1416 tổ chức công tác kế toán tại NHTM CP an bình luận văn thạc sỹ kinh tế

W , , , IW NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGHIÊM THỊ HÂN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 W , , , IW NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGHIÊM THỊ HÂN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH Chuyên ngành: Ke toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết nội dung luận văn chua đuợc nộp cho chng trình cấp cao học nhu chuơng trình cấp khác Tơi xin cam kết tơi nỗ lực để vận dụng kiến thức mà đuợc học từ chuơng trình lớp KT.17.02B Khoa kế tốn truờng Học Viện Ngân Hàng để hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nghiêm Thị Hân MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.3 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán 1.1.4 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Tổng quan ngân hàng thuơng mại 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng thuơng mại ảnh huởng tới tổ chức công tác kế toán 10 1.2.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán Ngân hàng thuơng mại 12 1.2.4 u cầu tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thuơng mại .38 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH GIAI ĐOẠN 2010-2017 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.1.2 Mạng luới hoạt động 44 2.1.3 Hoạt động kinh doanh 44 2.1.4 Mục tiêu hoạt động tới năm 2020 48 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 50 2.2.1 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thuơng mại cổ phần An Bình 50 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Ngân hàng thuơng mại cổ phần An Bình 48 2.2.3 Tổ chức máy kế tốn Ngân hàng thuơng mại cổ phần An Bình .59 2.2.4 Tổ chức lập trình DANH bày MỤC Báo cáo CÁC tài TỪ VIẾT TẮT 62 2.2.5 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội 65 2.2.6 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Ngân hàng Thương mại cổ phần An Bình 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 74 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 75 3.2.1 Hồn thiện tổ chức chứng từ kế tốn 75 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 80 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức báo cáo tài 84 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soátnội 86 3.2.5 Kiến nghị quan quản lý nhànước 91 KẾT LUẬN 93 Viết tắt Nguyên nghĩa ABBANK Ngân hàng thương mại cổ phần An Bình AMC Cơng ty xử lý nợ ATM Máy rút tiền tự động BCTC Báo cáo tài CNTT EVN Cơng nghệ thơng tin Tập đồn Điện lực Việt Nam HĐQT Hội đồng quản trị IAS/IFRS Chn mực lập Báo cáo tài qc tê IFC Cơng ty tài qc tê KSNB Kiêm sốt nội KTNB Kiểm toán nội MAYBANK Ngân Hàng Maybank Malaysia NHNN Ngân Hàng nhà nước Việt Nam NHTM Ngân Hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng Thương mại Cổ phần ^^PC3 Cơng ty điện lực TCTD Tổ chức tín dụng VAMC Công ty quản lý tài sản TCTD Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng 2.1: Quy mô vốn điều lệ ABBANK giai đoạn 2010 - 2017 45 Bảng 2.2: Quy mô huy động ABBANK giai đoạn 2010 - 2017 45 Bảng 2.3: Quy mơ tín dụng ABBANK giai đoạn 2010 - 2017 46 Sơ đồ 1.1: Hình thức kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin 22 Sơ đồ 1.2: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán 23 Sơ đồ 1.3: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung 24 Sơ đồ 1.4: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán 25 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức theo cấu phịng ban Hội sở ABBANK giai đoạn 2015 - 2020 47 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giấy .52 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tự động 53 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ điện tử 55 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kiểm soát đối chiếu chứng từ kế toán viên chi tiết 56 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kiểm soát đối chiếu chứng từ kế tốn viên tổng hợp .57 Sơ đồ 2.7: Mơ hình tổ chức máy kế tốn ngân hàng An Bình 59 Sơ đồ 2.8: Mơ hình tổ chức cấp chi nhánh ABBANK 60 Sơ đồ 2.9: Mơ hình tổ chức phuơng thức giao dịch ngân hàng An Bình 60 Sơ đồ 3.1: Luân chuyển chứng từ điện tử giao dịch tự động 78 Sơ đồ 3.2: Luân chuyển chứng từ điện tử 79 Sơ đồ 3.3: Mơ hình tổ chức máy kế toán Hội sở ngân hàng An Bình 81 Sơ đồ 3.4: Mơ hình tổ chức cấp chi nhánh ABBANK 83 Sơ đồ 3.5: Mơ hình phịng kế tốn chi nhánh ngân hàng An Bình .83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết lý chọn đề tài Ke tốn với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế tài quan trọng, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với hai chức thơng tin kiểm sốt, kế tốn có vai trị to lớn góc độ quản lý vi mô quản lý vĩ mô kinh tế thị trường Với doanh nghiệp nay, từ nông, lâm, ngư nghiệp kế toán phận quan trọng thiếu Tất thông tin kinh tế, tài phải qua phận kế tốn phân tích, xử lý Thơng qua phận kế tốn, nhà quản lý theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, diễn biến thị trường Từ có sở để đưa đánh giá hướng cho doanh nghiệp Ngân hàng loại hình doanh nghiệp với đặc trưng riêng kinh doanh tiền tệ, u cầu tính minh bạch cao Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn mặt quan trọng ngân hàng quan tâm để kiểm tra, giám sát tình hình kết hoạt động ngân hàng cách thường xuyên, liên tục Với việc mở rộng quy mô hoạt động ngân hàng ngày nhiều, khối lượng công việc kế tốn khơng ngừng tăng, tổ chức cơng tác kế tốn tốt nâng cao hiệu hoạt động, đảm bảo an toàn tài sản, quản trị rủi ro tốt phát huy tốt mạnh giảm thiểu tối đa yếu trình hoạt động ngân hàng Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngân hàng, mục tiêu quan trọng hàng đầu thực tái cấu trúc hệ thống giai đoạn 2015-2020 mà Ngân hàng TMCP An Bình(ABBANK) đặt trọng tâm việc tổ chức lại cơng tác kế tốn Hiện nay, tổ chức cơng tác kế tốn ABBANK cịn bộc lộ nhiều hạn chế: chế độ chứng từ giấy chủ yếu, máy kế toán phân tán cồng kềnh, hệ thống BCTC chưa hỗ trợ tốt cho người sử dụng thơng tin, kiểm sốt nội chưa cụ thể, Vì vậy, người viết đề tài với mong muốn đề giải pháp hữu ích nhằm đóng góp cho q trình tổ chức kế tốn ABBANK thành công nên tác giả định chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thương mại cổ phần An 93 KẾT LUẬN Ke toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý Thông tin kế tốn cung cấp phận quan trọng tồn thông tin kinh tế doanh nghiệp Đối với NHTM với vai trò trung gian hoạt động tín dụng tốn kinh tế, hầu hết tài sản Ngân hàng huy động từ kinh tế, thơng tin kế tốn Ngân hàng khơng có ý nghĩa nội NHTM mà cịn có ý nghĩa quan trọng toàn chủ thể kinh tế quốc dân tác động đến định chủ thể Do vậy, thơng tin kế tốn NHTM cần phải xác, có tính pháp lý tin cậy Để có đuợc hệ thống thơng tin nhu vậy, NHTM cần phải tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý, khoa học Với xu huớng hội nhập nay, phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ thay đổi thói quen khách hàng Ngân hàng, địi hỏi tổ chức cơng tác kế tốn NHTM phải có cải tiến đáp ứng yêu cầu thị truờng nhu đảm bảo đuợc hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng Trong trình học tập, nghiên cứu Học Viện Ngân hàng công tác Ngân hàng An Bình tơi nhận thức đuợc số vấn đề liên quan đến công tác tổ chức kế toán ngân hàng nhu tồn tại, vuớng mắc đề xuất việc triển khai tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng giai đoạn tái cấu trúc hệ thống Giải pháp góp phần tháo gỡ bất cập, gánh nặng ngày nặng nề việc xử lý chứng từ kế toán đơn thực theo chế độ chứng từ giấy, đơn giản máy kế tốn, hồn thiện hệ thống BCTC ngân hàng nhu nâng cao vai trò hệ thống KSNB Do thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Mong đuợc thầy giáo bạn bè góp ý kiến để hồn thiện Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn, nhận đuợc giúp đỡ nhiệt tình giáo viên huớng dẫn, thầy cô giáo, đồng nghiệp Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới giáo viên huớng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huơng tồn thể thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Các văn quy phạm pháp luật NHNN Chính phủ, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 quy định chi tiết số điều Luật Kế tốn; Chính phủ, Nghị định số 59/2009/NĐ-CP Chính phủ tổ chức hoạt động NHTM Đinh Thị Phương Vi (2007), Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty cổ phần sản xuất kinh doanh dịch vụ xuất nhập quận I( FIMEXCO), luận văn thạc sỹ kinh tế, trường đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Kế tốn doanh nghiệp - Nhà xuất Tài năm 1997 Luật Kế tốn (Luật số 88/2015/QH13) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, văn pháp quy chế độ chứng từ, chế độ hạch toán kế toán Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN Ban hành chế độ BCTC tổ chức tín dụng 10 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Quyết định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 việc ban hành chế độ chứng từ kế toán Ngân hàng 11 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Quyết định 1913/2005/QĐ-NHNN việc ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán Ngân hàng 12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng 13 Nguyễn Thị Huyền Trâm (2007), Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Trường đại học Đà Nằng 14 Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cho doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, luận văn thạc sỹ kinh tế, trường đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 95 15 Thủ tướng Chính phủ, Pháp lệnh kế toán thống kê, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật năm 1993 Thông tin từ trang WEB 16 http://abbank.vn 17 www.kiemtoan.com.vn 18 www.mof.gov.vn 19 www.sbv.org.vn 20 www.vneconomy.vn 21 www.luatvietnam.com.vn 22 http://vbqppl.moi.gov.vn I (m⅝,Γ⅜u⅜o 6uφi I ~1 neɑɪriɑ?* t ⅛⅜∙YΓΛ∙ *>ι*ns βς>qd 6uo∏jχ∣iQθ WOS IUfTM Λni> Uf »N u»fA MO∣P O∙∣o IWfT1H ∣yy∙⅛1 ι∣fo∣rt WI OUO ∣,j∙>rxmσv JWrQl BuΛn∣) UfOI fM l " F 2>> C S ãâ> ãe Ujryxyi ụyi MUfMX ~ lr f*:-* Γ⅛⅛ ⅛J lỡ í ⅛ΛJ(⅛Πμ- ■ I I, - W JLiJr 3.1 ■■> !WH õiú Ti⅛ ʃi VlJX,λ, ■ L P lH* K Γ∙u⅛φψι I-TP-HCM B Báo cáo tài hợp quý năm 2017 Ngân hàng TMCP An Bình BẮNG CÂN ĐÙI KẼ TOAN HỢP NHÁT CAn c⅛i' j l.ei rtιif rtgij∣∙ ỉt> -'iking Oý mλw ĩí'>! ĩ jΓl-∙∙' lị jΓιTι⅛ ■ J-JWff [⅜J ⅝⅛M Tổng cộng số chứng từ chưa xử lý: xxx Kế toán STT I Clii IiHI Kiểm soát IJ I-Jj RÁI SAK A I k1.lD43JS.3ll.5N _ Il Tita aid φi SHNN Ill I Til* ⅛H∣ l.,fi r⅛j lay πc TLTD kk-i.-t _ TryiI pPi 111 cfc TCTD khiu _ L hj Lfiy CMC TCTD k¾u _ Dr pr'∙'ci Γ∣∣i rc I iI _ Ị IV I ^ ⅝⅞7⅛.I⅛M⅛JM⅞ - l2 ⅛7S.⅛7-⅛υ.D5l I 2.M∣.5.⅛⅛ SJ M5I 4.411 60; MOLOOO - (.l∣(mρ Irh-CJtI ⅜i∏h dt-inh _ I J7d.7i?JB⅛⅛rt ■ Chủng khửin kinh Lk-Cnh 1.47-1 71? ikft.⅛h ■ - - mJ⅛J-∣59.HiU ⅛Σld⅛.iSS.Ti2 khít Vl Otnj khích hnHf _ O.7 ft JJ POC*ui r⅜ch∏VAy ⅛jch h⅛⅞Lji SfKl) Lklll 1411 JSt- ⅛⅜ J⅛maι a? 33∣.KT]Jh7-AIIII I MWlHJ _ ss4⅜caτjw J PlHjihidgiijuijliIIirJijng Iilnl n Vltt _ Chimp kh□⅛a diu LIT I ĩ J PiI phj'πj ∏'∣i R-I ⅛hi∣∙∣jj ∣jh⅛L⅛ J∣liu PJ-1’) (21 0⅛ Wd-OOOj lt-IJ5.IIHU.41H.3tiJ_ I4ờị.i.ãíl?.ịĩl.ĩl7 t IiiriI;.; khaíndỉu rư giữ liên r∣.ζjy Ji∣7' ⅛∏ OOO 7ii-2S-∣ CtU-UUO _ Chúng khoán diu lư tS∏ J j∣ιμ J-Iun (Sfifi 5Ji.fiM.77⅛ ∣ AMkIfiULJfiJj- ⅛O⅞fi JfilJWjAK1 12 ’12.20'-.]” 9M J IJk f.,⅛f ĩj; -MI- ⅛1-1 ⅞7Q 01: J iω.3Zi.3⅞⅛P⅛ i;i JtBt-WSjdlO- ⅞∣7∣ Ei*) IX Lrjnρι∣i∏.⅛iτ∣ Itfdii h⅜n I EJiu lư Iãr-cónụi tyErtk _ - - v⅛n pip lι⅛n Jkunh - - ; 1.!ISJTJJfiH-DI V A1I - ⅛⅛74ΓjiS.00τ I I.ON.⅜W ⅜∏,⅞u⅛ Id I i IA7.IỄÍ l⅛j∏⅜τ ∣4⅛* yτ: ⅛4 T lự ρh⅛nJ Lin Γ j ch∣jι∣p L^.ca∏ ⅛h JmτJ> I I _ — CỂr Γ⅛ NHNN _ Il Tlen Eứivá Vny t⅛4 TtntHihde _ l⅝Mi,ι⅛⅛t ⅝TJ⅛4 V - τr^ Vtl ⅛l⅛ I IijfijriTTTOd 7.3⅛I.W7.QM).W , ⅛ J⅛∙ ⅛ TCTTi klwc Tien ẸUĨ ŨŨ J k⅜ι⅛-rh hj,∏E _ ⅞l⅛S4l.iPD4II U.L∣J5.ib*.∙'⅛' Pfl∣μ ⅛⅛ m kỹ t*H.60bJ98.7bb 1.5∙*iMl ΛJ4, HQ ITe-L vá khuân tinrnt; d∣nτ∏^ Ilvn lạl thM IfjrIiI ili* ký L3⅛E.0⅛ΛH.9iS SjJjutiliBSUM Ehju chinh 4∏btιιnπιj [lia thay JM lý lỉiá fΛh⅛¾ lĩ Mftl ,∣3⅛HZ⅛i ' Z -.⅛- ,J.l∕ -ʃ ⅛ F ɪ ■ vá khoan lff∣mB dffσn∏ Iiwn t|ã thúi dit≡π cu⅛ ký L≡.MLTM,W⅛-701 ⅛.⅛3S.7∣⅛4⅛15⅛ I TPJ JC.W Ogffr ∣l⅜' fJiffJig JiJ ItJrtJ 2∣7J7 Teng Gĩãữì Đỏc 7NGÂN HÀN *í THUŨHG Ri CG PMftN ⅛λ AN BINH 'ổfỉè i‰ft⅜ z⅛∕ Lr μ Hft ... 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.3 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán ... tài khoản kế toán - Tổ chức hình thức sổ kế tốn - Tổ chức máy kế toán - Tổ chức lập trình bày BCTC - Tổ chức kiểm tra kế tốn - Tổ chức ứng dụng CNTT công tác kế tốn Cơng tác kế tốn doanh nghiệp... Vì vậy, luận văn, tác giả nghiên cứu sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn; nhiệm vụ việc tổ chức cơng tác kế tốn, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn; biện pháp tổ chức cơng tác kế tốn Từ sở tác giả