toán nội bộ trong các Ngân Hàng Thương Mại cổ phần
□ Đối với các NHTM cổ phần có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng khắp thì bộ phận kiểm toán nội bộ được tổ chức theo hai cấp như sau:
- Tại Hội sở ngân hàng: Ban kiểm toán nội bộ, bao gồm các bộ phận kiểm toán chuyên môn: bộ phận kiểm toán tín dụng, bộ phận kiểm toán kinh doanh ngoại hối, bộ phận kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản và tài sản cố định, bộ phận kiểm toán hoạt động kế toán tài chính và hoạt động kinh doanh khác, và bộ phận kiểm toán
điện toán. Ban kiểm toán có nhiệm vụ điều hành hoạt động chung của hệ thống kiểm toán nội bộ của ngân hàng, chỉ đạo về mặt kỹ thuật nghiệp vụ, xây dựng các kế hoạch chiến lược về kiểm toán nội bộ cho cả hệ thống và kế hoạch kiểm toán chi tiết cho hoạt động kiểm toán của ban kiểm toán nội bộ. Thực hiện các cuộc kiểm toán theo kế hoạch đề ra tại Hội sở và trực tiếp tham gia các cuộc kiểm toán tại các chi nhánh
- Tại các chi nhánh: Có thể sắp xếp 1-2 nhân sự tại các Chi nhánh/Sở giao dịch thực hiện công tác đánh giá ngẫu nhiên số lượng nhất định các nghiệp vụ kinh doanh phát sinh trong ngày của đơn vị. Các kiểm soát viên này có nhiệm vụ báo cáo , đánh giá về việc tuân thủ qui trình, qui định của đơn vị kinh doanh gửi về Ban kiểm toán nội bộ.
□ Tuy nhiên, để bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả và phát huy vai trò kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngân hàng, các NHTM cổ phần cần đảm bảo các điều điều kiện:
- Về kiểm toán viên nội bộ:
+ Có trình độ chuyên môn về nghiệp vụ ngân hàng và kinh nghiệm thực tế về một loại nghiệp vụ ngân hàng trong thời gian tối thiểu 03 năm.
+ Được đào tạo về kỹ năng, nghiệp vụ kiểm toán. + Có kỹ năng giao tiếp tốt.
+ Thường xuyên cập nhật, bồi dưỡng các kiến thức về nghiệp vụ, kiến thức pháp luật, kỹ năng kiểm toán, kỹ năng giao tiếp trong kiểm toán.
+ Không được kiêm nhiệm các công việc khác không thuộc chức năng kiểm toán nội bộ và được hỗ trợ về cơ sở vật chất và điều kiện làm việc để thực hiện nhiệm vụ.
+ Để đảm bảo tính độc lập, cũng như việc kiểm toán theo lối mòn, các ngân hàng nên bố trí luân phiên kiểm toán viên tại các chi nhánh chỉ nên làm việc tối đa là 01 năm, sau đó phải luân chuyển sang chi nhánh khác.
- Các NHTM cổ phần cần quy định rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ trong việc thực hiện công tác kiểm tra, tính chính xác của kết quả kiểm tra và chất lượng công tác kiểm tra.
- Mọ i công việc thực hiện trong quá trình kiểm toán như phương pháp kiểm toán, b ằng ch ứng kiểm toán, kết quả kiểm tra đều phải được lưu trong hồ sơ kiểm toán.
□ Ban kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm toán của Ban kiểm toán nội bộ và kiểm tra tổng thể các hoạt động quan trọng của ngân hàng.
3.3. MỘT SÓ KIẾN NGHỊ VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
Hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động của ngân hàng
□ Ban hành các quy chế và chỉ đạo các NHTM cổ phần hoàn thiện mô hình tổ chức và hoạt động phù hợp với thông lệ quốc tế. Tiếp tục chỉ đạo các NHTM cổ phần cơ cấu lại những khoản nợ ngắn hạn, nợ khó đòi đang tồn đọng, ngăn chặn nợ xấu phát
sinh mới, nâng cao chất lượng và bảo đảm các chỉ tiêu an toàn trong hoạt động.
□ Nghiên cứu hệ thống tiêu chuẩn Basel 2, có Thông tư hướng dẫn và lộ trình để các Ngân hàng TMCP chủ động tiếp cận dần với Hệ thống quản trị rủi ro tiên tiến trên thế giới.
□ Thực hiện quyết liệt, triệt để thông tư 04/2010/TT-NHNN ngày 11/02/2010 qui định việc sáp nhập, hợp nhất, mua lại tổ chức tín dụng bằng việc rà soát lại việc tăng vốn điều lệ. Hiện tại, vốn điều lệ các ngân hàng tại Việt Nam vẫn thuộc mức thấp so với khu vực Đông Nam Á.
□ Hoàn thiện các quy định về tổ chức, hoạt động của NHTM cổ phần và xác định rõ trách nhiệm của Hội đồng quản trị và Ban điều hành NHTM cổ phần trong việc phải duy trì cơ chế kiểm soát nội bộ hiệu quả, cũng như trong việc đảm bảo quản lý rủi ro của ngân hàng, bao gồm:
- Xây dựng chiến lược, chính sách, quy trình quản lý từng loại rủi ro của ngân hàng và xác định rõ trách nhiệm của các cấp trong việc quản lý rủi ro.
- Đối với rủi ro tín dụng, cần xác định rõ giới hạn rủi ro tín dụng trên tổng thể danh mục tín dụng, trên từng loại hình cho vay, và trên từng khoản cho vay của ngân hàng. Khi vượt quá giới hạn đó, buộc NHTM cổ phần phải rà soát lại hoạt động tín dụng và điều chỉnh chính sách tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng.
-Truyền đạt chính sách, chiến lược quản lý rủi ro cho các cấp điều hành của ngân hàng và cấp thực hiện nghiệp vụ.
- Thiết lập cơ chế giám sát và đánh giá rủi ro chặt chẽ.
- Định kỳ thực hiện việc đánh giá lại sự hiệu quả của hệ thống quản lý rủi ro tại ngân hàng.
- Việc quy định bằng văn bản pháp luật nêu trên có tác dụng nâng cao ý thức của Hội đồng quản trị và Ban điều hành NHTM về việc phải luôn luôn gắn liền mục tiêu phát triển kinh doanh với sự đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng thông qua các chiến lược quản lý rủi ro.
□ NHNN tiếp tục thực hiện cơ cấu lại hệ thống NHTM, kiên quyết xử lý các NHTM cổ phần yếu kém. Những NHTM cổ phần yếu kém nếu không tự tìm được phương án khả thi để khắc phục những tồn tại hoặc không có điều kiện phát triển sẽ bị đặt vào tình trạng kiểm soát đặc biệt để xử lý dứt điểm bằng những hình thức thích hợp.
□ Tiếp tục giám sát chặt chẽ hoạt động của một số NHTM cổ phần yếu kém, nếu các ngân hàng này không tự chấn chỉnh khắc phục những tồn tại trong hoạt động, không gọi được cổ đông góp vốn mới để tăng vốn điều lệ và bù đắp những tổn thất về tài chính... thì sẽ xử lý theo hướng thu hồi giấy phép hoạt động và thanh lý theo luật định; áp dụng các biện pháp mạnh, có hiệu quả buộc các NHTM cổ phần còn yếu kém phải nhanh chóng lành mạnh hoá tình hình tài chính, đồng thời phải nâng cao chất lượng tín dụng, ngăn chặn nợ xấu phát sinh mới, bảo đảm các chỉ tiêu an toàn hoạt động.
Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng và các rủi ro ngân hàng của bộ máy thanh tra ngân hàng thuộc Ngân hàng Nhà nước
Hiện nay, hoạt động của hệ thống Thanh tra của NHNN hoạt động chủ yếu sử dụng phương thức thanh tra tuân thủ để giám sát mức độ an toàn và lành mạnh trong hoạt động của từng NHTM cũng như toàn hệ thống ngân hàng. Phạm vi thanh tra và nội dung thanh tra mới chỉ tập trung kiểm tra việc thực hiện các quy định về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của ngân hàng và các quy định khác của pháp luật, mà chưa thực sự có những đánh giá và xếp hạng xác đáng đối với từng NHTM. Việc đánh giá rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM, thanh tra ngân hàng chưa mang tính chất cảnh báo những rủi ro tiềm ẩn, chưa kiến nghị cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua kết luận thanh tra. Do đó, để thanh tra ngân hàng thực hiện được vai trò đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro của ngân hàng, cần phải thực hiện các giải pháp sau:
□ Hoàn thiện khuôn khổ thể chế và hạ tầng cơ sở hỗ trợ hoạt động giám sát ngân hàng
□ Đổi mới cơ cấu tổ chức bộ máy của Thanh tra NHNN
□ Hoàn thiện các quy chế an toàn và các biện pháp thận trọng trong lĩnh vực ngân hàng. Đổi mới phương pháp giám sát an toàn hoạt động ngân hàng.
□ Nâng cao chất lượng, trình độ nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thanh tra ngân hàng.
□ Tiếp cận các chuẩn mực và thông lệ quốc tế về ngân hàng. Tiếp tục công tác ứng dụng những nguyên tắc cơ bản về giám sát hiệu quả hoạt động ngân hàng của ủy ban Basle, cũng như việc tuân thủ những nguyên tắc thận trọng trong công tác thanh tra.
□ Xây dựng hệ thống tiêu chí giám sát nhằm thực hiện giám sát tài chính ngân hàng có hiệu quả và thống nhất. Các tiêu chí giám sát phải bao quát, đồng bộ, phù hợp với thực tiễn, song không xa rời với các chuẩn mực quốc tế, đặc biệt trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế.
□ Tổ chức hệ thống thanh tra giám sát phải đảm bảo sự phối hợp giữa thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa để phát huy tốt nhất ưu thế của mỗi công cụ giám sát, đồng thời giải quyết hài hoà quyền lợi của các bên tham gia.
Tạo lập các kênh thông tin đáng tin cậy cho các ngân hàng
- NHNN cần hoàn thiện hoạt động của Trung tâm thông tin tín dụng (CIC). Đây là một kênh thông tin thuộc NHNN, cung cấp tất cả các thông tin về tình hình vay vốn của khách hàng tại các tổ chức tín dụng, bao gồm cả thông tin tích cực và thông tin tiêu cực giúp cho các NHTM cổ phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro, bảo đảm an toàn hệ thống.
- Ngoài ra, NHNN cần phải có các quy định chặt chẽ về trách nhiệm của các NHTM cổ phần đối với chất lượng thông tin cung cấp, thời gian cung cấp và bảo mật thông tin để đảm bảo thông tin CIC nhận được phản ánh đúng bản chất nợ của khách hàng. Thực tế,có trường hợp Khách hàng hiện đang có nợ quá hạn nhóm 4 tại Ngân hàng nhưng trên CIC có thể vẫn chỉ ở mức nhóm 2 do thông tin ghi nhận của CIC xuất phát từ đề xuất của Ngân hàng quản lý khách hàng đó.
3.4. MỘT SÓ KIẾN NGHỊ ĐÓI VỚI CHÍNH PHỦ, CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG VÀ TRUYỀN THÔNG
□ Chính phủ cần đưa ra các giải pháp cơ cấu lại nền kinh tế, tập trung thúc đẩy hoạt động đầu tư, củng cố và phát triển hệ thống tài chính, thị trường chứng khoán, và h ệ thống ngân hàng;
□ Chính phủ cần cải thiện môi trường kinh doanh nhằm thu hút đầu tư, bao gồm đầu tư nước ngoài vào nền kinh tế và khu vực ngân hàng sao cho phát triển phù hợp với cơ sở hạ tầng trong nước;
□ Chính phủ cần nâng cao tính độc lập cũng như tăng cường quyền hạn quản lý nhà nước về hoạt động tiền tệ cho NHNN. Theo Nghị định số 156/2013/NĐ-CP của Chính phủ, từ 26/12/2013 Ngân hàng nhà nước Việt Nam Ngân hàng Nhà nước không chỉ là cơ quan ngang bộ như hiện nay mà sẽ đảm nhiệm chức năng của một ngân hàng Trung ương về phát hành tiền, ngân hàng của các tổ chức tín dụng và cung ứng dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ; quản lý nhà nước các dịch vụ công thuộc
phạm vi quản lý của NHNN. Ngoài ra, NHNN còn có thêm nhiệm vụ xây dựng chỉ tiêu lạm phát hàng năm để trình Chính phủ; sử dụng các công cụ thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia, bao gồm: Tái cấp vốn, lãi suất, tỷ giá hối đoái, dự trữ bắt buộc, nghiệp vụ thị trường mở và các công cụ, biện pháp khác để thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia. Về quản lý ngoại hối, NHNN có thêm quyền mua bán ngoại hối và quản lý hoạt động kinh doanh vàng. Bên cạnh đó, NHNN còn là đơn vị chủ trì, phối hợp với các cơ quan hữu quan xây dựng chính sách, kế hoạch và tổ chức thực hiện phòng, chống rửa tiền. Thực hiện quản lý nhà nước về bảo hiểm tiền gửi theo quy định của pháp luật về bảo hiểm tiền gửi. Tuy nhiên, NHNN cũng cần sớm có văn bản qui định rõ lại quyền hạn và chức năng của mình sau khi chuyển thành Ngân hàng trung ương.
□ Đối với cơ quan báo chí, truyền thông: Đây là cơ quan có tiếng nói khách quan và rất cần thiết đối với xã hội với vai trò giám sát và đưa ra công luận các sai phạm, hay dấu hiệu sai phạm trong ngành ngân hàng. Thông qua cơ quan báo chí, truyền thông xã hội sẽ có cơ hội biết nhiều hơn đến những sai phạm điển hình trong ngân hàng
giúp làm minh bạch hệ thống ngân hàng và cảnh báo răn đe đối với mọi cá nhân có ý định sai trái. Tuy nhiên, để tránh ảnh hưởng lòng tin của người dân vào cả hệ thống ngân hàng, cơ quan báo chí, truyền thông cần có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan luật pháp và sử dụng nguồn tin thận trọng, chính xác khi đưa ra công luận.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 •
Từ việc đánh giá nguyên nhân của những tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc phòng ngừa các rủi ro đạo đức trong ngành ngân hàng, cho thấy các hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng hiện nay vẫn cần phải hoàn thiện để phát huy tốt khả năng phát hiện, ngăn chặn rủi ro. Trong chương 3, luận văn đưa ra một số giải pháp với hệ thống ngân hàng và một số kiến nghị với Ngân hàng nhà nước, Chính phủ, Các cơ quan điều tra, Cơ quan báo chí nhằm khắc phục những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ bộc lộ trong thời gian gần đây. Các nhóm giải pháp và kiến nghị đưa ra cần sự quan tâm đúng mực của các ngân hàng và sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành liên quan mới có thể đem lại hiệu quả.
TÀI LIỆU THAM KHẢO •
Tiếng Việt
1. Bộ tài chính (2006), Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản tài chính 2. Bộ tài chính (2011), Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12
năm 2001: Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ
3. GS-TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất bản tài chính
4. GS-TS Lê Văn Tư, Lê Tùng Vân, Lê Nam Hải (2000), Ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản thống kê
5. Học viện tài chính (2004), Giáo trình kiểm toán, Nhà xuất bản tài chính 6. Học viện tài chính (2000), Kiểm toán nội bộ hiện đại:Đánh giá các hoạt
động và hệ thống kiểm soát, Nhà xuất b ản tài chính
7. Khoa kế toán Ngân hàng - Học viện Ngân hàng (2002), Giáo trình kiểm toán Ngân hàng
8. Ngân hàng TMCP Quân đội (2012), Báo cáo thường niên
9. Ngân hàng TMCP Á Châu (2012), Báo cáo thường niên
10. Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN:Ban hành qui chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của Tổ chức tín dụng
11. Peter Rose (2004), Giáo trình Quản trị ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản tài chính
12. Quốc hội (2010), Luật các tổ chức tín dụng
13.TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Giáo trình nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản Thống Kê
14. TS. Hồ Diệu (2003), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất bản thống kê 15. TS Trần Huy Hoàng (2003), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất
b ản thống kê
16.Ths Kiên Dũng - Phó Tổng Giám đốc Vietinbank Leasing (2011), Cùng suy ngẫm về bộ Quy tắc đạo đức của Bank of America, Website
http://lc.vietinbank.vn
17.Trang web : www.kiemtoan.com.vn , http://www.bis.org, vietnamnet.vn, dantri.com, vietstock.vn, cand.com.vn, cafef.vn.
Tiếng Anh
1. Basle Committee (1998), Framework for Internal Control systems in Banking Orgianisations
2. Bangladesh Bank (2002), Managing Core Risk in Banking: Internal control & Compliance Framework for internal control systems in