Vai trò của kế toán và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp
Vai trò của kế toán
Kế toán được xem là ngôn ngữ của kinh doanh, là công cụ quan trọng để trao đổi thông tin trong một doanh nghiệp Nó kết nối thông tin từ người chuyển giao đến nhiều người nhận, bao gồm cả bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Thông tin kế toán không chỉ giúp các nhà quản lý theo dõi hoạt động của đơn vị mà còn liên kết đơn vị với môi trường kinh doanh Nhiều đối tượng khác nhau sử dụng thông tin từ báo cáo tài chính, và mỗi nhóm này có những nhu cầu thông tin riêng biệt.
- Với các nhà quản trị doanh nghiệp
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho các nhà quản trị, giúp liên kết các quá trình quản lý và kết nối doanh nghiệp với môi trường bên ngoài.
Bằng cách phân tích thông tin trong báo cáo kế toán, doanh nghiệp có thể đánh giá hiệu quả và trách nhiệm của các bộ phận quản lý, từ đó xác định được tình hình hoạt động là tốt hay xấu.
- Với các nhà cho vay và cung cấp hàng hóa dịch vụ
Trước khi quyết định cho vay hoặc cung cấp dịch vụ, các ngân hàng và tổ chức tài chính cần thông tin về khả năng thanh toán của doanh nghiệp Điều này có nghĩa là họ phải xác định xem doanh nghiệp có đủ khả năng chi trả hay không Để thu thập thông tin này, các tổ chức này thường dựa vào dữ liệu từ kế toán.
- Với các nhà đầu tư
Các nhà đầu tư cung cấp vốn cho tổ chức kinh doanh với hy vọng thu lợi tức cao Họ tìm kiếm những cơ hội đầu tư có tỷ lệ hoàn vốn cao nhất và thời gian thu hồi ngắn nhất Trước khi đưa ra quyết định đầu tư, họ cần thông tin chi tiết về tình hình tài chính của doanh nghiệp để thực hiện nghiên cứu, phân tích và đánh giá.
- Với các cơ quan thuế
Các cơ quan thuế địa phương và trung ương sử dụng tài liệu kế toán để tính toán thuế, đặc biệt là thuế thu nhập Họ thường dựa vào số liệu lợi nhuận từ báo cáo kế toán, sau đó trừ đi các khoản miễn giảm thuế theo quy định pháp luật để xác định lợi nhuận chịu thuế.
- Các cơ quan Nhà nước
Các cơ quan Nhà nước cần thu thập số liệu kế toán từ doanh nghiệp để tổng hợp thông tin cho từng ngành và địa phương Dựa trên những dữ liệu này, họ có thể phân tích và đánh giá tình hình kinh tế, từ đó đề xuất các chính sách phù hợp nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh và điều hành nền kinh tế vĩ mô hiệu quả.
1.1.2 Vai trò và yêu cầu tổ chức công tác kế toán
1.1.2.1 Vai trò của tổ chức công tác kế toán:
Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
Một tổ chức công tác kế toán hiệu quả sẽ đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế tài chính chính xác và kịp thời, hỗ trợ lãnh đạo trong việc quản lý kinh tế tài chính Điều này góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và cải thiện năng suất lao động kế toán của doanh nghiệp.
Tổ chức công tác kế toán hiệu quả giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản và tiền vốn, duy trì sự ổn định tài chính, cũng như cải thiện khả năng thu hồi công nợ, ngăn chặn tình trạng nợ nần kéo dài và chiếm dụng vốn Đồng thời, kế toán còn thực hiện tốt chức năng thông tin và giám sát toàn bộ tài sản của doanh nghiệp.
1.1.2.2 Yêu cầu tổ chức công tác kế tóan
Tổ chức công tác kế toán cần đảm bảo cung cấp số liệu chính xác, đầy đủ và kịp thời để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế và chỉ đạo sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Trang bị và sử dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin hiện đại trong công tác kế toán sẽ giúp nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán Việc áp dụng công nghệ tiên tiến không chỉ cải thiện hiệu quả công việc mà còn đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính.
Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp cần được thực hiện một cách khoa học, hợp lý và tiết kiệm, tuân thủ các chế độ và quy định hiện hành của nhà nước Điều này phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, đảm bảo chi phí thấp nhất, đồng thời vẫn thể hiện đầy đủ chức năng và nhiệm vụ kế toán với chất lượng cao.
- Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo kết hợp tốt giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị.
Nội dung của tổ chức kế toán trong doanh nghiệp
Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của một đơn vị bao gồm những nhân viên kế toán và các thiết bị kỹ thuật cần thiết để thực hiện công tác kế toán Các công ty cần đảm bảo bố trí đủ người làm kế toán và kế toán trưởng theo tiêu chuẩn quy định.
Có 3 hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung:
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là mô hình trong đó toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp Tại các cơ sở, văn phòng, chi nhánh khác, không có bộ máy kế toán riêng, mà chỉ có nhân viên thực hiện nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán ban đầu Những nhân viên này có trách nhiệm thu nhận, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán để phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là lựa chọn phù hợp cho các đơn vị có ít cơ sở phụ thuộc, với khoảng cách địa lý gần trụ sở chính và hoạt động nghiệp vụ đơn giản, ít chứng từ.
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán:
Hình thức tổ chức kế toán phân tán cho phép công tác kế toán không chỉ diễn ra tại phòng kế toán doanh nghiệp mà còn mở rộng đến các bộ phận khác như phân xưởng hoặc đơn vị trực thuộc Tại các bộ phận này, bộ máy kế toán đảm nhận toàn bộ quy trình từ kế toán ban đầu, kiểm tra và xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết và tổng hợp Các báo cáo kế toán được lập theo quy định của Kế toán Trưởng, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong phạm vi hoạt động của từng bộ phận.
Phòng kế toán doanh nghiệp tổng hợp số liệu từ các báo cáo của các bộ phận, phản ánh các nghiệp vụ chung của toàn doanh nghiệp Đồng thời, phòng cũng lập báo cáo theo quy định của nhà nước và hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các bộ phận.
Bộ máy kế toán phân tán là hình thức tổ chức phù hợp cho các doanh nghiệp lớn, có nhiều đơn vị phụ thuộc và hoạt động trên diện rộng.
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán nửa phân tán, nửa tập trung:
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán kết hợp giữa hai mô hình tổ chức, bao gồm phòng kế toán trung tâm của doanh nghiệp cùng với các bộ phận kế toán và nhân viên kế toán tại các bộ phận khác.
Phòng kế toán trung tâm chịu trách nhiệm thực hiện kế toán cho tất cả các nghiệp vụ kinh tế trong doanh nghiệp và các bộ phận không có tổ chức kế toán Đồng thời, phòng cũng tổng hợp tài liệu kế toán từ các bộ phận có tổ chức kế toán, lập báo cáo tổng hợp cho toàn đơn vị Ngoài ra, phòng còn hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của hoạt động kế toán trong toàn doanh nghiệp.
Các bộ phận kế toán tại các phòng ban khác thực hiện nhiệm vụ kế toán một cách hoàn chỉnh theo sự phân công của phòng kế toán trung tâm Nhân viên kế toán tại các bộ phận có trách nhiệm thu thập và kiểm tra chứng từ, đồng thời xử lý sơ bộ trước khi định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán thường thích hợp cho các đơn vị quy mô lớn, trong đó các bộ phận phụ thuộc có sự phân cấp quản lý khác nhau và thực hiện công tác quản lý theo sự phân công đã được xác định.
Việc lựa chọn hình thức kế toán cần đảm bảo tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ và hiệu quả Điều này giúp cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, đầy đủ và hữu ích cho công tác quản lý.
Tổ chức vận dụng các bộ phận cấu thành bộ phận kế toán
1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là nền tảng quan trọng cho việc ghi chép sổ sách kế toán Để đảm bảo tính chính xác và toàn diện của số liệu phục vụ cho quản lý sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu kiểm tra, tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ các quy định cụ thể.
- Đối với các loại chứng từ bắt buộc, kế toán doanh nghiệp phải tuân thủ về biểu mẫu, nội dung, phương pháp lập
- Đối với các loại chứng từ hướng dẫn, kế toán doanh nghiệp có thể vận dụng phù hợp theo yêu cầu quản lý hoạt động của doanh nghiệp
- Kế toán Trưởng doanh nghiệp chịu trách nhiệm xây dựng trình tự xử lý chứng từ kế toán
- Cần lập đầy đủ, chính xác kịp thời các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Kiểm tra, hoàn thiện chứng từ kế toán, đầy đủ chữ ký theo qui định
Chứng từ cần được ghi chép chính xác và đầy đủ theo quy định Sau đó, tổ chức luân chuyển chứng từ theo từng loại cho các bộ phận để theo dõi ghi sổ và lưu trữ hiệu quả.
1.2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản
Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống tài khoản dựa trên hệ thống tài khoản thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, áp dụng chung cho tất cả các doanh nghiệp Theo quy định hiện hành, hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp bao gồm hai loại: tài khoản nội bảng và tài khoản ngoài bảng.
Trong quá trình sử dụng tài khoản, các đơn vị cần gọi đúng tên và sử dụng chính xác các ký hiệu tài khoản Đồng thời, việc hạch toán cũng phải tuân thủ đúng phương pháp và các quy định liên quan đến từng tài khoản.
Doanh nghiệp cần tuân thủ quy định pháp luật trong việc sử dụng danh mục tài khoản cấp 1, 2, 3, đồng thời tự xây dựng phương pháp ghi chép các tài khoản cấp chi tiết để đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả.
Doanh nghiệp cần chú trọng xây dựng hệ thống kế toán phù hợp để đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy tính, đồng thời phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế thị trường hiện nay ở Việt Nam.
1.2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ
Hiện nay, có 5 hình thức tổ chức sổ kế toán được áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam:
- Hình thức sổ Nhật ký chung
- Hình thức sổ Nhật ký sổ cái
- Hình thức Chứng từ ghi sổ
- Hình thức Nhật ký chứng từ
- Hình thức tổ chức kế toán bằng máy tính:
Hình thức kế toán trên máy, mặc dù được phân loại riêng, không có mẫu biểu chính thức nào mà được xây dựng dựa trên ứng dụng của phần mềm Nó là sự kết hợp đa dạng của bốn hình thức kế toán phổ biến, với sự pha trộn tùy thuộc vào thiết kế của phần mềm kế toán đang sử dụng.
Mỗi hình thức kế toán đều quy định các loại sổ kế toán riêng, đi kèm với những ưu và nhược điểm nhất định Việc lựa chọn hình thức kế toán phù hợp cần dựa vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động của doanh nghiệp, trình độ của đội ngũ kế toán, cũng như điều kiện và phương tiện kỹ thuật hiện có.
1.2.2.4 Tổ chức cung cấp thông tin – hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán là phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán, phản ánh tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định Các báo cáo này được xây dựng theo hệ thống mẫu biểu thống nhất do Nhà nước quy định hoặc do đơn vị tự thiết kế để đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể.
Cuối mỗi kỳ kế toán, bao gồm tháng, quý và năm, việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính là rất quan trọng, nhằm phản ánh chính xác tình hình tài chính trong khoảng thời gian đó Các Báo cáo tài chính quý và năm cần được gửi đi kịp thời theo đúng quy định để đảm bảo thông tin được truyền đạt đến các bên nhận báo cáo.
Kế toán Trưởng và Giám đốc đơn vị có trách nhiệm thực hiện chế độ báo cáo tại doanh nghiệp, đảm bảo tính chính xác của số liệu và gửi báo cáo đúng thời hạn.
Doanh nghiệp cần xây dựng các Báo cáo quản trị hướng dẫn, phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của ngành Việc này giúp cung cấp số liệu chính xác và kịp thời, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý và điều hành hoạt động doanh nghiệp.
Tổ chức kiểm tra kế toán
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra thông qua các phương pháp và trình tự ghi chép Việc lập chứng từ giúp xác minh tính pháp lý của các nghiệp vụ tài chính, trong khi phương pháp ghi sổ kép cho phép đối chiếu các nghiệp vụ đã ghi Tuy nhiên, yếu tố con người là rất quan trọng; nhiều kế toán trưởng và kế toán viên không thực hiện đầy đủ và chính xác các phương pháp kế toán, do đó việc kiểm tra kế toán là cần thiết.
Kiểm tra kế toán là phương pháp quan trọng để đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt các quy định kế toán, đồng thời đảm bảo tính chính xác và khách quan của số liệu Qua quá trình này, các cơ quan thẩm quyền có thể kiểm soát hoạt động của các đơn vị và đề xuất các biện pháp khắc phục những thiếu sót trong quản lý doanh nghiệp.
Kiểm tra kế toán cần tập trung vào nội dung sau:
- Kiểm tra việc thực hiện các nội dung công tác kế toán
- Kiểm tra việc tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán
- Kiểm tra việc tổ chức quản lý và hoạt động nghề nghiệp kế toán
- Kiểm tra việc chấp hành các quy định khác của pháp luật về kế toán
- Kiểm tra kế toán có thể được thực hiện thường kỳ hoặc bất thường
Kiểm tra thường kỳ là trách nhiệm của thủ trưởng và kế toán trưởng trong việc thực hiện kiểm tra nội bộ kế toán Mục tiêu của quá trình này là đảm bảo việc tuân thủ các chế độ và thể lệ kế toán, đồng thời đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời của các số liệu và tài liệu kế toán.
+ Kiểm tra bất thường: được tiến hành trong những trường hợp cần thiết theo đề nghị của các cơ quan có thẩm quyền
Để đảm bảo công tác kiểm tra đạt độ chính xác cao, cán bộ kiểm tra cần phải có phẩm chất đạo đức tốt và trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng Trong quá trình kiểm tra, họ phải thực hiện nhiệm vụ một cách thận trọng, trung thực và khách quan.
Tài liệu kiểm tra bao gồm các chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và báo cáo kế toán trong doanh nghiệp, cùng với các chế độ chính sách liên quan đến kinh tế, tài chính và kế toán.
Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế
Thông qua các báo cáo tài chính, kế toán cung cấp và phân tích thông tin về cơ cấu tài chính, khả năng thanh toán, tình hình sinh lợi và tài sản Những dữ liệu này giúp đánh giá tình hình biến động sản xuất kinh doanh và nhận diện những thay đổi tiềm tàng của các nguồn lực kinh tế mà đơn vị có thể kiểm soát trong tương lai, từ đó dự đoán khả năng tạo ra nguồn tiền dựa trên tình hình hiện tại.
Điều này giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá chính xác tình hình tài chính của tổ chức, từ đó đưa ra giải pháp và quyết định kịp thời nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững trong tương lai.
Trang bị cơ sở vật chất
Việc trang bị thiết bị tính toán hiện đại đã giúp xử lý số liệu kế toán nhanh chóng và tiết kiệm công sức Tin học hóa công tác kế toán không chỉ cải thiện tốc độ và độ thuận lợi trong việc xử lý thông tin, mà còn nâng cao năng suất lao động của bộ máy kế toán, tạo điều kiện cho việc tinh giản bộ máy và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Tin học hóa công tác kế toán yêu cầu giải quyết nhiều vấn đề chuyên môn, bao gồm việc thiết lập mẫu chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ phù hợp với quy trình thu nhận và xử lý thông tin của máy Ngoài ra, cần thiết kế các loại sổ sách dễ dàng cài đặt và in ấn, cùng với việc bố trí nhân sự phù hợp để sử dụng máy hiệu quả Cuối cùng, thực hiện kỹ thuật nối mạng trong hệ thống máy tính của doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo cung cấp số liệu chính xác giữa các bộ phận liên quan.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán
Đặc điểm hoạt động của công ty chứng khoán
1.3.1.1 S ự ra đờ i và đặ c đ i ể m c ủ a Công ty ch ứ ng khoán
Công ty chứng khoán là một tổ chức tài chính trung gian chuyên về giao dịch chứng khoán, có tư cách pháp nhân và vốn riêng, hoạt động độc lập trong lĩnh vực tài chính.
Nguyên tắc trung gian là một trong những nguyên tắc cơ bản của thị trường chứng khoán, yêu cầu mọi giao dịch mua bán phải thông qua các tổ chức trung gian, cụ thể là các công ty chứng khoán.
Các công ty chứng khoán đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế và thị trường chứng khoán Chúng giúp tăng cường lưu thông cổ phiếu và trái phiếu, từ đó thu hút một lượng vốn lớn từ các nguồn vốn nhỏ lẻ trong công chúng để đầu tư.
Công ty chứng khoán là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt, và để thành lập cũng như hoạt động hiệu quả, các công ty này cần tuân thủ những điều kiện cụ thể về vốn, nhân sự và cơ sở hạ tầng.
Công ty chứng khoán cần phải tách biệt quản lý tài sản của mình với tài sản của khách hàng để bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư và giảm thiểu rủi ro.
• Công ty chứng khoán cũng chịu sự giám sát chặt chẽ thông qua chế độ báo cáo với
Cơ quan quản lý thị trường chứng khoán
• Nhân viên công ty chứng khoán tại các bộ phận chuyên môn phải có giấy phép hành nghề do Hiệp Hội hoặc Cơ quan quản lý nhà nước cấp
• Hoạt động của các tổ chức kinh doanh chứng khoán rất đa dạng và phức tạp, có thể khái quát thành 2 mô hình chủ yếu sau:
- Mô hình đa năng chứng khoán và tiền tệ:
Các ngân hàng thương mại hoạt động như những chủ thể trong lĩnh vực chứng khoán và tiền tệ, với hai mô hình chính Mô hình đa năng toàn phần không phân tách giữa hoạt động kinh doanh chứng khoán và ngân hàng, cho phép cung cấp đầy đủ dịch vụ ngân hàng, chứng khoán và bảo hiểm dưới một pháp nhân duy nhất Trong khi đó, mô hình đa năng một phần yêu cầu ngân hàng thương mại phải thành lập một công ty con độc lập để thực hiện hoạt động kinh doanh chứng khoán.
Mô hình ngân hàng đa dạng hóa cho phép kết hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh, giúp giảm thiểu rủi ro và tăng khả năng chịu đựng trước biến động thị trường Đồng thời, ngân hàng có thể tận dụng thế mạnh về vốn để đầu tư vào chứng khoán, mang lại cho khách hàng nhiều dịch vụ phong phú và lâu dài.
Mô hình này có nhược điểm là hạn chế sự phát triển của thị trường cổ phiếu, do ngân hàng thường ưa chuộng hoạt động tín dụng truyền thống hơn là bảo lãnh phát hành cổ phiếu và trái phiếu Hơn nữa, biến động mạnh trên thị trường chứng khoán có thể ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngân hàng, dẫn đến nguy cơ khủng hoảng tài chính.
Sau cuộc khủng hoảng kinh tế năm 1933, hầu hết các quốc gia đã chuyển sang mô hình chuyên doanh chứng khoán, trong khi Đức vẫn duy trì mô hình này cho đến ngày nay.
Mô hình chuyên doanh chứng khoán, phổ biến ở các quốc gia như Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc và Canada, cho phép các công ty độc lập chuyên môn hóa trong lĩnh vực chứng khoán hoạt động mà không có sự tham gia của ngân hàng, tổ chức tài chính hay công ty bảo hiểm Mô hình này đảm bảo rằng hoạt động của các công ty chứng khoán gắn liền với quyền lợi và tài sản của khách hàng, từ đó hạn chế rủi ro cho hệ thống ngân hàng và thúc đẩy sự phát triển của thị trường chứng khoán nhờ vào tính chuyên môn hóa cao hơn.
1.3.1.2 Các ho ạ t độ ng c ủ a công ty ch ứ ng khoán t ạ i Vi ệ t Nam
Nghiệp vụ môi giới chứng khoán là hoạt động mà công ty chứng khoán đóng vai trò trung gian trong việc thực hiện mua, bán chứng khoán cho khách hàng Các hoạt động chính bao gồm mở tài khoản giao dịch cho khách hàng, quản lý tiền và chứng khoán của khách hàng, cũng như nhận lệnh giao dịch từ phía khách hàng.
- Nghiệp vụ tự doanh chứng khoán: là việccông ty chứng khoán mua hoặc bán chứng khoán cho chính mình
Nghiệp vụ bảo lãnh phát hành chứng khoán là hoạt động mà công ty chứng khoán đảm nhận vai trò tổ chức bảo lãnh phát hành, cam kết thực hiện các thủ tục cần thiết trước khi chào bán chứng khoán Công ty chứng khoán có thể mua một phần hoặc toàn bộ số chứng khoán của tổ chức phát hành để bán lại, hoặc hỗ trợ trong việc phân phối số chứng khoán chưa được tiêu thụ ra công chúng.
Nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khoán là dịch vụ mà các công ty chứng khoán cung cấp cho nhà đầu tư, bao gồm việc phân tích thị trường, công bố báo cáo phân tích chi tiết và đưa ra những khuyến nghị liên quan đến các loại chứng khoán.
Nghiệp vụ lưu ký chứng khoán là hoạt động mà công ty chứng khoán thực hiện việc nhận ký gửi, bảo quản và chuyển giao chứng khoán cho khách hàng Qua đó, công ty hỗ trợ khách hàng trong việc thực hiện các quyền liên quan đến sở hữu chứng khoán, đảm bảo an toàn và thuận tiện trong giao dịch.
Nghiệp vụ tư vấn tài chính bao gồm nhiều hoạt động quan trọng như tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp, thâu tóm và sáp nhập doanh nghiệp, cũng như tư vấn quản trị công ty cổ phần Ngoài ra, còn có tư vấn chào bán, niêm yết chứng khoán, tư vấn cổ phần hóa và xác định giá trị doanh nghiệp, cùng với các dịch vụ tư vấn tài chính khác.
1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán
1.3.2.1 Qui định của nhà nước về việc thành lập, tổ chức và hoạt động của công ty chứng khoán
Luật chứng khoán năm 2006, qui định công ty chứng khoán được thành lập dưới
2 dạng: Công ty TNHH hoặc công ty Cổ phần
Các nhân tố ảnh hửơng tổ chức kế toán trong công ty chứng khoán
Sở giao dịch chứng khoán và các công ty chứng khoán tạo ra mối ràng buộc và quy định mà các công ty phải tuân thủ, từ đó nâng cao khung pháp lý ổn định Điều này giúp thiết lập quy chế giao dịch thuận tiện và linh hoạt, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư và đảm bảo an toàn cho hoạt động của thị trường chứng khoán.
Sở giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh và Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội được trang bị công nghệ hiện đại và phần mềm cao cấp từ nước ngoài Các công ty chứng khoán đã đầu tư mạnh mẽ vào công nghệ để đa dạng hóa dịch vụ cho khách hàng, bao gồm giao dịch trực tuyến từ xa, thông báo kết quả giao dịch qua điện thoại di động, và gần đây là triển khai giao dịch không sàn.
Với sự phát triển đa dạng của công nghệ, các công ty chứng khoán đang đối mặt với thách thức trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý và tổ chức kế toán một cách hiệu quả Họ cần tìm ra cách tối ưu hóa sử dụng nhân lực để tránh lãng phí và dư thừa, nhằm nâng cao hiệu suất hoạt động.
1.3.2.3 Các qui định văn bản pháp luật về tổ chức kế toán:
Với xu thế hội nhập toàn cầu, Việt Nam đang hướng tới việc thống nhất phương pháp ghi nhận và hạch toán theo chuẩn mực kế toán quốc tế Từ năm 2000, các quy định pháp luật về tổ chức kế toán tại doanh nghiệp Việt Nam đã được cải thiện đáng kể, bao gồm Luật Kế toán năm 2003, 26 chuẩn mực kế toán, các thông tư hướng dẫn, cùng với Quyết định 15/2006/QĐ-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp và Quyết định 48/QĐ-BTC dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Từ năm 2000 đến cuối năm 2008, tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán bị ràng buộc bởi quyết định 99/2000/QĐ-BTC, đã trở nên lạc hậu và không còn phù hợp với yêu cầu xây dựng bộ máy kế toán hiệu quả Quyết định này như một cái áo chật chội, kìm hãm sự phát triển của hệ thống kế toán Đến cuối năm 2008, thông tư 95/2008/TT-BTC ra đời, quy định hệ thống tài khoản kế toán cho công ty chứng khoán một cách có hệ thống hơn, nhưng vẫn còn nhiều bất cập và khó khăn trong việc thực hiện Việc tổ chức bộ máy kế toán đúng theo quy định pháp luật và xử lý mối quan hệ giữa quy định mới và cũ là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hệ thống tổ chức kế toán tại các công ty chứng khoán.
1.3.2.4 Vai trò của công ty chứng khoán
Trong vai trò trung gian trên thị trường chứng khoán, các công ty chứng khoán cần hoạt động linh hoạt để thực thi tính hoán tệ, cung cấp sản phẩm mới và thông tin cho thị trường Đồng thời, họ cũng phải góp phần bình ổn giá thị trường, đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong khuôn khổ pháp luật cho phép.
Sản phẩm mới và sản phẩm phái sinh liên quan đến chứng khoán đang trở thành thách thức lớn cho các công ty, khi mà pháp luật hiện hành vẫn còn hạn chế trong việc giao dịch các sản phẩm này Phương thức hạch toán và ghi nhận các sản phẩm phái sinh phụ thuộc vào quan điểm của từng công ty, dẫn đến thiếu sự thống nhất trong báo cáo Điều này gây khó khăn cho người đọc và làm giảm khả năng so sánh giữa các công ty chứng khoán.
1.3.2.5 Người sử dụng và thông tin cần thiết:
Xác định người sử dụng và thông tin cần thiết là bước quan trọng giúp doanh nghiệp xây dựng khuôn mẫu kế toán hiệu quả, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho người dùng.
Để đảm bảo tính minh bạch trên thị trường, các công ty chứng khoán cần cung cấp thông tin một cách kịp thời và chính xác Thông tin này không chỉ phục vụ cho nội bộ công ty và các cơ quan quản lý mà còn cần thiết cho các bên ngoài như khách hàng, nhà đầu tư, ngân hàng và chủ nợ.
Báo cáo kế toán tại công ty chứng khoán cần được thiết lập một cách chính xác và đầy đủ để đảm bảo thông tin được cung cấp nhanh chóng đến từng đối tượng sử dụng.
1.3.2.6 Hệ thống kiểm soát nội bộ: (KSNB)
Hệ thống kiểm soát nội bộ là yếu tố thiết yếu mà các công ty chứng khoán bắt buộc phải thiết lập để bảo vệ tài sản của cả công ty và nhà đầu tư mở tài khoản giao dịch.
Các công ty chứng khoán cần thiết lập bộ phận kiểm soát nội bộ để đảm bảo việc kiểm tra thông tin kế toán, điều này đóng vai trò quan trọng trong việc rà soát và quản lý hoạt động của công ty.
1.3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin: Đánh giá được tầm quan trọng của công nghệ thông tin, nên đa phần các công ty chứng khoán đều ứng dụng công nghệ thông tin vào xây dựng tổ chức kế toán Bộ máy kế toán tại các công ty chứng khoán được chuyên môn hóa cao, giản lược tính toán bằng tay cho kế toán viên, tăng cường hiệu quả cung cấp thông tin đồng thời cũng giảm bớt chi phí
Khi áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động của công ty chứng khoán, việc chú trọng đến bảo mật và lưu trữ thông tin là rất quan trọng để đảm bảo an toàn cho dữ liệu.
Tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố và có tính đặc thù cao, đang trong quá trình hoàn thiện Sự khác biệt trong cách nhìn nhận về tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán là điều dễ thấy Việc tìm ra phương án tổ chức kế toán đơn giản và hiệu quả không chỉ là thách thức lớn cho các nhà quản lý mà còn là mục tiêu quan trọng cho các nhà làm luật, nhằm đạt được sự thống nhất trong quản lý kế toán trong nước và tham gia vào chế độ kế toán quốc tế.
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN Ở VIỆT NAM
Giới thiệu tổng quát về tình hình hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty chứng khoán ở Việt Nam hiện nay
2.1.1.1 B ứ c tranh t ổ ng th ể v ề th ị tr ườ ng ch ứ ng khoán và công ty ch ứ ng khoán
Thị trường chứng khoán Việt Nam chính thức khai trương vào ngày 28 tháng 7 năm 2000 với 2 mã chứng khoán niêm yết và 7 công ty chứng khoán hoạt động Đến cuối năm 2008, đã có 102 công ty chứng khoán được Ủy ban chứng khoán cấp phép, với tổng quy mô vốn lên đến hơn 21 ngàn tỷ đồng Sau gần 9 năm hoạt động, thị trường này đã trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm, phản ánh sự phát triển của một thị trường chứng khoán còn non trẻ.
Bảng 2.1 Biến động của chỉ số VNIndex với số CP được niêm yết và số công ty chứng khoán được thành lập
Giá trị giao dịch (tỷ đồng) Điểm cao nhất của
VN Index Điểm thấp nhất của
Số công ty chứng khoán được thành lập
(Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM và Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội)
Từ bảng 2.1, có thể thấy rằng năm 2007 là thời kỳ đỉnh cao của thị trường chứng khoán Việt Nam, với VNIndex đạt 1.179,3 điểm và giá trị giao dịch vượt 281 ngàn tỷ đồng Giai đoạn này cũng chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của các công ty chứng khoán, khi hàng loạt công ty ra đời để cung cấp dịch vụ đa dạng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nhà đầu tư.
Năm 2008 ghi nhận sự bùng nổ trong ngành chứng khoán với 42 công ty mới được cấp phép, nâng tổng số công ty lên 102 Các nhà phân tích nhận định rằng sự gia tăng này vượt trội hơn cả tốc độ phát triển của thị trường và số lượng nhà đầu tư tham gia.
Năm 2008 chứng kiến hơn 30 công ty chứng khoán giảm bớt hoạt động do không đủ vốn theo quy định của UBCK Nhà nước Đầu năm 2009, trong bối cảnh thị trường chứng khoán vẫn trầm lắng, UBCK lần đầu tiên thu hồi giấy phép hoạt động của công ty chứng khoán Thiên Việt vì không triển khai hoạt động sau một năm thành lập Đồng thời, tài khoản của nhà đầu tư cũng lần đầu tiên được chuyển từ công ty chứng khoán Gia Anh sang công ty chứng khoán Gia Phát do Gia Anh không đủ vốn để tiếp tục hoạt động môi giới, chỉ còn lại dịch vụ tư vấn đầu tư Những sự kiện này đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong bối cảnh thị trường chứng khoán, khác hẳn với giai đoạn sôi động của năm 2006 – 2007 khi nhiều công ty chứng khoán mới ra đời.
Trong 9 năm qua, hoạt động của các công ty chứng khoán tại Việt Nam đã phản ánh rõ nét sự thăng trầm của thị trường chứng khoán đang phát triển Bắt đầu từ giai đoạn khởi đầu đầy hứng khởi vào năm 2000-2001, trải qua thời kỳ ảm đạm từ 2002-2004, đến sự bùng nổ mạnh mẽ trong giai đoạn 2006-2007, và trở lại suy thoái vào năm 2008, thị trường chứng khoán Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc Các công ty chứng khoán cũng đã phát triển đáng kể, mở rộng dịch vụ như cầm cố chứng khoán, ứng trước, và giao dịch ký quỹ Họ không ngừng cải tiến công nghệ, đào tạo nhân viên chuyên nghiệp, và nâng cao hiệu quả tổ chức, tạo nên một bức tranh toàn diện về sự trưởng thành của ngành này.
2.1.1.2 Th ự c tr ạ ng kinh doanh c ủ a các công ty ch ứ ng khoán giai đ o ạ n
Trên hầu hết báo cáo tài chính của các công ty chứng khoán, 70% doanh thu lợi nhuận đến từ hoạt động tự doanh, trong khi hoạt động môi giới lẽ ra phải là chính yếu Trong bối cảnh kinh tế suy thoái năm 2008, doanh thu tự doanh giảm mạnh, thậm chí thua lỗ, khiến phí môi giới trở thành nguồn thu chủ lực Tuy nhiên, sự gia tăng số lượng công ty chứng khoán đã dẫn đến cạnh tranh khốc liệt về phí môi giới và công nghệ, trong khi nhà đầu tư mới vẫn còn dè dặt Vấn đề tồn tại trong bối cảnh khó khăn này đang thách thức cả những công ty mới thành lập lẫn những công ty đã hoạt động lâu năm.
Bài viết tổng hợp số liệu báo cáo tài chính của 18 công ty chứng khoán, được trình bày trong phụ lục 01 Nguồn thông tin này được lấy từ các báo cáo tài chính công bố của các công ty chứng khoán và dữ liệu công khai trên trang web của Sở Giao dịch Chứng khoán TP.HCM và Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội.
10 công ty thành lập trước năm 2005;
3 công ty hoạt động từ năm 2006
2 công ty hoạt động từ năm 2007
3 công ty hoạt động từ năm 2008
Trong đó: 14 công ty chứng khoán có đủ vốn để thực hiện đủ 5 nghiệp vụ kinh doanh: môi giới, tự doanh, tư vấn, bảo lãnh phát hành, lưu ký
Theo báo cáo tài chính của 18 công ty chứng khoán này, từ năm 2005 đến năm
2008 thì tình hình hoạt động kinh doanh của các công ty như sau:
2.1.1.2.a Hoạt động bảo lãnh phát hành:
Bảng 2.2: Cơ cấu doanh thu bảo lãnh phát hành trong tổng doanh thu:
Doanh thu đại lý và bảo lãnh phát hành Số công ty
Tỷ lệ từ 50% trở lên - - 1 -
Theo bảng 2.2 và phụ lục 01, năm 2007, nghiệp vụ bảo lãnh phát hành và đại lý phát hành chỉ mang lại doanh thu từ 5%-20% tổng doanh thu, chủ yếu thực hiện tại một số công ty đầu ngành lâu năm trước 2006, với sự hỗ trợ tài chính mạnh mẽ từ các công ty như Chứng khoán Bảo Việt, Chứng khoán ngân hàng Ngoại thương, Chứng khoán ngân hàng nông nghiệp, và Chứng khoán Sài Gòn Số lượng giao dịch bảo lãnh phát hành thấp có nhiều nguyên nhân khác nhau.
Để thực hiện bảo lãnh phát hành, công ty chứng khoán cần đảm bảo rằng giá trị bảo lãnh phát hành không vượt quá 50% vốn chủ sở hữu tính đến thời điểm cuối quý gần nhất trước khi ký hợp đồng Đồng thời, tỷ lệ vốn khả dụng trên nợ điều chỉnh phải duy trì trên 6% trong 3 tháng liên tiếp.
Nếu việc phát hành cổ phiếu không thành công, công ty bảo lãnh có thể phải chi một khoản tiền lớn để hỗ trợ tổ chức phát hành, bất kể là bảo lãnh toàn bộ hay một phần Điều này sẽ làm giảm đáng kể vốn lưu động của công ty chứng khoán, ảnh hưởng đến hoạt động tự doanh, một trong những nguồn doanh thu chính của họ.
Phí thu được từ bảo lãnh phát hành chứng khoán thường không đáng kể, tuy nhiên, mục tiêu chính của việc này là nâng cao thương hiệu cho công ty chứng khoán và thu thập thông tin quan trọng về doanh nghiệp phát hành, từ đó phục vụ cho các hoạt động tự doanh sau này.
Để thực hiện bảo lãnh phát hành và tư vấn bảo lãnh phát hành, cần có đội ngũ tư vấn chuyên nghiệp, am hiểu quy định và thủ tục của nhà nước cũng như Sở giao dịch chứng khoán, điều này không phải công ty chứng khoán nào cũng đáp ứng được.
Giai đoạn 2006-2007 đánh dấu sự phát triển mạnh mẽ của nghiệp vụ bảo lãnh phát hành với nhiều đợt đấu giá cổ phần và trái phiếu liên tục diễn ra, tuy nhiên doanh thu từ nghiệp vụ này chỉ chiếm 3-15% tổng doanh thu Một số công ty nổi bật như công ty chứng khoán Bảo Việt, với doanh thu bảo lãnh phát hành chiếm 45% tổng doanh thu năm 2005, và công ty chứng khoán Bản Việt, với tỷ lệ 65,6% vào năm 2007 Dù có sự vượt trội, cả hai công ty này cũng không thoát khỏi xu hướng chung của thị trường, khi đến năm 2008, doanh thu từ nghiệp vụ bảo lãnh phát hành giảm xuống chỉ còn dưới 5% Chứng khoán Bảo Việt, mặc dù được xem là doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực này, vẫn chỉ ghi nhận doanh thu đại lý phát hành chiếm 7% tổng doanh thu vào năm 2008.
Sự biến động doanh thu bảo lãnh phát hành có thể được giải thích qua biểu đồ VN Index, cho thấy năm 2006-2007 là thời kỳ đỉnh cao của thị trường chứng khoán Việt Nam, với 230 mã chứng khoán niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh.
Minh và Hà Nội đang trải qua giai đoạn cổ phần hóa mạnh mẽ nhờ chính sách khuyến khích của nhà nước Nhiều doanh nghiệp nhà nước lớn như Tập đoàn tài chính dầu khí, Tập đoàn Bảo Việt và Công ty Đạm Phú Mỹ đã được cổ phần hóa, dẫn đến sự gia tăng đáng kể trong doanh thu của các công ty đại lý phát hành và bảo lãnh phát hành Sự tăng trưởng này giải thích cho tỷ lệ cao mà các công ty đầu ngành đạt được trong lĩnh vực này.
Đặc điểm thông tin kế toán và đối tượng sử dụng thông tin kế toán
2.2.1 Đặc điểm thông tin kế toán tại công ty chứng khoán:
Công ty chứng khoán không chỉ sử dụng các chứng từ kế toán thông thường như phiếu thu, chi, hóa đơn và hợp đồng, mà còn cần các bảng báo cáo khớp lệnh và báo cáo giao dịch từ Sở giao dịch chứng khoán, cùng với Giấy Báo Có/Báo Nợ để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Nợ chứng khoán của trung tâm lưu ký là căn cứ để thực hiện hạch toán kế toán
Kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, Ủy nhiệm chi, bảng tổng hợp giao dịch của sở giao dịch chứng khoán và phiếu lưu ký chứng khoán để thực hiện hạch toán Nhờ có phần mềm kế toán, thông tin được xử lý một cách trung thực, chính xác và hợp lý, từ đó tạo ra các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị chất lượng.
Thông tin kế toán tại các công ty chứng khoán cần đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy cao, vì nó liên quan trực tiếp đến tiền và tài sản của khách hàng cũng như của chính công ty.
Thông tin kế toán cần được cập nhật thường xuyên và liên tục, với số liệu được chốt theo từng ngày hoặc thậm chí từng giờ Trong lĩnh vực chứng khoán, giao dịch của nhà đầu tư diễn ra liên tục, vì vậy việc cập nhật số liệu là rất quan trọng Sai sót trong hạch toán có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến lợi ích của nhà đầu tư và công ty chứng khoán Nếu nghiệp vụ không được thực hiện kịp thời, khách hàng sẽ không thể thực hiện các giao dịch như mua, bán chứng khoán, rút tiền, hay chuyển khoản, dẫn đến thiệt hại cho cả khách hàng và công ty chứng khoán khi phải bồi thường cho những tổn thất đó.
- Báo cáo kế toán phải luôn trong tình trạng sẵn sàng cung cấp cho người sử dụng đặc biệt là thông tin kế toán phục vụ khách hàng
Hàng năm, các công ty chứng khoán có trách nhiệm công bố báo cáo tài chính (BCTC) để minh bạch hoạt động kinh doanh của mình Thông tin này được công khai trên các phương tiện truyền thông đại chúng, tương tự như các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán.
2.2.2 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán:
Do đặc thù là loại hình dịch vụ tài chính trung gian nên đối tượng sử dụng thông tin kế toán cũng chia theo 2 hướng:
- Khách hàng của công ty
- Ban điều hành và các đối tượng bên ngoài
2.2.2.1 Khách hàng của công ty:
Khách hàng cần chú ý đến các báo cáo kế toán liên quan đến giao dịch chứng khoán và tiền gửi, đặc biệt nếu công ty quản lý tài sản của nhà đầu tư Những báo cáo này giúp nhà đầu tư theo dõi danh mục đầu tư và tình hình đầu tư chứng khoán, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư tiếp theo một cách hiệu quả.
2.2.2.2 Ban điều hành và các đối tượng bên ngoài:
Ban điều hành: sử dụng thông tin kế toán để nắm về tình hình kinh doanh của công ty và đưa ra các quyết định kịp thời
Bộ phận kinh doanh sử dụng dữ liệu về giá vốn, giá trị giao dịch, doanh thu và chi phí để đưa ra các biện pháp phù hợp nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra.
Thông tin kế toán dùng cho nội bộ công ty được thể hiện dưới hình thức báo cáo tài chính và báo cáo quản trị
Ngoài việc tuân thủ các quy định từ cơ quan quản lý nhà nước như thuế và cục thống kê, công ty chứng khoán cũng cần sử dụng thông tin kế toán tương tự như các doanh nghiệp thông thường Bên cạnh đó, thông tin kế toán của công ty chứng khoán còn phải được cung cấp cho các bên liên quan khác.
Cơ quan quản lý thị trường chứng khoán, bao gồm Ủy ban chứng khoán, Sở giao dịch chứng khoán và trung tâm lưu ký, sử dụng số liệu kế toán và thống kê để xây dựng các chính sách phù hợp nhằm thúc đẩy sự phát triển của thị trường Đồng thời, các cơ quan này cũng quản lý mức độ rủi ro trong hoạt động của các công ty chứng khoán, đảm bảo có biện pháp can thiệp kịp thời khi cần thiết.
Vốn là yếu tố thiết yếu trong lĩnh vực tài chính, do đó các công ty chứng khoán thường hợp tác chặt chẽ với các tổ chức tài chính và ngân hàng Thông qua thông tin kế toán, các ngân hàng có cái nhìn rõ nét về tình hình tài chính của công ty chứng khoán, giúp đảm bảo rằng khả năng chi trả của công ty là đủ mạnh Điều này cũng đảm bảo an toàn cho các khoản vay mà công ty chứng khoán đứng ra làm trung gian bảo lãnh cho khách hàng.
Ngoài các bên liên quan, nhà đầu tư góp vốn vào công ty cũng là một đối tượng quan trọng sử dụng thông tin kế toán Thông qua các báo cáo tài chính định kỳ, cổ đông có thể hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động của công ty, từ đó dự đoán các khoản lợi tức mà họ sẽ nhận được từ việc đầu tư của mình.
Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty chứng khoán
Để đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán ở Việt Nam, tác giả đã thực hiện một cuộc khảo sát với bảng câu hỏi gồm 73 câu hỏi Cuộc khảo sát này được tiến hành trên 40 công ty chứng khoán tại TP.HCM, nhằm thu thập thông tin thực tế và chi tiết về tình hình kế toán trong ngành này.
24 công ty có Hội sở tại TP.HCM và 16 công ty là chi nhánh tại TPHCM (phụ lục 02)
- Mục đích khảo sát của tác giả nhằm đạt được sự hiểu biết về những vấn đề sau:
Các công ty chứng khoán tổ chức công tác kế toán thông qua việc lựa chọn áp dụng các chứng từ, sổ sách và tài khoản phù hợp Họ cũng xây dựng các báo cáo tài chính chính xác, áp dụng các phương pháp hạch toán hiệu quả và thiết lập tổ chức kiểm soát nội bộ chặt chẽ Ngoài ra, việc ứng dụng phần mềm kế toán hiện đại giúp tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao tính chính xác trong việc quản lý tài chính.
Các công ty chứng khoán có tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính hay không là một câu hỏi quan trọng Đồng thời, việc áp dụng chế độ kế toán mới theo thông tư 95/2008/TT-BTC có đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp hay không cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.
Cuộc khảo sát tập trung vào các yếu tố quan trọng trong việc tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ kế toán tại các công ty chứng khoán ở Việt Nam Ngoài ra, nó cũng xem xét việc cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra kế toán và phân tích hoạt động kinh tế Cuối cùng, việc trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc xử lý và cung cấp thông tin cũng là một phần không thể thiếu trong nghiên cứu này.
- Bảng khảo sát được gửi trực tiếp và bằng email cho Kế toán Trưởng các công ty chứng khoán vào tháng 3 năm 2009
Phân tích kết quả khảo sát, chúng ta sẽ thấy rõ về thực trạng tổ chức công tác kế toán của các công ty chứng khoán ở Việt Nam
2.3.1 Về hệ thống chứng từ kế toán:
Bảng 2.8 – Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán:
Biểu mẫu chứng từ Số công ty Tỷ trọng
Biểu mẫu chứng từ tự thiết kế 0 0%
Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính 5 12,5%
Theo Bảng 2.8: 88,5% các công ty chứng khoán đều xây dựng cho mình 2 hệ thống:
Hệ thống chứng từ bắt buộc phải tuân theo quy cách, biểu mẫu và chỉ tiêu quy định của nhà nước, theo quyết định 99/2000/QĐ-BTC và thông tư 95/2008/TT-BTC kể từ đầu năm 2009.
Công ty thiết kế hệ thống chứng từ riêng để đáp ứng nhu cầu quản lý chung, bao gồm các loại phiếu lệnh mua, bán, hủy chứng khoán, cùng với giấy nộp tiền vào tài khoản và giấy rút tiền.
Bảng2.9 Kiểm soát nội bộ đối với chứng từ
Kiểm soát nội bộ đối với chứng từ Số công ty Tỷ trọng
Chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp được lãnh đạo phê duyệt chấp nhận trước khi đưa vào sử dụng
Không phê duyệt lên các chứng từ trắng, mẫu in sẵn, sec trắng
Có mở sổ đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, các nhân viên kế toán, nhân viên giao dịch, kế toán trưởng và người chủ doanh nghiệp
Sổ đăng ký mẫu chữ ký có được đánh số trang, đóng dấu giáp lai và được lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt
Các liên trong cuốn chứng từ có được đánh số trước liên tục
Tất cả các chứng từ có được kiểm tra nội dung và xác minh tính pháp lý trước khi ghi sổ kế toán
Các chứng từ vi phạm chính sách chế độ hoặc lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng bị từ chối thực hiện
Có phân biệt được những chứng từ đã ghi sổ và những chứng từ chưa ghi sổ kế toán
Kết quả khảo sát cho thấy các công ty chứng khoán tuân thủ quy định về chứng từ và chú trọng đến kiểm soát nội bộ Hệ thống biểu mẫu chứng từ do Bộ Tài chính cung cấp là nền tảng để các công ty xây dựng hệ thống chứng từ riêng Để đáp ứng yêu cầu quản lý, các công ty chứng khoán đã tự thiết kế thêm các chứng từ kế toán Việc cung cấp nhiều biểu mẫu hướng dẫn cũng hỗ trợ các công ty trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán với chi phí thấp.
2.3.2 Tổ chức hệ thống sổ:
Bảng 2.10 Các vấn đề chung liên quan đến hệ thống sổ kế toán
Hình thức kế toán đang áp dụng Số công ty Tỷ trọng
Hình thức kế toán trên máy vi tính 40/40 95%
Biểu mẫu sổ kế toán Số công ty Tỷ trọng
Theo qui định của Bộ Tài chính 35/40 87,5%
Theo qui định của cơ quan thuế 0 0%
Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 5/40 12,5%
Hệ thống sổ kế toán Số công ty Tỷ trọng Đủ để doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán 2/40 5%
Cần bổ sung thêm một số sổ kế toán 38/40 95% Ý kiến khác 0 0%
Loại sổ cần bổ sung Số công ty Tỷ trọng
Sổ kế toán tổng hợp 0 0%
Sổ kế toán chi tiết 38/40 95%
Ghi chép, sửa chữa và lưu trữ Sổ kế toán Số công ty Tỷ trọng
Kết quả từ bảng 2.10 cho thấy 100% các công ty chứng khoán đã áp dụng hình thức kế toán trên máy tính, cho phép kết hợp linh hoạt với các hình thức kế toán theo quy định Việc không sử dụng kế toán trên máy tính sẽ gây khó khăn trong việc theo dõi tài khoản của nhà đầu tư, đặc biệt khi số lượng tài khoản ngày càng gia tăng.
Tính đến cuối năm 2008, có khoảng 531.000 tài khoản tại 99 công ty chứng khoán hoạt động, với hơn 250.000 tài khoản tập trung ở 10 công ty hàng đầu Trung bình mỗi công ty có hơn 3.000 tài khoản, khiến việc theo dõi thông tin giao dịch và số dư khách hàng trở nên khó khăn nếu chỉ sử dụng phần mềm kế toán thông dụng Do đó, các công ty chứng khoán đầu tư vào hệ thống phần mềm giao dịch và kế toán tốt nhất để phục vụ khách hàng, với phần mềm này chiếm giá trị lớn trong tổng tài sản của công ty Mặc dù mỗi phần mềm có tính năng riêng, hệ thống sổ kế toán tại các công ty vẫn đảm bảo tuân thủ quy định của nhà nước.
Các công ty chứng khoán tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của nhà nước trong việc ghi nhận số liệu, ghi sổ, sửa chữa sai sót, bảo quản và lưu trữ sổ sách chứng từ kế toán.
Kế toán trên máy tính là phương pháp phổ biến được áp dụng rộng rãi tại các công ty chứng khoán Mặc dù biểu mẫu sổ kế toán chủ yếu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, nhưng chúng thường mang tính cứng nhắc và không đáp ứng đầy đủ nhu cầu của các công ty Do đó, việc cung cấp hướng dẫn bổ sung cho sổ chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu quản lý trở thành nhu cầu thiết yếu của các công ty chứng khoán.
2.3.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại các công ty chứng khoán:
Bảng 2.11 Các vấn đề liên quan đến bộ máy kế toán trong doanh nghiệp
Chỉ tiêu Số người Tỷ trọng
Tổng số nhân viên kế toán của 40 doanh nghiệp khảo sát 336
Số nhân viên tốt nghiệp trên đại học 6/336 1,7%
Số nhân viên tốt nghiệp đại học 298/336 88,6%
Số nhân viên tốt nghiệp cao đẳng 2/336 0,6%
Số nhân viên tốt nghiệp trung cấp 0/336 0%
Trình độ nhân viên kế toán tại các công ty chứng khoán rất cao, điều này phản ánh yêu cầu chuyên môn cao trong lĩnh vực chứng khoán Nhân viên cần phải nhanh chóng thích ứng với những thay đổi trong chính sách nhà nước cũng như các biến động của nền kinh tế trong nước và toàn cầu.
Bảng2.12 Biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên
Biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn Số công ty Tỷ trọng
Nối mạng internet 40/40 100% Đào tạo nội bộ 2/40 5%
Tham khảo tài liệu, sách báo và tạp chí chuyên ngành 10/40 25%
Mở, cử nhân viên theo học các lớp kế toán ngắn hạn
Các công ty chứng khoán hiện nay đều sử dụng Internet để nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên, nhờ vào việc đầu tư công nghệ phục vụ cho hoạt động kinh doanh Kết nối Internet trở nên phổ biến và là công cụ hiệu quả nhất, giúp tiết kiệm chi phí trong việc cung cấp thông tin và nâng cao kiến thức Ngoài ra, việc cử nhân viên tham gia các khóa huấn luyện ngắn ngày, tham khảo tài liệu và đào tạo nội bộ về thông tin chính sách của nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên.
Bảng 2.13 Kiểm soát nội bộ đối với tổ chức bộ máy kế toán
Kiểm soát nội bộ đối với tổ chức bộ máy kế toán Số công ty Tỷ trọng
Có xây dựng “Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán” 40/40 100%
Có xây dựng “Bản mô tả công việc” 37/40 92,5%
Có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt
Có phân chia trách nhiệm giữa người theo dõi công nợ và người thu tiền 40/40 100%
Có phân chia trách nhiệm giữa người tính lương và người phát lương 40/40 100%
Có luân chuyển nhân sự ở các bộ phận 15/40 37,5%
Kết quả từ bảng 2.13 cho thấy rằng các công ty rất chú trọng đến hệ thống kiểm soát trong tổ chức bộ máy kế toán Điều này xuất phát từ yêu cầu thiết lập bộ phận kiểm soát nội bộ tại các công ty chứng khoán, dẫn đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho tổ chức kế toán Điều này cũng phản ánh sự nhận thức của ban điều hành về tầm quan trọng của việc thiết lập hệ thống kiểm soát hiệu quả trong quản lý tài sản và cung cấp thông tin.
Bảng 2.14 Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán Số công ty Tỷ trọng
Vừa tập trung vừa phân tán 30/40 75%
Các công ty chứng khoán có chi nhánh và phòng giao dịch thường áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán kết hợp giữa tập trung và phân tán Việc này nhằm tận dụng những ưu điểm của cả hai hình thức, giúp tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động.
