d, Sổ tài khoản liên quan
- Sổchi tiết TK 133–thuế GTGT được khấu trừ
- Sổcái TK 133–thuế GTGT được khấu trừ
- Sổtheo dõi thuếGTGT
1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra được khấu trừ
a, Chứng từ kế tốn
- Hóa đơnGTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)
- Tờ khai thuếGTGT (mẫu 01/GTGT)
- Sổtheo dõi thuếGTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng,
vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT)
(Theo thông tư 26/2015/TT-BTC vềthuếGTGT, bãi bỏbảng kê HHDV bán ra )
b, Tài khoản sử dụng
TK 3331 ”Thuế GTGT phải nộp”: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT
của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp
và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
TK 3331 gồm 2 tài khoản cấp 2 :
- TK 33311 - thuế GTGT đầu ra. Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu. Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp , đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Các tài khoản được sử dụng liên quan như : TK 111 ( tiền mặt), TK 112 ( tiền gửi ngân hàng), TK 131 ( phải thu khách hàng), TK 511 ( doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ), TK 515 (doanh thu hoạt động tài chính), TK 711 ( thu nhập khác)…
c,Phương pháp hạch toán
TK 3331
TK 111, 112 TK 111,112,311
Nộp thuế GTGT vào NSNN (Doanh thu bán hàng CCDV
TN khác, DT tài chính)
TK 133 TK 511, 711, 515
Khấu trừ thuế GTGT
TK 711
Giảm thuế, hoàn thuế
TK 111, 112