850 pháp luật về thuế thu nhập cá nhân – nghiên cứu trên địa bàn thành phố hà nội hiện nay

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA LUẬT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY Sinh viên thực : PHẠM THỊ HÀ GIANG Lớp : LKTB Khóa học : K20 Mã sinh viên : 20A4060066 Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MAI DUNG Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, ví dụ trích dẫn đề tài đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học đề tài chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ Giang Phạm Thị Hà Giang 11 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu đề tài “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân — Nghiên cứu địa bàn thành phố Hà Nội ”, nhận giúp đỡ, bảo nhiệt tình thầy, giáo Học viện Ngân hàng để hồn thành luận Với tình cảm chân thành, tơi bày tỏ lịng biết ơn Khoa Luật Học viện Ngân hàng thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu Tôi xin bày tỏ biết ơn đặc biệt đến cô Nguyễn Thị Mai Dung - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ khoa học để tơi hồn thành tốt luận Tôi xin chân thành cảm ơn cán thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội giúp đỡ tơi có số liệu thực tế địa bàn thành phố để có sở hồn thành đề tài Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, động viên, cổ vũ, khích lệ giúp đỡ tơi suốt thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng suốt q trình thực đề tài, song cịn có mặt hạn chế, thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp dẫn thầy cô giáo bạn bè iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.3 NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1.4 VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.2.1 KHÁI NIỆM PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.2.2 ĐẶC TRƯNG CỦA PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.2.3 NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.3 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 18 1.3.1 QUY ĐỊNH VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI 18 1.3.2 MỘT SỐ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM - THỰC TRẠNG THI HÀNH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY 26 2.1 THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 26 2.1.1 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 26 2.1.2 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THU NHẬP CHỊU THUẾ 27 2.1.3 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ VÀ GIẢM THUẾ 29 2.1.4 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 32 ιv 2.1.5 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ 40 2.2 THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI HIỆN NAY 40 2.2.1 THỰC TIỄN THI HÀNH QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THUẾ 40 2.2.2 THỰC TIỄN THI HÀNH QUY ĐỊNH VỀ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 44 2.2.3 THỰC TIỄN THI HÀNH QUY ĐỊNH VỀ MỨC THUẾ SUẤT ÁP DỤNG VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 44 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG TỒN TẠI TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46 2.3.1 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46 2.3.2 MỘT SỐ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI .60 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 60 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .62 3.2.1 THÊM KHOẢN TÁI ĐẦU TƯ VỐN CHO NỀN KINH TẾ VÀO MỤC GIẢM TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ 62 3.2.2 LOẠI BỎ MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP MIỄN THUẾ 62 3.2.3 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 64 3.2.4 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 64 vi v 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAOTẮT HIỆU QUẢ THỰC THI DANH MỤC TỪ VIẾT PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI .67 3.3.1 CỤC THUẾ HÀ NỘI CẦN TIẾP TỤC TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, PHỔ BIẾN GIÁO DỤC PHÁP LUẬT THUẾ 66 3.3.2 CỤC THUẾ HÀ NỘI CẦN TIẾP TỤC TĂNG CƯỜNG NÂNG CAO TRÌNH ĐỘ CHUN MƠN, PHẨM CHẤT CHO CÁN BỘ PHỤ TRÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ 68 3.3.3 CỤC THUẾ HÀ NỘI CẦN KHÔNG NGỪNG CẢI CÁCH HỆ THỐNG HÀNH CHÍNH THUẾ 69 3.3.4 CỤC THUẾ HÀ NỘI CẦN TĂNG CƯỜNG ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN, PHÁT TRIỂN CƠ SỞ VẬT CHẤT NGÀNH THUẾ 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Từ viết tắt Nguyên nghĩa BHXH Bảo hiểm xã hội CPI Chỉ số giá tiêu dùng GDP Thu nhập bình quân đầu người GTGT Gía trị gia tăng NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp Tên bảng Bảng 1.1 Thuế thu nhập cá nhân độc thân tạl Mỹ Trang Vll 21 Bảng 1.2 Thuế thu nhập cá nhân SingaporeDANH MỤC BẢNG 23 Bảng 2.1 Thuế suất thuế TNCN áp dụng cho hoạt động kinh doanh 34 Bảng 2.2 biểu thuế lũy tiến phần 37 Bảng 2.3 Biểu thuế lũy tiến toàn phần 38 Bảng 2.4 Biểu thuế với cá nhân không cư trú 40 Bảng 3.1 Bậc thuế tác giả đề xuất cho Luật thuế thu nhập cá nhân 65 Bảng 3.2 Mức thuế suất cao số quốc gia khu vực 65 Bảng 3.3 Biểu thuế theo Luật thuế TNCN đề xuất năm 2023 66 Tên biểu đồ Biểu đồ 2.1 Mười quốc gia có lượng kiều hối cao giới Biểu đồ 2.2 Lượng kiều hối Việt Nam giai đoạn 20182020 Biểu đồ 2.3 GDP bình quân đầu người/năm Thành phố Hà Nội so với nước DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.4 Tổng thu ngân sách Hà Nội so với nước Trang 41 42 47 48 Biểu đồ 2.5 Tổng thuế TNCN Thành phố Hà Nội huy động nguồn lực cho NSNN 49 Biểu đồ 2.6 Thuế TNCN thu Thành phố Hà Nội so với nước năm 2020 50 Biểu đồ 2.7 Anh hưởng thuế đến công băng phân phối thu nhập 51 Biểu đồ 2.8 Hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2018-2020 53 LỜI MỞ ĐẦU l Tính cấp thiết đề tài Đại hội Đảng lần thứ XIII nhận định tình hình giới khu vực diễn nhanh, phức tạp, khó dự báo; đất nước đứng trước nhiều thuận lợi, thời đan xen với khó khăn, thách thức, nhiều vấn đề đặt phải giải Đặc biệt, năm gần đây, ảnh hưởng dịch covid-19 ảnh hưởng hưởng đến mặt đời sống xã hội, song song với cơng tác phịng chống dịch cải thiện phát triển kinh tế Để giải tốt vấn đề đặt ra, Nhà nước cần chuẩn bị tốt cho nguồn lực vật chất, mà điều không kể đến nguồn lực từ thuế Hệ thống thuế tạo thành nhiều sắc thuế khác nhau: nhóm thuế thu nhập, nhóm thuế tiêu dùng, nhóm thuế tài sản Trong thuế TNCN loại thuế có vai trị quan trọng Hiện nay, 180 nước giới áp dụng thuế TNCN Chẳng hạn Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đức 30-40% [26]; nước khối ASEAN Thái Lan, Malaysia, Phillippines chiếm khoảng 1314% [16] Tại Việt Nam, theo số liệu thống kê từ Tổng cục thuế, thuế TNCN chiếm khoảng 8% tổng nguồn thu từ thuế khoảng 20%-25% nguồn thu từ thuế thu nhập [12] Đây số khơng nhỏ, khơng đóng góp nguồn vật chất lớn vào NSNN mà giúp tái phân phối sản phẩm xã hội thực sách phát triển xã hội Đặc biệt bối cảnh kinh tế tăng trưởng chậm, nguồn thu từ thuế gián thu giảm mạnh giai đoạn nguồn thu từ thuế TNCN trở thành nguồn lực quan trọng thiếu Ngày 27/12/1990, Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) Uỷ ban Thường vụ Quốc hội thông qua Tuy nhiên, thuế thu nhập với người có thu nhập cao q trình áp dụng bộc lộ nhiều nhược điểm như: Phạm vi điều chỉnh tương đối hẹp không đánh thuế với số khoản thu nhập không thường xuyên, không đánh thuế cá nhân kinh doanh; Chưa thật cơng khơng khấu trừ chi phí cần thiết để trì sống; Biểu thuế lũy tiến phần có thuế suất lũy tiến nhanh Để khắc phục hạn chế trên, ngày 21/11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN thức có hiệu lực 65 64 3.2.3 Sửa đổiBảng quy 3.1.Bậc định giảm trừ giả gia đề cảnh thuế tác xuất cho Luật thuế TNCN Như phân tích mục 2.2.2 đề tài, quy định giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc rộng, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, kiểm sốt Theo đó, đối tượng người phụ thuộc NNT cần phải quy định thêm yêu cầu “chưa kết hôn” Khi kết khơng xác định người phụ thuộc NNT Bỏi hộ gia đình tế bào xã hội, kết phải có trách nhiệm với thân gia đình nên việc phụ thuộc vào người khác khơng hợp lý Tiếp nhóm đối tượng “cá nhân không nơi nương tựa” nên áp dụng với bố, mẹ, anh chị em ruột Nhóm dì, chú, bác cá nhân khác nên hạn chế 3.2.4 Sửa đổi quy định thuế suất thuế thu nhập cá nhân 3.2.4.1 Giãn khoảng cách bậc thuế Hiện nay, khoảng cách bậc thuế gần nên tác dụng điều chỉnh thuế TNCN gần thay đổi khơng đáng kể Sau tính khoản giảm trừ gia cảnh, bậc có mưc thu nhập chịu thuế triệu đồng bậc cao 80 triệu đồng cách 16 lần Trong đó, Mỹ, khoảng cách cách 53 lần, Hàn Quốc cách 50 lần Singapore 27 lần [26] Khi khoảng cách bậc thuế gần, lại cộng với mức giảm trừ gia cảnh tăng, nhiều NNT thuộc đối tượng “miễn thuế”, nghĩa vụ đóng thuế cịn lại dồn tập trung vào số người có thu nhập cao Đây cá nhân có trình độ lực cao, đặc biệt người nước người Việt Nam học tập nước Vì sách giữ ngun biểu thuế khiến Việt Nam bị hạn chế cạnh tranh, thu hút nguồn nhân lực so với nước khu vực, đồng thời, tạo bất bình đẳng cá nhân [14] Do vậy, tác giả đề xuất giãn khoảng cách bậc thuế cụ thể sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (Triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (Triệu đồng) Đến 120 Đến 10 Trên 120 đến 600 Trên 10 đến 50 Trên 600 đến 1.080 Trên 50 đến 90 Trên 1.080 Trên 90 Việt Nam Thái Lan Malaysia Indonesia Philipines Singapore 35% 37% 26% 30% 32% 22% Bằng việc áp dụng khoảng cách bậc thuế trên, kinh tế Việt Nam nói chung kinh tế Hà Nội nói riêng bước phát triển, có sức cạnh tranh với quốc gia khu vực vấn đề thu hút người tài lĩnh vực kinh tế khác 3.2.4.2 Giảm mức thuế suất Pháp luật Việt Nam hành quy định mức thuế suất áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công với mức thuế suất thấp 5% mức cao 35%, áp dụng khoảng thời gian dài từ Luật thuế TNCN 2007 bắt đầu có hiệu lực đến So sánh với mức thuế suất cao khoản thu nhập số quốc gia khu vực ASEAN: Bảng 3.2.Mức thuế suất cao số quốc gia khu vực Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính 66 thuế/tháng Thuế suất thuế suất khác để lại tâm lý “so sánh” nhà đầu tư hạn chế Đến 20muốn đến làm việc3 Việt Nam thu hút với các240 chuyên gia nước Đến Trên 240 Trên 20 20 Bảng 3.3.Biểu thuế theo Luật thuế TNCN đề xuất năm 2023 Nguồn: World Bank 2017 Có thể thấy, mức thuế suất áp dụng Việt Nam cao so với số quốc gia khu vực Đây rào cản lớn tiến trình hội nhập kinh tế nay, đặc biệt kinh tế nước ta kinh tế phát triển Áp dụng mức Việc đề xuất cho thấy mục đích hướng tới đối tượng có thu nhập cao, thu hút nguồn nhân lực từ bên ngồi Thay đánh mức thuế suất 35% quy định hành, áp dụng bậc thuế đề xuất đến năm 2023 áp dụng mức thuế suất Đối với mức thuế suất 3% áp dụng cho đối tượng có thu nhập đến 20 triệu đồng/tháng, mức thuế suất hợp lý, 3% số lớn khơng ảnh hưởng q nhiều đến chất lượng sống NNT, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách vừa đảm bảo đến lợi ích người dân Còn mức thuế suất 20% áp dụng cho thu nhập 20 triệu đồng/tháng, theo đề xuất này, tính đến năm 2023 mức thuế suất cao nước ta tương đương với mức cao Singapore năm 2017 Chỉ so sánh riêng số quốc gia khu vực ASEAN mức ưu đãi thuế TNCN có chênh lệch Do để bắt kịp xu hướng hội nhập phát triển kinh tế đề xuất nên sớm thi hành áp dụng 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.3.1 Cục thuế Hà Nội cần tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế Muốn đánh giá sách thuế có thành cơng thực tiễn hay khơng phải dựa việc thực thi sách người dân mà cơng tác tun truyền đóng vai trị quan trọng Mặc dù Hà Nội thành phố phát triển 67 hàng đầu nước, song sách thuế hành, quan thuế gần dừng lại giai đoạn tuyên truyền thông quan phương tiện phát thanh, truyền thông tin tức chủ yếu, chưa sâu vào công tác giáo dục pháp luật thuế Để đảm bảo cho cơng tác tun truyền có hiệu quả, Cục thuế thành phố Hà Nội cần tăng cường hoạt động theo hướng: Phân NNT thành nhóm với thu nhập khác Ví dụ nhóm đối tượng thu nhập chủ yếu từ tiền lương, tiền cơng, hay nhóm đối tượng có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Bởi nhóm đối tượng có sách mức thuế suất khác (chẳng hạn thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập khác khơng) làm giúp cho cá nhân nộp thuế tập trung vào nội dung có liên quan trực tiếp đến thân mình, tránh tình trạng tiếp nhận nhiều luồng kiến thức không liên quan gây tình trạng nhầm lẫn sách Sau phân nhóm, phải tìm hiểu nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến, giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung Luật thuế quy định cụ thể luật thuế, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội [14, tr 91] Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử Ngành thuế đặc biệt gửi thư điện tử, kết nối (link) văn pháp luật thuế TNCN, mẫu tờ khai thuế TNCN, biên soạn giới thiệu trình tự, thủ tục thuế TNCN tới email NNT để họ biết thực hiện, tránh cơng gặp khó khăn tìm kiếm, để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế quan thuế, cán thuế [9] 68 3.3.2 Cục thuế Hà Nội cần tiếp tục tăng cường nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất cho cán phụ trách thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Một yếu tố quan trọng để tạo nên hiệu cơng tác thuế nói chung đến từ phía cán phụ trách Bởi người trực tiếp thi hành chủ trương, sách Đảng, Nhà nước, cầu nối Nhà nước với NNT, tiếp xúc trực tiếp giải vấn đề có liên quan Cũng coi cán thuế mặt chung tồn Ngành thuế Do đó, cần nâng cao chất lượng nguồn lực để đảm bảo thực có hiệu quy định pháp luật thuế TNCN địa bàn thành phố, cụ thể: Đào tạo liên tục, đào tạo chuyên đề kết hợp kiểm tra, đánh giá kiến thức, kỹ công chức thuế Tổ chức buổi tọa đàm với chuyên gia nước cử cán thuế tham gia chương trình đào tạo nước tiên tiến giới Tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tuỵ, công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Mặc dù Cục Thuế thành phố có tổ chức lớp tập huấn chủ yếu đảo tạo chuyên môn nghiệp vụ, cần phải tăng cường công tác giáo dục đạo đức để cải thiện chất lượng phục vụ NNT Đặc biệt công tác tiếp dân, giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Hơn phải nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực”nảy sinh trình thực thi pháp luật, đặc biệt với hoạt động quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế Thuế TNCN tác động trực tiếp đến lợi ích NNT, hoạt động liên quan dễ xảy tiêu cực đặc biệt vấn đề tham nhũng, lãng phí Cho nên cần phải gắn trách nhiệm cụ thể cho cán phụ trách thuế Đặc biệt, tiếp tục triển khai nghiêm túc theo đề án “đánh giá hài lòng người nộp thuế phục vụ quan thuế” ban hành theo Quyết định số 2297/QĐTCT ngày 22/12/2014; Kiên xử lý sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật cán thuế vi phạm, từ tạo minh bạch, công tránh thất thu thuế cho Nhà nước 69 3.3.3 Cục thuế Hà Nội cần không ngừng cải cách hệ thống hành thuế Trong lĩnh vực cơng nào, muốn phát triển hệ thống hành phải nhanh gọn, có đạt kết cao Đối với lĩnh vực thuế vậy, đó, hệ thống hành thuế TNCN cần: Tiếp tục trì triển khai tốt đề án cải cách hành chính, thủ tục hành Ngành, thành phố như: kê khai - nộp - hoàn thuế điện tử, biên lai hóa đơn điện tử, lệ phí trước bạ điện tử Thường xun rà sốt, đánh giá lại tồn thủ tục hành thuế, bước cơng việc quy trình quản lý thuế để tiếp tục đề xuất, kiến nghị cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành theo hướng minh bạch, thơng thống Đồng thời ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, công tác phối hợp với cấp, ngành giải thủ tục hành cho người dân nhằm tạo thuận lợi tối đa, giảm thời gian, chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT quan thuế [12, tr 12][8] 3.3.4 Cục thuế Hà Nội cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển sở vật chất ngành thuế Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động kinh doanh, thương mại ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp [14] Vì cần phải đẩy mạnh phát triển sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin để giải vấn đề thuế TNCN phạm vi nước nói chung Thành phố Hà Nội nói riêng Thứ nhất, ứng dụng công nghệ thông tin Hiện Hà Nội, việc ứng dụng công nghệ thông tin để giải vấn đề thuế kê khai, nộp thuế phổ biến Tuy nhiên kinh tế số cơng nghệ cập nhật liên tục ứng dụng cũ khơng cịn phù hợp Do cần phải thường xuyên nâng cấp, cập nhật để đảm bảo chuẩn hóa số liệu NTT Thơng qua nguồn liệu này, Cục thuế Hà Nội tổ chức triển khai tốt cơng tác rà 70 sốt số liệu, đối chiếu liệu, giúp tiết kiệm thời gian chi phí Đồng thời qua quan thuế thể phân tích, đánh giá rủi ro NNT Thứ hai, phát triển sở vật chất Cùng với phát triển kinh tế đại hệ thống máy móc, thiết bị sở vật chất Ngành thuế phải nâng cấp để đảm bảo phục vụ cho nhu cầu NNT rút ngắn thời gian giải vấn đề Đặc biệt cần trọng đến công nghệ thông tin, tin học hóa Việc đầu tư vào sở vật chất tốn nhiều chi phí xét tất khía cạnh khác giúp ích nhiều khơng riêng thuế TNCN mà cịn với sắc thuế khác thuế TNDN, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài ra, đứng trước tác động to lớn đại dịch covid-19, kinh tế bị ảnh hưởng nghiêm trọng, tác động không tới thu nhập cá nhân mà tất lĩnh vực khác Do vậy, để đảm bảo thực tốt pháp luật thuế TNCN địa bàn, thành phố Hà Nội cần thường xuyên đối thoại, trao đổi thơng tin, nắm bắt khó khăn, vướng mắc NNT Kịp thời triển khai sách Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài thành phố tháo gỡ khó khăn cho NNT, qua góp phần giúp NNT phục hồi hoạt động sản xuất kinh doanh sau đại dịch Covid-19, tạo sở nuôi dưỡng nguồn thu bền vững 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ việc đánh giá thực trạng việc thi hành pháp luật thuế TNCN thời gian qua địa bàn thành phố Hà Nội chương 2, tác giả nhận thấy có nhiều vấn đề tồn đọng ảnh hưởng đến hiệu thực thi pháp luật Những vấn đề xảy xuất phát từ nhiều nguyên nhân chủ quan, khách quan khác Do chương này, tác giả đề xuất số giải pháp, kiến nghị tầm vĩ mô vi mô Đối với giải pháp tầm vĩ mô, tác giả đề xuất sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, tập trung chủ yếu vào đối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế điều chỉnh mức thuế suất cho phù hợp với phát triển thành phố nước Đối với giải pháp tầm vi mô, tác giả đưa kiến nghị cụ thể liên quan đến công tác tổ chức, cán Cục thuế Thành phố Hà Nội chi cục thuế có liên quan, tích cực cải cải phận thuế nhỏ góp phần xây dựng khả hoạt động hiệu toàn Ngành thuế Thành phố Hà Nội 72 KẾT LUẬN Trong bối cảnh đất nước ta phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nguồn lực kinh tế đóng vai trị quan trọng Đó tiềm lực để đất nước thực tốt sách định hướng phát triển kinh tế giai đoạn khác Trong đó, khơng thể khơng kể đến vai trị thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Khơng riêng Việt Nam mà quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng Mặc dù thuế TNCN đời muộn nước ta, song đạt tành tựu bật Trong phải kể đến nguồn thu khổng lồ mà sắc thuế mang lại Hằng năm tính riêng thành phố Hà nội đóng góp vào NSNN 250.000 nghìn tỷ đồng, thu từ thuế TNCN chiếm khoảng 8% [12] Tuy nhiên nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn việc thi hành pháp luật thuế TNCN thành phố Hà Nội nay, đề tài đưa số kết luận sau: Thứ nhất, hồn thiện pháp luật thuế TNCN ln phức tạp, bởi: (i) đối tượng tác động phận dân cư lớn xã hội; (ii) Nước ta có tới 10 loại thu nhập chụ thuế, lại khơng ổn định phụ thuộc vào phát triển thực tế đất nước thời kì định.Vì vậy, hoàn thiện pháp luật lĩnh vực vừa phải đảm bảo tính hiệu đồng thời phải đồng với quy định pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật Việt Nam nói chung Thứ hai, trình nghiên cứu thực trạng thành phố Hà Nội, tác giả bên cạnh kết đạt cịn tồn nhiều bất cập, hạn chế Những đánh giá xuất phát từ số liệu cụ thể thu thập Cục thuế Thành phố Hà Nội, chủ yếu giai đoạn 2018-2019 Thứ ba, sở đánh giá ưu, nhược điểm việc thi hành pháp luật thuế TNCN thực tế địa phương cụ thể, đề tài đưa giải pháp kiến nghị tập trung vào việc sửa đổi, bổ sung quy định có Luật thuế TNCN kiến nghị ban hành số quy định nhằm đạt hiệu cao tăng nguồn thu cho NSNN phát huy có hiệu vai trò thuế TNCN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I, VĂN BẢN PHÁP LUẬT Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 26/5 Bộ Tài quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2019), Văn hợp số 68/VBHN-BTC ngày 19/12 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Quốc Hội (2015), văn hợp số 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Quốc Hội (2020), Nghị 954/2020/UBTVQH14 tăng mức giảm trừ gia cảnh II, TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Nguyễn Thị An (2014), "Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi", Luận văn thạc sĩ Luật học, Đại học Quốc gia Hà Nội Vũ Hùng Chí (2017), "Hợp tác quốc tế: Thúc đẩy cải cách, đại hóa hệ thống thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, số 2/2017 Nguyễn Đình Chiến (2016), "Đảm bảo tính khả thi sách thuế Việt Nam", Tạp chí tài chính, tr 7-9 10 Cục thuế thành phố Hà Nội (2018), "Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2019" 11 Cục thuế thành phố Hà Nội (2019), "Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2020 " 12 Cục thuế thành phố Hà Nội (2021), "Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2021" 13 Đỗ Tất Cường (2017), "Chính sách thuế thành tố quan trọng Nhà nước kiến tạo", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 14 ThS Nguyễn Thị Mai Dung (2018), "Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam nay", Học viện Ngân hàng, trang 78 15 Việt Dũng (2021), "IMF: Năm 2020, GDP bình quân đầu người Việt Nam đạt 10.000 USD", Báo Tài 16 Khương Duy (2015), "Cộng đồng kinh tế ASEAN tác động đến Việt Nam", Tạp chí tài Kỳ tháng 2, tr 54-59 17 Lý Phương Duyên (2017), "Mở rộng sở thuế thu nhập Việt Nam nay", Tạp chí tài chính, tháng 8/2017 18 Trần Minh Đức (2012), Nguyên tắc công pháp luật thuế TNCN Việt Nam, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 19 Hồ Thị Hải (2014), "Một số vấn đề pháp lý thuế TNCN Việt Nam-Thực trạng giải pháp hoàn thiện", Luận văn thạc sĩ luật học, Đại học Luật Hà Nội 20 ThS Trần Vũ Hải (2009), Tìm hiểu thuật ngữ pháp luật tài cơng, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 21 Học viện ngân hàng (2016), Tài liệu học tập mơn pháp luật tài chính, Nxb Lao động-xã hội, Hà Nội Thuận tiện, tiết kiệm nhờ giao dịch thuế điện tử, truy cập ngày 28/4 trang web: https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai-chinh/thuan-tien-tiet-kiem-nhogiao-dich-thue-dien-tu-332417.html?fbclid=IwAR36OlnWIVnzrrAgCRv22 Tiến Kiên (2016), "Tham gia hiệp định tránh đánh thuế hai lần", Tạp chí thuế Nhà nước, số 3, 2016 23 Nhật Minh (2021), "Quyết toán thuế năm 2020 Cục Thuế TP Hà Nội: Khuyến khích NNT nộp hồ sơ qua mạng", Thời báo tài Việt Nam, tháng 3/2021 24 Thúy Nga (2017), "Quản lý thuế thương mại điện tử quan trọng kết nối chia sẻ thơng tin", Tạp chí Thuế, số 46, tr.9 25 Ngân hàng quân đội (2021), “Báo cáo tổng kết quý I năm 2021 hội sở 2-chi nhánh Cát Linh” 26 ThS Nguyễn Thị Tấm (2019), "Quản lý thuế TNCN số nước kinh nghiệm cho Việt Nam", Tạp chí tài chính, số 12/2019 27 Nguyễn Thị Thu (2016), "Pháp luật thuế TNCN từ thực tiễn tỉnh Thái Bình", Học viện khoa học xã hội, trang 50 28 Thủy Tiên (2021), "Một cá nhân Hà Nội nộp thuế 23 tỷ đồng", Đời sống pháp luật, tháng 1/2021 29 Tổng cục thống kê-Bộ kế hoạch đầu tư (2019), "Hà Nội: Kết sơ Tổng điều tra Dân số Nhà năm 2019" 30 Trường Đại học Luật Hà Nội (1999), Từ điển giải thích từ ngữ Luật học, Nhà xuất Cơng an nhân dân, Hà Nội 31 Trường Đại học Luật Hà Nội (2012), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Công an nhân dân, Hà Nội 32 Viện nghiên cứu từ điển (2000), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nằng, Đà Nằng III, TRANG WEB 33 Cục thuế Hà Nội: đích thắng lợi, hoàn thành mục tiêu kép, truy cập ngày 26/4/2021, trang web: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/ !ut/p/z1/nVLLbtswEPyVXnSUuHqSzE11jETxO 7UUixeDpChbqR62pERxvr5MghZo0bhGeeEOMbs73B3E0Aaxmj8XO94XTc1Lj VMWbEerySiZJAAkXl5DNJvhJI6uAdYYPXwQbsJbD081wbsBiLyvi GRnDX4uIhYPWku8VksVuKj-y PQVum6Svqihgm4 Giới thiệu tổng quan khái quát địa lí thành phố Hà Nội, truy cập ngày 5/5/2021, trang web: https://hanoi.gov.vn/diachihanoi/- /hn/RtLibd2X8kEn/1001/124742/gioi-thieu-tong-quan-va-khai-quat-ve-ia-li-thanhpho-ha-noi.html Đường cong Lorenz, truy cập ngày 5/5/2021, trang web: http://quantri.vn/dict/details/8215-cac-duong-cong-kinh-te-hoc-duong-cong-lorenz World Bank điều chỉnh tăng dự báo kiều hối Việt Nam lên 17,2 tỷ USD, truy cập ngày 5/5/2021, trang web: world-bank-dieu-chinh-tang-du-bao-kieu-hoi-veviet-nam-len- 172-ty-usd-2021051317223 7185 htm Chỉ số Tương đồng Tương đồng theo Nguồn 22% Turnitin Báo cáo Độc sáng Internet Sources: Đã xử lý vào: 18-thg 5-2021 00:35 +07 ID: 1566643306 Đếm Chữ: 15064 Đã Nộp: „ 22% Nội dung quét turnitin theo quy định Bởi Giang Phạm Thị Hà Ấn phẩm xuất bản: 24% Bài Học Sinh: 12% bao gồm trích dẫn bao gồm mục lục tham khảo loại trừ trùng khớp < 1% chế Báo cáo quickview (cách kinh di?n) độ: Change mode in tải 4% match (Internet từ 01-thg 12-2020) https://www.ctu.edu.vn/images/upload/TT36/2020/Bieu 18 E.pdf 3% match (bài học sinh từ 04-thg 5-2021) Submitted to Hung Vuong University on 2021-05-04 1% match (bài học sinh từ 11-thg 4-2021) Submitted to Hung Vuong University on 2021-04-11 1% match (Internet từ 28-thg 4-2020) http://doc.edu.vn 1% match (Internet từ 30-thg 12-2019) http://doc.edu.vn 1% match (Internet từ 27-thg 10-2020) https://www.vntrip.vn/cam-nang/vi-tri-dia-ly-ha-noi-16205 1% match (ấn phẩm) VNUA 1% match (ấn phẩm) VNUA 1% match (Internet từ 01-thg 11-2014) http://vnclp.gov.vn 1% match () "Hà Nội", Wikipedia, vi, 2021 1% match (bài học sinh từ 09-thg 3-2021) Submitted to Vietnam Commercial University on 2021-03-09 1% match (Internet từ 28-thg 8-2019) http://ueh.edu.vn 1% match (Internet từ 23-thg 12-2013) http://tin.luathoangminh.com 1% match (Internet từ 28-thg 8-2020) https://tailieu.vn/doc/luan-an-tien-si-luat-hoan-thien-phap-luat-quan-ly-thue-thunhap-ca-nhan-o-viet-nam-hien-nay-2242428.html 1% match (bài học sinh từ 18-thg 3-2016) Submitted to Vietnam Maritime University on 2016-03-18 ... chung thu? ?? thu nhập cá nhân quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện pháp luật thu? ?? thu. .. VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 KHÁI NIỆM THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA THU? ?? THU NHẬP... LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.2.2 ĐẶC TRƯNG CỦA PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 16 1.2.3 NỘI DUNG PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.3 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA