L ỜI C ẢM ƠN
5. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1.5. Báo cáo quyết toán thuế vàn ộp thuế
Báo cáo thuế GTGT của Công ty bao gồm: Tờ khai thuế GTGT ( mẫu số
01/GTGT). Ngoài ra, cuối mỗi quý thì kếtoán phải nộp thêm Thông báo phát hành hóa
đơn (mẫu số TB01/AC) (nếu có) và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu số
BC26/AC)
Tờ khai thuế GTGT Tháng 11 được lập như sau:
- Chỉ tiêu [21] không phát sinh hoạt động mua bán trong kì thìđánh vào.
- Chỉ tiêu [22] (745.458.233) được lấy từ chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT tháng 10năm 2018.
- Chỉ tiêu [23] (2.636.363.636) sẽbằng tổng giá trịcủa hàng hóa dịch vụmua vào
ởbảng kê hóa đơn chứng từhàng hóa dịch vụmua vào (Biểu 2.3) cộng với giá trị của hàng nhập khẩu trong tháng 11 (0)
- Chỉ tiêu [24] (263.636.364) bằng số thuếGTGT của hàng hóa dịch vụ mùa vào (lấy từ bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Biểu 2.3) (263.636.364) cộng với sốthuế GTGT được khấu trừcủa hàng nhập khẩu (0)
- Chỉ tiêu [25] được nhập theo chỉ tiêu [24] do doanh nghiệp không có thuế GTGT không được khấu trừ
- Chỉ tiêu [26] hàng hóa, dịch vụkhông chịu thuế(0)
- Chỉ tiêu [27] hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (3.436.363.636) (Tự động tính). [27] = [29] +[30] + [32] + [32a]
- Chỉ tiêu [28] tự động tính (343.636.364) : [28] = [31] + [33]
- Chỉ tiêu [29] hàng hóa, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 0% (0)
- Chỉ tiêu [30], [31] hàng hóa, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 5% (0)
- Chỉ tiêu [32] hàng hóa, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 10% (3.436.363.636)được lấy từbảng kê hóa đơn chứng từdịch vụbán ra (biểu 2.8) của tháng 11/2018
- Chỉ tiêu [32a] hàng hóa, dịch vụbán ra không tính thuế(0)
- Chỉ tiêu [33] (343.636.364) lấy từ bảng kê hóa đơn chừng từ dịch vụ bán ra (biểu 2.8) của tháng 11/2018
- Chỉ tiêu [34], [35], [36] phần mềm tự động cập nhập
- Chỉ tiêu [37] và chỉ tiêu [38] là các chỉ tiêu chỉ thực hiện khi có kê khai điều
chỉnh bổ sung hoặc cóyêu cầu của cơ quan thuế
- Các chỉ tiêu [37], [38], [39], [40b], [42] không phát sinh (0)
- Các chỉ tiêu còn lại tự động cập nhập
Kế toán cần quan tâm đến hai chỉ tiêu cuối cùng là chỉ tiêu [40] và chỉ tiêu [41]. Trong kỳ có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là (665.458.233) thể hiện ở chỉ tiêu [41]
và được chuyển tiếp đến chỉ tiêu [43].
Vậy doanh nghiệp trong tháng 11 không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và
được khấu trừ kì sau là 665.458.233đồng ở tháng 12/2018. Số tiền sẽ nằm ở chỉ tiêu [22]ở tờ khai thuếGTGT tháng 12
Tờ khai thuế GTGT tháng 11 được trình bàyở trang tiếp theo
Biểu 2.9: Tờkhai thuếGTGT tháng 11, năm 2018
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
TỜKHAI THUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dành cho người nộp thuếkhai thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)
[01] Kỳtính thuế: tháng 11năm 2018
[02] Lần đầu [X ] [03] Bổsung lần thứ[ ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung [05] Mã sốthuế: 0310692311
[06]Địa chỉ: Số 19 Đường số 6, Phường An Lạc A
[07] Quận/huyện: Quận Bình Tân [08] Tỉnh/thành phố: TP HồChí Minh
[09]Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail:
[12] Tên đại lý thuế(nếu có): [13] Mã sốthuế:
[14]Địa chỉ:
[15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố
[17]Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vịtiền: đồng Việt Nam
STT Chỉtiêu Giá trịHHDV
(chưa có thuếGTGT) ThuếGTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong
kỳ(đánh dấu "X") [21]
B ThuếGTGT cònđược khấu trừkỳ trước chuyển sang [22] 745.458.233
C Kê khai thuếGTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ(HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trịvà thuếGTGT của hàng hoá, dịch vụmua vào [23] 2.636.363.636 [24] 263.636.364
2 Tổng sốthuếGTGTđược khấu trừkỳnày [25] 263.636.364
II Hàng hoá, dịch vụbán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụbán ra không chịu thuếGTGT [26]
2 Hàng hóa, dịch vụbán ra chịu thuếGTGT
([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [27] 3.436.363.636 [28] 343.636.364 a Hàng hoá, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 0% [29] 0
b Hàng hoá, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 5% [30] [31]
c Hàng hoá, dịch vụbán ra chịu thuếsuất 10% [32] 3.436.363.636 [33] 343.636.364
d Hàng hoá, dịch vụbán ra không tính thuế [32a] 0
3 Tổng doanh thu và thuếGTGT của HHDV bán ra
([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 3.436.363.636 [35] 343.636.364
III ThuếGTGT phát sinh trong kỳ([36]=[35]-[25]) [36] 80.000.000
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuếGTGT cònđược khấu trừcủa các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37]
2 Điều chỉnh tăng [38] 0
V Thuế GTGT đã nộpở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp
đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] 0
VI Xácđịnh nghĩa vụthuếGTGT phải nộp trong kỳ:
1 ThuếGTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ([40a]=[36]-
[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a]
2 ThuếGTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừvới thuếGTGT còn phải
nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳtính thuế [40b] 0 3 ThuếGTGT còn phải nộp trong kỳ([40]=[40a]-[40b]) [40]
4 Thuế GTGT chưa khấu trừhết kỳnày (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41] 665.458.233
4 Tổng sốthuế GTGT đềnghịhoàn [42] 0
4 ThuếGTGT cònđược khấu trừchuyển kỳsau ([43]=[41]-[42]) [43] 665.458.233
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Ngày 19 thán 1 năm 2019
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP HUẾhoặc
Họvà tên:... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Chứng chỉhành nghềsố:... (Ký, ghi rõ họtên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
Ghi chú:
- HHDV: Hàng hoá dịch vụ
- GTGT: Giá trị Gia tăng Nguyễn Minh Trung
a, Kê khai, nộp thuế GTGT
(1) Kê khai
Công ty thực hiện kê khai và nộp thuếGTGT theo tháng nên kế toán xác định số
thuế phát sinh trong tháng để kê khai và nộp thuế, thời gian chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo công ty phải nộp tờ khai GTGT. Nếu qua ngày 20 chưa kê khai nộp thuế, Công ty sẽbịphạt do nộp chậm tờkhai thuế
Từphần mềm Fast kết xuất bảng kê GTGT mua vào, bán ra thì kếtoán tiến hành kiểm tra và điền các sốliệu vào phần mềm HTKK. Chương trình HTKK sẽkết xuất ra tập tin kiểm tra thông tin trên tập tin đó và ghi, kết xuấtvà lưu.
Công tác kê khai thuế GTGT tháng 11được diễn ra như sau: Kếtoán lập và nộp Tờkhai thuếGTGT (Mẫu số01/GTGT) (biểu 2.9), cuối mỗi quý thì kèm theo Báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn(biểu 2.10). Sau khi kếtoán thuếlập các chứng từtrên, phải chuyển toàn bộ chứng từ lên kế toán trưởng để xem xét và ký duyệt sau đó trình lên Ban Giám đốc. Kế toán trưởng sẽ tiến hành nộp tờ khai qua mạng thông qua trang website của Cơ quan thuếlà nhantokhai.gdt.gov.vn để hoàn tất công việc. Công ty sẽ
nhận được email của Cơ quan thuếvềviệc kê khai thành công. Đểnộp tờkhai qua mạng cần có :
- Đăng ký tài khoản kê khai thuế qua mạng trên trang thông tin của Tổng cục thuế
- Đăng ký tờkhai nộp thuếqua mạng - Đăng ký sửdụng chữký số
- Tạo tờkhai bằng phần mềm HTKK
Quy trình nộp tờ khai được thực hiện theo các bước sau:
- Vào trang website : nhantokhai.gdt.gov.vn do cơ quan thế quản lý. Một số tỉnh thành khác thì nộp tại trang website: thuedientu.gdt.gov.vn
- Thực hiện đăng nhập tài khoản của công ty đãđăng ký
- Đăng nhập thành công, kếtoán lựa chọn mục “Nộp tờ khai”trên giao diện. hình
ảnh dưới đây
- Kếtoán lựa chọn tệp đã khaiở phần mềm HTKK đã lưu vào máy trước đó. Để
thuận tiện cho việc lựa chọn, kế toán đãđặt tên file theo tháng, kỳ đểtránh nhầm lẫn - Cuối cùng, tiến hành cắm chữ ký số và nhập mã pin chữ ký số để ký điện tử
trên tờkhai.
- Sau khi nộp thành công, Kếtoán vào mục “ Tra cứu” để kiểm tra tờ khai bằng
cách đền tên tờ khai và kỳtính thuế để đảm bảo không bị sai sót
Theo luật thuế sửa đổi số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực ngày 01/01/2015 thì kể từ năm 2015 khi kê khai thuế GTGT Công ty không cần kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn, chứng từ
hàng hóa dịch vụbán ra. Những kế toán vẫn lập và lưu lại các phụ lục nhằm tạo điều
kiện thuận lợi cho công việc kiểm tra và đối chiếu khi có những sựcốxảy ra hay có sự
thanh tra, kiểm tra của Cơ quan thuế. (2) Nộp thuế
Nếu trong kỳ có số thuế đầu ra phải nộp lớn hơn thuế đầu vào được khấu trừ.
Các bước nộp thuế được tiến hành như sau:
Truy cập vào đường link nộp thuế://nopthue.gdt.gov.vn sẽ xuất hiện trang của tổng cục thuế. Chọn mục nộp thuế, ngày tháng nộp, chọn tệp (tại địa chỉ lưu flie XML)
và kýđiện tử.
Sau đó kếtoán tiến hành nộp thuếGTGT bằng cách nộp tiền trực tiếp tại ngân hàng theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Hạn cuối nộp tiền thuế cũng là thời hạn nộp tờkhai thuế: ngày thứ20 của tháng tiếp theo.
Trong tháng 11/2018 doanh nghiệp còn có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừkỳ trước chuyển sang nên không phải nộp tiền thuếGTGT tháng 11.
b, Báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn
Hàng quý, kế toán phải thực hiện việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
(Mẫu BC26/ AC, biểu 2.10). Thời hạn cuối nộp cho cơ quan thuế là sau 30 ngày của quý báo cáo.
Cuối mối quý, kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên
phầm mềm HTKK của Cơ quan thế, sau đó kết xuất và lưu để nộp Cơ quan thuế trên website: nhantokhai.gdt.gov.vn
Công việc nộp báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn được kếtoán tiến hành cùng lúc với nộp tờkhai thuếGTGT hạn chếviệc nộp thiếu
Dưới đây là báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn giá trị gia tăng quý 4 năm 2018
Biểu 2.10: Báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn Quý IV, 2018s
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬDỤNG HÓA ĐƠN [01] Kỳtính thuế: Quý 4 năm 2018
1. Tên tổchức (cá nhân): Công ty TNHH MTV TM DV DL Minh Trung 2. Mã sốthuế: 0310692311
3. Địa chỉ: Số 19 Đường số 6, Phường An Lạc A-Quận Bình Tân-Tp. HCM
Kỳbáo cáo cuối cùng [] Chuyển địa điểm []
Ngày đầu kỳbáo cáo: 01/10/2018 Ngày cuối kỳbáo cáo: 31/12/2018
Đơn vịtính: Số
Ngày 16tháng 1 năm 2019
Người lập biểu NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT STT Tên loại hóa đơn Ký hiệu mẫu hoá đơn
Ký hiệu hóa
đơn
Sốtồn đầu kỳ, mua/phát hành
trong kỳ Sốsửdụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ
Tồn cuối kỳ Tổng số Sốtồn đầu kỳ Sốmua/ phát hành trong kỳ Tổng sốsửdụng, xóa bỏ, mất, hủy Trong đó Số lượng đã Sử dụng Xóa bỏ Mất Hủy Từsố Đến số Từ số Đến số Từsố Đến số Cộng Số lượng Số Số lượng Số Số lượng Số Từsố Đến số Số lượng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Hóa đơn GTGT 01GTKT3/001 MT/11P 85 0000416 0000500 0000416 0000429 14 12 2 0000424;0000429 0 0 0000430 0000500 71 Tổng 85 14 71 Mẫu: BC26/AC
(Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của BộTài chính)
Nhận xét: Công tác kếtoán thuếGTGT tại Công ty được thực hiện nghiêm túc,
đúng quy định về quy trình và thời gian thực hiện theo đúng pháp luật quy định. Các chứng từ, sổ sách liên quan đều được ghi chép, lưu trữ cẩn thận đểthuận tiện cho việc kiểm tra và theo dõi.