L ỜI C ẢM ƠN
5. Phương pháp nghiên cứu
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồbộmáy kếtoán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty
Chức năng nhiệm vụvà mối quan hệgiữa các bộphận Kế toán trưởng
Kếtoán nội bộ
- Kế toán trưởng: là người đứng đầu trong bộ máy kếtoán của công ty, trực tiếp
điều hành các công việc kế toán theo đúng chế độhiện hành, tổchức, kiểm tra, lập báo cáo tài chínhvà lưu trữ các dữliệu kếtoán.
- Kếtoán nội bộ: Theo dõi các nghiệp vụkế toán hàng ngày đểkịp thời ghi nhận vào phần mềm kế toán. Sắp xếp các chứng từvà lập các báo cáo theo yêu cầu cho kế toán trưởng kịp thời.
2.1.5. Chế độ kế toán áp dụng
Chế độkếtoán áp dụng
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014 – TT/BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014
- Niên độkếtoán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kê khai hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Ghi nhận giá gốc và phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Đơn vị tính: Công ty sửdụng đơn vị tính là đồng Việt Nam trong ghi chép kế
toán
Tổchức công tác kếtoán và hình thức kếtoán.
Để giảm thiểu thời gian và hoàn thành công việc nhanh chóng, công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy tính. Theo hình thức này, kế toán căn cứ vào hóa đơn,
phiếu xuất nhập đã kiểm tra dùng làm căn cứ đểghi sổvà tiến hành nhập liệu vào phần mềm kếtoán. Theo quy trình của phần mềm kếtoán, các thông tin tự động nhập vào sổ
kếtoán tổng hợp và các sổ, thẻkếtoán chi tiết liên quan.
Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST theo hình thức kế toán “
Nhật ký chung”
Sổkếtoán PHẦN MỀM
Chứng từkếtoán
Sơ đồ2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế
toán máy
Chú thích:
Nhập sốliệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
2.1.6 Tình hình nguồn lực của công ty trong 3 năm 2016-2018
2.1.6.1 Tình hình nguồn lao động
- Số lao động trong công ty là6 người. Trong đó nữchiếm 4người, nam chiếm 2
người
- Trìnhđộhọc vấn:
Phòng kinh doanh: Nhân viên kinh doanh làmở văn phòng có trình độ cao đẳng trởlên
Phòng kếtoán: Nhân viên kế toán có trình độ Cao đẳng trở lên, kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiệm trong nghềvà tốt nghiệp đại học chuyên ngành kếtoán
Tài xế: Trìnhđộ 12/12
2.1.6.2 Tình hình tài chính
Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn MÁY VI TÍNH
Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản trị
Bảng tổng hợp chứng từkếtoán cùng loại
Bảng 2.1 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốnqua ba năm 2016-2018 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Chỉtiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 (+/-) % (+/-) % A.Tổng tài sản 19.072.561.884 20.413.996.168 19.269.442.177 1.341.434.284 7,03 -1.144.553.991 -5,6 I. Tài sản ngắn hạn 16.656.328.937 19.225.586.404 18.263.729.689 2.569.257.467 15,42 -961.856.715 -5
II. Tài sản dài hạn 2.416.232.947 1.188.409.764 1.005.712.488 -1.227.823.183 -50,81 -182.697.276 -15,37
B.Tổng nguồn vốn 19.072.561.884 20.413.996.168 19.269.442.177 1.341.434.284 7,03 -1.144.553.991 -5,6
I.Nợphải trả 4.500.000 1.800.000.000 645.000.000 1.795.500.000 39900 -1.155.000.000 -64,17
II.Vốn chủsởhữu 19.068.061.884 18.613.996.168 18.624.442.177 -454.065.716 -2,38 10.446.009 -0,05
Nhận xét:
Nhìn vào bảng phân tích ta có thể thấy, tổng tài sản qua ba năm có sự thay đổi
khác nhau. Năm 2017, tổng tài sản có tăng lên 7,03% so với năm 2016 tương ứng với mức tăng 1.341.434.284 đồng. Năm 2018 lại có sựbiến động giảm, tổng tài sản giảm 5,6% so với năm 2017 tướng ứng với mức giảm 1.144.553.991 đồng. Sự chênh lệnh
qua các năm chủyếu do biến động của tài sản ngắn hạn.
Tài sản ngắn hạn năm 2017 tăng 15,42% so với năm 2016. Nhưng qua năm2018, tài sản ngắn hạn lại giảm 5% so với 2018. Nguyên nhân dẫn đến sự biến động năm
2017 do Công ty có nhiều hợp đồng bán xe dẫn đến mức tăng lớn từ khoản mục “phải thu ngắn hạn khách hàng”. Ngoài ra, mức tăng của khoản mục “Hàng tồn kho” cũng
dẫn đến sự gia tăng trên. Trong cơ cấu tài sản thì tỷlệtài sản ngắn hạn chiếm tỷtrọng lớn và tăng dần qua ba năm.
Tài sản dài hạn có xu hướng giảm mạnh, năm 2017 giảm 50,81% so với năm
2016. Tiếp theo năm 2018 cũng giảm 15,37% so với năm 2017. Nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm liên tiếp qua các năm do công ty thanh lý lượng lớn phương tiện vận tải
trong năm 2017 và chưa có sựmua sắm tài sản mới trong năm 2018.
Tình hình nguồn vốn qua ba năm có sự thay đổi khác nhau. Năm 2017, tổng nguồn vốn tăng lên 7,03% so với năm 2016. Năm 2018 có sự biến động giảm, tổng nguồn vốn giảm 5,6% so với năm 2017.
Nguyên nhân dẫn đến sự biến động bất ổn của nguồn vốn do tác động mạnh từ
khoản mục “nợ phải trả”. Năm 2017 do có lượng tiền từ việc khách hàng ứng trước nên khoản nợ được tăng lên. Qua năm 2018, nợ phải trảgiảm do bàn giao lượng hàng
do khách hàng đặt trước.
Vốn chủ sở hữu qua ba năm đều giảm nhẹ. Năm 2017, vốn chủ sở hữu giảm 2,38% so với năm 2016 tương ứng với mức giảm 454.065.716 đồng. Qua năm 2018
tiếp tục giảm nhẹ0,05% so với năm 2017 tương ứng với mức giảm 10.446.009 đông.
Nguyên nhân của sự sụt giảm do tình hình kinh doanh không được tốt. Qua các năm lượng sụt giảm ngày càng nhỏ đã cho thấycông ty đang trên đà phục hồi.
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
Bảng 2.2 Tình hình biến động của hoạt động sản xuất kinh doanh 2016-2018
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
(Nguồn:Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh của công ty)
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu qua các năm thay đổi lớn. Năm 2017 doanh thu có sự giảm mạnh 64,71% so với năm 2016. Qua năm 2018, doanh thu tăng trưởng trởlại 45,83% so với
năm 2017. Nguyên nhân của việc giảm sút năm 2017 là do hàng hóa chưa kịp chuyển cho khách hàngtrong năm nên chưa ghi nhận doanh thu.
- Doanh thu thuần
Doanh thu thuần biến động cùng chiều với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụdo các khoản giảm trừ doanh thu đều không có phát sinh
- Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp qua các năm thay đổi khác nhau, đặc biệt năm 2017 có sự giảm sút mạnh lên tới 79,66% so với năm 2016. Năm 2018, Lợi nhuận gộp tăng trưởng trở
lại 11,68% so với năm 2017. Nguyên nhân là do sự tác động của Doanh thu nên Lợi nhuận gộp qua các năm thay đổi.
- Lợi nhuận thuần từhoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận thuần qua các năm có xu hướng giảm , đặc biệt năm 2017 giảm mạnh 507,41% do sự sụt giảm trong doanh thu. Qua năm 2018 thì lượng doanh thu có sự tăng trở lại 65,14%. Nhìn chung thì lợi nhuận qua các năm còn âm cho thấy công ty hoạt động chưa hiệu quả. Trong năm 2018 đã có sựcắt giảm chi phí bán hàng để giảm bớt tình trạng thua lỗ.
- Lợi nhuận kếtoán
Lợi nhuận kế toán được cải thiện dần qua 3 năm. Năm 2017, lợi nhuận kế toán
tăng trưởng 42,34% những vẫn còn lỗ. Năm 2018 đã cho thấy khởi sắc khi tiếp tục
tăng thêm 102,3% so với năm 2017 và có sốlợi nhuận dương. Công ty đã cố gắng cải thiện tình hình kinh doanhđểcó kết quảtốt hơn.
2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh
nghiệp tại côngty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.1 Đặc điểmtổ chức công tácthuế GTGT
Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụDu lịch Minh Trung hoạt động trong lĩnh vực thương mại, vừa là người mua vừa là người cung cấp nên đòi hỏi công tác kế
toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra của công ty phải thực hiện một cách khoa học và
và chính xác đểcó thể đạt hiệu quảcao.
Hiện tại công ty đang áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ , kê khai và nộp thuế theo tháng. Công ty chuyên kinh doanh các loại xe đã qua sử dụng, dịch vụ
du lịch và các phụtùng ô tô,...
Hầu hết các hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra của công ty đều chịu mức thuế
suất 10%
2.2.1.2 kế toánthuế GTGT đầu vào (133)
a, Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/002, 01GTKT2/003, 01GTKT2/002,… đối với hàng hóa dịch vụmua vào; Bảng kê hóa đơn chứng từhàng hóa dịch vụ mua vào ( Mẫu số01-2/GTGT)
- Tờkhai thuếGTGT mẫu số01/GTGT - Phiếu nhập kho
- Giấy báo nợcủa ngân hàng, phiếu chi - Hợp đồng mua bán
b, Tài khoản sửdụng
Đểtheo dõi thuế GTGT đầu vào, kếtoán sửdụng tài khoản: TK 133- thuếGTGT
được khấu trừcủa hàng hóa dịch vụ
Mở chi tiết TK 133111 đểtheo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừcủa hàng hóa, dịch vụmua trong nước
c, Sổkếtoán sửdụng
- Sổnhật kí chung - Sổcái TK 133
- Sổchi tiết tài khoản 133
d, trình tựluân chuyển chứng từ
Khi hoàn tất việc mua hàng, công ty nhận hóa đơn GTGT liên 2, các chứng từ
liên quan từ phía nhà cung cấp. Toàn bộ chứng từ được chuyển đến cho kế toán và
được tiến hành kiểm tra như sau:
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từkếtoán.
Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ. Đối với đơn giá, số lượng trên hóa đơn cần đối chiếu với hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng mua bán giữa hai bên với nhau.
Sau đó, kếtoán sẽsửdụng hóa đơn GTGT để tiến hành nhập liệu vào phần mềm kếtoán Fast
Ở phần mềm Fast: đối với những hóa đơn GTGT, kế toán nhập giá chưa có thuế
vào phần mềm và qua phần thuế nhập mức thuếsuất thuế GTGT của hóa đơn là bao
nhiêu phần trăm, phần mềm sẽ tự động tính thuế và ghi vào sổ Cái và sổ chi tiết TK
133. Đối với các hóa đơn đặc thù như vé tàu, xe,…, kế toán phải tiến hành tính toán
giá chưa có thuế.
Ở phần mềm Excel kếtoán tiến hành nhập các dữ liệu trên hóa đơn vào bảng kê
hóa đơn, chứng từHHDV mua vào
Nếu giá trị hàng mua lớn (trên 20 triệu đồng) thì phải tiến hành thanh toán qua ngân hàng. Kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT và các chứng từliên quan lập Séc hoặc
Ủy nhiệm chi, trình Giám đốc ký và gửi đến ngân hàng để thanh toán cho nhà cung cấp.
Chứng từsau khi sửdụng để nhập liệu xong, kếtoán toán sắp xếp và lưu trữ cẩn thận tại phòng lưu trữcủa Công ty.
Một sốví dụminh họa
Nghiệp vụ1: Nhận hóa đơn số 0000124 của công ty TNHH vận tải quốc tếThái Phát về việc mua xe ô tô khách đã qua sử dụng ngày 06/11/2018, đã thanh toán cho nhà cung cấp. Sốtiền chưa thuếlà 2.000.000.000, thuếsuất là 10%. Bộchứng từgồm có: hóa đơn GTGT ( biểu 2.1), hợp đồng mua bán xe, biên bản bàn giao xe,ủy nhiệm chi (phụlục)
Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số124
Đơn vịbán hàng: Công Ty TNHH Vận tải quốc tếThái Phát Mã sốthuế: 0312935947
Địa chỉ: 26F/1 Lê Quốc Hưng, Phường 12, Quận 4, Thành PhốHồChí Minh
Điện thoại: (028) 3826 2676 Fax: (028) 3826 2676
Sốtài khoản: 025.100.2708622 tại ngân hàng Vietcombank Bình Tân
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua
Ngày 06 tháng 11 năm 2018
Mẫu số01GTKT3/002 Ký hiệu: TP/18P Số: 0000124 Họ tên người mua hàng :
………... Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
Mã sốthuế: 0310692311
Địa chỉ : 19 Đường số 6, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, Tp. HCM Hình thức thanh toán: CK Sốtài khoản:
STT Tên HHDV Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ô tô khách cũ đã qua sửdụng nhãn hiệu: Tracomeco BKS: 51B-268.91 SM: D6CAGI303916 SK: 18APGT004736 Màu: xanh trắng Năm sx: 2016 Chiếc 1 2.000.000.000 2.000.000.000
Sốtiền bằng chữ: Hai tỷ hai trăm triệu đồng chẵn./.
………...
Tổng cộng tiền hàng: 2.000.000.000
Thuếsuất GTGT: 10% ThuếGTGT: 200.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.200.000.000
Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn
In tại công ty VP SX TM & XNK Nam Phát Hưng –MST: 0313056000- Tel: 028.38611125
NGƯỜI MUA HÀNG
NGƯỜI BÁN HÀNG GIÁM ĐỐC
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên ) (Ký vàđóng dấu, ghi rõ họtên)
Sau khi nhận được hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành công việc kiểm tra các thông tin trên hóa đơn về thông tin bên mua, bên bán. Kế toán còn phải đối chiếu hàng hóa trên hóa đơn và số tiền chưa thuế, thuế suất với hợp đồng mua bán
Phương pháp hạch toán
NợTK 156 : 2.000.000.000
NợTK 133 : 200.000.000
Có TK 112 : 2.200.000.000 Kếtoán tiến hành nhập liệu như sau
- Sau khi mở phần mềm Fast, kếtoán lựa chọn mục “Mua Hàng”, sau đó chọn “ Hóa đơn mua hành trong nước”. Hìnhảnh phần mền như sau:
- Điền các thông tin trên hóa đơn vào phần mềm theo thứ tự trên xuống , các mục có đánh dấu (*) thì bắt buộc phải điền.
- Tiếp đến mục “Chi tiết” kếtoán tiến hành nhập các thông tin về mã hàng hóa, chọn kho hàng hóa, và sốtiền 2.000.000.000 của chiếc xe
- Đặc biệt, mỗi hàng hóa có giá trị lớn như xe ô tô đều không có tồn kho và dữ
liệu trên phần mềm nên mỗi lần điền mã hàng hóa thì kế toán sẽ tạo mới mã hàng hóa theo thứtự
- Cuối cùng qua mục “ Thuế” đểtiến hành thêm phần thuế
Sau khi hoàn tất chọn“Lưu” đểhoàn tất
Nghiệp vụ 2: Nhận hóa đơn số 0000033 của công ty TNHH TM XD VT XNK Thịnh Phát vềviệc mua xe ô tô khách đã qua sử dụng ngày 15/11/2018, đã thanh toán cho nhà cung cấp. Số tiền chưa thuế là 636.363.636, thuế suất là 10%. Bộ chứng từ
gồm có: hóa đơn GTGT (biểu 2.2), hợp đồng mua bán xe, quyết định sở hưu xe, ủy nhiệm chi (phụlục)
Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số33
Đơn vịbán hàng: Công Ty TNHH TM XD VT XNK Thịnh Phát Mã sốthuế: 0201313845
Địa chỉ: Số161 Trung Lực, Phường Đằng Lãm, Quận Hải An, Thành PhốHải Phòng
Điện thoại: 031.3727388 Fax: 031.3727388
Sốtài khoản: 19128546776686 Tại ngân hàng Techcombank chi nhánh Hải Phòng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15tháng 11 năm 2018
Mẫu số01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/17P Số: 0000033 Họ tên người mua hàng :
………... Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung
Mã sốthuế: 0310692311
Địa chỉ : 19 Đường số 6, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, Tp. HCM
Hình thức thanh toán: CK Sốtài khoản: 99923019-ngân hàng ACB PGD An Lạc, Tp HCM
STT Tên HHDV Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ô tô khách(đã qua sử dụng) do Hàn Quốc sản xuất năm2010 BKS: 15B-021.83 SM: D6CCA193090 SK: KHTKL18NPAC004015 Màu: Đỏ Chiếc 636.363.636
Sốtiền bằng chữ: Bảy trăm triệu đồng chẵn./.
………. Tổng cộng tiền hàng: 636.363.636