0827 nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro về đạo đức trong ngành NH tại việt nam luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN MẠNH TIẾN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM PHÒNG NGỪA RỦI RO VỀ ĐẠO ĐỨC TRONG NGÀNH NGÂN HÀNG TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUANG THÁI Hà Nội - 2014 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐÒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẤN ĐỀ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NGÀNH NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.4 Các hạn chế hệ thống kiểm soát nội 17 1.2 LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 18 1.2.1 Sự cần thiết khách quan hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng thương mại 18 1.2.2 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo báo cáo Balse 19 1.2.3 Thực tiễn vận dụng lý luận kiểm soát nội ngân hàng thương mại số nước giới 24 1.3 VẤN ĐỀ VỀ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG 27 1.3.1 Quan niệm rủi ro rủi ro kinh doanh Ngân Hàng Thương Mại .27 1.3.2 Đặc điểm rủi ro đạo đức 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: NHÌN NHẬN VỀ CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THƠNG QUA THỰC TRẠNG CÁC SAI PHẠM LIÊN QUAN ĐẾN RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NGÀNH NGÂN HÀNG GIAI ĐOẠN 2007 -2012 37 2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2007 -2012 37 2.1.1 Chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế GDP 37 2.1.2 Chỉ tiêu lạm phát CPI .39 2.1.3 Chỉ tiêu xuất nhập .42 2.2 MỘT SỐ DẤU MỐC NGÀNH NGÂN HÀNG TRONG GIAI ĐOẠN NGHIÊN CỨU44 2.2.2 Tỷ lệ nợ xấu 45 2.3 VỊ TRÍ BAN KIỂM SOÁT TRONG BỘ MÁY TỔ CHỨC MỘT SỐ NGÂN HÀNG .48 2.4 CÁC SAI PHẠM TRONG NGÀNH NGÂN HÀNG TRONG GIAI ĐOẠN 2007 - 2012 51 2.5 NGUYÊN NHÂN CHỦ YẾU DẪN ĐẾN CÁC SAI PHẠM 56 2.5.1 Lợi ích từ cổ đơng lớn 56 2.5.2 Lạm dụng quyền lực giao 59 2.5.3 Năng lực chuyên môn cán 62 2.6 ĐÁNH GIÁ CÁC HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI HIỆN NAY SAU NHỮNG PHÂN TÍCH TRÊN 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NGÂN HÀNG 68 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 68 3.2 MỘT SỐ NHÓM GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI HỆ THỐNG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 69 3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: hồn thiện mơi trường kiểm sốt 69 3.2.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro thiết lập thủ tục kiểm soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro hạn chế sai phạm hoạt động kinh doanh Ngân hàng 71 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 73 3.2.4 Nhóm giải pháp thứ tư: nâng cao hiệu hoạt động giám sát ngân hàng 74 3.2.5 Nhóm giải pháp thứ năm: nâng cao chất lượng, hiệu máy kiểm toán nội Ngân Hàng Thương Mại cổ phần 75 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC 77 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CHÍNH PHỦ, CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG VÀ TRUYỀN THÔNG 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT • COSO DN KSNB NHNH NHTM TMCP : Committee Of Sponsoring Organizations : Doanh nghiệp : Kiểm soát nội : Ngân hàng nhà nước : Ngân hàng thương mại : Thương mại cổ phần DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Số liệu thống kế GDP CPI 38 Biểu 2.2: Số liệu xuất nhập Việt Nam giai đoạn 2005 -2013 43 Biểu 2.3: Biểu đồ tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2008 - 2012 44 Biểu 2.4: Tỷ lệ nợ xấu ngành giai đoạn 2007-2012 47 Biểu 2.5: Thống kế sai phạm số Ngân hàng 53 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Ngân hàng TMCP Quân Đội 49 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức Ngân hàng TMCP Á Châu 50 MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Từ năm 2007 đến 2010, nước ta chứng kiến bùng nổ thành lập ngân hàng, chi nhánh ngân hàng, Cơng ty tài chính, cơng ty cho thuê tài tổ chức hợp tác tín dụng Thêm vào phát triển q nóng thị trường chứng khốn lại trở thành mảnh đất màu mỡ nhiều doanh nghiệp Trước lên sàn, giá trị nhiều DN không lớn sau thời gian ngắn giao dịch, giá trị doanh nghiệp tăng lên chục, chí trăm lần Đó điều thường thấy thị trường chứng khoán non trẻ, giai đoạn đầu Điều làm sức khỏe DN tăng lên mạnh mẽ, nhiều DN qua muốn thành lập ngân hàng riêng Tốc độ tăng trưởng tín dụng bình qn giai đoạn 2006 - 2010 33,2%/năm Ở giai đoạn đó, số tăng trưởng tín dụng điều mà nhà quản trị ngân hàng đặc biệt quan tâm Đi kèm với việc tăng trưởng tín dụng nóng, khơng phải ngân hàng thấy rủi ro tiềm ẩn tương lai sức ảnh hưởng suy thoái kinh tế lại mạnh đến Năm 2011 suy thoái kinh tế giới bắt đầu có ảnh hưởng mạnh mẽ Việt Nam, khởi nguồn từ khủng hoảng nợ công từ Hy Lạp Như bệnh có tính lây truyền, khủng hoảng nợ công lan rộng sang nước thuộc khối liên minh Châu Âu sang Châu Mỹ, Châu Á Sự tăng trưởng tín dụng nóng năm trước lại trở thành gánh nặng lên ngân hàng Nợ hạn, nợ xấu, nợ vốn bắt đầu xuất ngày nhiều Những nhược điểm nội ngân hàng bắt đầu bộc lộ rõ nét Sự yếu hệ thống kiểm soát nội bộ, tạo môi trường thuận lợi cho tham nhũng, lợi dụng quyền hạn, lừa đảo từ nhân viên ngân hàng Xuất phát từ vấn đề trở thành đề tài cộm xã hội nay, chọn đề tài là: “ Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội nhằm phịng ngừa rủi ro đạo đức ngành ngân hàng Việt Nam” làm đề tài Luận văn Thạc sỹ kinh tế 2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI mặt lý luận Đưa quan điểm, cách nhìn rõ ràng hệ thống kiểm sốt nội rủi ro đạo đức hoạt ngân hàng Qua thấy tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng, đảm bảo thực tốt chức phát hiện, cảnh báo ngăn chặn nguy hoạt động Ngân hàng mặt thực tiễn Qua việc thống kê sai phạm với số lượng lớn xảy khoảng thời gian 2007 - 2012 cho thấy rủi ro mặt đạo đức hoạt động Ngân hàng thực đáng báo động Sự biến động kinh tế giúp lật tẩy tiêu cực tiềm ẩn từ lâu hoạt động ngân hàng Việt Nam yếu lỏng lẻo hệ thống kiểm soát nội Đối với ngành ngân hàng Việt Nam, năm 2012 năm công chúng nghe nhiều rủi ro, tái cấu, sáp nhập Đề tài lần giúp nhìn nhận lại thực trạng xảy cung cấp nhóm giải pháp, đề xuất để cải thiện ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội Rủi ro đạo đức hoạt động ngân hàng Phạm vi nghiên cứu: Các ngân hàng thuộc hệ thống ngân hàng Việt Nam NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Cung cấp khái niệm, hiểu biết chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro đạo đức hoạt động ngân hàng Đưa thực trạng rủi ro đạo đức ngành ngân hàng Việt Nam 05 năm qua Từ đó, phân tích ngun nhân nhằm đề xuất giải pháp, kiến nghị PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài vận dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu trình bày nội dung lý luận thực tiễn xuyên suốt trình thực đề tài Trong phương pháp cụ thể nghiên cứu đề tài sử dụng là: Phương pháp phân tích tài liệu sở tài liệu thu thập được, GIỚI HẠN NGHIÊN CỨU Giới hạn nội dung nghiên cứu: Tập trung phân tích khái niệm liên quan đến hệ thống kiểm soát nội rủi ro đạo đức hoạt động ngân hàng.Thực trạng sai phạm hoạt động ngân hàng xuất phát từ vấn đề đạo đức nhân viên Việt Nam Giới hạn thời gian nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu giai đoạn 2007-2012 Giới hạn địa bàn nghiên cứu: Tại Việt Nam CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẤN ĐỀ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NGÀNH NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội Chức kiểm sốt ln chiếm vị trí quan trọng trình quản lý, thực cơng cụ yếu hệ thống kiểm sốt nội (Internal control system) đơn vị Trong trăm năm qua, lý luận kiểm soát nội không ngừng phát triển nhận thức người: từ khái niệm đơn giản ban đầu kiểm tốn viên khn khổ lý thuyết hoàn chỉnh phức tạp ngày Thời kỳ tiền COSO (từ năm 1992 trở trước) Khái niệm kiểm soát nội (KSNB) xuất vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán với ý nghĩa đơn giản: biện pháp nhằm bảo vệ tiền không bị nhân viên biển thủ Sau khái niệm mở rộng: Người ta cho KSNB không dừng lại việc bảo vệ tài sản (khơng có tiền) mà cịn nhằm bảo đảm việc ghi chép kế tốn xác, nâng cao hiệu hoạt động khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Khái niệm đề cập thức Federal Reserve Bulletin (Cơng bố Cục Dự trữ Liên Bang Hoa Kỳ - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ) vào năm 1929 Từ thập niên năm 1940, tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo, hướng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu kiểm sốt nội kiểm toán Đến thập niên năm 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng kiểm toán 68 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NGÂN HÀNG Từ phân tích thực trạng tiêu cực ngân hàng hạn chế hệ thống kiểm soát nội liên quan đến rủi ro đạo đức ngân hàng, phần luận văn xin đưa phương hướng chung số giải pháp cụ thể để giảm thiểu loại rủi ro Đảm bảo phát triển lành mạnh an toàn cho hệ thống ngân hàng 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN Để đảm bảo tính tồn diện hệ thống giải pháp hài hoà lý luận thực tiễn, phương hướng đưa giải pháp cần dựa nguyên tắc sau: □ Vận dụng nguyên tắc quản lý rủi ro ủy ban Basle giám sát ngân hàng hoạt động hoạt động tín dụng, quản trị rủi ro ngân hàng, hoạt động tra giám sát ngân hàng kế thừa kinh nghiệm, mơ hình quản lý rủi ro nước phát triển để khắc phục nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động NHTM cổ phần yếu hệ thống kiểm soát nội □ Phù hợp với tiêu chuẩn ủy ban COSO kiểm soát nội □ Đảm bảo cân đối lợi ích đạt chi phí bỏ □ Các NHTM cổ phần phần hệ thống định chế tài Nhà nước, giải pháp đưa phải phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam, bao gồm vấn đề quy định pháp luật, đặc điểm kinh doanh NHTM Việt Nam, mức độ đại công nghệ thông tin ngân hàng, nguồn nhân lực trình độ cán ngân hàng Việt Nam □ Các giải pháp cần tiến hành đồng để hỗ trợ lẫn bước thực Chẳng hạn, đại công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng việc đào tạo nhân viên cần thiết phải thực đồng thời 69 Các giải pháp thực thi sở: □ phía Chính phủ: Phải hồn thiện khung pháp lý liên quan đến hoạt động ngân hàng nhằm tạo môi trường pháp lý ổn định cho hoạt động, bảo vệ quyền lợi đáng hợp pháp NHTM; hồn thiện môi trường vĩ mô; quy định bắt buộc việc cơng khai hố thơng tin tài doanh nghiệp tổ chức kênh thông tin liên thông Bộ, Ngành, quan chức với hệ thống ngân hàng; □ Về phía Ngân hàng Nhà nước, tác động đến NHTM quy định trách nhiệm bảo đảm an toàn cho hoạt động NHTM, yêu cầu cấu tổ chức quản lý, điều hành, máy kiểm soát, kiểm toán nội NHTM; vấn đề quản trị rủi ro hoạt động ngân hàng; □ Về phía NHTM cổ phần phải đóng vai trị chủ lực việc nỗ lực hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm quản lý rủi ro nâng cao chất lượng hoạt động ngân hàng 3.2 MỘT SÓ NHÓM GIẢI PHÁP ĐÓI VỚI HỆ THỐNG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: hồn thiện mơi trường kiểm sốt Nâng cao lực máy quản trị, điều hành cấu tổ chức □ Cần xây dựng mơ hình quản lý động, hiệu để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường Quản trị điều hành cần thiết kế theo nguyên tắc trách nhiệm gắn liền với quyền hạn Các chế độ, quy chế cần phải xây dựng sở luật định tránh tình trạng áp đặt theo lối cục bộ, quyền lợi cá nhân; nhằm phát huy tối đa tính động, trí tuệ trách nhiệm người lãnh đạo □ Xây dựng cấu tổ chức hợp lý phù hợp với quy mô NHTM cổ phần đảm bảo phát triển ngân hàng theo hướng đa năng, hiệu quả, đại □ Đảm bảo Hội đồng quản trị NHTM cổ phần có lực cần thiết để giám sát việc điều hành ngân hàng hiệu Ngoài ra, cần lựa chọn cá nhân có lực chun mơn cao, có pha trộn cần thiết cán lãnh đạo với kinh nghiệm khác ngân hàng, có phẩm chất đạo đức tốt để đảm trách việc điều hành ngân hàng 70 □ Xây dựng chiến lược hệ thống thông tin quản trị ngân hàng đảm bảo thông suốt luồng thông tin từ xuống từ lên □ Kiện toàn máy kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội Hội đồng quản trị Ban điều hành NHTM cổ phần cần nhận thức rõ tầm quan quan trọng phận hoạt động kinh doanh ngân hàng biện pháp đầu tư thích đáng, ln quan tâm đến chất lượng, hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán kiểm soát nội việc phát tồn hoạt động, ngăn ngừa gian lận, giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh Nâng cao văn hoá kiểm soát □ Nâng cao nhận thức nhà quản lý nguyên tắc kinh doanh ngân hàng, tôn trọng pháp luật cần thiết xây dựng mơ hình quản lý rủi ro phù hợp với đặc điểm ngân hàng □ Cần thống việc tuân thủ pháp luật, quy tắc đạo đức nghề nghiệp tất cấp ngân hàng □ Quy định rõ điều lệ hoạt động ngân hàng việc xử lý mâu thuẫn quyền lợi cổ đơng ngun tắc đạo đức kinh doanh Chính sách nhân □ Nâng cao chất lượng đào tạo huấn luyện đội ngũ cán nhân viên NHTM cổ phần cách đa dạng hoá loại hình đào tạo, từ đến chuyên sâu nghiệp vụ cụ thể; tổ chức buổi hội thảo chuyên đề trao đổi học kinh nghiệm liên quan đến hoạt động ngân hàng; cập nhật kiến thức nghiệp vụ quy định pháp luật mới, hoạt động tín dụng □ Cần xây dựng rõ ràng tiêu chuẩn tuyển dụng, đào tạo đánh giá nhân viên chế trả lương hợp lý □ Xây dựng chế đãi ngộ minh bạch có tác dụng khuyến khích nhân tài giảm thiểu rủi ro 71 3.2.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro thiết lập thủ tục kiểm soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro hạn chế sai phạm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Các sai phạm liên quan rủi ro đạo đức thường gắn liền với phận tín dụng, sàn kho quỹ Do vậy, hệ thống kiểm soát nội cần nâng cao khả ngăn ngừa, kiểm soát khâu liên quan phận □ Thiết lập trung tâm phê duyệt tập trung điều chỉnh thẩm quyền phán đơn vị kinh doanh: - Phân quyền Trưởng/phó đơn vị kinh doanh lớn rủi ro h ệ thống cao Rủi ro xuất phát từ lực cán quản lý tư lợi cá nhân - Theo mơ hình phê duyệt tập trung, cán quản lý phụ trách đơn vị kinh doanh phân tán bớt thẩm quyền phán Quyền phán chủ yếu tập trung vào cán quản lý phụ trách vùng, nhóm đơn vị kinh doanh trung tâm phê duyệt tập trung Tuy nhiên, việc thực mơ hình cần phải tính tốn thiết lập rõ ràng tránh gây khó khăn cho đơn vị kinh doanh trực tiếp tiếp xúc, đàm phán với khách hàng □ Thiết lập Trung tâm thẩm định tín dụng tập trung: - Cho đến nay, mơ hình tổ chức ngân hàng có phịng ban riêng biệt thường gọi phịng thẩm định, có chức thực đánh giá rủi ro từ phương án tín dụng đơn vị kinh doanh đề xuất Qua đó, phịng thẩm định tham mưu cho cấp phê duyệt trước đưa định cuối Đây chốt chặn rủi ro qui trình cấp tín dụng - Mỗi Chi nhánh/Sở giao dịch có phịng thẩm định trực thuộc làm nhiệm vụ tham mưu cho cấp phê duyệt đơn vị Tuy nhiên, việc tổ chức có hạn chế trình độ thẩm định đơn vị không đồng hay đánh giá thẩm định nhiều mang tính chủ quan đường lối kinh doanh đơn vị Do vậy, cần thiết có trung tâm thẩm định tập trung 72 - Trung tâm thẩm định tập trung máy trực thuộc quan hội sở, độc lập với chi nhánh Bởi vậy, đánh giá thẩm định đưa mang tính khách quan, thống tư tưởng, sách Ngân hàng mà khơng phụ thuộc vào sách kinh doanh đơn vị Đây mơ hình, ngân hàng tiên tiến giới thực hiện, Tại Việt Nam, Ngân hàng Techcombank ngân hàng tiên phong, Ngân hàng TMCP Quân đội số ngân hàng bắt đầu triển khai mô hình □ Thiết lập Trung tâm hỗ trợ tín dụng tập trung - Phịng hỗ trợ tín dụng có chức thực theo phê duyệt cấp thẩm quyền phạm vi phán phận chốt chặn cuối phương án tín dụng - Tương tự mơ hình xếp phịng thẩm định, phịng hỗ trợ tín dụng trực thuộc Chi nhánh/Sở giao dịch Bởi vậy, phòng hỗ trợ cần thiết phải tách khỏi đơn vị kinh doanh tập trung thành trung tâm hỗ trợ để đảm bảo tính khách quan khơng bị chi phối tới khâu giám sát, thực phê duyệt - Trung tâm hỗ trợ cần phải trực thuộc khối độc lập với khối kinh doanh để đảm bảo chức kiểm soát, ngăn chặn □ Kiểm soát kết định giá tài sản đảm bảo, xác minh tình trạng thực tế tài sản đảm bảo: - Ban hành qui định, biểu giá, hướng dẫn định giá kịp thời phù hợp với thay đổi thị trường - Qui định rõ trách nhiệm nghĩa vụ phận định giá việc xác minh, đánh giá vấn đề sau: + Quyền sở hữu tài sản bảo đảm khách hàng vay hay bên bảo lãnh: Kiểm tra giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản dùng làm bảo đảm khách hàng + Tài sản khơng có tranh chấp: tham khảo tổ trưởng, hàng xóm, Ủy ban nhân dân phường, Quận nơi chủ tài sản cư trú 73 + Tài sản phép giao dịch, dễ chuyển nhượng + Cần xác định giá trị tài sản bảo đảm hợp lý để làm sở xác định mức cho vay tối đa tính tốn khả thu hồi nợ vay trường hợp buộc phải xử lý tài sản bảo đảm - Có thể thành lập công ty định giá độc lập trực thuộc Ngân hàng Công ty để đưa mức giá khách quan xác minh tài sản định giá □ Xây dựng chế báo cáo thông tin kiểm tra định kỳ/đột xuất sàn giao dịch kho quỹ: - Thiết lập tiêu chuẩn sàn giao dịch kho quỹ Theo đó, phận phải tuân thủ tuyệt đối tiêu chuẩn đề việc: Ra vào khu vực kho quỹ, hạch toán giao dịch hàng ngày, quyền phê duyệt bút tốn Đề cao tính tn thủ có chế tài liệt hành vi không tuân thủ tuân thủ chưa yêu cầu phận - Định kỳ/đột xuất có kiểm tra phận/phòng ban quản lý trực tiếp việc tuân thủ qui định Tần suất tối thiểu tháng/lần 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông Các giải pháp nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tín dụng hiệu phân tích hoạt động tín dụng □ Tăng cường kiểm sốt q trình xử lý thơng tin phận kế tốn, ngân quỹ, giao dịch NHTM cổ phần nghiệp vụ hạch toán nợ vay, giải ngân, thu nợ điều chỉnh thông tin khoản vay hệ thống xử lý □ Đầu tư cho phần mềm xử lý liệu với hệ thống kết xuất báo cáo tín dụng cung cấp nhiều loại báo cáo khác phục vụ cho nhu cầu quản lý Bộ phận phụ trách hệ thống thơng tin NHTM cổ phần phải có trách nhiệm kiểm tra vận hành ổn định, an toàn xác hệ thống xử lý □ Đầu tư hệ thống công nghệ thông tin đại có khả kết xuất kịp thời báo cáo khoản nợ đến hạn tình hình tốn Dựa báo cáo này, ngân hàng phát khoản nợ trễ hạn chưa toán đủ yêu cầu 74 cấp có liên quan phải giải trình lý chịu trách nhiệm nội dung giải trình Ngồi ra, hệ thống cịn phải có khả ghi nhận báo cáo thay đổi kỳ hạn nợ, lịch trả nợ khoản vay hệ thống xử lý Bên cạnh đó, phải quy định chặt chẽ điều kiện gia hạn nợ □ Các NHTM cổ phần cần phải quy định rõ trách nhiệm giải trình cấp ngân hàng nguyên nhân tăng, giảm nợ tín dụng nguyên nhân phát sinh nợ hạn, trễ hạn đơn vị, biện pháp áp dụng để xử lý Các giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thông tin ngân hàng □ Xây dựng cấu tổ chức hợp lý tạo điều kiện cho việc truyền đạt thông tin thực dễ dàng, thông suốt cấp ngân hàng □ Quy định rõ ràng thẩm quyền tiếp nhận xử lý loại thông tin cấp □ Hệ thống báo cáo cấp máy tổ chức không chồng chéo, trùng lắp □ Nguyên tắc trao đổi thông tin cần xây dựng NHTM cổ phần: Cấp cao ngân hàng truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thông tin cho cấp kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp thơng tin truyền đạt Cấp phản hồi thông tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa người gửi phải bảo mật 3.2.4 Nhóm giải pháp thứ tư: nâng cao hiệu hoạt động giám sát ngân hàng Định kỳ đánh giá số vấn đề trọng yếu: □ Sự hữu hiệu hiệu thủ tục kiểm soát hoạt động hoạt động tín dụng, hoạt động kinh doanh nguồn vốn, quy trình thực nghiệp vụ □ Hiệu mức độ chặt chẽ, độc lập hệ thống phân công, phân nhiệm chức quy trình thực nghiệp vụ ngân hàng 75 □ Tổng hợp rủi ro hoạt động, rủi ro tín dụng; rút kinh nghiệm quản lý rủi ro cho toàn hệ thống ngân hàng □ Đánh giá, kiểm tra lại trình độ nghiệp vụ, mức độ hiểu biết quy trình cập nhật kiến thức đội ngũ nhân viên ngân hàng Tăng cường chế giám sát kiểm tra thơng qua vai trị ban giám sát ban kiểm toán, kiểm soát nội thực nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hàng năm: □ Bên cạnh việc thực phân công rõ ràng trách nhiệm ban, cần tăng cường lực nhân ban, đồng thời tích cực triển khai cơng cụ kiểm tốn kiểm soát đại hỗ trợ nghiệp vụ cho cán kiểm toán kiểm soát nội □ Đối với hoạt động kiểm toán độc lập, cần trọng lựa chọn quan kiểm tốn có uy tín để mặt đảm bảo tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, mặt khác khai thác kinh nghiệm cơng ty kiểm toán việc kiểm tra, đánh giá quy trình thủ tục ngân hàng Các ngân hàng tận dụng ý kiến đóng góp cơng ty kiểm tốn độc lập, thường dạng thư quản lý để khắc phục điểm yếu quy trình quản lý xử lý nghiệp vụ Đồng thời, việc thực nghiêm túc kiểm tốn độc lập góp phần tạo hội học hỏi, trao đổi kinh nghiệm quý báu cho thành viên ban kiểm toán kiểm soát nội thân ngân hàng 3.2.5 Nhóm giải pháp thứ năm: nâng cao chất lượng, hiệu máy kiểm toán nội Ngân Hàng Thương Mại cổ phần □ Đối với NHTM cổ phần có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động rộng khắp phận kiểm tốn nội tổ chức theo hai cấp sau: - Tại Hội sở ngân hàng: Ban kiểm toán nội bộ, bao gồm phận kiểm tốn chun mơn: phận kiểm tốn tín dụng, phận kiểm tốn kinh doanh ngoại hối, phận kiểm toán đầu tư xây dựng tài sản cố định, phận kiểm tốn hoạt động kế tốn tài hoạt động kinh doanh khác, phận kiểm toán 76 điện tốn Ban kiểm tốn có nhiệm vụ điều hành hoạt động chung hệ thống kiểm toán nội ngân hàng, đạo mặt kỹ thuật nghiệp vụ, xây dựng kế hoạch chiến lược kiểm toán nội cho hệ thống kế hoạch kiểm toán chi tiết cho hoạt động kiểm toán ban kiểm toán nội Thực kiểm toán theo kế hoạch đề Hội sở trực tiếp tham gia kiểm toán chi nhánh - Tại chi nhánh: Có thể xếp 1-2 nhân Chi nhánh/Sở giao dịch thực công tác đánh giá ngẫu nhiên số lượng định nghiệp vụ kinh doanh phát sinh ngày đơn vị Các kiểm sốt viên có nhiệm vụ báo cáo , đánh giá việc tuân thủ qui trình, qui định đơn vị kinh doanh gửi Ban kiểm toán nội □ Tuy nhiên, để phận kiểm toán nội hoạt động hiệu phát huy vai trị kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngân hàng, NHTM cổ phần cần đảm bảo điều điều kiện: - Về kiểm toán viên nội bộ: + Có trình độ chun mơn nghiệp vụ ngân hàng kinh nghiệm thực tế loại nghiệp vụ ngân hàng thời gian tối thiểu 03 năm + Được đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tốn + Có kỹ giao tiếp tốt + Thường xuyên cập nhật, bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ, kiến thức pháp luật, kỹ kiểm tốn, kỹ giao tiếp kiểm tốn + Khơng kiêm nhiệm công việc khác không thuộc chức kiểm toán nội hỗ trợ sở vật chất điều kiện làm việc để thực nhiệm vụ + Để đảm bảo tính độc lập, việc kiểm tốn theo lối mịn, ngân hàng nên bố trí ln phiên kiểm tốn viên chi nhánh nên làm việc tối đa 01 năm, sau phải luân chuyển sang chi nhánh khác 77 - Các NHTM cổ phần cần quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn kiểm tốn viên nội việc thực cơng tác kiểm tra, tính xác kết kiểm tra chất lượng công tác kiểm tra - Mọ i cơng việc thực q trình kiểm tốn phương pháp kiểm toán, b ằng ch ứng kiểm toán, kết kiểm tra phải lưu hồ sơ kiểm toán □ Ban kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm toán Ban kiểm toán nội kiểm tra tổng thể hoạt động quan trọng ngân hàng 3.3 MỘT SÓ KIẾN NGHỊ VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động ngân hàng □ Ban hành quy chế đạo NHTM cổ phần hoàn thiện mơ hình tổ chức hoạt động phù hợp với thông lệ quốc tế Tiếp tục đạo NHTM cổ phần cấu lại khoản nợ ngắn hạn, nợ khó địi tồn đọng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, nâng cao chất lượng bảo đảm tiêu an toàn hoạt động □ Nghiên cứu hệ thống tiêu chuẩn Basel 2, có Thơng tư hướng dẫn lộ trình để Ngân hàng TMCP chủ động tiếp cận dần với Hệ thống quản trị rủi ro tiên tiến giới □ Thực liệt, triệt để thông tư 04/2010/TT-NHNN ngày 11/02/2010 qui định việc sáp nhập, hợp nhất, mua lại tổ chức tín dụng việc rà sốt lại việc tăng vốn điều lệ Hiện tại, vốn điều lệ ngân hàng Việt Nam thuộc mức thấp so với khu vực Đơng Nam Á □ Hồn thiện quy định tổ chức, hoạt động NHTM cổ phần xác định rõ trách nhiệm Hội đồng quản trị Ban điều hành NHTM cổ phần việc phải trì chế kiểm sốt nội hiệu quả, việc đảm bảo quản lý rủi ro ngân hàng, bao gồm: - Xây dựng chiến lược, sách, quy trình quản lý loại rủi ro ngân hàng xác định rõ trách nhiệm cấp việc quản lý rủi ro 78 - Đối với rủi ro tín dụng, cần xác định rõ giới hạn rủi ro tín dụng tổng thể danh mục tín dụng, loại hình cho vay, khoản cho vay ngân hàng Khi vượt giới hạn đó, buộc NHTM cổ phần phải rà sốt lại hoạt động tín dụng điều chỉnh sách tín dụng quản lý rủi ro tín dụng -Truyền đạt sách, chiến lược quản lý rủi ro cho cấp điều hành ngân hàng cấp thực nghiệp vụ - Thiết lập chế giám sát đánh giá rủi ro chặt chẽ - Định việc đánh giá lại hiệu hệ thống quản lý rủi ro ngân hàng - Việc quy định văn pháp luật nêu có tác dụng nâng cao ý thức Hội đồng quản trị Ban điều hành NHTM việc phải luôn gắn liền mục tiêu phát triển kinh doanh với đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng thông qua chiến lược quản lý rủi ro □ NHNN tiếp tục thực cấu lại hệ thống NHTM, kiên xử lý NHTM cổ phần yếu Những NHTM cổ phần yếu khơng tự tìm phương án khả thi để khắc phục tồn khơng có điều kiện phát triển bị đặt vào tình trạng kiểm sốt đặc biệt để xử lý dứt điểm hình thức thích hợp □ Tiếp tục giám sát chặt chẽ hoạt động số NHTM cổ phần yếu kém, ngân hàng không tự chấn chỉnh khắc phục tồn hoạt động, không gọi cổ đơng góp vốn để tăng vốn điều lệ bù đắp tổn thất tài xử lý theo hướng thu hồi giấy phép hoạt động lý theo luật định; áp dụng biện pháp mạnh, có hiệu buộc NHTM cổ phần cịn yếu phải nhanh chóng lành mạnh hố tình hình tài chính, đồng thời phải nâng cao chất lượng tín dụng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, bảo đảm tiêu an toàn hoạt động 79 Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng rủi ro ngân hàng máy tra ngân hàng thuộc Ngân hàng Nhà nước Hiện nay, hoạt động hệ thống Thanh tra NHNN hoạt động chủ yếu sử dụng phương thức tra tuân thủ để giám sát mức độ an toàn lành mạnh hoạt động NHTM toàn hệ thống ngân hàng Phạm vi tra nội dung tra tập trung kiểm tra việc thực quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động ngân hàng quy định khác pháp luật, mà chưa thực có đánh giá xếp hạng xác đáng NHTM Việc đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội NHTM, tra ngân hàng chưa mang tính chất cảnh báo rủi ro tiềm ẩn, chưa kiến nghị cụ thể hệ thống kiểm soát nội thơng qua kết luận tra Do đó, để tra ngân hàng thực vai trò đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro ngân hàng, cần phải thực giải pháp sau: □ Hồn thiện khn khổ thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát ngân hàng □ Đổi cấu tổ chức máy Thanh tra NHNN □ Hoàn thiện quy chế an toàn biện pháp thận trọng lĩnh vực ngân hàng Đổi phương pháp giám sát an toàn hoạt động ngân hàng □ Nâng cao chất lượng, trình độ nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán tra ngân hàng □ Tiếp cận chuẩn mực thông lệ quốc tế ngân hàng Tiếp tục công tác ứng dụng nguyên tắc giám sát hiệu hoạt động ngân hàng ủy ban Basle, việc tuân thủ nguyên tắc thận trọng công tác tra □ Xây dựng hệ thống tiêu chí giám sát nhằm thực giám sát tài ngân hàng có hiệu thống Các tiêu chí giám sát phải bao quát, đồng bộ, phù hợp với thực tiễn, song không xa rời với chuẩn mực quốc tế, đặc biệt điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế 80 □ Tổ chức hệ thống tra giám sát phải đảm bảo phối hợp tra chỗ giám sát từ xa để phát huy tốt ưu công cụ giám sát, đồng thời giải hài hoà quyền lợi bên tham gia Tạo lập kênh thông tin đáng tin cậy cho ngân hàng - NHNN cần hoàn thiện hoạt động Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) Đây kênh thông tin thuộc NHNN, cung cấp tất thơng tin tình hình vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng, bao gồm thơng tin tích cực thơng tin tiêu cực giúp cho NHTM cổ phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro, bảo đảm an toàn hệ thống - Ngoài ra, NHNN cần phải có quy định chặt chẽ trách nhiệm NHTM cổ phần chất lượng thông tin cung cấp, thời gian cung cấp bảo mật thông tin để đảm bảo thông tin CIC nhận phản ánh chất nợ khách hàng Thực tế,có trường hợp Khách hàng có nợ hạn nhóm Ngân hàng CIC mức nhóm thông tin ghi nhận CIC xuất phát từ đề xuất Ngân hàng quản lý khách hàng 3.4 MỘT SĨ KIẾN NGHỊ ĐĨI VỚI CHÍNH PHỦ, CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG VÀ TRUYỀN THƠNG □ Chính phủ cần đưa giải pháp cấu lại kinh tế, tập trung thúc đẩy hoạt động đầu tư, củng cố phát triển hệ thống tài chính, thị trường chứng khốn, h ệ thống ngân hàng; □ Chính phủ cần cải thiện môi trường kinh doanh nhằm thu hút đầu tư, bao gồm đầu tư nước vào kinh tế khu vực ngân hàng cho phát triển phù hợp với sở hạ tầng nước; □ Chính phủ cần nâng cao tính độc lập tăng cường quyền hạn quản lý nhà nước hoạt động tiền tệ cho NHNN Theo Nghị định số 156/2013/NĐ-CP Chính phủ, từ 26/12/2013 Ngân hàng nhà nước Việt Nam Ngân hàng Nhà nước không quan ngang mà đảm nhiệm chức ngân hàng Trung ương phát hành tiền, ngân hàng tổ chức tín dụng cung ứng dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ; quản lý nhà nước dịch vụ công thuộc 81 phạm vi quản lý NHNN Ngoài ra, NHNN cịn có thêm nhiệm vụ xây dựng tiêu lạm phát hàng năm để trình Chính phủ; sử dụng cơng cụ thực sách tiền tệ quốc gia, bao gồm: Tái cấp vốn, lãi suất, tỷ giá hối đoái, dự trữ bắt buộc, nghiệp vụ thị trường mở công cụ, biện pháp khác để thực sách tiền tệ quốc gia Về quản lý ngoại hối, NHNN có thêm quyền mua bán ngoại hối quản lý hoạt động kinh doanh vàng Bên cạnh đó, NHNN cịn đơn vị chủ trì, phối hợp với quan hữu quan xây dựng sách, kế hoạch tổ chức thực phòng, chống rửa tiền Thực quản lý nhà nước bảo hiểm tiền gửi theo quy định pháp luật bảo hiểm tiền gửi Tuy nhiên, NHNN cần sớm có văn qui định rõ lại quyền hạn chức sau chuyển thành Ngân hàng trung ương □ Đối với quan báo chí, truyền thơng: Đây quan có tiếng nói khách quan cần thiết xã hội với vai trò giám sát đưa công luận sai phạm, hay dấu hiệu sai phạm ngành ngân hàng Thông qua quan báo chí, truyền thơng xã hội có hội biết nhiều đến sai phạm điển hình ngân hàng giúp làm minh bạch hệ thống ngân hàng cảnh báo răn đe cá nhân có ý định sai trái Tuy nhiên, để tránh ảnh hưởng lòng tin người dân vào hệ thống ngân hàng, quan báo chí, truyền thơng cần có phối hợp chặt chẽ với quan luật pháp sử dụng nguồn tin thận trọng, xác đưa cơng luận KẾT LUẬN CHƯƠNG • Từ việc đánh giá nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội việc phòng ngừa rủi ro đạo đức ngành ngân hàng, cho thấy hệ thống kiểm soát nội ngân hàng cần phải hoàn thiện để phát huy tốt khả phát hiện, ngăn chặn rủi ro Trong chương 3, luận văn đưa số giải pháp với hệ thống ngân hàng số kiến nghị với Ngân hàng nhà nước, Chính phủ, Các quan điều tra, Cơ quan báo chí nhằm khắc phục hạn chế hệ thống kiểm soát nội bộc lộ thời gian gần Các nhóm giải pháp kiến nghị đưa cần quan tâm mực ngân hàng phối hợp chặt chẽ ban ngành liên quan đem lại hiệu 82 83 16.Ths Kiên Dũng -TÀI Phó LIỆU Tổng Giám đốc KHẢO Vietinbank Leasing (2011), Cùng THAM suy ngẫm Quy tắc đạo đức Bank of America, Website • http://lc.vietinbank.vn 17.Trang web : www.kiemtoan.com.vn , http://www.bis.org, vietnamnet.vn, dantri.com, vietstock.vn, cand.com.vn, cafef.vn Tiếng Việt Tiếng Anh Bộ tài (2006), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất tài Basle Committee (1998), Framework for Internal Control systems in Bộ tài (2011), Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội Banking Orgianisations GS-TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, Nhà Bangladesh Bank (2002), Managing Core Risk in Banking: Internal xuất tài control & Compliance Framework for internal control systems in Banking Organisation GS-TS Lê Văn Tư, Lê Tùng Vân, Lê Nam Hải (2000), Ngân hàng thương Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Comission mại, Nhà xuất thống kê (1992), Internal control: Intergrated Framework Học viện tài (2004), Giáo trình kiểm tốn, Nhà xuất tài Comptroller of the Currency Administrator of National Banks (2001), Học viện tài (2000), Kiểm tốn nội đại:Đánh giá hoạt Internal control: Comptroller’s Handbook động hệ thống kiểm sốt, Nhà xuất b ản tài Website: http://www.bis.org, Bankofamerica.com Khoa kế toán Ngân hàng - Học viện Ngân hàng (2002), Giáo trình kiểm tốn Ngân hàng Ngân hàng TMCP Quân đội (2012), Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Á Châu (2012), Báo cáo thường niên 10 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN:Ban hành qui chế kiểm tra, kiểm soát nội Tổ chức tín dụng 11 Peter Rose (2004), Giáo trình Quản trị ngân hàng thương mại, Nhà xuất tài 12 Quốc hội (2010), Luật tổ chức tín dụng 13.TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Giáo trình nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống Kê 14 TS Hồ Diệu (2003), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất thống kê 15 TS Trần Huy Hoàng (2003), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất b ản thống kê ... HÀNG NH? ? NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN M? ?NH TIẾN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NH? ??M PHÒNG NGỪA RỦI RO VỀ ĐẠO ĐỨC TRONG NG? ?NH NGÂN HÀNG TẠI VIỆT NAM. .. LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẤN ĐỀ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NG? ?NH NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội. .. cứu: Tại Việt Nam 4 CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẤN ĐỀ RỦI RO ĐẠO ĐỨC TRONG NG? ?NH NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống