0042 giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ trên cơ sở đánh giá rủi ro tại NH nhà nước việt nam luận văn thạc sĩ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHU SỸ THẾ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ VÃN LUYỆN Hà Nội - 2013 DANH MỤC TỪĐOAN VIẾT TẮT LỜI CAM Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ Số thứ tự Từ viết tắt KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài Viết đầy đủ Chu Sỹ Thế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng đánh giá khả xảy rủi ro 25 Bảng 1.2:Bảng đánh giá tác động rủi ro tài .26 Bảng 1.3: Bảng đánh giá tác động rủi ro uy tín .27 Bảng 2.1: Bảng kết kiểm tốn Thu nhập - Chi phí năm 2011-2012 .63 Bảng 2.2:Bảng kết kiểm toán dự án đầu tư XDCB năm 2011 68 Bảng 2.3: Bảng kết kiểm toán dự án đầu tư XDCB năm 2012 70 Bảng 2.4: Bảng thống kê cán cơng chức vụ Kiểm tốn nội đến 31/3/2013: 76 Bảng 3.1: Bảng tính điểm rủi ro hệ thống, quy trình, nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 96 Bảng 3.2: Bảng đánh giá rủi ro Vụ, Cục, đơn vị trụ sở Ngân hàng Trung ương 98 Hình 1.1: Sơ đồ rủi ro Ngân hàng Trung ương .22 Hình 1.2: Sơ đồ nhiệt rủi ro đơn lẻ .28 Hình 1.3: Sơ đồ nhiệt điểm rủi ro đợt kiểm tốn trước 29 Hình 1.4: Xác định rủi ro lại 32 Hình 1.5: Nhận diện, đăng ký, thiết lập xác nhận rủi ro 35 Hình 1.6: Sắp xếp rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn .37 Hình 1.7: Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương Pháp 44 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 52 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm tốn nội .56 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội gắn với nhiệm vụ đánh giá rủi ro .89 MỤC LỤC Lời mở đầu Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNGTRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, chức phân loại kiểm tốn nói chung 1.1.2 Kie m toán nội 1.1.3 Hoạt động Ngân hàng Trung ương nội dung kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 13 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO .15 1.2.1 .Nhữ ng rủi ro hoạt động Ngân hàng Trung ương 15 1.2.2 .Đánh giá rủi ro Ngân hàng Trung ương 23 1.2.3 Phương pháp quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ương dựa sở đánh giá rủi ro 32 1.3 KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG DỰA TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO .39 1.3.1 .Kin h nghiệm số nước giới 39 1.3.2 .Một số học rút cho Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam 46 Kết luận Chương 48 Chương 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 49 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VÀ NHỮNG NGUY CƠ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG 49 2.1.1 Khá i quát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 49 2.1.2 Những nguy rủi ro hoạt động Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 53 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ 2.2.3 Nội dung kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 61 2.2.4 Phương pháp Quy trình kiểm tốn áp dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 72 2.2.5 Ve ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm toán 75 2.2.6 Ve công tác cán 76 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM DựA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO 77 2.3.1 .Ve ưu điểm 77 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 77 2.3.3 Một số khó khăn thách thức áp dụng phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 83 Kết luận Chương .84 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 85 3.1 QUAN ĐIỂM CHỈ ĐẠO, MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1.1 .Mụ c tiêu .85 3.1.2 .Địn h hướng 85 3.2.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 86 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 87 3.2.2 Thiết lập hệ thống quản trị rủi ro đánh giá rủi ro 88 3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn sở đánh giá rủi ro 91 MỞ ĐẦU l Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nước có bước chuyển biến tích cực, điều hành sách tiền tệ quốc gia, góp phần ổn định giá trị đồng tiền, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong thành cơng có đóng góp khơng nhỏ cơng tác KTNB KTNB dần khẳng định vị trí quan trọng hoạt động NHNN, mang lại nhiều kết tốt, giảm thiểu rủi ro góp phần đưa hoạt động NHNN Việt Nam vào nề nếp, tuân thủ pháp luật Tuy nhiên, giai đoạn hội nhập quốc tế hoạt động NHNN thường xuyên phải đối mặt với nhiều loại rủi ro Những rủi ro phát sinh từ thân NHNN từ mơi trường kinh tế, trị, xã hội bên Để hoạt động NHNN đạt hiệu cao địi hỏi NHNN phải quản lý rủi ro thơng qua cơng cụ khác nhau, có KTNB Hiện NHNN Việt Nam triển khai thực phương pháp kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro hỗ trợ Dự án cải cách ngân hàng (CIDA), Dự án đại hóa ngân hàng (FSMIMS) Đây phương pháp kiểm toán mới; tiếp cận với phương pháp kiểm toán theo thơng lệ quốc tế địi hỏi giải tốt vấn đề lý luận thực tiễn khắc phục tồn tại, hạn chế của phương pháp kiểm toán tuân thủ truyền thống Xuất phát từ lý tác giả chọn đề tài “ Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” 2- Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích hỗ trợ cho việc triển khai phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro NHNN Việt Nam lý luận thực tiễn trọng tâm nghiên cứu giải pháp để việc triển khai phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro NHNN Việt Nam có hiệu 3- Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu KTNB NHNN Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: Trong hệ thống NHNN Việt Nam 4- Phương pháp nghiên cứu Đề tài mang tính chất nghiên cứu, ứng dụng vào thực tiễn nên tác giả sử dụng phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng sử dụng phương pháp tư lôgic, phương pháp diễn giải, phương pháp so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn so sánh đánh giá; để nghiên cứu có hệ thống lý luận thực tiễn liên quan đến kiểm toán sở đánh giá rủi ro, so sánh với số nước giới để rút kinh nghiệm đề xuất giải pháp triển khai thực Việt Nam có hiệu 5- Ket cấu đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương Chương 1- Cơ sở lý luận kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương sở đánh giá rủi ro Chương 2- Thực trạng công tác kiểm toán nội dựa sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương 3- Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, chức phân loại kiểm toán nói chung 1.1.1.1 Khái niệm chức kiểm toán Kiểm toán thuật ngữ sử dụng từ cuối kỷ XX Tuy nhiên đến nhiều quan điểm khác khái niệm kiểm toán Theo quan điểm Pháp: Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập đủ danh nghĩa gọi KTV tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, khơng che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định Có quan điểm cho rằng: Kiểm tốn q trình chun gia có trình độ nghiệp vụ pháp luật thừa nhận tiến hành để thu thập xét đốn chứng thơng tin định lượng được, liên quan đến q trình hoạt động đơn vị kinh tế để xác định mức độ phù hợp thơng tin định lượng với chuẩn mực thiết lập lập báo cáo mức độ phù hợp Một khái niệm giới nghiên cứu thực tiễn khẳng định phù hợp, đầy đủ, theo nghĩa Alvin Aren Theo Alvin Aren “Kiểm tốn q trình mà theo cá nhân độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin số lượng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin số lượng với chuẩn mực thiết lập” PHỤ LỤC 01 11 Kế hoạch kiểm toán nội NHNN năm 2011,2012,2013 12.SỐ liệu theo dõi cán Vụ Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà HỒ SƠ RỦI RO nước Giáo trình kiểm tốn - Học viện Tài - Nhà xuất Tài năm 2004 13 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Nhà xuất Tài Hà nội 2013 14 Risk Based Internal Auditing Three views on Implementation (David Griffiths PhD FCA Version 1.0.1 15 March 2006) 15 Risk Based Internal Auditing An Introduction (David Griffiths PhD FCA Version 2.0.3 15 March 2006) 16 Risk Management for Central Banker (Central Banking Publications) 17 IT Risk (George Westerman Richard Hunter)- Harvard Business School Press TT Quy trình/ nghiệp vụ Rủi ro Tác động rủi ro Nguồn gốc rủi ro ĐiểmRủi ro tiềm tàng Điểm tác động Điểm khả Tổng số Đánh giá mức độ rủi ro 10 Nguồn gốc rủi ro TT Quy trình/ nghiệp vụ Rủi ro Tác động rủi ro 2 Hệ thống công nghệ thông tin Thiếu hệ thống hỗ trợ kỹ thuật đầy đủ Hệ thống hoạt động không Từ báo cáo thống kê liên tục, gián đoạn gia thiết VÍ DỤ VỀ HỒ SƠ RỦI RO dịch, liệu bị cơng nghệ TT Khả tích hợp hệ thống thấp Hệ thống hoạt động gián đoạn khơng có khả tích hợp chương trình giao dịch Thông qua báo cáo giám sát, nhật ký hoạt động hệ thống CNTT Sự che dấu sai sót thiếu trách nhiệm hệ thống KSNB Xảy cố hỏng máy tính khơng chấp hành quy trình vận hành điều kiện an tồn hệ thống Báo cáo kiểm soát nội Thiếu kiến thức công nghệ thông tin Không vận hành chương trình phần mềm dẫn đến gián đoạn hoạt động Thơng qua kiểm tra Quy trình kiểm sốt nội bơ chưa đầy đủ Rủi ro xảy không quy trách nhiệm Qua kiểm tra định kỳ Sai sót kiểm sốt an tồn liệu Mất tồn liệu Báo cáo đột xuất Nhiễm Vius Hệ thống máy tính bị tê liệt Bị tin tặc cơng liệu, hệ thống Hệ thống máy tính bị tê liệt Tốc độ đường truyền liệu chậm Không truy cập mạng nội để xử lý công việc Đánh giá mức độ rủi ro ĐiểmRủi ro tiềm tàng Điểm tác động Điểm khả 5 Tổng số 25 Cao 25 Cao 5 25 Cao 5 25 Cao 5 25 Cao 5 25 Cao 5 25 Cao Thấp 3 Thấp Báo cáo đột xuất Báo cáo đột xuất T T Quy trình/ nghiệp vụ Đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài Rủi ro Tác động rủi ro Nguồn gốc rủi ro Số liệu khơng xác, khơng cập nhật liệu kịp thời Không cập nhật liệu kịp thời phục vụ công tác điều hành lãnh đạo Báo cáo đơn vị Thât thoát việc sử dụng kinh phí mua sắm tài sản Gian lận tốn chuyển tiền Thiệt hại tài cho ngân sách Giám sát Thiệt hại tài chính, mât uy tín giao dịch Hội thảo Điểm rủi ro tiềm tàng Thơng tin đợt kiểm tốn trước Tác động Khả Tổng điểm 25 Kết đánh giá Xanh Năm kiểm toán 2010 (Đã LỤC 02 PHỤ Điểm rủi ro tiềm tàng điều chỉnh Khoảng cách đến Điểm yế_u tố điều chỉnh 0,75 Tơng điểm sau điều chỉnh 18,75 kiểm sốt) RỦI RO VÀ TẬP HỢP KIỂM TOÁN 5 5 25 Đã kiểm soát phần 25 Chưa kiểm soát 2010 0,5 12,5 2012 0,75 18,75 Biện pháp kiểm soát, quản lý rủi ro Giám sát/ Kiểm soát Xây dựng phần mềm xử lý liệu, có kiểm tra lãnh đạo trước công Xây dựng quy trình mua sắm Đã thực Đã thực xây dựng Quy chế kiểm soát toán Đang xây dựng Rủi ro lại Tá c độ n g5 Khả Tổng điểm 10 10 20 Tiêu chí đánh giá Chi nhánh A B C D E F G H I K L M N Quy mô hoạt động Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Đánh giá Vụ/Cục Ngân hàng Trung Ương Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọn g Điểm Rủi ro Kinh nghiệm/Các kiểm toán thực hiện/Báo cáo phận Kiểm soát nội Điểm Tỉ Điểm tiêu trọn Rủi ro Phụ lục 03 chuẩn g Sự thay đổi nhân sự/ Thay đổi cấp quản lý vấn đề phát Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro Yếu tố khách quan khác Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Xếp hạng chung Điểm Rủi ro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ÕTÕÕ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHỤC VỤ LẬP KÊ0,00 HOẠCH KIỂM TOÁN 0,00 TẠI CÁC CHI NHÁNH NHNN 0,00 0,00 0,00 Tiêu chí đánh giá Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Quy mô hoạt động Đánh giá Vụ/Cục Ngân hàng Trung Ương Kinh nghiệm/Các kiểm toán thực hiện/Báo cáo phận Kiểm soát nội Sự thay đổi nhân sự/ Thay đổi cấp quản lý vấn đề phát Điểm Tỉ trọng Điểm Điểm Tỉ trọng Điểm Điểm Tỉ trọng Điểm tiêu VÍ DỤ VỀ ĐÁNH Rủi ro GIÁtiêu RủiNHÁNH ro tiêu Rủi03 ro RỦI RO TẠI CHI THEO PHỤ LỤC chuẩn chuẩn chuẩn Các yếu tố khách quan khác Điểm tiêu chuẩn Tỉ trọng Điểm Rủi ro 0,30 1,50 0,2 1,00 0,20 0,80 0,20 1,00 0,10 0,20 4,50 0,30 1,20 0,2 0,80 0,20 1,00 0,20 0,80 0,10 0,30 4,10 0,30 1,20 0,2 0,80 0,20 0,60 0,20 0,60 0,10 0,20 3,25 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,80 0,20 0,80 0,10 0,10 3,00 0,30 0,60 0,2 0,40 0,20 0,20 0,20 0,40 0,10 0,50 2,15 0,30 0,60 0,2 0,40 0,20 0,40 0,20 0,60 0,10 0,10 2,00 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,40 0,20 0,40 0,10 0,40 2,70 0,30 0,30 0,2 0,20 0,20 0,60 0,20 0,20 0,10 0,20 1,75 0,30 0,90 0,2 0,60 0,20 0,40 0,20 0,80 0,10 0,40 3,00 Trong đó: điêm rủi ro cao,1 điêm rủi ro thấp Điểm tiêu chuẩn Xếp hạng chung Tỉ trọng Điểm Rủi ro TT ~Õ 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) (2) Đây có phải hoạt động HỆ Ngân hàng Nhà nước khơng? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? _ Mức độ phức tạp nghiệp vụ Mức độ hoàn thiện/On định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm toán trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay khơng? Tổng cộng Trong đó: điểm rủi ro cao, điểm rủi ro thấp (3) 15 HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Đảm bảo tính Đảm bảo pháp lý trung thực, hợp lý Báo cáo hiệu tài Dự Mức Điểm Mức rủi Điểm rủi rủi ro rủi ro ro ro 04 Phụ lục (4) (5) (6) (7) BẢNG TÍNH ĐIỂM 45 30 Thông tin, liệu, cách thức xây dựng KH cung Mức rủi Điểm ro rủi ro Thông tin, liệu QĐ sách tiền tệ khác Mức rủi ro Điểm rủi ro (8) (9) (10) RỦI RO 15 THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH VUJAI CHÍNH KẾ TOÁN 15 VÀ45 30 TIỀN1 TỆ 15 VỤ CHÍNH SÁCH (11) 15 15 15 45 45 0 0 15 45 45 0 0 10 20 30 20 20 10 1 10 10 3 15 30 15 1 10 10 1 10 10 5 5 5 5 10 5 Cao 235 Cao 255 Thấp 85 Thấp 85 100 TT ɪ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Nghiệp vụ quản lý vay trả nợ nước Nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối Quy trình cấp, thu hồi giấy phép xuất nhập vàng h/đ ngoại hối t/chức Mức rủi ro Điểm Mức rủi Điểm Mức rủi Điểm rủi RỦIro _ BẢNG TÍNH ĐIỂM RO^ rủi ro ro _ rủi (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH VỤ QUẢN LÝ NGOẠI HỐI (9) Đây có phải hoạt động Ngân hàng 15 45 45 15 Nhà nước không? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín 15 45 45 15 15 30 45 45 Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài 15 0 0 0 khoản BCTC) NHNN? _ Mức độ phức tạp nghiệp vụ 10 30 30 10 Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ 10 5 Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát 10 0 0 20 0 0 lần kiểm toán trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng 5 10 10 10 100 Trung bình 175 Cao 210 Trung bình 105 10 yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng TT TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨCĐỘẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) ɪ (2) Đây có phải hoạt động Ngân hàng Nhà nước khơng? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất ( tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp nghiệp vụ (3) 15 10 Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại chưa? _ Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng ~ HỆ THONG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Quy trình lập kế hoạch Đảm bảo an tồn Điều hòa tiền mặt Lập kế hoạch dài hạn hàng năm tài kinh tế thực tiêu hủy in đúc tiền sản kho quỹ tiền không đủ TCLT sản phẩm tiền in hỏng Mức rủi Điểm rủi Mức rủi Điểm Mức rủi Điểm rủi Mức rủi Điểm ro ro ro _ rủi ro ro ro _ rủi (4) (5) TÍNH (6)ĐIỂM (7) (9) (10) (11) BẢNG RỦI RO (8) 15 30 30 30 HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH CỤC PHÁT HÀNH VÀ KHO QUỸ 15 15 45 15 45 15 15 45 15 45 15 0 45 0 45 10 30 2Õ 1Õ 1Õ 10 5 0 10 0 2Õ 1Õ 3Õ 0 5 0 5 5 0 10 5 1Õ Trung bình 100 Cao 225 Trung bình 100 Cao 215 100 TT ɪ 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG (Trọng số rủi ro 100%) HỆ THỐNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP VỤ Hệ thống phát triển phần mềm ứng dụng Ngân hàng Nhà Mức rủi ro Điểm rủi ro Mức rủi Điểm rủi ro Mức rủi Điểm rủi ro ro ro (2) (3) (4) BẢNG TÍNH (5) (6) RỦI RO (7) (8) (9) ĐIỂM Đây có phải hoạt động HỆ THỐNG/NGHIỆP 15 30 TRÌNH2 CỤC CƠNG 30 TIN HỌC 30 VỤ/QUY NGHỆ Ngân hàng Nhà nước không? _ Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến 15 30 45 30 uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi 15 15 45 15 phạm pháp luật ? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật 15 0 0 0 chất ( tài khoản BCTC) NHNN? _ Mức độ phức tạp nghiệp vụ 10 2Õ 30 30 Mức độ hoàn thiện/ổn định nghiệp vụ Trước xảy ro lỗi hay thiệt hại Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiểm toán trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có Chất lượng quản lý ( nhân có đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý) hay không? Tổng cộng Quản lý thông tin điện tử hệ thống mạng Đảm bảo an ninh, an toàn, bảo mật hệ thống CNTT 10 5 20 2 15 20 10 15 20 5 5 5 10 10 10 Trung bình 140 Cao 210 Trung bình 160 100 STT Quy trình/nghiệp vụ 1-Vụ Tài Đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo Ke cáo tài tốn Chính sách tiền tệ Cơ sở , thông tin, liệu định sách tiền tệ Cơ sở, cách thức thâm định đề nghị tái câp vốn tạm ứng cho ngân sách TW Nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối Nhà Vụ quản nước Quy trình câp giây phép hoạt động xuât lý ngoại nhập khâu vàng, ngoại hối hối Quy trình quản lý vay, trả nợ nước ngồi Quy trình giám sát, quản lý hoạt động Vụ Thanh tốn tốn Quy trình xem xét, định công nhận thành viên tham gia hệ thống tốn Quản lý tín dụng nơng nghiệp, nơng thơn, Vụ Tín dụng Điểm rủi ro Đánh giá PHỤ LỤC 05 Thực dự án đầu tư XDCB, mua BẢNG DANH MỤC CÁC QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ CỦA NGÂN sắm HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Thu thập thông tin cách thức xây dựng thực kế hoạch cung ứng tiền Vụ chương trình cho vay Chính phủ Quy trình xử lý nợ Vụ Dự báo thống kê tiền tệ Quy trình thu thập số liệu TCTD Vụ Hợp Thực chương trình, chiến lược hợp Xây dựng Hệ thống báo cáo thống kê tiền tệ dự báo tác quốc tế tác quốc tế Quản lý nhà nước dự án ODA Quy trình, thủ tục đàm phán ký kết điều ước quốc tế Quản lý hoạt động đối ngoại NHNN Cục Hoạt động phát triên phần mềm ứng Công nghệ dụng rong hệ thống NHNN tin học Quản lý thông tin hệ thống mạng ngân hàng NHNN Quy trình đảm bảo an ninh, an tồn bảo mật cong nghệ thơng tin Cục Quy trình lập kế hoạch in đúc tiền Phát hành kho quỹ Đảm bảo an toàn tài sản kho, quỹ Nghiệp vụ điều hịa, lưu thơng tiền mặt Quy trình tiêu hủy tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng Quy trình thực nghiệpvụ thị 10 Sở Giao dịch trường tiền tiền tệ (Thị trường mở, tái cấp vốn, chiết khấu ) Nghiệp vụ đầu tư dự rữ ngoại hối nhà nước Nghiệp vụ toán quốc tế 11.Cơ Xây dựng thực kế hoạch tra TCTD quan Thực quy trình tra Thanh tra, Xây dựng thực kế hoạch tra giám sát hành chính, giải khiếu nại, tố cáo ngân hàng Quy trình, nghiệp vụ cấp thu hồi giấy phép thành lập hoạt động TCTD Thực biện pháp phòng chống rửa tiền 12 Cục Quản trị Quy trình phịng chống cháy nổ, việc xây dựng hệ thống PCCC đảm bảo an toàn cho trụ sở NHTW Thực nội quy quan NHTW Đảm bảo điều kiện vật chất NHTW Cơng tác tài NHTW Quy trình quy hoạch cán 13 Vụ Tổ Quy trình bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật chức cán cán bộ Quản lý cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán Quy trình tuyển dụng cán STT ĩ ĩĩ Câu hỏi kiểm sốt nội Có /Khơng Nhận xét Tơng quan Cơng tác kiểm sốt nội có lãnh đạo đơn vị quan tâm không _ Mơi trường kiểm sốt có trì tốt PHỤ LỤC 06 hay không? _ Các Quy trình nghiệp vụ, quy chế củaHỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ BẢNG CÂU đơn vị có ban hành đầy đủ hay (Dùng để kiểm toán viên ghi chép thông qua vấn quan sát) không? Các cán bộ, cơng chức đơn vị có biết rõ nhiệm vụ họ đơn vị quy trình thực nghiệp vụ hay khơng? _ Các CB,CC có nhận thức quy định cập nhật quy định khơng? Trên thực tế việc phân cấp/ phân quyền, trách nhiệm có trì hay khơng? Sự chuyển tải thơng tin từ NHTW đến cấp lãnh đạo, quản lý có hiệu không? _ Hệ thống cấp phê duyệt có hiểu tơn trọng khơng, có kiểm sốt, nhận biết chữ ký khơng _ _Ke toán _ Các bút tốn hạch tốn kế tốn, điều chỉnh có thực cách kịp thời phê duyệt kiểm sốt chặt chẽ khơng? Có nguyên tắc hạn chế thực bút toán điều chỉnh, có người rà sốt kiểm sốt bút tốn điều chỉnh hay khơng? _ Tài sản cố định/ chế độ bảo dưỡng, bảo trì _’ ’ Số hiệu/Mã tài sản ghi nhãn có khớp với số hiệu/mã tài sản bảng theo III IV dõi TSCĐ hay không? _ Các biện pháp kiểm sốt TSCĐ có đảm bảo kiểm sốt đầy đủ tránh cắp sử dụng sai mục đích hay khơng? Dự tốn mua sắm lớn, sửa chữa tài sản nằm kế hoạch ngân sách chưa? Các sách bảo trì TSCĐ có đầy đủ khơng? Có kiểm soát chặt việc lý luân chuyển TSCĐ hay không? Công tác tô chức cán Tỷ lệ ln chuyển/nghỉ việc có cao khơng? ngun nhân sao? _ Công tác đào tạo cán có quan tâm khơng? mảng nghiệp vụ chưa quan tâm? Nội dung đào tạo có phù hợp không? _ Kế hoạch tuyển dụng nhân có đầy đủ khơng? có bố trí nhân viên phù hợp thay cán nghỉ nghỉ phép để đảm bảo thực công tác chuyên môn không? _ Vấn đề an ninh bảo mật Cơng tác an ninh có đảm bảo không? _ Các quy chế phối hợp xử lý tình đơn vị liên quan cơng an, địa phương có ban hành không? Cách thức lưu trữ hủy tài liệu có quy định kh bảo mật thông tin không? ... phương pháp kiểm toán sở đ? ?nh giá rủi ro Ngân hàng Nh? ? nước Việt Nam 83 Kết luận Chương .84 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ Đ? ?NH GIÁ RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NH? ?... tốn nội sở đ? ?nh giá rủi ro Ngân hàng Nh? ? nước Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG TRÊN CƠ SỞ Đ? ?NH GIÁ RỦI RO 1.1 NH? ??NG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN... luận kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương sở đ? ?nh giá rủi ro Chương 2- Thực trạng cơng tác kiểm tốn nội dựa sở đ? ?nh giá rủi ro Ngân hàng Nh? ? nước Việt Nam Chương 3- Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội