of Strathclyde, Glasgow nhà xuất Prentice Hall) Như vậy, định nghĩa nêu cách diễn đạt từ ngữ khác song chúng thống nội dung sau: