Khoá luận tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Lời mở đầu Công nghiệp hoá, đại hoá nhiệm vụ chiến lợc công đổi phát triển kinh tế nhằm nhanh chóng đa đất nớc ta thoát khỏi tình trạng phát triển, phấn đấu trở thành nớc công nghiệp vào năm 2020 Hoạt động ngành ngân hàng đóng vai trò quan trọng tạo động lực thúc đẩy tăng trởng kinh tế, ngành tài ngân hàng mắt xích quan trọng trình đổi phát triển đất nóc, gắn liền với hng thịnh hay suy thoái quốc gia,nó đợc thiết lập để phục vụ cho chế thể chế Do hoạt động ngân hàng có tác động trực tiếp tới hoạt động tổ chức cá nhân khác kinh tế Trong nghiệp vụ ngân hàng, kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng việc đổi phát triển hoàn thiện ngành ngân hàng,cũng nh đóng góp vào trình đại hoá đất nớc Lĩnh vực kiểm toán nói chung kiểm toán Ngân hàng nói riêng Việt Nam nhiều mẻ Kiểm toán nội đời cách năm , so với kiểm toán Nhà nớc hoạt động đợc năm kiểm toán độc lập đời sớm (1991) hoạt động đợc 12 năm Trên giới, nớc phát triển kiểm toán đời sớm, kiểm toán tuân thủ kiểm toán nội xuất để xác định tính xác thông tin tài chính.Do vậy,với thời gian ngắn ngủi nên hoạt động kiểm toán Việt Nam không tránh khỏi bỡ ngỡ khó khăn.Tuy nhiên vấn đề tìm khó khăn, bất cập mà đà gặp thời gian hoạt động đà qua, mà cần tìm phơng hớng giải , tháo gỡ khó khăn Hoạt động Ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, đặc thù, khó khăn chung ngành kiểm toán Việt Nam, bao hàm khó khăn riêng,từ đòi hỏi phải có điều kiện khắt khe với dịch vụ kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội công tác kế toán nói riêng, qua trình thực tập chi nhánh Thăng Long NHNo&PTNT VN, kết hợp với kiến thức đà đợc đào tạo, em đà chọn đề tài "Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán nội công tác kế toán chi nhánh Thăng Long NHNo&PTN Việt Nam" Cơ cấu đề tài bao gồm: Lời mở đầu Chơng I: Những lý luận chung kiểm toán kiểm soát công tác kế toán NHTM Khoa kế to¸n- kiĨm to¸n -1- Líp 2021- HVNH Kho¸ ln tèt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Chơng II: Thực trạng hoạt động kiểm toán công tác kế toán chi nhánh NHNo&PTNT VN Thăng Long Chơng III: Một số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội công tác kế toán chi nhánh NHNo&PTNT VN Thăng Long KÕt ln Víi kiÕn thøc vµ thêi gian thùc tập hạn chế, quy mô viết nhiều khiếm khuyết Em mong nhận đợc đóng góp quý báu thầy, cô giáo để khoá luận em đợc hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn Trong viết em đà sử dụng phơng pháp vật biện chứng, hệ thống lý luận phơng pháp thống kê, phân tích, tổng hợp khảo sát thực tế, dựa sơ lý luận MácLê nin nói chung lý luận kiểm toán nói riêng Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo- Thạc sĩ Lê Văn Luyện, ngời đà hớng dẫn tận tình để em hoàn thành khoá luận Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán Ban lÃnh đạo anh chị cán Ngân hàng - chi nhánh Thăng Long NHNN&PTNT VN- chi nhánh Chợ Mơ đà tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2003 Chơng I: Những lý luận chung kiểm toán kiểm soát nội công tác kế toán NHTM I Tổng quan kiểm toán kiĨm so¸t néi bé Tỉng quan vỊ kiĨm to¸n kinh tế 1.1 Khái niệm chất kiểm toán Kiểm toán hoạt động đà có từ lâu đời, kể từ thời kỳ mà thông tin kế toán đợc phê chuẩn cách đọc lên buổi họp công khai, từ gốc thuật ngữ kiểm toán (Auditing) theo tiếng Latinh "Auditing"có nghĩa là"nghe" Thuật ngữ "Auditing" gắn liền với văn minh Ai cập La mà cổ đại Từ " Auditing" có nguồn gốc từ động từ Latinh "audier" từ "audit" Trong suốt từ thời kỳ cổ đại đến thời kỳ trung đại trớc cách mạng Công nghiệp đời, kiểm toán thực giới hạn việc xác định xem Khoa kế to¸n- kiĨm to¸n -2- Líp 2021- HVNH Kho¸ ln tèt nghiệp Bùi Thị Lan Anh liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh Chính phủ có thực trách nhiệm báo cáo thật không Hiện nay, giới thuật ngữ kiểm toán (Audit) thờng đợc hiểu kiểm toán độc lập kiểm toán viên (Auditor) đợc hiểu kiểm toán viên độc lập Tuy nhiên ngày kiểm toán đà có nhiều định nghĩa Theo định nghĩa Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC) thì: "Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài chính" Còn định nghĩa vơng quốc Anh thì: "Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài đơn vị kiểm toán viên đợc bổ nhiệm để thực công việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan" Tại Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân ( Ban hành theo nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994) đà ghi rõ:" Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính đắn tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp - quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xà hội có yêu cầu đơn vị này".Ngoài số quan điểm khác kiểm toán nh sau: * Quan điểm thứ nhất: Kiểm toán đợc đồng nghĩa với kiểm tra kế toán Nội dung hoạt động rà soát thông tin kế toán, chứng từ kế toán tổng hợp cân đối kế toán.Thực chức vốn có thân kế toán Quan điểm tồn vào năm đầu thời kỳ đổi mới, thời kỳ bắt đầu chuyển từ chế kế hoạch hoá tập chung sang kinh tế thị trờng theo định híng X· héi Chđ nghÜa * Quan ®iĨm thø hai: Đây quan điểm theo tác giả Alvin A.arens Jame K.Loebbecker :" Kiểm toán trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đợc đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập" Khoa kế toán- kiểm toán -3- Lớp 2021- HVNH Khoá luận tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Đây quan điểm phát sinh với đời kinh tế thị trờng đợc sử dụng trớc tiên nớc sớm có kinh tế thị trờng phát triển * Quan điểm thø ba: Trong thêi kú nỊn kinh tÕ thÞ trêng đà phát triển mạnh mẽ, ngời quan tâm đến thông tin kinh tế - tài đơn vị Nhà nớc mà có chủ thể khác kinh tế Hơn nữa, đối tợng kiểm toán không thông tin mang tính định lợng Chính vậy, theo quan điểm , kiểm toán có phạm vị rộng , bao gồm: Kiểm toán quy tắc, kiểm toán hoạt động kiểm tóan báo cáo tài Từ quan điểm nh trên, hiểu khái niệm kiểm toán nh sau: " Kiểm toán trình kiểm toán viên có đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập, đánh giá chứng thông tin định lợng tổ chức nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập" 1.2 Sự cần thiết kiểm toán kinh tÕ Trong nỊn kinh tÕ tËp trung bao cÊp, Nhµ nớc thực quản lý điều hành kiểm tra hoạt động đơn vị phơng pháp hành Chính báo cáo tài doanh nghiệp đợc công khai cho bên quan tâm mà chủ yếu quan Nhà nớc kiểm tra, xét duyệt mức độ hoàn thành kế hoạch đợc giao, nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp hầu nh không tồn Nhng ngợc lại với vhức vốn có kiểm toán kinh tế thị trờng đà trở thành tất yếu với hoạt động kinh doanh nâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp mà cụ thể cần thiết kiểm toán kinh tế thị trờng đợc thể điểm sau: Khoa kế to¸n- kiĨm to¸n -4- Líp 2021- HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp Bïi ThÞ Lan Anh * HiƯn quan tâm tới tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không đơn ngời đứng đầu doanh nghiệp mà thực tế có Cơ quan Nhà nớc, nhà đầu t, tổ chức tài chính, tín dụng, cán công nhân viên doanh nghiệp, ngời tiêu dùngvới mục đích khai thác thôngvới mục đích khai thác thông tin đa đợc định hợp lí Tuy nhiên, doanh nghiệp sẵn sàng cung cấp thông tin chuẩn xác mà điều bắt nguồn từ nguyên nhân nh thông tin không đợc cập nhật thờng xuyên, thành kiến động ngời cung cấp thông tin thờng bị chi phối lợi ích cá nhân nên đà cố tình cung cấp báo cáo tài không đảm bảo độ xác, thông tin liệu nhiều, nghiệp vụ kinh tế phức tạp khiến việc phản ánh chúng trở nên khó khăn xác Do vậy, vấn đề đặt cần thiết phải có bên thứ ba thẩm tra thông tin cách độc lập Từ thông tin đáng tin cậy này, chủ thể kinh tế nh thân doanh nghiệp, quan Nhà nớc, nhà đầu t, cán công nhân viên nh thân doanh nghiệp, khách hàng, bạn hàng nhiều đối tợng quan tâm khác khai thác, vận dụng để định đắn * Kiểm toán làm giảm chi phí tốn để xác định tính trung thực thông tin Thật vậy, điều kiện có nhiều bên tham gia quan tâm sử dụng báo cáo tài cđa mét doanh nghiƯp, nÕu gi¶ dơ r»ng tÊt c¶ tiền hành kiểm tra tính đắn, minh bạch thông tin báo cáo tài đơng nhiên dẫn đến chồng chéo, phức tạp, thời gian tố kém, chí nhiều nhân tố chủ quan mà kết kiểm tra ngợc lại gây rối loạn bất ổn định cho tồn doanh nghiệp Vấn đề giải đợc có tổ chức kiểm toán độc lập tơng đối độc lập tiến hành kiểm toán để xác nhận trung thực, xác, khách quan báo cáo tài doanh nghiệp nhằm phục vụ cho mục đích riêng chủ thể Nói tóm lại, kiểm toán kinh tế vừa mang tính tự nguyện, vừa việc làm bắt buộc Tính tự nguyện đợc thể chỗ: để nâng cao chứng minh uy tín mình, doanh nghiệp chủ động mời Công ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán báo cáo tài mình, tính bắt buộc thể chỗ theo luật định, hoạt động kiểm toán thời kỳ định đợc thực tổ chức kiểm toán Nhà nớc kiểm toán độc lập 1.3 Phân loại kiểm toán 3.1.1.Phân loại theo mục đích( chức năng) *Kiểm toán hoạt động (OA) Kiểm toán hoạt động trình kiểm tra đánh giá hữu hiệu tính hiệu hoạt động để đề xuất phơng án cải tiến Sự hữu hiệu khả hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu; tính hiệu so sánh kết đạt đợc chi phí Khoa kế toán- kiĨm to¸n -5- Líp 2021- HVNH Kho¸ ln tèt nghiƯp Bùi Thị Lan Anh Đối tợng loại hình đa dạng, cụ thể bao gồm: Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn nhân lực ( nhân lực, vật t, hàng hoá, tài sản, tiền vốnvới mục đích khai thác thông) doanh nghiệp Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh, phân phối sử dụng thu nhập;kết bảo toàn phát triển vốn Kiểm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Trong loại hình kiểm toán chuẩn mực đợc xác định tuỳ theo đối tợng cụ thể, chuẩn mực chung, viƯc lùa chän thêng mang tÝnh chđ quan v× t theo nhận thức kiểm toán viên Chuẩn mực tiêu chuẩn kỹ thuật, tỷ suất bình quân ngành, hay tiêu chuẩn Loại hình kiểm toán thờng đợc thực kiểm toán viên nội bộ, nhng kiểm toán viên nhà nứơc hay kiểm toán độc lập tiến hành Kết kiểm toán hoạt động chủ yếu để phục cho lợi ích thân đơn vị *Kiểm toán tuân thủ(CA) Kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật pháp, hay văn bản, hay quy định đơn vị Đối tợng loại hình đa dạng, cụ thể bao gồm: Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài kế toán, chế độ quản lý Nhà nớc tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định, quy chế Hội đồng quản trị, ban giám đốc Kiểm tra tính tuân thủ quy định nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ,thủ tục quản lý toàn nh khâu c«ng viƯc cđa tõng bé phËn hƯ thèng kiĨm soát nội Kiểm tra chấp hành nguyên tắc, sách, chuẩn mực kế toán từ lhâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin trình bày BCTC, báo cáo kế toán quản trị đến lu trữ tài liệu kế toán Chuẩn mực dùng để đánh giá van có liên quan, ví dụ nh luật thuế, văn pháp quy, nội quy, hợp đồngvới mục đích khai thác thông Kiểm toán tính tuân thủ đợc thực kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên Nhà nớc, hay kiểm toán viên độc lập Kết kiểm toán tuân thủ dùng để phục vụ cho cấp thẩm quyền có liên quan * Kiểm toán báo cáo tài chính(SA) Kiểm toán báo cáo tài kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét báo cáo tài đơn vị Khoa kÕ to¸n- kiĨm to¸n -6- Líp 2021- HVNH Kho¸ ln tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Nếu kiểm toán tuân thủ sử dụng văn bảnlàm chuẩn mực để đánh giá kiểm toán BCTC lấy chuẩn mực kế toán, hay chế độ kế toán hành làm thứơc đo chủ yếu Kiểm toán BCTC thờng đợc thực bới kiểm toán viên độc lập kết kiểm toán để phục vụ cho đơn vị, Nhà nớc,và bên thứ ba, chủ yếu cho nhà đầu t, ngân hàng, nhà cung cấp, cổ đôngvới mục đích khai thác thông Trong thực tế kiểm toán báo cáo tài hoạt động đợc tiÕn hµnh chđ u Ngêi ta ban hµnh rÊt nhiỊu quy định, hớng dẫn việc kỹ thuật thực hành loại kiểm tra Việc thực loại kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ chủ yếu dựa vào kỹ thuật kiểm toán loại kiểm toán báo cáo tài 1.3.2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán * Kiểm toán nội Là công việc kiểm toán kiểm toán viên nội đơn vị tiến hành theo yêu cầu giám đốc doanh nghiệp thủ trởng đơn vị Kiểm toán nội có phạm vi thực nh sau: Kiểm toán BCTC, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp đơn vị thành viên, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động Để hoạt động hữu hiệu phận kiểm toán nội phải đợc tổ chức độc lập với phận khác đơn vị, thực tế cho thấy độc lập kiểm toán nội mang tính tơng đối họ nhân viên đơn vị Đây khác biệt chủ yếu kiểm toán nội kiểm toán độc lập làm cho kết kiểm toán nội khó có đợc tin cậy ngời bên đơn vị Nh vậy, cần hiểu chức xác nhận kiểm toán viên nội theo nghĩa khác với chức xác nhận kiểm toán viên độc lập: xác nhận phục vụ cho ngời quản lý đơn vị ( ngời tổ chứcvà đạo kiểm toán nội bộ) cho tất đối tợng sử dụng báo cáo đơn vị Chính vậy, điều Quy chế kiểm toán nội (QĐ 832 TC- CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ Tài chính) đà rõ trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ:với mục đích khai thác thông"kiểm tra xác nhận chất lợng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài BCTC, báo cáo kế toán quản trị trớc trình ký duyệt"với mục đích khai thác thôngtheo đó, kiểm toán viên nội chịu trách nhiệm trớc ngời quản lý ngời quản lý chịu trách nhiệm tróc ngời sử dụng BCTC thông tin báo cáo Trên thực tế, phạm vi mục đích kiểm toán nội biến động tuỳ thuộc vào quy mô, cấu doanh nghiệp nh yêu cầu nhà quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên,thông thờng kiểm toán nội hoạt động vài lĩnh vực sau: Khoa kÕ to¸n- kiĨm to¸n -7- Líp 2021- HVNH Khoá luận tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Rà soát lại hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội có liên quan, giám sát hoạt động hệ thống nh tham gia hoàn thiện chúng Kiểm tra thông tin tác nghiệp thông tin tài chính, bao gồm việc soats lại phơng tiện đà sử dụng để xác định,tính toán, phân laọi báo cáonhững thông tin này, thẩm định cụ thể khoản mục cá biệt Kiểm tra tiết kiệm, tính hiệu hiệu suất hoạt động tính chất tài doanh nghiệp * Kiểm toán nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc công việc kiểm toán quan quản lý Nhà nớc nh: quan tài chính, quan kiểm toán Nhà nớc tiến hành Đối tợng kiểm toán Nhà nớc đơn vị kinh doanh sử dụng vốn Nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc chủ yếu tiến hành kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành sách, luật lệ, chế độ Nhà nớc đánh giá hữu hiệu, hiệu hoạt động đơn vị sử dụng vốn kinh phí Nhà nớc Cơ quan kiểm toán Nhà nớc tổ chức máy qản lý Nhà nớc Kiểm toán viên Nhà nớc viên chức Nhà nớc Thực kiểm toán Nhà nớc nhằm đánh giá việc chấp hành sách, chế độ nguyên tắc quản lý tài Nhà nớc; đa ý kiến đơn vị đợc kiểm toán để sửa chữa sai phạm; đề xuất, kiến nghị với Chính phủ sửa đổi chế độ quản lý kinh tế tài chính, chế độ kế toán cần thiết Các kiểm toán Nhà nớc đợc thực theo lệnh Thủ tớng phủ hay quan đợc Thủ tớng phủ uỷ quyền Đơn vị đợc kiểm toán phải chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm toán, cung cấp đầy đủ tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán Nhà nớc hoàn thành nhiệm vụ * Kiểm toán độc lập Là hoạt động kiểm toán đợc tiến hành kiểm toán viên độc lập thuộc tổ chức kiểm toán độc lập Họ thực kiểm toán báo cáo tài chính, tuỳ theo yêu cầu khách hàng, họ thực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ dịch vụ t vấn kiểm toán, thuế, tài với mục đích khai thác thông Do độc lập hoạt động nên kết kiểm toán họ tạo đợc tin cậy ngời sử dụng, kinh tế thị trờng vai trò họ trở nên cần thiết khó thay Nói cách khác báo cáo kiểm toán BCTC đợc nhiều đối tợng sử dụng nhng đối tợng sử dụng yếu bên thứ ba, ngời thờng tin cậy báo cáo tài đà đợc kiểm toán viên độc lập kiểm toán Khoa kÕ to¸n- kiĨm to¸n -8- Líp 2021- HVNH Kho¸ luận tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Trên giới, kiểm toán độc lập hoạt động dịch vụ t vấn dới bảo hộ thừa nhận pháp luật, công việc kiểm toán độc lập ngày đợc quản lý chặt chẽ hiệp hội chuyên nghành kiểm toán Những vấn đề vỊ kiĨm so¸t néi bé 2.1.HƯ thèng kiĨm so¸t néi 2.1.1 Khái niệm tầm quan trọng kiểm soát nội Chức kiểm toán chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý, đợc thực công cụ yếu hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé (Internal control system) cđa đơn vị Có nhiều quan niệm định nghĩa kiểm soát nội bộ, chặng hạn nh có quan niệm cho kiểm soát nội đơn mét hƯ thèng kü tht, nh»m x©y dùng sù kiĨm soát ngời, trọng khía cạnh quy trình, nhiệm vụ công nghệ Có thể kể đến vài định nghĩa sau: Hệ thống kiểm soát nội toàn quy định tổ chức quản lý, chức nhiệm vụ, phơng pháp công tác mà đơn vị phải tuân thủ Hoặc: Theo chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ (IAS 400), hƯ thống kiểm soát nội toàn s¸ch, thđ tơc (kiĨm so¸t néi bé) Ban gi¸m đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả có thể: thủ tục đòi hỏi việc tuân thủ sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa phát gian lận sai sót; tính xác, đầy đủ kịp thời ghi chép kế toán Tuy nhiên kiểm soát nội theo định nghĩa COSO (Committee of Sponsoring organizations of Treadway Commission) đợc xem định nghĩa thể rõ ràng đầy ®đ nhÊt vỊ kiĨm to¸n néi bé: KiĨm so¸t néi quy trình chịu ảnh hởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác tổ chức, đợc thiết kế để cung cấp bảo đảm hợp lý việc thực mục tiêu mà Hội đồng quản trị mong muốn là: -Hiệu lực hiệu hoạt động -Tính chất đáng tin cậy báo cáo tài -Sự tuân thủ luật lệ quy định hành Để hiểu rõ định nghĩa kiểm soát nội bộ, cần việc tìm hiểu mục tiêu mà nhà quản lý ngân hàng theo đuổi Khoa kế toán- kiểm toán -9- Lớp 2021- HVNH Khoá luận tốt nghiệp Bùi Thị Lan Anh Mục tiêu thứ mà nhà quản lý mong muốn sách mà họ đa phải đợc đảm bảo việc sử dụng nguồn lực ngân hàng, kể nguồn nhân lực cách tối u; đảm bảo trung thực độ tin cậy thông tin hoạt động ngân hàng việc bảo vệ tài sản thông tin ngân hàng; đảm bảo việc bảo quản tài sản; thực thành công sách, hoàn thành mục tiêu hoạt động ngân hàng Mục tiêu thứ hai nhà quản lý mong muốn báo cáo tài phải đợc lập trình bày theo quy định pháp luật Đây vấn đề thuộc trách nhiệm nhà quản lý Nếu thông tin tài không trung thực, nhà quản lý phải chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc bên thứ ba tổn thất gây cho họ Mục tiêu thứ ba nhà quản lý quan tâm, mong muốn hoạt động ngân hàng phải đợc đảm bảo tuân thủ theo luật pháp quy định hành Tính tuân thủ mà nhà quản lý đòi hỏi bao gồm hai vấn đề lớn tuân thủ luật pháp, quy định Nhà nớc nh chấp hành sách thủ tục đơn vị Để thực ba mục tiêu quản trị trên, bản, định nghĩa có chung ý tởng nhà quản lý cần phải thiết lập, thực thờng xuyên kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục có thực đợc mục tiêu mong muốn hay không Đây trình thực kiểm soát nội hay kiểm soát nội đựơc thực hiên qua sách, tiêu chuẩn thủ tục đợc nhà quản lý thiết lập đơn vị Đạt đợc mục tiêu vấn đề quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Tuy nhiên nhà quản lý tổ chức điều hành sở cân nhắc chi phí lợi ích chấp nhận phơng pháp kiểm soát chi phí cao so với lợi ích mang lại Đây bảo đảm tính hợp lý thiÕt kÕ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Ví dụ: Hệ thống kiểm soát nội khâu kho quỹ ngân hàng bao gồm quy định quy trình kiểm soát bảo đảm việc thu chi tiền mặt đợc xác, an toàn Để đạt đợc điều ngân hàng thờng thiết kế việc thu chi theo quy trình gồm nhiều khâu kiểm soát Chẳng hạn nh quy trình chi qua bớc: Khách hàng kế toán kiểm soát trớc quỹ- thủ quỹ Tuy nhiên chi nhánh ngân hàng cấp bốn lại thờng bỏ bớt giai đoạn kiểm soát trớc quỹ chi phí cao so với lợi ích mang lại Việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội nêu không phụ thuộc vào nhà quản lý, mà chịu ảnh hởng lớn Hội đồng quản trị có nhân viên khác đơn vị Hội đồngv quản trị tác động đến sách quan điểm kiểm soát ngời quản lý Các nhân viên đơn vị ngời thực thủ tục kiểm soát hàng ngày Khoa kế toán- kiểm toán - 10 - Líp 2021- HVNH