(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV TM DV DL minh trung

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN h tế H uế - cK in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT họ VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV NGUYỄN TƯ KHOA Tr ườ ng Đ ại TM DV DL MINH TRUNG Niên khóa: 2016 - 2020 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN h tế H uế - cK in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT họ VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Đ ại TM DV DL MINH TRUNG ng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Tư Khoa Giảng viên hướng dẫn: TS Hồ Thị Thúy Nga ườ Lớp : K50 Kiểm tốn Tr Niên khóa: 2016 - 2020 HUẾ 12/2019 download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp cố gắng thân suốt thời gian tháng thực tập, tơi cịn nhận quan tâm giúp đỡ nhiều tổ chức, cá nhân Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: uế Ban giám hiệu nhà trường Đại học Kinh tế Huế q thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn dành tâm huyết để truyền đạt kiến thức, tế H kinh nghiệm bổ ích cho tơi suốt thời gian học tập trường Những kiến tiếp thu trình học tập giúp tơi có tảng vững khơng q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu cho cơng việc sau h TS Hồ Thị Thúy Nga tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải đáp thắc in mắc suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành khóa luận tốt nghiệp cK Ban lãnh đạo, anh chị cơng ty nói chung anh chị phịng kế tốn nói riêng cơng ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Dịch Vụ Du Lịch Minh Trung cho phép, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận họ thực tế cơng việc để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trong suốt thời gian nghiên cứu đề tài, cố gắng Đ ại hạn chế thời gian, kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý Thầy Cơ q Anh, Chị phịng kế tốn để tơi hồn thiện khóa luận tốt nghiệp ng Cuối cùng, xin chúc Ban giám hiệu nhà trường quý Thầy, Cô Ban lãnh đạo, anh chị Công ty dồi sức khỏe, gặt hái nhiều thành công ườ công việc Tr Một lần em xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng 12 năm 2019 i download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT :Giá trị gia tăng uế TNDN :Thu nhập doanh nghiệp HHDV :Hàng hóa dịch vụ :Ngân sách nhà nước SXKD :Sản xuất kinh doanh cK in h NSNN tế H TNHH :Trách nhiệm hữu hạn họ HTKK :Hỗ trợ kê khai :Tài sản cố định MTV :Một thành viên TM :Thương mại DV :Dịch vụ TK :Tài khoản HĐ :Hóa đơn Tr ườ ng Đ ại TSCĐ ii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG .vi DANH MỤC BIỂU vii uế DANH MỤC SƠ ĐỒ viii tế H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu h Phạm vi nghiên cứu .2 in Phương pháp nghiên cứu .3 cK Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MNH TRUNG họ 1.1 Thuế GTGT, thuế TNDN 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm Đ ại 1.1.1.2 Đặc điểm .5 1.1.1.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT 1.1.1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT ng 1.1.1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế GTGT 12 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 15 ườ 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm 15 Tr 1.1.2.2 Người nộp thuế 16 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 16 1.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế .21 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 23 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 23 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ .23 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ 25 iii download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ DU LỊCH MINH TRUNG .30 2.1 tổng quan công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 uế 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 tế H 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động 31 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng 33 2.1.6 Tình hình nguồn lực công ty năm 2016-2018 34 h 2.1.6.1 Tình hình nguồn lao động 34 in 2.1.6.2 Tình hình tài .34 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh cK nghiệp công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung 38 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 38 họ 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT .38 2.2.1.2 kế toán thuế GTGT đầu vào (133) .39 2.2.1.3 kế toán thuế GTGT đầu 50 Đ ại 2.2.1.4 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ 59 2.2.1.5 Báo cáo toán thuế nộp thuế 60 2.2.2 Thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV TM ng DV DL Minh Trung 68 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 68 ườ 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG Tr TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MINH TRUNG .83 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung 83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 Nhược điểm .84 iv download by : skknchat@gmail.com 3.2 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung 85 3.2.1 Ưu điểm 85 3.2.2 Hạn chế 86 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế uế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung 87 tế H 3.3.1 Cơng tác kế tốn 87 3.3.2 Công tác kế toán thuế GTGT 88 3.2.3 Cơng tác kế tốn thuế TNDN 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 h Kết luận .90 in Kiến nghị 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Tr ườ ng Đ ại họ cK PHỤ LỤC .93 v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn qua ba năm 2016-2018 35 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.2 Tình hình biến động hoạt động sản xuất kinh doanh 2016-2018 37 vi download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 124 41 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 33 44 Biểu 2.3 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 48 Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 Tháng 11/2018 49 uế Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 426 52 tế H Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT số 429 55 Biểu 2.7: Trích sổ TK 3331 57 Biểu 2.8 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 58 Biểu 2.9: Tờ khai thuế GTGT tháng 11, năm 2018 62 h Biểu 2.10: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý IV, 2018 .67 in Biểu 2.11: Tờ khai thuế TNDN 73 Biểu 2.12: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 78 Tr ườ ng Đ ại họ cK Biểu 2.13: Phụ lục Chuyển Lỗ Từ Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh 81 vii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào 25 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu 27 uế Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN hỗn lại 29 tế H Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 34 viii download by : skknchat@gmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh lập sau: Tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm 2016 năm 2017 không thuận lợi dẫn đến kinh doanh thua lỗ, tiến hành nộp tờ khai kế tốn điền thuế Số lỗ chuyển từ năm trước (trong vòng năm) tế H Kế toán thực làm phụ lục chuyển lỗ khi: uế thông tin phụ lục chuyển lỗ để cập nhập lên tiêu (C3) tờ khai toán (1) Trên tờ toán thuế TNDN 03/TNDN năm (năm làm tờ khai toán) có tiêu C4 – Thu nhập tính thuế phát sinh dương (2) Có phát sinh lỗ từ năm trước chưa chuyển chuyển chưa hết h (được chuyển vịng năm) Quyết tốn năm 2018 chuyển từ năm 2013 in đến năm 2017 Để xác định năm trước lỗ kế toán vào: cK - Chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuế năm đó: phát sinh âm năm lỗ - Số lỗ chuyển: thơng qua phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN năm trước thực năm lãi họ (3) Sỗ lỗ chuyển tồn liên tục khơng lớn số lãi Khi mở phụ lục, kế toán tiến hành điền số tiền chuyển lỗ năm 2018 vào Đ ại năm phát sinh sỗ lỗ Phụ lục thể sau: Cột 1: thể dòng tương ứng với năm chuyển lỗ gần cột Cột 3: số lỗ phát sinh năm cột (căn để đưa vào cột giá trị ng âm tiêu C4 năm tương ứng cột đó) Năm 2016 số lỗ ườ 59.424.613, năm 2017 số lỗ 193.477.081 Cột – Số lỗ chuyển kì tính thuế trước: kỳ tính thuế trước Tr chưa có số lỗ chuyển Cột – Số lỗ chuyển kỳ tính thuế này: năm 2016 có số lỗ chưa chuyển hết, kế toán tiến hành ghi số lãi năm 2018 vào cột Cột – Số lỗ chuyển sang kì tính thuế sau: năm 2016 chuyển 16.273.909 số lãi năm 2018 Số lỗ chuyển năm 2016 43.150.704 SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 80 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.13: Phụ lục Chuyển Lỗ Từ Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) [01]Kỳ tính thuế: Năm 2018 in [03]Mã số thuế: 0310692311 h [02]Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL Minh Trung [05] Mã số thuế: cK [04]Tên đại lý thuế (nếu có): Mẫu số:03 – 2/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế Số lỗ chuyển kỳ tính thuế trước (3) (4) 0 59.424.613 193.477.081 252.901.694 Số lỗ chuyển kỳ tính thuế họ Số lỗ phát sinh 0 0 0 ại Năm phát sinh lỗ (1) (2) 2013 2014 2015 2016 2017 Tổng cộng Đ STT Số lỗ chuyển qua kì tính thuế sau (5) (6) 0 16.273.909 16.273.909 Tr ờn g Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai /… Ngày 21 tháng năm 2019 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Nguyễn Tư Khoa 81 download by : skknchat@gmail.com 0 43.150.704 193.477.081 236.627.785 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga f, Nộp thuế TNDN Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định: Hằng quý, doanh nghiệp khơng cần làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, việc tính số tiền tạm nộp Nếu tổng số thuế tạm nộp thấp số thuế TNDN phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh uế nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tế H tạm nộp số thuế phải nộp theo tốn Số tiền chậm nộp tính sau ngày 30 ( tức từ ngày 01/02/2019 tính chậm nộp thuế tạm nộp) Cịn thời gian phạt nộp chậm thuế TNDN năm sau ngày kể từ hạn nộp tờ khai toán (tức ngày 01/04/2019) h Trong năm 2018, cơng ty có phát sinh thu nhập tính thuế chuyển in phần lỗ phát sinh năm 2016 nên nộp thuế TNDN cK Nhận xét: Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung tiến hành lập nộp tờ khai thuế TNDN theo mẫu biểu, thơi gian quy định, hồn thành nghĩa vụ cơng ty Nhà nước Kế tốn trưởng cơng ty cố gắng xếp họ công việc hướng dẫn nhân viên kế tốn điều trình bày luật Tr ườ ng Đ ại thuế TNDN SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI uế CÔNG TY TNHH MTV TM DV DL MINH TRUNG 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du tế H lịch Minh Trung Theo thời gian, hệ thống máy kế tốn cơng ty ngày hồn thiện đóng góp quan trọng việc quản lý tài giúp doanh nghiệp cạnh tranh h thị trường lớn Bộ máy kế tốn ln hồn thành nghĩa vụ công ty in Nhà nước, có thay đổi luật thuế GTGT hay thuế TNDN áp dụng kịp thời để phù hợp với quy định Luật thuế cK Qua trình thực tập làm việc công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du Lịch Minh Trung, tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn họ thuế GTGT, TNDN nói riêng giúp tơi làm quen với cơng việc thực tế Qua tơi xin đưa số ý kiến nhận xét đánh giá công tác kế tốn cơng ty Đ ại 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán Tổ chức máy kế toán cơng ty có gắn kết chặt chẽ, hình thức thiết ng kế gọn nhẹ phù hợp với quy mơ cơng ty Quy trình thực cơng tác kế toán đơn giản, việc sử dụng phần mềm kế tốn máy giúp cơng việc diễn nhanh ườ chóng, thuận lợi Kế tốn trưởng ln theo dõi, xếp công việc phù hợp để kịp thời hoàn thành sớm Tr - Đội ngũ nhân viên kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán cơng ty có nhiều kinh nghiệm, ln cố gắng học hỏi, đam mê cơng việc Đặc biệt, kế tốn trưởng ln cố gắng trau dồi kiến thức, tìm hiểu đổi Luật, Thông tư để kịp thời điều chỉnh cơng việc hồn thành tốt cơng việc công ty theo quy định SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Ngồi ra, kế tốn trưởng mạnh dạn trao đổi đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn - Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phần mềm kế tốn Fast cơng uế việc tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin hơn, hỗ trợ hồn thành cơng việc kế tốn thuế kịp thời tế H vào cơng tác kế tốn Điều giúp cơng ty thực cơng tác kế tốn đạt hiệu cao - Tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Thông in h tư 200/2014/TT-BTC phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Về bản, công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán cK theo quy định Bộ Tài Chính Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cơng tác kế toán thực đắn họ 3.1.2 Nhược điểm - Thông tin cho nhà quản lý Đ ại Các thơng tin kinh tế từ kế tốn chưa có quan tâm sử dụng triệt để, cách để đưa định Giám đốc chủ yếu dựa thông tin từ thị trường phán đốn cá nhân khơng phải từ hoạt động phân tích kế tốn cung cấp ng - Trình tự luân chuyển chứng từ hệ thống chứng từ Bộ máy kế toán chủ yếu tập trung thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế tốn tài ườ phục vụ cho việc kiểm tra, tốn thuế Do chưa có quan tâm mức xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ đáp ứng đầy đủ yêu cầu đầy đủ, Tr khách quan, trung thực kịp thời Các chứng từ cơng ty kế tốn lập khơng có ln chuyển Nhiều nghiệp vụ bán khơng có hợp đồng mua bán, biên bàn giao, trường hợp dễ xẩy tình trạng kiện cáo, tranh chấp hai bên có vướng mắc không thỏa thuận hai bên Điều ảnh hưởng bất lợi tới công ty việc kinh doanh SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung uế 3.2.1 Ưu điểm - Tổ chức chứng từ thuế GTGT thuế TNDN tế H Hệ thống chứng từ tổ chức phù hợp với yêu cầu pháp lý pháp luật Bộ tài Hệ thống chứng từ thuế GTGT, thuế TNDN áp dụng đầy đủ mẫu quy định như: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua h vào( mẫu 01-1/GTGT), tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), Tờ khai thuế TNDN in (mẫu 03/TNDN), … Trên hóa đơn GTGT nhập liệu đánh dấu bút chì cuối cK trang, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi đối chiếu sau Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, không tẩy xóa, gian lận họ lưu, bảo quản cẩn thận công ty để phục vụ công tác quản lý - Sổ sách theo dõi thuế GTGT, thuế TNDN Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế kịp thời, xác sổ sách, có phù Đ ại hợp, thống sổ chi tiết sổ Cái thuế GTGT đầu vào TK 133, Sổ chi tiết thuế GTGT đầu TK 3331 Sổ sách lưu trữ cẩn thận đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra theo dõi ng Đối với thuế GTGT đầu ra, kế toán theo dõi cẩn thận loại hàng hóa xuất bán Cuối tháng, kế tốn cộng sổ, tính tốn số thuế GTGT phải nộp cịn khấu trừ ườ - Kê khai thuế Việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác, kịp thời từ việc sử Tr dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Việc lập tờ khai hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho loại thuế thuận lợi Từ giảm thiểu tối đa sai sót trình tính tốn, ghi chép kế tốn, tiết kiệm chi phí, nguồn lực cơng ty Cơng ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT TNDN Thực SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga theo dõi hạch toán doanh thu chi phí để kịp thời lập tờ khai thời hạn quy định Cơ quan thuế Kế toán cẩn thận, việc đưa chi phí khơng trừ tính thuế TNDN vào tiêu B4 tờ khai toán để tránh bị truy thu thuế uế 3.2.2 Hạn chế tế H - Sự thay đổi hệ thống luật kế toán, luật thuế Sự thay đổi liên tục Hệ thống Luật Kế Toán – Tài Chính, Luật thuế GTGT thuế TNDN làm cơng tác kế tốn khơng kịp bắt nhịp mới, kế toán chưa kịp thời nắm bắt thực nên có sai sót cơng việc in  Đối với nghiệp vụ mua hàng h - Quản lý sử dụng hóa đơn GTGT cK Hóa đơn đầu vào thường kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý kiểm tra sai sót Tuy nhiên, số hóa đơn đầu vào kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm, khơng họ có kiểm tra xem có hợp pháp hay hóa đơn giả Khơng có hóa đơn bán hàng mua hàng hóa tổ chức, cá nhân người nộp thuế GTGT mua với giá cao hóa đơn bán Đ ại hàng khơng hưởng thuế GTGT khấu trừ Một số hóa đơn nhận từ nhà cung cấp ngoại tỉnh Khi đặt hàng thường thông qua email qua điện thoại dẫn đến việc nhận hóa đơn thường bên ng bán gửi tới Việc dễ xảy tình trạng nhận hóa đơn giả, hóa đơn ghi sai thơng tin ườ không xem xét kỹ Tr  Đối với nghiệp vụ bán hàng Các nghiệp vụ bán hàng công ty chủ yếu cho khách hàng tổ chức, cá nhân khơng phải người nộp thuế GTGT mua nhằm mục đích phục vụ nhu cầu thân, việc nhận hóa đơn với họ không cần thiết nên công ty không xuất hóa đơn họ khơng có nhu cầu hóa đơn khơng có đầy đủ chữ ký người mua hàng ảnh hưởng đến khoản phải nộp Ngân sách nhà nước SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Trong q trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, hóa đơn GTGT đầu kế toán ghi tay nên xảy sai sót tên dẫn đến phải xuất lại hóa đơn cho khách hàng Điều ảnh hưởng đến tiến độ công việc thời gian khách hàng uế - Sổ sách kế tốn tế H Tài khoản 133 có hai tài khoản cấp Tk 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định kế toán theo dõi chung sổ chi tiết TK 133, khơng có tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Điều dễn đến việc theo dõi khó khăn theo dõi số thuế in - Hạch toán, kê khai thuế GTGT h GTGT sử dụng tài sản cố định làm thời gian cần rà sốt cK Cơng tác hạch tốn kế toán đối chiếu số liệu sổ sách kế tốn tờ khai chưa xác nên kế tốn ln phải xem lại kỹ trước nộp tờ khai Điều dẫn đến nhiều thời gian kê khai họ - Hạch toán, kê khai thuế TNDN Văn phịng cơng ty nhà riêng Giám đốc Các chi phí dùng Đ ại chung như: điện, nước, internet, sử dụng cho hai phận Tuy nhiên kế tốn khơng có phân tách khoản chi phí điện, nước, internet, Điều ảnh hưởng đến chi phí mà cơng ty phải chịu, ảnh hưởng đến lợi ích cơng ty tính ng thuế TNDN Lợi nhuận kế tốn qua năm âm số lỗ chuyển qua năm lại ườ thấp nhiều so với báo cáo tài Điều thể biên xử phạt hành ảnh hưởng khơng tốt đến hình ảnh tài cơng ty Tr 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung 3.3.1 Cơng tác kế tốn - Hệ thống pháp luật Hệ thống luật Kế toán – Tài chính, Luật thuế thay đổi thường xuyên để bắt kịp xu hướng đổi nên kế toán cần bắt kịp Vì vây : SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga  Kế toán nên có tài khoản Thư viện pháp luật để theo dõi cập nhập luật, thông tư, nghị định, luật sửa đổi bổ sung loại thuế  Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán việc thiam gia buổi kê khai nộp thuế Đảm bảo việc kê khai xác, đầy đủ uế tập huấn định kì để trau dồi kiến thức chuyên môn, cập nhập thông tư, quy định  Kế toán theo dõi trang website: cộng đồng kế toán, webketoan,… để trao tế H đổi giải đáp thắc mắc liên quan đến kế toán, thuế GTGT hay thuế TNDN  Thường xuyên cập nhập phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK, Itaxview: hỗ trợ h đọc tệp XML, javar để nộp thuế website tổng cục thuế Viêt Nam in - Đối với sổ sách kế toán Đối với sổ chi tiết tài khoản 133, công ty nên mở chi tiết theo tài khoản cấp cK để theo dõi: Sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng, hóa dịch vụ; sổ chi tiết tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định thuận tiện họ Việc mở sổ chi tiết hai tài khoản giúp việc theo dõi thuế GTGT đầu vào Đ ại - Thông tin cho nhà quản lý Cần trọng quan tâm tới thơng tin kế tốn cơng việc Nó ảnh hưởng lớn tới việc định kinh doanh ng Kế toán cần hỗ trợ Giám đốc việc cung cấp thông tin kịp thời xác - Trình tự ln chuyển chứng từ ườ Quy định trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý, khoa học, tránh chồng chéo Các chứng từ hợp đồng bán hàng, biên bàn giao cần giao cho phận Tr kinh doanh lập đề xuất Giám đốc quy định luân chuyển chứng từ để phận làm theo 3.3.2 Công tác kế tốn thuế GTGT Khi viết hóa đơn cần cẩn trọng, tập trung, sốt lại thơng tin hóa đơn Khi viết xong cần có đối chiếu với hợp đồng bán hàng để đảm bảo không bị sai sót Ngồi việc kiếm tra hóa đơn có bị sai sót Kế tốn nên tra cứu hóa đơn trang SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga website : tracuuhoadon.gdt.gov.vn Tổng cục thuế để kiểm tra tính hợp pháp, thật giả hóa đơn Các hóa đơn GTGT nhận từ nhà cung cấp cần đánh số thứ tự thuận tiện cho việc kiểm tra để kiểm tra xem hóa đơn hạch toán, ghi nhận nhập liệu uế vào phần mềm Việc khách hàng khơng nhận hóa đơn cơng ty phải nên xuất hóa đơn để tế H tránh bị phạt bị phát Ngoài việc nâng cao tuyên truyền cho khách hàng, Giám đốc nên quy định nhằm yêu cầu nhân viên thực nghiêm túc Cần liên hệ khách hàng để lấy hóa đơn, khơng liên hệ kế tốn tiến hành ghi h thơng tin hóa đơn sau: họ tên người mua hàng “người mua khơng in lấy hóa đơn” ghi thơng tin cịn lại bình thường Kê khai hóa đơn bình thường cK Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng, bán hàng nên kẹp lại với để đối chiếu, dễ dàng xem lại cần thiết Có thể đóng thành họ chứng từ theo tháng, quý phục vụ cho việc bảo quản, tìm kiếm Cơng ty nên sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch để giảm thiểu thời gian nhập liệu hạn chế sai sót viết tay Ngồi ra, cơng ty nên chọn nhà Đ ại phát hành cung cấp hóa đơn điện tử uy tín, chất lượng Các hóa đơn bị sai chưa gửi khách hàng gạch chéo liên ghi lại hóa đơn Nếu giao cho khách cần thơng báo cho khách hàng tiến hành lập biên điều chỉnh hóa đơn ng viết sai tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh sai sót 3.2.3 Cơng tác kế tốn thuế TNDN ườ Kế toán phải năm rõ khoản mục chi phí đáp ứng đủ điều kiện để trừ tính thuế TNDN Quản lý chặt chẽ khoản chi phí nhằm đảm bảo tối đa lợi Tr ích cho cơng ty Khi mua xe cá nhân khơng có hóa đơn cần ý lập hợp đồng mua bán có đầy đủ chữ ký hai bên có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt để tính chi phí tính thuế TNDN Các khoản chi phí điện, nước, internet, kế tốn cần tách riêng để tính tốn SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga khoản chi phí trừ tính thuế TNDN Kế tốn vào diện tích sử dụng văn phịng so với tổng điện tích nhà để phân bổ chi phí uế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận tế H Mọi doanh nghiệp có quan tâm đặc biệt thuế ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài đơn vị Ngồi thuế có mối quan hệ doanh nghiệp nhà nước, góp phần lớn vào nguồn thu NSNN để Nhà nước thực chức h tái phân phối thu nhập, đảm bảo công cho thành phần kinh tế xã in hội, điều tiết kinh tế theo chủ trương, sách Nhà nước Với thay đổi liên tục sách Thuế liên tục địi hỏi người làm kế cK tốn phải có nhanh nhạy nắm bắt kịp thời để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp họ Qua thời gian tháng thực tập làm việc công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du lịch Minh Trung, tơi giúp đỡ tận tình từ Giám đốc, nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện cho tơi tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT Đ ại thuế TNDN Từ đó, học tập đúc rút được số vấn đề sau: - Được tiếp cận với môi trường làm việc thực tế, tiếp xúc nhiều người, học hỏi nhiều kinh nghiệm không kế tốn mà cịn xã hội Sự nhạy bén, xử ng lý tính kế tốn trường hợp vướng mắc làm việc Từ có nhìn thực tế lý thuyết học trường áp dụng ườ - Dưới dẫn phịng kế tốn, tơi tự làm cách làm bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào đầu Hơn nữa, tơi cịn học hỏi cách xử lý Tr vấn đề thuế như: kê khai, nộp thuế, toán thuế hay cách sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm hỗ trợ kê khai để lên tờ khai - Trang bị kỹ cần có kế tốn: Cẩn thận, kiên nhẫn, kỹ tổng hợp chắt lọc thông tin quan trọng, xử lý số liệu SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Qua trình tìm hiểu cơng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN năm 2018 công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Du Lịch Minh Trung, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý thuyết thuế, kế toán thuế GTGT thuế thuế TNDN công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung uế TNDN Tạo tiền đề để sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung tế H Thứ hai, tìm hiểu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn GTGT thuế Thứ ba, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN h công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung từ đưa số kiến nghị nhằm in hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN cK Bên cạnh mục tiêu đạt cịn số mục tiêu chưa đạt sau: Thời gian thực tập, tiếp xúc với công việc đơn vị không nhiều nên em chưa có họ hội để tìm hiểu sâu phần hành kế toán cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Minh Trung Đề tài giới hạn phạm vị kế Đ ại toán thuế GTGT thuế TNDN hành, chưa có tìm hiểu thuế TNDN hoãn lại Kiến nghị Từ kết luận trên, tơi có số kiến nghị số hướng nghiên cứu tiếp ng theo đề tài như: - Mở rộng nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT cho quý năm ườ - Lựa chọn thêm số năm để thực tìm hiểu thuế TNDN nhằm hiểu rõ Tr loại thuế - Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN số doanh nghiệp ngành, kinh doanh loại mặt hàng để đưa so sánh, đánh giá - Nếu có thời gian điều kiện thực tế nhiều nghiên cứu phần hành hàng tồn kho , phân tích tình hình kết sản xuất kinh doanh hay phần hành công nợ khách hàng SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga - Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá công tác kế tốn thuế đơn vị, từ đề xuất giải pháp mang tính thực tiễn góp phần hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO uế công tác kế toán thuế tế H Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT, Luật số 31/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Gía trị gia tăng ban hành ngày19/06/2013 Luật luật thuế sửa đổi số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực ngày in Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội h 01/01/2015 Phan Đình Ngân Hồ Phan Minh Đức (2011), Giáo trình lý thuyết kế tốn tài cK chính, NXB Đại học Huế Giáo trình thuế Khúc Đình Nam Nguyễn Thu Hiền, xuất năm 2012 họ Luật thuế số 31 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Đ ại Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 sửa đổi số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, ng Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ườ ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tr Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ- CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 10 Các văn pháp luật luật thuế, nghị định phủ, thơng tư hướng dẫn Bộ tài thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 92 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 8118 – Chi phí khác tế H PHỤ LỤC Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Số PK1 PKTH00012/18 14/11/2018 UNC BNAR00017/18 31/12/2018 PK1 PKTH00015/18 31/12/2018 PK1 PKTH00016/18 họ 01/10/2018 Công ty TNHH DV XD VT Thanh Trúc Nguyễn Đ ại ng ườ PK1 201812 Tr 31/12/2018 Diễn giải Công ty TNHH TM DV Phát Huy Tk đối ứng in Ngày Khách hàng Số phát sinh Nợ Phạt hành thuế nộp chậm tờ khai thuế GTGT 33398 4.900.000 Trả lại tiền dư cho khách hàng 11212 636.900 Điều chỉnh số dư TK 1331 133111 91.000 Xử lý công nợ Công ty TNHH TM DV Phát Huy 331111 200.000 Kết chuyển chi phí bất thường vào KQKD – 911, 811 911 cK Chứng từ h Số dư nợ đầu kỳ : SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com có 5.827.900 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tổng số phát sinh nợ: 5.827.900 Tổng số phát sinh có: 5.827.900 Số dư nợ cuối kì : Ngày … Tháng … Năm … KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế NGƯỜI GHI SỔ SVTH: Nguyễn Tư Khoa download by : skknchat@gmail.com 94 ... thuế GTGT thuế TNDN; cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Tr công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi khơng gian: phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung - Phạm... cơng tác kế tốn thuế uế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung 87 tế H 3.3.1 Cơng tác kế tốn 87 3.3.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT 88 3.2.3 Cơng tác kế tốn thuế TNDN. .. Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty họ TNHH MTV TM DV DL Minh Trung - Từ thực trạng công tác kế tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng Đ ại ty, tiến hành nhận xét phân