740 kinh nghiệm quốc tế cho việt nam về việc áp dụng các loại thuế tài sản của trung quốc và các nước thuộc OECD,Khoá luận tốt nghiệp

Sinh viên thực : NGUYỄN HOÀNG LINH Lớp : K18CLCE Khóa học : 2015 - 2019 HỌC :VIỆN NGÂN HÀNG 18A4010285 Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn KHOA CHÍNH : PGS.TÀI TS Phạm Tiến Đạt —^^ Ễ2 ^^— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KINH NGHIỆM QUỐC TẾ CHO VIỆT NAM VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC LOẠI THUẾ TÀI SẢN CỦA TRUNG QUỐC VÀ CÁC NƯỚC THUỘC OECD Hà Nội , tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Luận án kết nghiên cứu nghiêm túc sinh viên thời gian dài, nỗ lực thân, hướng dẫn nhiệt tình chu đáo PGS.TS Phạm Tiến Đạt đóng góp q thầy Học viện Ngân hàng Trước tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Tiến Đạt hướng dẫn, định hướng, ủng hộ động viên em suốt trình nghiên cứu Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy cô giáo, người đem lại cho em kiến thức bổ trợ, tạo tảng lý luận cần thiết để nghiên cứu đề tài Đặc biệt em gửi lời cảm ơn tới đóng góp giúp đỡ tận tình q thầy Khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy cô giảng dạy quản lý hệ Chất lượng cao Học viện Ngân hàng tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để em hồn thiện khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình, bạn bè ln ủng hộ, động viên tạo điều kiện để em hoàn thành cơng trình Nguyễn Hồng Linh i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu khoa học đọc lập riêng em Các số liệu khóa luận trung thực có nguồn gốc cụ thể, rõ ràng Các kết khóa luận chưa cơng bố cơng trình khoa học Nếu có sai sót, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Sinh viên Nguyễn Hoàng Linh ii MỤC LỤC Lời cảm ơn i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục bảng biểu hình minh họa v Lời mở đầu vi 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chương Tổng quan nghiên cứu 1.1.Cơ sở lý luận thuế tài sản .6 1.1.1 Tài sản phânloại tài sản 1.1.2 Thuế tài sản 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến khóa luận 19 1.2.1 Tình hình nghiên cứu giới 19 1.2.2 Các công trình nghiên cứu nước 25 Chương 27 Thực tiễn áp dụng loại thuế tài sản nước giới kinh nghiệm cho Việt Nam 27 2.1 Quá trình hình thành phát triển thuế tài sản nước giới 27 2.2 Chính sách thuế tài sản số nước thuộc OECD 30 2.2.1 Thuế tài sản Pháp iii 2.2.3 .Thuế DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT tài sản Thụy Điển 35 2.2.4 Thuế tài sản Vương Quốc Anh 36 2.2.5 Đánh giá kết áp dụng thuế tài sản nước thuộc OECD 41 2.3 Ki nh nghiệm xây dựng Luật thuế tài sản Trung Quốc .43 2.3.1 Cơ sở thuế tài sản Trung Quốc 43 2.3.2 Hạ n chế việc áp dụng thuế liên quan tài sản Trung Quốc .45 3.4 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam việc áp dụng thuế tài sản 48 Chương 50 Phân tích bối cảnh kinh tế - xã hội - tài khuyến nghị áp dụng Luật thuế tài sản Việt Nam 50 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam 50 3.1.1 Về kinh tế 50 3.1.2 Về văn hóa, xã hội 54 3.2 Bối cảnh tình hình tài - ngân sách Việt Nam .55 3.3 Khuyến nghị áp dụng thuế tài sản Việt Nam 60 3.3.1 Lý nên áp dụng thuế tài sản Việt Nam 60 3.3.2 Khuyến nghị phương áp dụng Luật thuế tài sản Việt Nam 61 3.3.3 Điều kiện để áp dụng thuế tài sản Việt Nam 63 Chữ viết tắt 3.3.3 Lộ trìnhTiếng áp dụng Việtthuế tài sản Việt Nam 64 Tiếng Anh BĐS Bất động sản GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NSĐP Ngân sách địa phương NSNN OECD Ngân sách nhà nước Tổ chức hợp tác phát triển Organization for kinh tế Economic Gross Domestic Product Co-operation ^QH Quốc hội iii and Development SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN ^TS Thu nhập doanh nghiệp Tài sản TTĐB UBND Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân WTO Tổ chức Thương mại Thế giới XHCN XNK Xã hội chủ nghĩa Xuất nhập URET Thuế bất động sản đô thị Urban Real Estate Tax LUT Thuế sử dụng đất đô thị Urban Land Use Tax ATED Thuế năm nhà hỗ Annual Tax on Enveloped trợ giá Dwellings World Trade Organization Bảng ^3^1 Tên bảng Tỷ lệ thuế tài sản GDP nước thuộc OECD (%) Trang 26 3.2a 3.2b Thuế tài sản cá nhân Cộng hòa Pháp 29 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA Thuế tem Cộng hịa Pháp 29 3.2c Mơ hình thuế tài sản Cộng hịa Pháp 29 TT TÃ Mơ hình thuế tài sản Thụy Sỹ 31 Mơ hình thuế tài sản Thụy Điển 33 3.5a Thuế tem Vương quốc Anh 35 3.5b Thuế năm nhà hỗ trợ giá Vương quốc Anh 36 3.5c Mơ hình thuế tài sản Vương Quốc Anh TT TT Mơ hình thuế tài sản Trung Quốc 42 Một số tiêu kinh tế vĩ mô Việt Nam giai đoạn 2011 - 2018 49 TT Kết cấu nguồn thu từ thuế giai đoạn 2011 - 2018 TT So sánh cán cân NSNN Việt Nam với nước giới 36 55 58 (% GDP) Biểu Tên biểu đồ Trang đồ TT TT Tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2018 Tốc độ tăng trưởng khu vực nông lâm thủy sản giai đoạn 50 51 2011 - 2018 TT TT Tốc độ tăng khu vực công nghiệp giai đoạn 2011 - 2018 Tốc độ tăng trưởng khu vực kinh tế theo thành phần giai đoạn 51 52 2011 - 2018 4.5 Kết cấu nguồn thu từ thuế giai đoạn 2011 - 2018 54 iv 4.6 Cấu trúc nguồn thu thuế Việt Nam so với số kinh tế 56 4.7 Châu Á, giai đoạn 2011 - 2018 (% GDP) Kết cấu nguồn thu NSNN từ 2011 - 2018 57 Tỷ lệ thu ngân sách GDP số kinh tế Châu Á (%) Sơ đồ Tên sơ đồ 71 ~2Λ Sơ đồ biểu diễn chu kỳ vận động thu nhập 58 Trang 16 v v TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài ( 2007 ), “ Đánh thuế tài sản để bình ổn thị trường bất động sản ”, Trang thơng tin điện tử Bộ Tài chính, truy cập ngày tháng 12 năm 2009, http://www.mof.gov.vn Bộ Tài (2007), “ Thuế tài sản-Kinh nghiệm quốc tế khả áp dụng Việt Nam”, Trang thông tin điện tử Bộ Tài chính, truy cập ngày 11 tháng năm 2008, http://www.mof.gov.vn Bộ Tài (2008), Cách đánh thuế tài sản Việt Nam, Tài liệu Hội thảo ngày 22 23/8/2008 Hải Phịng Bộ Tài (2008), “Hội thảo cách đánh thuế tài sản Việt Nam”, Trang thơng tin điện tử Bộ Tài chính, truy cập ngày 15 tháng năm 2009, http://www.mof.gov.vn Bộ Tài (2009), Cải cách thuế Việt Nam, Tài liệu Hội thảo ngày 26 27/2/2009 TP Hồ Chí Minh Bộ Tài (2009), “ Dự thảo Luật thuế nhà, đất: Hướng tới rõ ràng, công minh bạch”, Trang thông tin điện tử Bộ tài chính, truy cập ngày 28 tháng 12 năm 2009,http://www.mof.gov.vn Bộ Tài (2015), “Số liệu cơng khai dự đốn, đốn NSNN hàng năm”, Trang thơng tin điện tử Bộ Tài chính, truy cập ngày 10 tháng năm 2015, http://www.mof.gov.vn 68 10 Huỳnh Huy Quế (2008), “Góp ý hồn thiện Dự luật thuế tài sản”, Tạp chí Thuế nhà nước, số 38,39,40 11 Nguyễn Đình Chiến (2006), “Thuế tài sản khả áp dụng Việt Nam”, Thuế Nhà Nước, kỳ tháng 3, trang 9-11 12 Nguyễn Văn Hiệu, Lê Xuân Trường (2008), Hệ thống thuế số nước Asean Trung Quốc, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Quốc hội (2013), Luật đất đai số 45/2013/QH13, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2013, Hà Nội 14 Sử Đình Thành cộng (2015), “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập Quốc tế đến năm 2010”, Tạp chí Phát triển kinh tế, số 3, trang 2-26 15 Tổng cục thống kê (2015), “Niên giám thống kê năm”, Trang thông tin điện tử Tổng cục thuế (2008), truy cập ngày tháng năm 2015, http://www.gso.gov.vn 16 Tổng cục thuế (2009), “Chính sách thuế quản lú Nhà nước thông tin điện tử Tổng cục thuế, truy đất cập ngày 21 đai”, Trang tháng năm 2009, http://www.gdt.gov.vn 17 Tổng cục thuế (2009), “ Tác động thuế trường bất động thông tin điện tử Tổng cục sản”, thuế, truy http://www.gdt.gov.vn 69 cập ngày 11 thị Trang tháng năm 2009, Tiếng Anh 20 ADB (2015), Key indicators for Asia and the Pacific 2015, http://www.adb.org/ 21 David L Cameron (1999), Property taxex, Willamette University Publishers, USA, pp 95-127 22 Edel Matthew & Sclar Elliot (1974), ‘Taxes, Spending, and Property Values: Supply Adjustment in a Tiebout-Oates Model’, Journal of Political Economy, No 82, pp 941954 23 Hamilton Bruce W (1975), ‘Property Taxes and the Tiebout Hypothesis: Some Empirical Evidence’, Fiscal Zoning and Land Use Controls, Lexington Books, MA, pp 13-29 24 Hamilton Bruce W (1976), ‘The Effects of Property Taxes and Local Public Spending on Property Values: A Theoretical Comment’, Journal of Political Economy, No 84, pp 647-650 25 Hamilton Bruce W (1983), Local Provision of Public Services: The Tiebout Model After Twenty-Five Years, Academic Press, New York 26 IMF (2019), IMF eLibrary data, 27 Mieszkowski (1972), ‘The Property Tax: An Excise or Profits Tax’, Journal of Public Economics, No 1, pp 73-96 28 Netzer (1966), Economics of the Property Tax, Washington DC, Brookings Institution 29 Netzer (1973), ‘The Incidence of the Property Tax Revisited’, National Tax Journal, No 26, pp 515-535 70 Academic Publishers, Boston 33 Simon (1943), ‘The Incidence of a Tax on Urban Real Property’, Quarterly Journal of Economics, No 57, pp 398-421 34 Thomson (1965), ‘The Property Tax and the Rate of Interest’, The American Property Tax, Lincoln School of Public Finance, California 35 Wassmer Robert W (1993), ‘Property Taxation, Property Base, and Property Value: An Empirical Test of the “New View”’, National Tax Journal, No 46, pp 135159 36 Ding, C (2003) Land policy reform in China: Assessment and prospects Land Use Policy 20 109-120 37 Kayaza, M H (2006) Real Property Taxation in Tanzania - An investigation on implementation and taxpayer perceptions Unpublished doctoral dissertation, Royal Institute of Technology 38 Quian, K (2005) Current Problems of Property Tax in China REVIEW OF ECONOMIC RESEARCH 21-25 39 Gao, S X & He, Y (2006) The Difficulties of Property Tax Construction 71 PHỤ LỤC QUỐC HỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Luật số: /2010/QH12 LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế nhà, đất Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điề u Ph ạm vi điề u ch ỉ nh Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, miễn, giảm thuế nhà, đất Điều Đối tượng chịu thuế - Phương án (Đưa nhà vào đối tượng chịu thuế): Nhà ở; Đất ở; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp - Phương án (Không đưa nhà vào đối tượng chịu thuế): 72 Đất ở; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Điều Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích, lĩnh vực hoạt động sau khơng mục đích kinh doanh: a) Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích cơng cộng, cơng trình nghiệp, phúc lợi xã hội từ thiện; nhà công vụ; b) Nhà ở, đất sở tôn giáo sử dụng; c) Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; d) Đất sông, ngịi, kênh, rạch, suối; đ) Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh Điề u Người nộp thuế Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế người nộp thuế Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi Giấy chứng nhận) người sử dụng nhà, đất người nộp thuế Người nộp thuế nhà, đất số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế b) Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho thuê nhà ở, đất theo hợp đồng dân người nộp thuế theo quy định hợp đồng Trường hợp hợp đồng không quy định người nộp thuế người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng 73 c) Trường hợp chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất chưa làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất người nộp thuế d) Trường hợp nhà ở, đất có tranh chấp mà người có Giấy chứng nhận khơng sử dụng nhà ở, đất đối tượng sử dụng nhà ở, đất bị tranh chấp lại khơng có Giấy chứng nhận trước tranh chấp giải người sử dụng nhà ở, đất người nộp thuế đ) Trường hợp đồng sở hữu nhà ở, đất người nộp thuế tất đồng sở hữu nghĩa vụ nộp thuế xác định theo giá trị tài sản sở hữu đồng sở hữu e) Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Chương II CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ Điều Căn tính thu ế - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa diện tích nhà ở): Căn tính thuế nhà diện tích nhà chịu thuế mức thuế tuyệt đối 1m2 chịu thuế cấp nhà Căn tính thuế đất giá tính thuế thuế suất - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa giá tính thuế nhà ở): 74 - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định theo diện tích nhà chịu thuế Mức khởi điểm tính thuế diện tích 200m2): Diện tích tính thuế nhà tồn diện tích sàn xây dựng, kể diện tích cơng trình phụ, diện tích ban cơng kèm theo (nếu có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính vào diện tích chịu thuế trường hợp khơng xác định riêng phần diện tích phục vụ kinh doanh Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định dựa giá tính thuế nhà Mức khởi điểm tính thuế nhà 01 tỷ đồng): Giá tính thuế nhà xác định diện tích nhà chịu thuế nhân với giá tính thuế 1m2 nhà Trong đó: a) Diện tích nhà chịu thuế tồn diện tích sàn xây dựng (kể diện tích cơng trình phụ, diện tích ban cơng kèm theo có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Giá tính thuế 1m2 nhà xác định 50% đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại (kể trường hợp sử dụng nhà thuê kinh doanh) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định (theo đó, nhà có giá xây dựng tỷ đồng thuộc diện chịu thuế) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích 75 Bậc Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Thuế đượcdiện quytích địnhchịu nhưthuế sau: (Ví dụ: Hệtính số phân bổ diện tích Số tầng tồ a) Diện tích thuế đối với0,1 nhà tồn bộcủa diệntầng tíchchịu sàn thuế xây dựng, kể diện nhà không hệ diện số phân nhàkèm có 20 tầng vàcó) tồcủa nhàmột có 40 hệ tích làm cơngthay trìnhđổi phụ, tíchbổ banTồ cơng theo (nếu căntầng hộ chung số phâncưbổ tầng 0,1 nhà theođấtGiấy nhận, hợp tích chưasàn chứng nhận Diệnởtích chịuchứng thuế mỗitrường hộ = Diện xây cấp dựngGiấy x 0,1) diện tích - Phương án 2: Giá tính thuế xác định việc áp dụng hệ số phân bổ nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng cho diện tích tầng chịu thuế b) Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính (Hệ số phân bổ chia cho tầng Hệ số phân bổ nguyên tắc: vào diện tích chịu thuế trường hợp khơng xác định riêng phần diện Tổng hệ số tầng chịu thuế Hệ số phân bổ khác số tầng tích phục tồ nhà khác vụ kinh doanh Ví dụ: c) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích - Hệ số phân bổ nhà 20 tầng 0,05 (= 1: 20 tầng) nhà chịu thuế tính từ nhà thứ trở Diện tích đất chịu thuế hộ = Diện tích sàn xây dựngx 0,05 Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm - Hệ phân đốicó vớihiệu tồlực nhàthi 40hành tầng 0,025 (= 1:40 tầng) đầusố tiên Luậtbổnày Diện tích đất chịu thuế hộ = Diện tích sàn xây dựng x 0,05) d) Đối hầm thu áp dụng sốđất phân bổ 0,05 diện tích chịu thuế Điềuvới tầng Giá tính ế đốihệ với chu kỳ tích 05 năm kể từthuế nămnhân Giá Giá tính tính thuế thuế đối với đất đất được ổn xácđịnh địnhtheo diện đất chịu với Luật có hiệu lực thi hành giá 1m đất: Chính phủ quy định chi tiết Điều a) Diện tích đất chịu thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất chịu thuế diện tích đất thực tế sử dụng Điề u M ứ c thu ế ệt đố i/ thu ế su ấ t đố i v ới nhà Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế đất Phương án 1: đất chịu thuế tổng -diện tích Áp dụngcủa mức tính nămtheo đối mục với nhà sau: đất Uỷ ban b) Giá 1mthuế đấttuyệt chịuđối thuế theo giá đất đíchở sử dụng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Trường hợp có Giấy chứng nhận (kể trường hợp sử dụng mục đích khơng mục đích Giấy chứng nhận) giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng ghi Giấy chứng nhận Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận giá 1m đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng 76 Diện tích 200m2 Diện tích 200m2 - Đối với nhà riêng lẻ: đ/m2 Bậc Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Thuế + Nhà cấp IV: đ/m2 Nhà tầng 2.000 đ/m2 Nhà từ tầng trở lên 4.000 đ/m2 + Nhà cấp III - Đối với nhà chung cư: Bậc + Nhà cấp IV 1.000 đ/m2 + Nhà cấp III 2.000 đ/m2 + Nhà cấp II 3.000 đ/m2 + Nhà cấp I 4.000 đ/m2 Giá tính thuế nhà Thuế suất Thuế Bậc Thuế (%) Đến tỷ đồng - Phương án 2: Phần tỷ đồng 0,03 Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Đối với nhà riêng lẻ: - Nhà cấp IV: + Nhà tầng đ/m2 - Phương án (Chỉ thu thuế từ nhà thứ trở đi): + Nhà từ tầng trở lên 2.000 đ/m2 Áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo năm nhà sau: - Nhà cấp III 4.000 đ/m2 77 Bậc Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Thuế Bậc thuế Đối với nhà chung cư: - Nhà cấp IV 1.000 đ/m2 - Nhà cấp III 2.000 đ/m2 - Nhà cấp II 3.000 đ/m2 - Nhà cấp I 4.000 đ/m2 Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt hạn mức không 0,06 Điề u Thu ế su ấ t đố i v ới đấ t lần hạn mức Áp dụng thuế suất đất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,1 sau: 78 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư: Áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp: Áp dụng mức thuế suất 0,03% đất sử dụng 0,5% đất sử dụng sai mục đích chưa sử dụng Điề u 10 Đăng ký, khai, tính nộ p thu ế Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế nhà, đất theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, 79 thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Trường hợp người nộp thuế có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế nhà ở, đất tổng diện tích nhà ở, đất chịu thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Sau đó, người nộp thuế phải lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định tất nhà có quyền sở hữu, đất có quyền sử dụng số thuế nộp gửi quan thuế nơi người nộp thuế thường trú để nộp phần chênh lệnh số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp Chương III MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều 11 Miễn thu ế Miễn thuế cho trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, trại trẻ mồ cơi, trại cai nghiện, viện dưỡng lão Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; Bà mẹ Việt Nam anh hùng; thân nhân liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; người bị 80 cấp có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất, Chương IV nhà nơi bị thu hồi nhà ở, đất nơi Người nộp thuế gặp khó khăn THI kiện HÀNH bất khả kháng miễn thuế ĐIỀU KHOẢN giá trị thiệt hại đất, nhà 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế Điề u 14 Hi ệ u l ự c thi hành Các trường hợp miễn thuế khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Luật có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Các văn quy phạm pháp luật sau hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực: Điề u 12 Gi ả m thu ế a) Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Giảm 50% thuế trường hợp sau: b) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa Riêng đất nông nghiệp thực theo quy định Luật thuế sử bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn dụng đất nông nghiệp năm 1993, Pháp lệnh năm 1994 thuế bổ sung hộ Đất gia hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách binh 4/4; bệnh hạngmức 2/3, diện 3/3; thân liệt sỹ khơng đình thương sử dụng đấthạng nơng3/4, nghiệp vượt binh q hạn tích nhân Nghị số 15/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng hưởng trợ cấp hàng tháng; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, anh hùngnông lao đất động nghiệp Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất, nhà từ 20% đến 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế Điề u 15 Quy đị nh chi ti ết hướng d ẫ n thi hành Đất địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Các hợp giảm thuế khác Uỷ bancủa thường hộiứng quy yêu định.cầu quản Luật; hướngtrường dẫn nội dung cần thiết khác Luật vụ nàyQuốc để đáp Điề u 13 Nguyên t ắ c mi ễ n thu ế, gi ả m thu ế Luật đãthuế đượcđược Quốchưởng hội nước chủthuế nghĩathìViệt Nammiễn khốthuế; XII, Người nộp Cộng miễn hoà thuếxã vàhội giảm kỳ họp thứ thông qua ngày tháng năm 2010 trường hợp người nộp thuế hưởng nhiều mức giảm thuế khác hưởng CHỦ TỊCH QUỐC HỘI mức giảm cao Người nộp thuế miễn thuế giảm thuế nơi (nơi người nộp thuế lựa chọn) Nhà, đất thuộc dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực theo Nguyễn Phú Trọng dự án đầu tư 82 81 ... Việt Nam việc áp dụng loại thuế tài sản Trung Quốc nước thuộc OECD” gồm có chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu Chương 2: Thực tiễn áp dụng loại thuế tài sản nước giới kinh nghiệm cho Việt Nam. .. khoảng cách giàu nghèo, bất bình đẳng tài sản thu nhập xã hội vấn đề trở nên cấp thiết Vì vậy, em chọn đề tài thực khóa luận “KINHNGHIỆM QUỐC TẾ CHO VIỆTNAM VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC LOẠI THUẾ TÀI SẢN CỦA... trình áp dụng thuế tài sản Trung Quốc - Rút học kinh nghiệm cho Việt Nam đóng góp vào dự thảo thuế tài sản Bộ Tài Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu khóa luận nội dung lý luận tài sản, thuế