5. Kết cấu của luận văn
3.3.3. Hoàn thiện cơ chế kiểm soát chất lượng kiểm toán nội bộ
Để đảm bảo hiệu quả kiểm toán, KTNB cần đuợc kiểm soát chất luợng hoạt động. Quá trình KTV thu thập, phân tích và chọn lọc thông tin để đua ra kết luận kiểm toán cần đuợc giám sát nhằm đảm bảo tính khách quan đuợc giữ vững. Bang chứng thích hợp của việc giám sát, thẩm tra phải đuợc chứng minh và luu giữ. Bên cạnh đó, truởng KTNB cũng có trách nhiệm báo cáo lại ban kiểm soát, trong truờng hợp tính khách quan trong quá trình thực hiện công việc không đuợc đảm bảo. Việc KTNB tự đánh giá lại hoạt động KTNB vào cuối mỗi cuộc kiểm toán và việc tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm toán, quy trình và thủ tục kiểm toán có thể giúp đảm bảo rằng các nhân tố ảnh huởng tới tính khách quan đuợc kiểm soát một cách hiệu quả.
PGBank cần thiết lập các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động cho mỗi cá nhân KTVNB và phòng KTNB. Điều này sẽ đánh giá đuợc chính xác năng lực hoạt động của mỗi KTV. Khi có bộ tiêu chí này sẽ khuyến khích các KTV về năng lực làm việc
cũng như sự cẩn trọng trong công việc. Các tiêu chí để đo lường hiệu quả của Phòng KTNB có thể bao gồm: nhân sự, hiệu quả, chất lượng, chi phí và báo cáo. Cụ thể bộ tiêu chí như sau:
+ về nhân sự: Tiêu chí hoạt động là số năm làm việc trung bình trong lĩnh vực KTNB, tỷ lệ phần trăm kế hoạch đào tạo được sử dụng, ...
+ về Tính hiệu quả: Tiêu chí đo lường là số lượng các phát hiện kiểm toán lớn, tỷ lệ phần trăm các khuyến nghị đưa ra được chấp nhận, khoảng thời gian từ lúc có báo cáo cuối cùng đến lúc thực hiện các khuyến nghị..
+về Chất lượng: Tiêu chí đánh giá xem xét có thể là mức độ hài lòng của các đơn vị được kiểm toán, số lượng các ý kiến về hoạt động chuyên môn.
+ về chi phí: số lượng các cuộc kiểm toán, mức độ hoàn thành kế hoạch kiểm toán, số giờ kiểm toán thực tế so với số giờ được lập kế hoạch, tổng chi phí để thực hiện cuộc kiểm toán, phần trăm chi phí tiết kiệm được từ tổng ngân sách của bộ phận.
+ về báo cáo: Số lượng báo cáo được lập, khoảng thời gian thực hiện, số lượng các quan điểm không hài lòng, không chấp nhận. Báo cáo của kiểm toán nội bộ phải rõ ràng, dễ hiểu và đặc biệt không bị phụ thuộc vào các cách hiểu quá khác nhau.
Ngoài việc đánh giá nội bộ, PGBank có thể thuê các Công ty kiểm toán độc lập đánh giá chất lượng của hoạt động KTNB về trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, tính hiệu quả trong việc thực hiện kiểm toán, sự phù hợp của các quy trình, thủ tục kiểm toán.. Đồng thời, PGBank cũng cần xây dựng hệ thống các câu hỏi để thăm dò độ thỏa mãn của các đơn vị được kiểm toán đối với công việc của KTNB. Như vậy, sẽ đánh giá được công việc của KTNB một cách đa chiều.