Đối tượng chịu thuế TNCN chính là các khoản thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Thực tế cho thấy các khoản thu nhập này rất đa dạng.
Pháp luật thuế TNCN ở nước ta hiện nay có quy định rõ các khoản thu nhập phải chịu thuế, theo đó có 10 khoản thu nhập chịu thuế được quy định tại Điều 3 VBHN số 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 về Luật thuế TNCN, cụ thể như sau:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. Cũng theo quy định này thu nhập từ kinh doanh quy định tại điểm b khoản 1 Điều 3 Luật này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công: bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất như tiền lương, tiền công. Ngoài ra các khoản trợ cấp, phụ cấp mà cá nhân được hưởng cũng xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trừ một số trường hợp, đó là: Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành nghề, công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con
nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về BHXH; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.
- Thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm: tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính Phủ. Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế. Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.
Đối tượng tính thuế trong trường hợp này là thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí, bởi để có nguồn thu nhập này thì cá nhân phải bỏ ra một khoản tiền nhất định để đầu tư vì thế cho nên chỉ có thể đánh thuế sau khi đã trừ đi các chi phí đầu tư ban đầu.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
So với Luật thuế TNCN 2007, thì Luật số 71/2014/QH13 đã có điều chỉnh nhất định, theo đó có quy định đối tượng chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản còn bao gồm thêm cả: “Các khoản thu nhập khác nhận được từ chyển nhượng bất
động sản dưới mọi hình thức”. Đây là một trong những cách thức để Nhà nước có
thể kiểm soát tốt nguồn thu vào ngân sách của mình, tránh tình trạng “bỏ sót”. Theo đó, các trường hợp người có bất động sản làm hợp đồng ủy quyền mà người được
ủy quyền có cả quyền cho, tặng, chuyển nhượng bất động sản,... phát sinh thu nhập đều được coi là thu nhập chịu thuế [19; tr.27].
- Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: Trúng thưởng xổ số; Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại; Trúng thưởng trong các hình thức cá cược; Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ; Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng hàng hóa, dịch vụ theo các điều kiện của bên nhượng quyền tại hợp đồng nhượng quyền thương mại.
- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.