1420 tổ chức kiểm toán nội bộ tại NHTM CP xăng dầu petrolimex luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HOÀI VÂN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - năm 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HOÀI VÂN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Quang Bính Hà Nội - năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, tài liệu thu thập, sử dụng trung thực, đáng tin cậy có nguồn gốc rõ ràng Luận văn không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố Hà Nội, ngày tháng 09 năm 2017 Học viên Nguyễn Thị Hoài Vân ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .3 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 1.1.1 Khái quát Ngân hàng thương mại Việt Nam .3 1.1.2 Khái niệm, chức nhiệm vụ kiểm toán nội 1.1.3 Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Việt Nam 13 1.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 20 1.2.1 Cơ chế tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Việt Nam 21 1.2.2 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Việt Nam 25 1.3 KINH NGHIỆM VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 33 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 33 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quốc tế rút cho Ngân hàng thương mại cổ iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX .41 2.1 TỔ NG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 41 2.1.2 Một số kết hoạt động Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex giai đoạn từ năm 2014, 2015, 2016 44 2.1.3 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 47 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 52 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 53 2.2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 59 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 73 2.3.1 Những kết đạt đuợc tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 73 2.3.2 Những hạn chế tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 74 2.3.3 hàng Nguyên nhân hạn chế tổ chức kiểm toán nội Ngân ιv v 3.2 TẠI NGUYÊN TẮCDANH HOÀNMỤC THIỆN TỔ CHỨC VIẾT TẮT KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 83 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 84 3.3.1 Hồn thiện việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm tốn với việc thực kiểm tốn cơng nghệ thơng tin 86 3.3.2 Phát triển nguồn nhân lực kiểm toán nội 91 3.3.3 Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nội .92 3.3.4 Hồn thiện quy chế, quy trình kiểm tốn nội 93 3.3.5 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU BKS CNTT Ban kiếm soát PETROLIMEX 96 Công nghệ thông tin KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KSNB Kiếm toán nội KẾT LUẬN 99 Kiếm soát nộiLIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TÀI KTV Kiếm toán viên PHỤ LỤC KTNB KTVNB NHTM NHNN TGĐ Kiếm toán viên nội mại nước Ngân hàng thương Ngân hàng Nhà Tổng giám đốc TMCP Thương mại cổ phần TT Thông tư VAMC Công ty mua bán nợ HĐQT Hội đồng quản trị vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Một số tiêu tài PGBank giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội 62 Bảng 2.3 Quy trình kiểm tốn nội theo đợt .64 Bảng 3.1 Quy trình kiểm tốn trực tuyến .87 Bảng 3.2 Bảng mô tả ưu điểm chương trình kiểm tốn trực tuyến 89 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán nội PGBank .54 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn nội .61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn nội biết đến tảng quan trọng quản trị doanh nghiệp với chức đánh giá độc lập, khách quan bên doanh nghiệp Một doanh nghiệp có tổ chức kiểm tốn nội mạnh giúp giảm thiểu nguy rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh đảm bảo tính xác việc định Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, phương thức kinh doanh phức tạp hoạt động kiểm sốt trở lên quan trọng cần thiết Điều đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải có máy hỗ trợ giúp tăng cường hiệu hoạt động quản lý việc hình thành tổ chức kiểm toán nội Tổ chức kiểm toán nội thành lập nhiều doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ lớn, có Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại loại hình doanh nghiệp quan trọng kinh tế với chức tạo tiền, trung gian tín dụng toán Đây lĩnh vực kinh doanh đặc biệt với khối lượng giao dịch phức tạp, lớn số lượng giá trị nên tiềm ẩn nhiểu rủi ro hoạt động Vì việc thành lập tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại trở thành yêu cầu tất yếu cần thiết Tuy nhiên, năm gần xảy nhiều đại án liên quan đến ngành Ngân hàng gây thất thoát hàng ngàn tỷ đồng Một nguyên nhân dẫn đến tình trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng hoạt động chưa hiệu nói kiểm tốn nội nhân tố quan trọng hệ thống kiểm tra kiểm soát nội chưa thực trọng triển khai vận hành hữu hiệu ngân hàng Tổ chức máy, tổ chức hoạt động kiểm toán nội chưa đầy đủ nên chưa đáp ứng kỳ vọng nhà quản trị Ngân hàng Căn vào hồ sơ, tài liệu, báo cáo hệ thống BO báo cáo PGB chi nhánh QN cung cấp III Thời hiệu, thời gian, phạm vi kiểm toán Thời hiệu kiểm toán: + Từ ngày 01/01/2015 đến 28/02/2017 hoạt động cấp tín dụng thời điểm truớc, sau có liên quan + Từ ngày 01/01/2015 đến thời điểm 31/12/2016 hoạt động lại thời điểm truớc, sau có liên quan Thời gian kiểm toán + Từ ngày 25/3/2017 đến hết ngày 01/4/2017 Thời gian kết thúc kiểm tốn thay đổi theo đề nghị Truờng đồn Kiểm tốn nội Phạm vi kiểm toán + Hoạt động cấp tín dụng khách hàng cá nhân: Kiểm tốn hồ sơ vay cịn du nợ đến thời điểm kiểm toán; kiểm tra thực tế chọn mẫu khách hàng, tập trung kiểm tra khách hàng nợ hạn, vay có tài sản bảo đảm hàng hóa, quyền địi nợ, khách hàng vay tín chấp + Kế tốn tài (thu nhập, chi phí, tạm ứng): Kiểm tra chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm tốn + An tồn kho quỹ, kiểm tra hoạt động phịng nghiệp vụ có quỹ, quản lý ấn quan trọng, thẻ & ATM, phòng chống rửa tiền: Chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm toán IV Nội dung kiểm toán A Kiểm tốn cơng tác quản trị, điều hành nhân - Kiểm toán cấu tổ chức, bố trí nhân sự, cơng tác tuyển dụng - Kiểm tốn việc phân công phân nhiệm cấp - Hoạch định kế hoạch hoạt động kinh doanh, tổ chức thực kế hoạch, đánh giá tình - hình thực kế hoạch - Có sách, chiến luợc chi nhánh hoạt động kinh doanh - Kiểm toán công tác quản lý sử dụng dấu, quản lý cơng văn đi/đến B Kiếm tốn hoạt động kinh doanh Đánh giá chung hoạt động chi nhánh thời hiệu kiểm toán - Về cấu tổ chức: + Ban lãnh đạo: 01 Giám đốc phụ trách toàn hoạt động kinh doanh chung 01 Phó giám đốc phụ trách khách hàng cá nhân + Phịng Quản lý tín dụng, phịng dịch vụ ngân hàng bán lẻ, phòng khách hàng doanh nghiệp, Phòng kế toán giao dịch kho quỹ, + Chi nhánh có phịng giao dịch dịch trực thuộc - Về nhân sự: + Nhân cấp quản lý chi nhánh ổn định thời hiệu kiểm tốn + Ngồi 01 nhân viên lái xe, 01 nhân viên quản lý tín dụng 02 chuyên viên tư vấn tài cá nhân, cịn lại cán có năm kinh nghiệm vị trí tương ứng Tuy nhiên, chi nhánh bị thiếu hụt số lượng chuyên viên tư vấn tài cá nhân nhân viên tuyển thường nghỉ việc sau khoảng thời gian thử việc Đây khó khăn ảnh hưởng đến việc phát triển kinh doanh chi nhánh - Về kết hoạt động kinh doanh + Tính đến cuối năm 2015, Chi nhánh có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ đồng Tính đến 31/12/2016, tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh tiếp tục có tăng trưởng tích cực mảng huy động vốn tín dụng Tuy nhiên, chi nhánh phải trích lập dự phòng rủi ro khoản vay bán nợ VAMC ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận kinh doanh chi nhánh + Nhìn chung, dư nợ tín dụng chi nhánh có tăng trưởng qua năm Tốc đột tăng trưởng tín dụng năm 2015 chi nhánh đạt 17,45%, tính đến 28/02/2017 13,33% Trong thời hiệu kiểm toán, tỷ lệ nợ hạn chi nhánh giảm từ 36,41% xuống 5.79% Việc giảm nhanh nợ hạn chi nhánh chủ yếu chi nhánh thực bán nợ cho VAMC khoản nợ hạn có dư nợ lớn Vì vậy, việc tỷ lệ nợ hạn giảm mạnh không đồng nghĩa với chất lượng tín dụng chi nhánh nâng cao + Hoạt động cấp tín dụng chi nhánh nhóm khách hàng cá nhân thời hiệu kiểm tốn có tăng trưởng qua năm Tuy nhiên, chất lượng tín dụng chưa thực tốt thể qua nợ hạn chi nhánh 6,03 tỷ chiếm 3,8% tổng dư nợ khách hàng cá nhân nợ xấu 4,38 tỷ chiếm 2,76% tổng dư nợ khách hàng cá nhân (Theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 28/02/2017) + Hoạt động cấp tín dụng chi nhánh nhóm khách hàng doanh nghiệp thời hiệu kiểm tốn tăng chậm Tính từ ngày 01/01/2015 đến 28/02/2017, khách hàng doanh nghiệp chi nhánh tăng 70 khách hàng tương ứng với dư nợ tăng thêm 94,3 tỷ Tuy dư nợ hạn nợ xấu doanh nghiệp giảm mạnh khoảng 113,78 tỷ thời gian chi nhánh hoàn tất thủ tục bán nợ VAMC khách hàng với tổng dư nợ khoảng 133 tỷ đồng Như vậy, nợ xấu nợ hạn chi nhánh mức cao có biến động thời hiệu kiểm toán Kiểm toán hoạt động nghiệp vụ 2.1 - Kiểm toán hoạt động tín dụng Qua số phân tích diễn biến dư nợ, nhóm nợ thời hiệu kiểm tốn, dư nợ đoàn KTNB chọn mẫu tập trung vào kiểm toán hồ sơ vay vốn đối tượng khách hàng cá nhân có dư nợ lớn, tài sản bảo đảm tiềm ẩn rủi ro, khách hàng phát sinh hạn ngày kỳ toán gốc lãi, số tiêu chí đồn KTNB đánh giá có rủi ro hoạt động cấp tín dụng để từ có đánh giá chung hoạt động cho vay bán lẻ tồn hàng nói chung chi nhánh nói riêng - Các cơng việc thực bao gồm: + Kiểm tra hồ sơ lưu chi nhánh + Kiểm tra việc hạch toán số liệu core + Kiểm tra hồ sơ TSBĐ gốc nhập kho + Phỏng vấn chuyên viên phụ trách khách hàng vay, cán quản lý tín dụng + Kiểm tra thực tế tình hình kinh doanh, mục đích sử dụng vốn, TSBĐ khách hàng 2.2 Kiểm toán hoạt động kế tốn giao dịch, kế tốn tài chính, kho quỹ, thẻ ATM - Đồn kiểm tốn nội thu thập báo cáo chọn mẫu kiểm toán chứng từ kế toán sở ngày phát sinh giao dịch chi phí, huy động vốn giao dịch mà đồn xác định rủi ro cần kiểm tra - Các công việc thực bao gồm: + Kiểm tra chi tiết chứng từ + Kiểm tra số liệu trực tiếp phần mềm hệ thống Flexcube + Phỏng vấn cán có liên quan đến hoạt động huy động vốn, kế toán giao dịch, kế toán nội bộ, ATM + Quan sát kiểm tra hoạt động an toàn kho quỹ, ATM V NHÂN SỰ ĐỒN KIỂM TỐN Trên sở khối lượng cơng việc, quy mơ chi nhánh, đồn dự kiến số lượng nhân cho đồn kiểm tốn sau: Bà Hạ Hồng Mai - Trưởng phịng KTNB - Trưởng đồn kiểm toán Bà Nguyễn Thị Hương Giang - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Nguyễn Thị Hương - Chuyên viên KTNB - Thành viên Ông Nguyễn Thanh Tùng - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Ngô Thùy Dương - Chuyên viên KTNB - Thành viên PHÊ DUYỆT CỦA BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN KIỂM SỐT (Đã ký) PHỊNG KTNB TRƯỞNG PHỊNG (Đã ký) Phụ lục 2.4 Thơng báo kiêm tốn PGBank chi nhánh QN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX BAN KIỂM SỐT CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc Số: /TB/KTNB- PGB V/v kiểm tốn nội PGBank QN Kính gửi: Hà Nội, ngày17 tháng năm 2017 Tổng Giám đốc PGBank Giám đốc PGBank Chi nhánh QN Căn vào Quyết định số 337/QĐ-HĐQT ngày tháng năm 2013 Hội đồng Quản trị Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex việc ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ; Căn vào kế hoạch kiểm toán năm 2016 Phịng kiểm tốn nội PGBank Hội đồng quản trị Ban kiểm soát PGBank phê duyệt; Căn vào kế hoạch kiểm toán số 01/KHKT/KTNB- PGB ngày 08/02/2017 Phịng Kiểm tốn nội PGBank Ban kiểm soát PGBank phê duyệt; Ban kiểm sốt thơng báo kế hoạch kiểm tốn nội PGBank chi nhánh QN sau: I Thành viên đoàn kiêm tốn Bà Hạ Hồng Mai - Trưởng phịng KTNB - Trưởng đồn kiểm tốn Bà Nguyễn Thị Hương Giang - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Nguyễn Thị Hương - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Ngô Thùy Dương - Chuyên viên KTNB - Thành viên Ông Nguyễn Thanh Tùng - Chuyên viên KTNB - Thành viên I Phạm vi, thời hiệu thời gian kiêm toán Phạm vi kiêm toán + Hoạt động cấp tín dụng khách hàng cá nhân + Ke tốn tài (thu nhập, chi phí, tạm ứng) + An tồn kho quỹ, kiểm tra hoạt động phịng nghiệp vụ có quỹ, quản lý ấn quan trọng, thẻ & ATM, phòng chống rửa tiền Thời hiệu kiểm toán + Từ ngày 01/01/2015 đến 28/02/2017 hoạt động cấp tín dụng thời điểm truớc, sau có liên quan + Từ ngày 01/01/2015 đến thời điểm 31/12/2016 hoạt động lại thời điểm truớc, sau có liên quan Thời gian kiểm tốn + Từ ngày 25/03/2017 đến hết ngày 01/04/2017 Thời gian kết thúc kiểm tốn thay đổi theo đề nghị Truờng đồn Kiểm tốn nội Trân trọng! Nơi nhận: - Nhu kính gửi; - Sao gửi: HĐQT, BKS; - Luu: KTNB TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT (đã ký) Phụ lục số 2.5: Báo cáo kết kiểm toán PGBank chi nhánh QN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Số: /BC/KTNB- PGB V/v Báo cáo kết kiểm tốn nội PGBank QN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2017 Kính gửi: Ơng Chủ tích hội đồng quản trị PGBank Ông Trưởng ban kiểm soát PGBank Ông Tổng Giám đốc PGBank Bà Giám đốc PGBank - chi nhánh QN Căn vào kế hoạch kiểm toán số 01/KHKT/KTNB- PGB ngày 08/02/2017 Phịng Kiểm tốn nội PGBank Ban kiểm soát PGBank phê duyệt; Trên sở kết kiểm toán nội PGBank chi nhánh QN, Đồn kiểm tốn nội xin báo cáo kết kiểm toán sau: I Phẩn tổng quan Phạm vi kiểm toán + Hoạt động cấp tín dụng khách hàng cá nhân + Cơng tác kho quỹ + Cơng tác kế tốn giao dịch, + Cơng tác phịng chống rửa tiền + Cơng tác kế toán nội + Các hoạt động khác: quản lý kho chứng từ, dấu, công văn đi/đến Thời hiệu kiểm toán + Từ ngày 01/01/2015 đến 28/02/2017 hoạt động cấp tín dụng thời điểm trước, sau có liên quan + Từ ngày 01/01/2015 đến thời điểm 31/12/2016 hoạt động lại thời điểm trước, sau có liên quan Thời gian thực kiểm toán + Từ ngày 25/03/2017 đến hết ngày 01/04/2017 Thành phần đoàn thực kiểm toán Bà Hạ Hồng Mai - Trưởng phịng KTNB - Trưởng đồn kiểm tốn Bà Nguyễn Thị Hương Giang - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Nguyễn Thị Hương - Chuyên viên KTNB - Thành viên Bà Ngô Thùy Dương - Chuyên viên KTNB - Thành viên Ông Nguyễn Thanh Tùng - Chuyên viên KTNB - Thành viên II Phần kết thực Ve hoạt động cấp tín dụng 1.1 Những đánh giá chung tồn hoạt động cấp tín dụng bán lẻ + Cơng tác thẩm định cho vay cịn sơ sài, đặc biệt việc đánh giá nhu cầu vay vốn xác định mức cho vay phù hợp với nhu cầu khách hàng Đối với khoản vay bổ sung vốn kinh doanh, chi nhánh không thực tính tốn nhu cầu vốn cần thiết kỳ kinh doanh để xác định số tiền cho vay mà thường cho vay toàn số tiền khách hàng đề xuất Chính việc khơng xác định nhu cầu vay vốn khách hàng dẫn đến nhiều trường hợp chi nhánh tài trợ khơng xác khơng kiểm sốt mục đích sử dụng vay vốn khách hàng Tuy nhiên, thực tế chi nhánh chưa có cứ, quy định, hướng dẫn từ Khối bán lẻ để tính tốn nhu cầu vốn vay sản phẩm cho vay bổ sung vốn lưu động thời gian trung hạn + Đối với khoản vay mua bán tài sản (nhà đất) mà tài sản bảo đảm khơng phải tài sản hình thành từ vốn vay, chi nhánh cần trọng công tác thẩm định đánh giá giá trị phương án vay vốn mà khách hàng cung cấp Một số trường hợp khách hàng nâng giá trị giao dịch mua bán phương án nhằm mục đích vay số tiền nhiều + Một số trường hợp khách hàng có quy mô hoạt động kinh doanh tương đối nhỏ lẻ chi nhánh cấp tín dụng số tiền lớn, vượt xa quy mô vay vốn khách hàng - Nội dung phê duyệt cấp tín dụng chi nhánh chưa có điều kiện để kiểm sốt mục đích sử dụng vốn khách hàng Đối với phương án vay vốn để đầu tư mua tài sản, phê duyệt cấp tín dụng chi nhánh khơng u cầu khách hàng phải bổ sung chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn Việc khơng u cầu điều kiện kiểm sốt mục đích sử đụng vốn sau giải ngân phê duyệt cấp tín dụng dẫn đến tình trạng phịng quản lý tín dụng khơng có cơng cụ để nhắc nhở cán PFC bổ sung chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn khó kiểm sốt mục đích sử dụng vốn thực tế khách hàng - Thẩm định nguồn thu nhập thiếu thận trọng, nhiểu trường hợp đánh giá cao doanh thu, lợi nhuận khách hàng từ hoạt động kinh doanh - Cảnh báo tình trạng hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng vốn khoản vay mua ô tô cũ chưa đối chiếu bán dẫn đến tình trạng cịn tồn hợp đồng mua bán công chứng hợp đồng cắt dán để hợp thức hóa việc xe qua chuyển nhượng qua nhiều chủ sở hữu khác - Công tác kiểm tra sau cho vay chưa thực nghiêm túc dẫn đến việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích khơng phát hiện, xử lý kịp thời 1.2 Khuyến cáo Chi nhánh Khối, phòng Hội sở * Đối với chi nhánh QN - Đối với khoản cho vay để mua ô tô, mua nhà đất mà tài sản bảo đảm khơng hình thành từ vốn vay: + Đề nghị chi nhánh rà sốt, đánh giá lại mục đích sử dụng vốn toàn khoản cho vay + Đối với khoản vay này, đề nghị chi nhánh bổ sung nội dung phê duyệt cấp tín dụng yêu cầu khách hàng phải bổ sung hợp đồng mua bán qua công chứng trước giải ngân Thực sang tên giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản chậm sau tháng kể từ ngày giải ngân - Đối với khoản cho vay mua ô tô cũ + Đề nghị chi nhánh yêu cầu khách hàng cung cấp hợp đồng mua bán viết tay để xác định chủ sở hữu xe trước chuyển nhượng cho khách hàng - Đoàn KTNB đề nghị chi nhánh tăng cường công tác thẩm định cho vay, xác định xác nhu cầu vay vốn cần thiết khách hàng nhằm tránh tình trạng tài trợ vượt nhu cầu - Chi nhánh cần xác minh thông tin khách hàng qua trang Web tra cứu miễn phí Tổng cục Thuế, Bộ Kế hoạch đầu tư, khắc phục tồn việc lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài sản bảo đảm * Đối với Phòng Định giá - Khối quản lý rủi ro - Hiện nay, chi nhánh QN thực cấp tín dụng cho vay mua ô tô qua sử dụng thường xuyên Trên sở quy trình việc định giá nhận tài sản bảo đảm, qua đánh giá đồn kiểm tốn cán quản lý tín dụng PGBank chi nhánh QN khơng có đủ chun mơn, kiến thức chun sâu xe tơ để xác định giá trị cịn lại Việc đánh giá hoàn toàn dựa yếu tố kinh nghiệm cảm tính nên tồn nguy rủi ro cho PGBank việc nhận tài sản bảo đảm Phòng KTNB đề nghị Phòng Định giá - Khối quản lý rủi ro có văn hướng dẫn chi nhánh việc xác định chất lượng lại ô tô qua sử dụng thay đổi quy định để hài hòa hoạt động kinh doanh, tăng trưởng với kiểm soát rủi ro Ve Cơng tác kho quỹ, kế tốn giao dịch, kế tốn nội bộ, cơng tác phịng chống rửa tiền hoạt động khác 2.1 - Những đánh giá chung Công tác an toàn kho quỹ Chi nhánh tồn sai sót: + Khơng ký đầy đủ sổ vào kho quỹ, có thay đổi thành viên ban quản lý kho quỹ lập biên kiểm kê bàn giao tài sản kho + Quy trình kiểm quỹ buổi trưa chưa đảm bảo tính tuân thủ; + Việc bảo mật quản lý mã cửa Kho tiền thành viên Ban quản lý (BQL) kho chưa chặt chẽ; + Việc quản lý ấn quan trọng giấy tờ có giá cịn thiếu chặt chẽ; + Công tác bàn giao kho quỹ ủy quyền hết thời hạn ủy quyền thiếu sót; + Khơng mở đầy đủ loại sổ sách kho quỹ: Sổ theo dõi tiền giả, tiền nghi giả; sổ theo dõi tiền thừa, sổ quản lý sử dụng chìa đổi mã khóa két - Chi nhánh tồn phổ biến tình trạng thực giao dịch nộp rút tiền từ tài khoản khách hàng nhung khơng có giao dịch tiền mặt thực tế - Vận chuyển tiền vuợt hạn mức đuợc bảo hiểm - Việc thực ủy quyền phòng giao dịch (PGD) chua đúng: (i) Theo QĐ số 34/2015/QĐ-TGĐ ngày 05/03/2015 việc ủy quyền ký hợp đồng, giao dịch Truởng phòng giao dịch (TPGD): TPGD đuợc ủy quyền lại cho KSV thực ký thẻ (sổ) tiết kiệm theo quy định, quy trình nhận tiền gửi tiết kiệm PG Bank nguời KSV không đuợc ký xác nhận phong tỏa hồ sơ cầm cố tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm giấy tờ có giá khác PG Bank phát hành Tuy nhiên, số PGD, KSV ký giấy xác nhận phong tỏa sổ tiết kiệm; (ii) Một số TPGD chua lập đầy đủ văn ủy quyền cho KSV theo - Hoạt động kế toán giao dịch, huy động vốn Chi nhánh vi phạm quy định: + Việc thực giao dịch sai quy định: (i) Chi nhánh chua thực đối chiếu cuối ngày giao dịch Western Union; (ii) Hồ sơ chuyển tiền nuớc mua bán ngoại tệ chua đầy đủ; (iii) Giao dịch qua fax/email sử dụng mẫu hợp đồng từ năm 2012 khơng cịn phù hợp với tình hình tại, khơng đảm bảo ngăn ngừa đuợc rủi ro phát sinh; (iv) Hồ sơ mở CIF, tài khoản, Ebanking khách hàng thiếu hồ sơ, sử dụng chua mẫu, điền không đầy đủ thông tin, thiếu thông tin theo quy định Fatca; + Chua tuân thủ chặt chẽ quy định Phòng chống rửa tiền nhận biết khách hàng thực giao dịch; + Hoạt động quản lý thẻ Chi nhánh PGD cịn tồn nhiều sai sót, lỏng lẻo tiềm ẩn nhiều rủi ro: (i) Một số phịng giao dịch có luợng thẻ phát hành chua giao cho khách hàng lớn từ năm 2009 nhung không đuợc xử lý, chua thực niêm phong bảo quản két sắt; (ii)Phát hành thẻ ảo, không dựa nhu cầu sử dụng thực tế khách hàng; (iii) Thẻ hỏng hủy khơng đuợc cắt góc đục lỗ làm biên tiêu hủy, không đuợc bảo quản nơi quy định; (iv) PGD lập thiếu báo cáo quản lý việc phát hành bàn giao thẻ; (v) Một số PGD khơng có định phân công nhân quản lý vật tu thẻ; (vi) Việc quản lý thẻ đại lý mã Pin thẻ đại lý cịn thiếu sót,; (vii) PGD Lê Chân khơng phân công nhân phụ trách quản lý thẻ mã PIN thẻ VISA độc lập, thẻ mã pin để phong bì riêng nhung đuợc bảo quản vị trí két sắt khơng đuợc niêm phong - Quy trình quản lý vận hành ATM chua tn thủ quy trình Pgbank: khơng thực bàn giao đổi mã két thay đổi thành viên phụ trách quỹ, bảo quản mã két ATM sai nơi quy định, không sử dụng mẫu tiếp quỹ theo quy định QĐ 48/2013/QD-TGD - Các vấn đề hạch toán hoạt động kế toán nội Chi nhánh nhu sau: + Hạch toán chi phí q tặng cho nhân viên nhung khơng xuất hóa đơn đầu + Hạch tốn thừa chi phí khấu hao cho máy ATM hỏng, bàn giao - Đối với hoạt động khác Chi nhánh ghi nhận số vấn đề nhu sau: + KSV PGD không thực nhiệm vụ kiểm soát liệu Camera quầy giao dịch + Các phòng giao dịch chua mở sổ theo dõi sử dụng bàn giao dấu + Việc quản lý kho chứng từ chua chặt chẽ 2.2 Khuyến cáo Chi nhánh Khối, phòng Hội sở * Đối với chi nhánh - Hoạt động kho quỹ + BQL kho quỹ tuân thủ chặt chẽ quy định thành viên BQL Kho quỹ đuợc quy định Nghị Quyết số 18/2014/HĐQT/PGB, mở quản lý đầy đủ loại sổ kho quỹ theo quy định + Chi nhánh luu ý hạn mức vận chuyển tiền tối đa cho chuyến đảm bảo hạn mức đuợc bảo hiểm, tránh thiệt hại không đuợc huởng quyền lợi bảo hiểm cho PGBank có rủi ro phát sinh + Tại PGD, PTGD thực việc phân công công việc văn cho Giao dịch viên (GDV) quỹ (QC) đảm bảo GDV quỹ khơng thực nhiệm vụ khơng q 30 ngày Đối với PGD có GDV đề nghị chi nhánh bổ sung nhân + KSV PGD tuân thủ việc thực buớc kiểm quỹ vào cuối giao dịch buổi sáng theo quy định Mục 2, Chuơng IV, QĐ244/ 2014 + Các PGD thực tuân thủ việc bảo quản tiền vào nghỉ trua theo quy định Mục 2, Khoản 31, Chuơng IV, QĐ244/ 2014 + Đề nghị chi nhánh nghiêm túc tuân thủ quy trình quản lý ACQT theo QD265/2013 + Việc quản lý két sắt PGD phải đuợc thực phân công văn bản, thành viên quản lý két sắt vắng mặt phải thực bàn giao ký vào sổ xác nhận bàn giao mã khóa + Chi nhánh tuân thủ quy định việc luân chuyển công việc quản lý cho nguời đuợc ủy quyền thời gian tối thiếu ngày + Kiểm soát viên PGD thực theo cơng việc đuợc Truởng phịng ủy quyền theo QĐ số 34/2015/QĐ-TGĐ + Các PGD thực lập đầy đủ Văn ủy quyền theo quy định + Các PGD thực lập đầy đủ Biên bàn giao công việc khi ủy quyền, hết thời hạn ủy quyền nghỉ phép theo quy định Khoản 6, Điều 30, Nghị 18 - Hoạt động kế toán giao dịch + Yêu cầu Chi nhánh chấm dứt việc nộp rút tiền ảo từ tài khoản khách hàng, tuân thủ chặt chẽ quy định giao dịch tiền mặt + Đề nghị Chi nhánh, đặc biệt PGD Hà Tu thực việc lập luu chứng từ theo quy định + Đề nghị chuyên viên giao dịch chi nhánh tuân thủ quy định phòng chống rửa tiền, tiếp nhận hồ sơ khách hàng phải thực việc đánh giá phân loại khách hàng theo mức độ rủi ro theo mẫu 04, 05 ban quy định QĐ300/2014/QĐTGĐ + Thuờng xuyên cập nhật theo dõi thông tin khách hàng để có báo cáo phân loại có dấu hiệu rửa tiền nhóm khách hàng có rủi ro cao + Chi nhánh rút kinh nghiệm luu ý kiểm soát thu thập đầy đủ chứng từ cần thiết với chứng từ chuyển tiền nuớc ngoài, chứng từ nhu: tờ khai hải quan, hóa đơn thuơng mại theo quy định QĐ số 105/2015/QĐ-TGĐ - Quy định danh mục hồ sơ mua bán chuyển tiền ngoại tệ + Theo quy định pháp luật hành, chứng từ giao dịch liên quan đến tài khoản (nhu ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi) Ngân hàng với Khách hàng doanh nghiệp (đối với doanh nghiệp phải bố trí kế tốn truởng theo quy định pháp luật) bắt buộc phải có đủ chữ ký chủ tài khoản, kế toán truởng nguời đuợc uỷ quyền ký thay Lệnh chuyển tiền chất nhu 01 ủy nhiệm chi, đó, cần bổ sung chữ ký kế toán truởng nguời đuợc uỷ quyền ký thay Tuy nhiên, mẫu Lệnh chuyển tiền nuớc ngồi chua có phần cho Kế tốn truởng ký nên Chi nhánh không huớng dẫn khách hàng ký đuợc, đề nghị Phịng Thanh tốn sửa mẫu huớng dẫn chi nhánh bổ sung chữ ký kế toán truởng + Chi nhánh tuân thủ buớc chấm kiểm soát chứng từ chi trả kiểu hối đuợc ban hành chi tiết định số 802/2008/QĐ-TGĐ để đảm bảo giao dịch đuợc kiểm soát kịp thời + Đề nghị Khối Vận Hành nhắc nhở chung toàn hệ thống việc tuân thủ đối chiếu giao dịch WU cuối ngày có phát sinh + Đối với nhóm khách hàng cán bộ, cơng nhân viên thuộc tập đoàn Petrolimex mở tài khoản sau ngày QĐ197/2014 có hiệu lực phải đuợc rà sốt cập nhật thơng tin loại khách hàng đầy đủ, xác theo quy định + Đề nghị chi nhánh rà soát để ký lại hợp đồng giao dịch qua fax/email, lập văn cập nhật thơng tin người có thẩm quyền phê duyệt người thực giao dịch qua fax khách hàng có phát sinh giao dịch Đối với khách hàng khơng cịn nhu cầu giao dịch làm đề nghị lý thỏa thuận + Kho PGD chứng niêm phong từ thẻ cácđã PGD phátphải hànhđược bốkét trí sắt riêng, theocóquy cửađịnh khóa, vàtrang liên hệ bị với kháchbị hàng thiết đầy đủđến nhận thẻ Đối với trường hợp thẻ bị khóa thời gian phát hành + Khuyến lâu mà nghị khơng Phịng có hành ngườichính sử dụng, bổ sung PGDquy kiểm định travềvàviệc thựctrang bị hủy PCCC thẻ theo cho đúngquản kho quy lý định chứng từ + Đề Đối nghị với thẻ Giámđãđốc phátChi hành nhánh từ lâu chấnchưa chỉnh giao hoạt chođộng khách lưu hàng, trữ chứng yêu cầu từ theo CN chuyển quytồn địnhbộtạisố QĐthẻ 128 Phịng dịch vụ khách hàng Hội sở tiến hành liên hệ với khách + Cáchàng PGDđể thực kiểm hiệntraphân chi công tiết thông ngườitin quản Nếu lý khách dấuhàng theokhơng quy có nhu địnhcầu dùng275/2013 QĐ thẻ phát hành thẻ ảo hủy thẻ tùy trường hợp yêu cầu xử lý + Phịng Các PGD kế tốn thực giao dịch lập Biên bảnPGD bàn lập giaosổcon theodấu dõikhi thẻngười phát giữ hành dấu nghỉ theo mẫu 09-VT/NVTHE/2013, phép theo QĐ 275/ 2013 Sổ theo dõi giao nhận vật tư thẻ mẫu 08-VT + Đối * Cácvới PGD cácthực Khối/Phịng quản tạilýhộithẻsởđã phát hành theo quy định Khoản 2, Chương + Đề III, nghị IV,Khối QĐ 211 Bán Lẻ xem xét lại tiêu phát hành thẻ tính thẻ - Cơng đượctác giao kếcho tốnkhách nội bộhàng thay cần phát hành thẻ tính tiêu cho Chi nhánh/PGD, + KTTC Chidẫn nhánh đến lưu việcýcác đối PGD với việc mở trích tràn lan khấumàhao không dựa tài trênsản khách không hàng cịn thuộc thực có sở nhu hữu cầucủa sử Chi dụngnhánh thẻ theo Ngân đúnghàng thời.gian bàn giao + Đề Khuyến nghị nghị Chi nhánh KTTCliên Hộihệsợvới cầnKTTC có hướng Hội sở dẫnvàcụlưu thểý cho việc xuấtChi hóanhánh đơn với việc xửchi lý phí phát sinh chi tương phí mua lai (nếu quàphát tặng.sinh) chi phí quà tặng cho nhân viên khơngĐồn kiểm xuất hóa tốnđơn nộinóibộtrên chưa phátbị loại trừ tính vấn thuế đề đáng thu nhập quandoanh ngại nghiệp hồ+ sơ, Đềcác nghị nghiệp KTTC vụ,phối chứng hợp từ kiểm BP.KTGD tốn cịnđểlạihạch trongtốn báokịp cáothời giao dịch phát Trân sinh trọng để chốt báosố cáo! dư hàng tháng khớp theo sổ phụ Ngân hàng Nhà Nước, đặc biệt vào thời điểm cuối năm - Nơihoạt nhận: Các động khác TM ĐOÀN KIỂM TỐN NỘI BỘ - Như kính gửi;nghị nhân viên hành thực việc TRƯỞNG ĐỒN + Đề quản lý Kho chứng từ theo - Lưu: ký)Nhập kho phải thơng đúngPhịng quy KTNB định QĐ 128 Nhân phịng muốn (Đã Xuấtqua phịng hành thực + Yêu cầu KSV phòng giao dịch nơi đặt kho chứng từ bàn giao lại chìa khóa Kho chứng từ cho phịng hành quản lý + Chi nhánh thực lắp đặt hệ thống PCCC cho Kho chứng từ ... Petrolimex, tổ chức kiểm tốn nội hiểu hai khía cạnh tổ chức hoạt động kiểm toán nội tổ chức máy kiểm toán nội Phạm vi nghiên cứu luận văn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex ba... 3.2 TẠI NGUYÊN TẮCDANH HOÀNMỤC THIỆN TỔ CHỨC VIẾT TẮT KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX 83 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX. .. tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex, tổ chức