(LUẬN VĂN THẠC SĨ) Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ NGỌC TÚ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRỊNH THỊ HOA MAI Hà Nội – 2008 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Trang VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 Những vấn đề Kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Chức kiểm toán 1.1.3 Phân loại kiểm toán 1.2 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 16 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội NHTW 16 1.2.2 Vai trị kiểm tốn nội NHTW 17 1.2.3 Ngun tắc hoạt động 19 1.2.4 Quy trình kiểm tốn nội NHTW 20 1.2.5 Nội dung kiểm toán nội NHTW 25 1.3 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương số nước kinh nghiệm cho Việt Nam 28 1.3.1 Kiểm toán nội NHTW số nước 28 1.3.2 Một số kinh nghiệm Việt Nam 35 CHƯƠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ 38 NƯỚC VIỆT NAM TRONG NHỮNG NĂM QUA 2.1 Tổng quan Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 40 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam 42 2.2.1 Quá trình phát triển hoạt động Kiểm toán nội NHNN Việt Nam 42 2.2.2 Nội dung kiểm toán nội NHNN Việt Nam thời gian qua 56 2.3 Đánh giá chung 2.3.1 Những kết đạt 68 68 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT 71 79 ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN TỚI 3.1 Định hướng hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 79 3.1.1 Nâng cao nhận thức kiểm toán nội NHTW 79 3.1.2 Xây dựng mơi trường kiểm sốt lành mạnh, máy kiểm tốn nội có hiệu 80 3.1.3 Kiểm tốn NHTW phải tồn diện có trọng điểm 80 3.1.4 Nghiên cứu vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm kiểm toán nội NHTW nước 81 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 81 3.2.1 Hồn thiện chế kiểm sốt, kiểm tốn nội NHNN Việt Nam 81 3.2.2 Đổi phương pháp lập kế hoạch thực kiểm tốn 84 3.2.3 Hồn thiện nội dung phương pháp kiểm toán tuân thủ, kiểm tốn hoạt động 86 3.2.4 Nâng cao trình độ chuyên môn phẩm chất nghề nghiệp đội ngũ kiểm tốn viên 88 3.2.5 Tiếp tục hồn thiện Quy chế kiểm soát viên 90 3.2.6 Mở rộng quan hệ hợp tác lĩnh vực kiểm toán nội 93 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 94 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhà nước 95 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 95 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ADB Ngân hàng phát triển Châu Á IMF Quỹ tiền tệ quốc tế KTNN Kiểm toán Nhà nước KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTW Ngân hàng Trung ương NXB Nhà xuất TCTD Tổ chức tín dụng XDCB Xây dựng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Tên sơ đồ bảng biểu Trang Cơ cấu tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 45 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn nội NHNN VN 52 Sơ đồ 3.1 Mơ hình đánh giá rủi ro Vụ Kiểm toán nội sử dụng lập kế hoạch kiểm toán 85 Biểu 2.1 Kết thực kiểm tốn báo cáo tài từ năm 2003 đến quý II/2008 56 Biểu 2.2 Số lượng đơn vị áp dụng sai tỷ lệ trích khấu hao từ năm 2003 đến quý II/2008 57 Biều 2.3 Số lượng đơn vị mua sắm tài sản sai quy trình từ năm 2003 đến quý II/2008 58 Biểu 2.4 Kết thực kiểm toán xây dựng từ năm 2003 đến quý II/2008 59 Biểu 2.5 Kết thực kiểm toán tuân thủ hoạt động từ năm 2003 đến quý II/2008 61 Biểu 2.6 Kết thực kiểm toán tin học từ năm 2003 đến quý II/2008 63 Biểu 2.7 Kết thực kiểm toán kho quỹ từ năm 2003 đến quý II/2008 66 Biểu 2.8 Số lượng đơn vị chưa thực nghiêm túc quy định an toàn kho quỹ từ năm 2003 đến quý II/2008 67 Biểu 2.9 Số lượng đơn vị có hệ thống thiết bị kho tiền chưa đảm bảo quy định từ năm 2003 đến quý II/2008 67 Thứ tự Sơ đồ 2.1 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong gần 20 năm đổi mới, từ chuyển đổi chế hoạt động từ cấp sang cấp, hệ thống ngân hàng Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ góp phần đưa đất nước khỏi tình trạng khủng hoảng, trì ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động kinh doanh đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đưa kinh tế Việt Nam phát triển, hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế giới Với vai trò NHTW, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực chức quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng; ngân hàng phát hành tiền, ngân hàng tổ chức tín dụng ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ; hoạch định chế sách quản lý kinh tế vĩ mơ lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, toán, ngoại hối ngân hàng; tổ chức thực thực thi sách tiền tệ, ổn định giá trị đồng tiền nước, kiềm chế lạm phát, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thời kỳ Hoạt động Ngân hàng Nhà nước Việt Nam mang tính đặc thù, vừa thực chức quản lý Bộ chuyên ngành vừa thực hoạt động có tính chất kinh doanh sử dụng phương tiện nâng cao hiệu lực quản lý Để đảm bảo cho hoạt động NHNN định hướng, an toàn hiệu quả, phát huy mạnh mẽ vai trò quản lý Nhà nước hiệu công tác quản trị điều hành, điều kiện quan trọng tổ chức tốt hoạt động kiểm soát kiểm toán nội toàn hệ thống từ Trung ương đến chi nhánh đơn vị trực thuộc Qua 17 năm hoạt động, cơng tác kiểm sốt, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đóng góp tích cực vào việc đảm bảo an toàn tài sản Nhà nước, đảm bảo hoạt động NHNN Việt Nam quy định pháp luật Bên cạnh mặt tích cực cịn số tồn nội dung, phương pháp kiểm toán nội bộ; xây dựng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com chế, chế độ nghiệp vụ làm cho hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam chưa phát huy hết chức vai trị Với mong muốn góp phần tìm giải pháp để tiếp tục hoàn thiện, đổi hoạt động Kiểm toán nội NHNN Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tơi chọn đề tài “Hồn thiện hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” cho Luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu Nghiên cứu kiểm toán, kiểm soát nội Ngân hàng Trung ương vấn đề có ý nghĩa thiết thực cán làm cơng tác kiểm tốn nội cho hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có số tác giả nghiên cứu vấn đề như: “Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, luận văn thạc sỹ - Đào Quốc Tính, Học viện Ngân hàng, năm 2004; “Giải pháp hồn thiện chế kiểm sốt nội nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, luận văn thạc sỹ - Vũ Anh Tuấn, Học viện Ngân hàng, năm 2006 Các đề tài phản ánh phần thực trạng hoạt động kiểm toán, kiểm soát nội NHTW đưa số giải pháp nâng cao hiệu cho hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam năm qua Tuy nhiên, thay đổi môi trường quản lý tác động hội nhập kinh tế quốc tế đặt yêu cầu cho công tác quản trị điều hành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nói chung hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nói riêng Vì thế, hoạt động kiểm TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com toán nội NHNN cần phải tiếp tục nghiên cứu nhằm đề giải pháp phù hợp, nâng cao hiệu quản lý NHNN giai đoạn tới Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu luận văn phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam năm qua, nhìn nhận điểm mạnh, tồn hạn chế để qua đưa giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm toán nội NHNN bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Để thực mục tiêu trên, tác giả luận văn đề nhiệm vụ nghiên cứu luận văn là: - Hệ thống hóa lý luận kiểm tốn, kiểm toán nội NHTW yêu cầu tất yếu hoạt động kiểm toán nội NHTW Nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động KTNB NHTW nước - Phân tích đánh giá hoạt động kiểm tốn nội Vụ Tổng kiểm soát NHNN Việt Nam thời qua Đặc biệt trọng phân tích tồn hoạt động để tìm giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm toán nội hệ thống NHNNVN, góp phần nâng cao hiệu hoạt động, đáp ứng yêu cầu hội nhập giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán nội NHTW - Phạm vi: + Không gian: Hoạt động KTNB Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thực tiễn hoạt động KTNB NHTW số nước + Thời gian: từ năm 2003 đến Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tư biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử; - Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh đánh giá; TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tạp chí báo cáo khoa học ngành, tác phẩm khoa học, tài liệu lưu trữ… - Phương pháp xử lý thông tin: bảng số liệu, đồ thị… Dự kiến đóng góp luận văn - Làm rõ vai trị kiểm tốn nội - cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác quản trị điều hành hoạt động NHNN Việt Nam - bảo đảm cho chủ trương sách, chế độ Nhà nước Ngành triển khai thực đầy đủ, an toàn hiệu điều kiện hội nhập kinh tế nói chung, hội nhập lĩnh vực tài ngân hàng nói riêng - Đề xuất giải pháp đổi tăng cường hiệu hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam điều kiện Bố cục luận văn Ngồi lời nói đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn hoạt động kiểm toán kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương Chương 2: Hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm qua Chương 3: Định hướng số giải pháp hồn thiện hoạt động Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam giai đoạn tới TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 Những vấn đề kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Kiểm tốn có gốc từ Latinh “Audit”, nguyên Auditing gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Từ “Audit” có nguồn gốc từ động từ Latinh “Audire” nghĩa “nghe” Hình ảnh ban đầu kiểm tốn cổ điển việc kiểm tra thực cách người soạn thảo báo cáo đọc to lên cho bên độc lập nghe chấp nhận Kiểm tốn dần hình thành gắn liền với trình phát triển kế toán Ở nước ta, thuật ngữ kiểm toán thực xuất sử dụng từ chục năm cuối kỷ XX Tuy nhiên, nay, nhiều quan điểm khác khái niệm kiểm toán Theo quan điểm thứ nhất, kiểm toán hiểu theo thời nó, phát sinh với chế thị trường Theo quan niệm Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài cơng ty kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan Kiểm tốn hiểu q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thơng tin lượng hóa có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin lượng hóa với tiêu chuẩn thiết lập Ngồi ra, Kiểm tốn cịn xem việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Đầu vào - Tập hợp tất hoạt động, nghiệp vụ thực kiểm tốn - Kết phân tích, quản lý rủi ro đơn vị có chức quản lý rủi ro - Các tiêu chí sử dụng để đánh giá cho điểm rủi ro (theo khả xảy mức độ nghiêm trọng rủi ro) - Kết kiểm soát nội đơn vị Xử lý Bảng tổng hợp phân tích, đánh giá rủi ro Kết Kế hoạch kiểm toán (hàng năm, năm, ) Sơ đồ 3.1 Mơ hình đánh giá rủi ro Vụ Kiểm toán nội sử dụng lập kế hoạch kiểm tốn Theo mơ hình trên, để lập kế hoạch kiểm toán, Vụ KTNB phải xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá cho điểm rủi ro (có thể theo khả xảy rủi ro nghiệp vụ, theo mức độ nghiêm trọng rủi ro hệ thống rủi ro xảy ra…) để từ lượng hóa rủi ro nghiệp vụ Đồng thời, với việc tự đánh giá rủi ro, Vụ KTNB xem xét kết phân tích, quản lý rủi ro kết kiểm sốt nội đơn vị Từ tổng hợp đánh giá cách toàn diện rủi ro hoạt động nghiệp vụ - Hoàn thiện hệ thống giám sát từ xa (giám sát qua mạng máy tính) 85 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Hiện nay, nghiệp vụ giám sát từ xa thực nghiệp vụ mang tính rủi ro cao như: nghiệp vụ ngoại hối, nghiệp vụ kho quỹ Thông qua giám sát từ xa mặt nắm bắt kịp thời sai sót, rủi ro, mặt khác đưa kiến nghị nhằm nâng cao phục vụ tốt cho hoạt động kiểm toán nội Trong thời gian tới: + Thực giám sát từ xa tất mặt nghiệp vụ + Ứng dụng phần mềm thích hợp để nâng cao hiệu hoạt động giám sát từ xa + Đào tạo cán thực nghiệp vụ giám sát từ xa - Tập trung việc lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm phịng vào đầu mối phịng Kiểm tốn Vụ cần coi việc lập kế hoạch kiểm tốn phần cơng việc quan trọng hoạt động kiểm toán Khi lập kế hoạch kiểm toán tần suất, đối tượng giúp phát hiện, ngăn chặn kịp thời rủi ro phát sinh qua khẳng định vị trí hoạt động kiểm toán nội Tập trung việc lập kế hoạch kiểm toán vào đầu mối với việc sử dụng phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro khơng giúp cho Vụ Tổng kiểm sốt có nhìn tổng thể, tồn diện hoạt động NHNN để xây dựng kế hoạch kiểm toán ngắn – trung – dài hạn, tránh chồng chéo Phịng kiểm tốn, qua Bộ phận lập kế hoạch kiểm toán Vụ phát triển, trở thành nghiệp vụ quan trọng, trợ giúp đắc lực cho hoạt động kiểm tốn, giúp cho KTNB khẳng định vai trị mình, hiệu quả, tiết kiệm 3.2.3 Hồn thiện nội dung phương pháp kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động - Kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ NHNN thời gian tới cần tập trung vào nội dung: 86 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Đánh giá tình hình thực chức năng, nhiệm vụ đơn vị thuộc tổ chức máy NHNN + Đánh giá tính hiệu lực, hiệu việc thực nghiệp vụ NHNN đơn vị toàn hệ thống NHNN, như: trình thực nhiệm vụ in, đúc, bảo quản tiền giấy tờ in có giá; tình hình thực nghiệp vụ phát hành, vận chuyển thu hồi, thay tiêu hủy tiền; kiểm toán trình thực hoạt động ngoại hối quản lý dự trữ ngoại hối Nhà nước; kiểm toán việc tổ chức thực hệ thống toán qua Ngân hàng, làm dịch vụ toán dịch vụ Ngân hàng Kiểm tốn hoạt động thơng tin thực dịch vụ thông tin ngân hàng; kiểm tốn q trình triển khai hoạt động dự án Ngân hàng + Kiểm tốn cơng trình xây dựng thuộc hệ thống NHNN, xem xét mục tiêu sử dụng cơng trình xây dựng có hiệu khơng, đánh giá xác nhận tính đầy đủ, xác, hợp lý báo cáo tốn cơng trình xây dựng + Kiểm tốn q trình mua sắm, sử dụng thiết bị tin học, hiệu sử dụng chương trình phần mềm hệ thống tin học NHNN; trình sử dụng thiết bị tin học, chương trình phần mềm tin học + Kiểm toán việc chấp hành pháp luật, chế độ sách Nhà nước liên quan đến hoạt động NHNN Kiểm toán việc chấp hành chế độ, sách Thống đốc NHNN - Xây dựng thang điểm để đánh giá mức độ hoàn thành, hiệu việc thực nhiệm vụ giao đơn vị toàn hệ thống NHNN Những nội dung kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động mang nhiều định tính, khó để đánh giá xác hiệu việc thực nhiệm vụ công tác giao đơn vị, Vụ cần xây dựng thang điểm sở nội dung: 87 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Thực đầy đủ nhiệm vụ giao + Mức độ hoàn thành nhiệm vụ + Thời gian hoàn thành nhiệm vụ + Hiệu việc thực nhiệm vụ Ngồi cần có đổi hệ thống câu hỏi kiểm tốn, bảng phân tích đánh giá để qua đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực nghiệp vụ thực đơn vị thuộc hệ thống NHNN, yếu tố quan trọng định hiệu kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ NHNN Việt Nam Kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ NHNN nghiệp vụ khó có vai trị đặc biệt quan trọng Lãnh đạo NHNN, lãnh đạo Vụ Tổng kiểm soát cần quan tâm đến loại hình kiểm tốn để nâng cao hiệu kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động, qua nâng cao vị Kiểm tốn nội NHNN Việt Nam Cán làm cơng tác kiểm tốn tuân thủ hoạt động phải cán giỏi, thành thạo nghề nghiệp, am hiểu tường tận chức nhiệm vụ toàn hệ thống NHNN, thường xuyên đào tạo, nâng cao nghiệp vụ đặc biệt nghiệp vụ NHTW 3.2.4 Nâng cao trình độ chun mơn phẩm chất nghề nghiệp đội ngũ cán kiểm toán viên Trong thời gian tới, cần phải xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập, nâng cao trình độ kiểm tốn viên nội NHNN Q trình đào tạo kiểm tốn viên nội phải trọng quy hóa, nâng cao vai trị kiểm sốt nội KTNB Ngân hàng Nhà nước - Thiết kế hệ thống chương trình đào tạo quy Chương trình đào tạo phải thiết kế từ thấp đến cao, trang bị kiến thức kiểm toán kiểm toán nội Đồng thời phải bao gồm 88 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com giảng mang tính thực tiễn, đề cập quy trình tình kiểm tốn NHNN Việt Nam cần tranh thủ giúp đỡ tổ chức tài quốc tế NHNN nước có quan hệ, đồng thời phối hợp với trường Đại học nước Học viện Ngân hàng, trường Đại học Kinh tế quốc dân, Học viện tài chính… nội dung đào tạo Kiểm tốn viên nội NHNN Chương trình đào tạo cần bao gồm lĩnh vực sau: + Kế tốn + Phân tích định lượng + Đánh giá quản lý rủi ro + Ứng dụng tin học + Các nghiệp vụ ngoại hối + Kiểm toán nội đại - Mở rộng quan hệ hợp tác đào tạo Vụ Tổ chức cán NHNN cần tham mưu cho Thống đốc lĩnh vực đào tạo Kiểm toán viên nội Kiểm soát viên Vụ Tổng kiểm soát cần thường xuyên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn, dài hạn nghiệp vụ KTNB tổ chức Kiểm toán nước nước ngồi Thơng qua thu thập thêm tài liệu kinh nghiệm KTNB, nâng cao chất lượng đào tạo nghiên cứu khoa học hoạt động kiểm toán nội NHNN - Gắn liền đào tạo với bồi dưỡng Đào tạo trang bị kiến thức ban đầu, bồi dưỡng trình bổ sung, hồn thiện cập nhật kiến thức Vì vậy, Vụ Tổng kiểm sốt phải đầu mối để tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ với kế hoạch, chương trình phù hợp với thời kỳ Đối với kiểm soát viên bổ nhiệm đào tạo thời kỳ bao cấp cần tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức kinh tế thị trường nghiệp vụ Ngân hàng 89 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com kinh tế thị trường Trước mắt, cần tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ quản lý ngoại hối, tin học, kế toán doanh nghiệp, nghiệp vụ thị trường mở… - Tổ chức công tác nghiên cứu khoa học Công tác nghiên cứu khoa học phục vụ đắc lực cho công tác đào tạo, nghiên cứu khoa học tạo nguồn kiến thức kinh nghiệm cho trình đào tạo Muốn thiết kế chương trình đào tạo hiệu đòi hỏi phải đầu tư kiến thức, kinh nghiệm thực tế Kiến thức kiểm toán KTNB NHNN chưa đáp ứng yêu cầu thực tế, cần có đề tài nghiên cứu mang tính ứng dụng cao để sử dụng công tác đào tạo cán - Tăng cường tổ chức hội thảo Kiểm toán nội Trong thực tế, công tác KTNB chưa Vụ, Cục chức NHNN hiểu Vì vậy, q trình làm việc kiểm sốt viên nhận đồng cảm công tác có phản ứng khơng đáng có Do đó, cần có hội thảo KTNB, có tham gia Vụ, Cục NHNN Chi nhánh Nội dung hội thảo nên tập trung vào vấn đề phạm vi KTNB, trách nhiệm đơn vị kiểm tốn, vai trị trưởng đồn kiểm tốn Các hội thảo vể Kiểm toán nội nơi chia sẻ kinh nghiệm, hội để cán trẻ học hỏi, tiếp cận với lĩnh vực Đồng thời nơi trao đổi nghiệp vụ cán Vụ Tổng kiểm soát cán kiểm soát NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố Kết NHNN có đội ngũ chuyên gia kiểm tốn có trình độ chun mơn giỏi phẩm chất nghề nghiệp vững vàng 3.2.5 Tiếp tục hoàn thiện Quy chế kiểm soát viên Vụ Tổng kiểm soát cần tiếp tục hồn thiện quy chế kiểm sốt viên Quy chế kiểm soát viên phải để cập vấn đề sau: 90 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Tiêu chuẩn nghề nghiệp kiểm soát viên Thành thạo nghiệp vụ yếu tố định hiệu kiểm toán Thành thạo nghiệp vụ giúp kiểm soát viên tự tin kiểm tốn, tính khách quan kiểm tốn đảm bảo Vì vậy, thành thạo nghiệp vụ phải tiêu chuẩn hàng đầu kiểm soát viên Do vậy, tiêu chuẩn phải xây dựng theo tiêu thức sau: + Kỹ nghề nghiệp: kiểm soát viên nội phải đào tạo quy chuyên ngành Ngân hàng tài kế toán; kiểm soát viên nội phải hiểu biết pháp luật, có kiến thức quản lý kinh tế; có khả vận dụng thành thạo kiến thức vào tình thực tế xử lý linh hoạt tình + Khả giao tiếp, ứng xử: kiểm soát viên nội phải có kỹ giao tiếp, ứng xử Điều tạo điểu kiện thuận lợi cho việc thu thập thông tin, tạo khơng khí thoải mái, thiện cảm làm việc thông qua báo cáo kiểm tốn + Kiểm sốt viên nội phải có tính thận trọng nghề nghiệp: tính thận trọng thể tình huống, đặc biệt việc thu thập chứng để nêu nhận xét, đánh giá Bằng kiến thức kết hợp với kinh nghiệm thực tế, kiểm soát viên nội phải cảnh giác phân biệt rõ gian lận với sai sót, nhạy bén việc phân tích tình khơng hiệu quả, lãng phí hiệu lực hoạt động bất thường Tính thận trọng địi hỏi Kiểm sốt viên nội phải lường trước hạn chế rủi ro kiểm tốn Để hạn chế rủi ro kiểm tốn, khơng thiết Kiểm sốt viên nội phải xác tỉ mỉ việc tính tốn, so sánh Nhưng thiết khơng bỏ qua tồn tại, sai sót lớn sai sót thể khơng tn thủ 91 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Để có thành thạo nghiệp vụ địi hỏi Kiểm sốt viên nội phải không ngừng rèn luyện để bổ sung kiến thức kinh nghiệm thực tế, nhằm đạt hiệu cao cơng tác kiểm tốn - Trách nhiệm Kiểm sốt viên Phải có quy định cụ thể yêu cầu lực, trình độ, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm soát viên Kiểm sốt viên phải có đủ trình độ để thực cơng việc KTNB, có kiến thức chun mơn, am hiểu lĩnh vực hoạt động Ngân hàng Đồng thời, kiểm sốt viên phải có đủ tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp như: trung thực, tự tin, nhiệt tình… - Quyền hạn kiểm sốt viên Quy chế phải nêu rõ quyền kiểm soát viên thực KTNB Đặc biệt quyền độc lập kiểm toán, quyền bảo vệ ý kiến thực kiểm tốn, quyền tiếp xúc với sổ sách chứng từ hồ sơ liên quan đến cơng việc kiểm tốn - Những trường hợp Kiểm sốt viên khơng tham gia kiểm toán Quy chế phải xác định lĩnh vực ảnh hưởng đến tính khách quan KTNB để hạn chế kiểm sốt viên tham gia KTNB Ví dụ kiểm sốt viên khơng tham gia kiểm tốn nơi có bạn bè, người thân chịu trách nhiệm đơn vị kiểm toán Hoặc, kiểm soát viên khơng tham gia kiểm tốn cơng việc họ thực trước thời gian ngắn (trong vòng 12 tháng) - Nguyên tắc hoạt động Kiểm soát viên + Tuân thủ pháp luật quy định hoạt động kiểm toán + Bảo đảm tính trung thực, khách quan, giữ bí mật thực kiểm tốn + Khơng gây phiền hà can thiệp vào công việc nội đơn vị kiểm toán 92 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Chế độ đãi ngộ với Kiểm soát viên Do đặc thù cơng tác kiểm tốn hay phải cơng tác xa nhà, cần có sách đãi ngộ để động viên cán yên tâm công tác (chế độ lương, thưởng, cơng tác phí, phụ cấp trách nhiệm, hội thăng tiến) Đây yếu tố quan trọng để giữ cán giỏi, có kinh nghiệm 3.2.6 Mở rộng quan hệ hợp tác lĩnh vực kiểm toán nội Theo kinh nghiệm nước, Vụ Kiểm tốn nội cần có mối quan hệ rộng rãi với tổ chức kiểm tốn ngồi nước Đối với Việt Nam, giải pháp để mở rộng mối quan hệ là: - Tăng cường mối quan hệ với Kiểm toán Nhà nước Theo Luật Kiểm tốn Nhà nước Kiểm tốn Nhà nước đại diện Nhà nước quan hệ hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm toán Theo uỷ quyền Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước ký kết thoả thuận liên quan kiểm toán Việt Nam với tổ chức Quốc tế Chính phủ nước Mặt khác, từ thành lập đến nay, Kiểm toán Nhà nước học hỏi nhiều kinh nghiệm kiểm tốn tổ chức kiểm tốn quốc tế Vì vậy, tăng cường mối quan hệ với Kiểm toán Nhà nước KTNB NHNN tiếp thu kinh nghiệm quý báu Đồng thời, tạo điều kiện cho KTNB NHNN mở rộng mối quan hệ với tổ chức kiểm tốn bên ngồi - Tranh thủ trợ giúp Quỹ tiền tệ Quốc tế tổ chức KTNB NHTW nước NHNN phải đặc biệt trọng đến quan hệ quốc tế lĩnh vực KTNB NHTW Như vậy, giúp kiểm toán viên nâng cao trình độ chun mơn, kỹ kiểm tốn, sở củng cố tính độc lập Vụ Tổng kiểm sốt hoạt động KTNB Tóm lại: giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát, kiểm toán NHNN Việt Nam bao gồm giải pháp tổ 93 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com chức máy kiểm soát, kiểm toán nội bộ, xây dựng nội dung hoạt động nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ, xây dựng nội dung hoạt động nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán NHNN thực cần triển khai đồng để nâng cao hiệu kiểm soát kiểm toán Các giải pháp quan trọng hoàn thiện quy chế nghiệp vụ, xây dựng, tổ chức máy kiểm toán, xây dựng chuẩn mực kiểm toán NHNN, xây dựng nội dung thực có hiệu kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tuân thủ NHNN Tuy nhiên, hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán NHNN trình lâu dài, trình phát triển nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán phải phù hợp với trình phát triển nghiệp vụ NHNN Việt Nam địi hỏi phải có quan tâm mức lãnh đạo NHNN cố gắng nỗ lực khơng ngừng cán Vụ Tổng kiểm sốt 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Trong trình xây dựng chiến lược phát triển đến năm 2010 NHNN, theo xây dựng mơ hình tổ chức, máy hoạt động Vụ Tổng kiểm sốt phù hợp với mơ hình tổ chức kiểm toán nội NHNN nước khu vực giới; áp dụng chuẩn mực chung kiểm toán nội vào hoạt động kiểm toán Về sở pháp lý, đề nghị Quốc hội sửa Điều 57, Luật NHNN sau: - Về tên gọi đổi thành: Vụ Kiểm toán nội - Về chức năng, nhiệm vụ: Vụ Kiểm toán nội thực nhiệm vụ kiểm toán đơn vị thuộc NHNN Việt Nam Vụ Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương phận hệ thống kiểm soát nội Kiểm tốn nội khơng tham gia vào hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng Trung ương Kiểm tốn nội thực cơng việc cách độc lập, khách quan, trung thực Kiểm toán nội có 94 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com nhiệm vụ đánh giá cách độc lập thực tất nội dung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Trung ương Hiện nay, theo Nghị định 96/2008/NĐ-CP ngày 26/8/2008 Thủ tướng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước, Vụ Tổng kiểm soát đổi tên thành Vụ kiểm tốn nội Vì vậy, Luật Ngân hàng nhà nước ban hành thời gian tới cần sửa đổi cho phù hợp với Nghị định 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhà nước Kiểm tốn Nhà nước cần có phối hợp chặt chẽ với kiểm toán nội NHNN để ban hành chuẩn mực kiểm toán NHNN hoạt động kiểm toán NHNN Khi quan kiểm toán nội NHNN thực tốt chức năng, nhiệm vụ giảm khối lượng công việc Kiểm tốn Nhà nước; NHNN có hệ thống hoạt động rộng khắp từ trụ sở đến 64 Chi nhánh tỉnh, thành phố, đơn vị trực thuộc, văn phịng đại diện ngồi nước, vậy, KTNN khơng thể kiểm tốn tồn diện báo cáo tài năm mà phải dựa vào kết kiểm toán kiểm toán nội NHNN Kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội NHNN cần phối hợp để thực kế hoạch chung liên quan đến kiểm toán NHNN Cả kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội NHNN phải tuân thủ chuẩn mực chuyên môn thực chức Các yếu tố chuẩn mực chun mơn kiểm tốn đánh giá rủi ro, kế hoạch kiểm toán, yêu cầu báo cáo kiểm toán 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Ban hành trình cấp có thẩm quyền ban hành, sửa đổi chế, sách liên quan đến hoạt động kiểm toán nội NHNN để tạo hành lang pháp lý cho việc triển khai cơng tác kiểm tốn nội cách hiệu 95 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Nghiên cứu tiến tới xây dựng phận chuyên quản thực chức quản lý rủi ro NHNN Đồng thời phổ biến tất Vụ, Cục, Chi nhánh NHNN trách nhiệm quản lý rủi ro kiểm soát nội hoạt động đơn vị Kết hoạt động phân tích, đánh giả rủi ro kết quan trọng cơng tác kiểm tốn nội NHNN - Quan tâm đến đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán kiểm soát kiểm toán nội Tăng cường hoạt động đào tạo cho đội ngũ cán kiểm tốn thơng qua việc thiết kế chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập nâng cao trình độ kiểm sốt viên nội NHNN - Đầu tư nghiên cứu, ứng dụng chương trình phần mềm hỗ trợ cho việc lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán, theo dõi việc chỉnh sửa kiến nghị đơn vị… giúp tiết kiệm thời gian, chi phí, đạt hiệu cao - Thành lập Ủy ban kiểm toán để tiến hành đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội Vụ Tổng kiểm soát Ủy ban Kiểm toán chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp hoạt động Kiểm toán NHNN cho Hội đồng quản trị NHTW Nhiệm vụ Ủy ban kiểm toán: + Giám sát hoạt động kiểm toán nội + Quyết định thành lập đồn kiểm tốn để phúc tra kết kiểm toán nội Vụ Tổng kiểm sốt thực thấy có dấu hiệu vi phạm tính khách quan có khiếu nại kết luận kiểm toán nội - Định kỳ, NHNN tiến hành đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội Vụ Tổng kiểm soát Đồng thời, khoảng 3-5 năm, Kiểm toán Nhà nước (hoặc 01 đơn vị Kiểm toán độc lập) thực đánh giá chất lượng kiểm tốn nội qua phát tồn tại, yếu q trình hoạt động kiểm tốn nội hoàn thiện, nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam 96 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Kiểm toán nội NHNN Việt Nam phận tách rời khỏi hoạt động NHNN Việt Nam Kiểm toán nội công cụ quan trọng máy quản trị, điều hành hoạt động NHNN Việt Nam đảm bảo chế, sách, thể lệ, chế độ nghiệp vụ chấp hành đắn, giữ vững kỷ cương, pháp luật Nhà nước, giúp cho đơn vị ngăn ngừa việc làm sai trái, đảm bảo tăng cường an toàn tài sản, tiền bạc; tăng cường ổn định phát triển hệ thống NHNN Việt Nam Thông qua việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” tác giả hy vọng phần giúp nhà quản trị NHNN Việt Nam có cách nhìn khái qt tương đối đầy đủ kiểm toán nội NHNN mong muốn giải pháp đưa đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thời gian tới Tác giả cố gắng để thực cơng trình nghiên cứu Tuy nhiên khả nhiều hạn chế nên chắn luận văn nhiều khiếm khuyết, tác giả mong muốn nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn học để đề tài hoàn thiện Tác giả xin bày tỏ cám ơn chân thành tới PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai tận tình hướng dẫn trình thực luận văn Tác giả xin gửi lời cám ơn tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè động viên, giúp đỡ trình học tập nghiên cứu 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (1997, 2003), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam (2005), Luật Kiểm tốn Nhà nước số 37/2005/QH11 ngày 14/6/2005, Hà Nội Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình Ngân hàng Trung ương, NXB Thống kê, Hà Nội Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình Kiểm tốn Ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội PGS, TS Nguyễn Đình Hựu (2004), Kiểm tốn bản, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội John Dunn, người dịch Vũ Trọng Hùng (2000), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, NXB Thống kê, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2000), Cẩm nang Kiểm tốn Nhà nước, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2004), Sổ tay kiểm toán nội bộ, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2003, 2004, 2005, 2006, 2007, quý II/2008), Báo cáo hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN Việt Nam Vụ Tổng kiểm soát năm 2003-2007, Hà Nội 10 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Báo cáo thực tập Đồn kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập Ngân hàng Trung ương Đức, Hàn Quốc, Singapore 11 TS Hoàng Xuân Quế (2003), Nghiệp vụ Ngân hàng Trung ương, NXB Thống kê, Hà Nội TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 12 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2001), Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Trường Đại học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh (2005), Giáo trình kiểm tốn, NXB Thống kê, Hà Nội 14 Trường Đại học Tài Kế tốn Hà Nội (1996), Giáo trình kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Hồng Thái (2002), Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, NXB Thống kê, Hà Nội 16 Victor Z.Brink Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Một số văn pháp quy hướng dẫn hoạt động kiểm soát kiểm toán nội NHNN Việt Nam 18 Website: http:// www.sbv.gov.vn http:// www.kiemtoan.com.vn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT 71 79 ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN TỚI 3.1 Định hướng hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 79 3.1.1 Nâng... kinh nghiệm kiểm toán nội NHTW nước 81 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 81 3.2.1 Hồn thiện chế kiểm sốt, kiểm toán nội NHNN Việt Nam 81 3.2.2... trình kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước; thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động, kiểm toán hoạt động an toàn kho quỹ đơn vị thuộc Ngân hàng